Особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации в 2025 году: актуальные изменения, специальные режимы и перспективы оптимизации

В условиях динамично развивающейся экономики и постоянно меняющегося законодательства необходимость актуализации знаний о налогообложении малого бизнеса становится не просто желательной, а жизненно важной. Каждое новое изменение в Налоговом кодексе РФ, каждый новый федеральный закон способен радикально повлиять на финансовую стабильность и стратегическое планирование тысяч предпринимателей. Отсутствие своевременной и точной информации может привести к серьезным финансовым потерям, штрафам и даже потере конкурентоспособности, что подчеркивает критическую важность постоянного мониторинга законодательных инициатив.

Актуальность данной темы трудно переоценить. Малое и среднее предпринимательство (МСП) – это не просто сектор экономики, это пульс страны, драйвер инноваций и один из ключевых создателей рабочих мест. По итогам 2024 года численность занятых в секторе МСП достигла впечатляющих 29,2 млн человек, что составляет около 40% от общего числа работающего населения страны. Общий объем выручки предприятий малого и среднего предпринимательства в том же году превысил 29 трлн рублей, продемонстрировав рост на 15% по сравнению с предыдущим периодом. Эти цифры красноречиво говорят о колоссальном вкладе МСП в ВВП и социальную стабильность государства, формируя прочный фундамент для дальнейшего роста и развития страны.

Цель настоящей работы — разработать детальный, академически ориентированный план для контрольной работы, который не только охватит современные аспекты налогообложения и оптимизации для малого бизнеса, но и представит их в контексте последних законодательных изменений и будущих перспектив. Мы стремимся создать структурированный ресурс, способный служить надежным руководством для студентов экономических и юридических специальностей.

Структура работы будет последовательной и логичной, охватывая все ключевые аспекты: от фундаментальной роли МСП в экономике и мер государственной поддержки до подробного анализа каждого специального налогового режима, значимых изменений в законодательстве за последние годы, а также проблем, перспектив и практических рекомендаций по налоговой оптимизации. Такой подход позволит читателю получить исчерпывающее представление о сложной, но крайне важной теме налогообложения малого бизнеса в России на современном этапе.

Роль и государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в РФ

Малое и среднее предпринимательство (МСП) давно перестало быть второстепенным элементом экономической системы, превратившись в ее неотъемлемый, стратегически важный компонент, и это не просто слова, а подтвержденная экономическими показателями реальность: анализ текущего положения МСП в экономике Российской Федерации и обзор актуальных мер государственной поддержки демонстрируют его ключевую роль в формировании устойчивого развития страны.

Значение МСП для экономики России

Малое и среднее предпринимательство является не просто драйвером роста экономики, но и своего рода «нервной системой», способной быстро адаптироваться к меняющимся условиям рынка, генерировать инновации и создавать значительное количество рабочих мест. По итогам 2024 года численность занятых в секторе МСП достигла 29,2 млн человек, что составляет внушительные 40% от общего числа работающего населения страны. Этот показатель не только превзошел плановый уровень национального проекта «МСП и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» (который ставил целью 25 млн человек), но и подчеркнул социальную значимость сектора.

Экономический вклад МСП также впечатляет. Общий объем выручки предприятий малого и среднего предпринимательства в 2024 году превысил 29 трлн рублей, демонстрируя значительный рост в 15% по сравнению с 2023 годом. Эта динамика подтверждается и увеличением количества самих субъектов МСП. По состоянию на 10 сентября 2024 года их число достигло 6,37 млн, что на 4,5% больше, чем годом ранее. Из этого числа 4,2 млн составили индивидуальные предприниматели, а 2,2 млн — юридические лица. К концу 2024 года общее количество МСП превысило 6,59 млн, при этом было создано свыше 1 млн новых юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Средняя выручка на одного субъекта МСП в 2024 году увеличилась на 11,2%, что превысило уровень годовой инфляции и свидетельствует об успешном преодолении последствий санкционных шоков.

Перспективы развития МСП также подкреплены амбициозными государственными программами. С 2025 года фокус национального проекта «Эффективная и конкурентная экономика» смещается на увеличение доходов работников сектора МСП на 20% к 2030 году, а на поддержку малого бизнеса до 2030 года выделено колоссальные 308,8 млрд рублей. Это подчеркивает не только признание роли МСП, но и стремление государства к его качественному росту, что способствует укреплению экономической независимости страны.

Критерии отнесения к субъектам МСП

Для того чтобы воспользоваться государственными мерами поддержки и льготными налоговыми режимами, предприятие должно соответствовать определенным критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства. Эти критерии регулярно пересматриваются и уточняются, чтобы максимально точно отражать реалии рынка и стимулировать развитие бизнеса.

По состоянию на 2025 год, ключевые критерии, закрепленные в Федеральном законе от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», выглядят следующим образом:

Категория предприятия	Средняя численность сотрудников	Годовой доход (не более)
Микропредприятия	до 15 человек	120 млн рублей
Малые предприятия	до 100 человек	800 млн рублей
Средние предприятия	до 250 человек	2 млрд рублей

Важно отметить, что для отнесения к той или иной категории должны соблюдаться оба критерия — как по численности сотрудников, так и по годовому доходу. Кроме того, есть дополнительные условия, касающиеся структуры уставного капитала юридических лиц, например, доля участия государства, иностранных юридических лиц или крупных компаний не должна превышать определенный процент. Государственная поддержка доступна как для самозанятых, так и для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, официально включенных в реестр МСП.

Актуальные меры государственной поддержки малого бизнеса

Комплексная система государственной поддержки бизнеса в России включает в себя разнообразные инструменты, направленные на стимулирование развития, повышение конкурентоспособности и снижение рисков для предпринимателей. Эти меры охватывают финансовую, образовательную и инфраструктурную поддержку.

Среди финансовых инструментов особо выделяются программы льготного кредитования. Одним из ярких примеров является программа ПСК-Комбо, реализуемая совместно с Центральным банком РФ и Корпорацией МСП. Эта программа позволяет бизнесу получать доступ к заемным средствам по сниженным ставкам. Также активно используются **«зонтичные» поручительства Корпорации МСП**, которые выступают гарантией для банков при выдаче кредитов, снижая риски для кредиторов и облегчая получение финансирования для предпринимателей, не имеющих достаточного залогового обеспечения. Например, в гостиничной сфере, в рамках Национальной гарантийной системы, до 2030 года почти 2,5 тысячи МСП смогут привлечь более 85 млрд рублей, из которых около 60 млрд рублей придутся на программу ПСК-Комбо, а свыше 20 млрд рублей — на «зонтичные» поручительства Корпорации МСП. В 2025 году на развитие гостиниц за счет спецлимита зонтичных поручительств будет направлено не менее 25 млрд рублей.

Помимо общих программ, существует и целевая поддержка для приоритетных отраслей и категорий бизнеса:

• Гранты для социального бизнеса: В 2025 году размер грантов для социальных предпринимателей может достигать 500 000 рублей, а для тех, кто ведет деятельность в регионах Арктической зоны, сумма может быть увеличена до 1 млн рублей. Это стимулирует развитие социально ориентированных проектов и решение острых общественных проблем.
• Льготы для IT-компаний: Аккредитованные Минцифры IT-компании пользуются значительными преференциями. В период с 2025 по 2030 год для них установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 5%. Кроме того, они могут получать льготные кредиты по ставкам от 1% до 5%, что способствует развитию высокотехнологичного сектора.
• Поддержка гостиничного бизнеса: Помимо уже упомянутых гарантий и поручительств, государство направляет значительные средства на развитие инфраструктуры туризма и гостеприимства.

Нефинансовая поддержка, реализуемая через экосистему «Мой бизнес» и Корпорацию МСП, играет не менее важную роль. Она включает в себя:

• Бесплатные консультации: Предприниматели могут получить экспертную помощь по широкому кругу вопросов – от правовых аспектов и налогообложения до кадрового делопроизводства и бухгалтерского учета.
• Обучение: Организуются тренинги, семинары и курсы по управлению бизнесом, маркетингу, улучшению клиентского сервиса, что позволяет повысить квалификацию предпринимателей и их сотрудников.
• Помощь с бизнес-планами, партнерством и продвижением: Специалисты помогают в разработке стратегий развития, поиске партнеров и эффективных каналов продвижения товаров и услуг.
• Аналитика и сопровождение: Предоставляются аналитические данные о мерах поддержки, а также сопровождение при открытии новых объектов, что облегчает старт и масштабирование бизнеса.

В 2023-2024 годах наблюдалась позитивная тенденция к трансформации бизнеса: 26 тысяч микробизнесов перешли в категорию малых предприятий, а 900 самозанятых успешно выросли до среднего бизнеса. Это является прямым свидетельством эффективности государственной политики, направленной на стимулирование качественного роста и развития предпринимательского сектора, но достаточно ли этих мер для устойчивого развития?

Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в 2025 году: детальный анализ

Система налогообложения является одним из краеугольных камней успешного ведения бизнеса. Для малого предпринимательства в России предусмотрены специальные налоговые режимы, призванные упростить учет, снизить налоговую нагрузку и стимулировать развитие. В 2025 году эти режимы претерпели ряд значительных изменений, которые требуют детального изучения. Подробное описание и сравнительный анализ действующих специальных налоговых режимов, их особенностей, условий применения и актуальных ставок — задача этой главы.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) традиционно является одним из наиболее популярных налоговых режимов для малого бизнеса в России благодаря своей относительной простоте и сниженной налоговой нагрузке. По итогам 2024 года декларации по УСН подали 4,77 млн организаций и индивидуальных предпринимателей, из которых 3,48 млн — с ненулевой отчетностью, что подтверждает ее массовость и востребованность.

Условия применения УСН в 2025 году были существенно расширены, чтобы поддержать растущий бизнес:

• Годовой доход не должен превышать 450 млн рублей (ранее 200 млн рублей).
• Средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек (ранее 100 человек).
• Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей (ранее 150 млн рублей).
• Для перехода на УСН с 2025 года доходы за 9 месяцев 2024 года не должны были превышать 337,5 млн рублей.

Важно отметить, что с 2026 года эти лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор, что позволит режиму адаптироваться к инфляционным процессам.

Однако существуют и ограничения по видам деятельности: УСН нельзя применять компаниям, занимающимся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, банковской или страховой деятельностью, управлением инвестиционными фондами. Также запрещено применять УСН страховым компаниям, банкам, ломбардам, микрофинансовым организациям и производителям ювелирных изделий.

Объекты налогообложения и ставки остаются традиционными, но с важными поправками:

• Объект «Доходы» с базовой ставкой 6%.
• Объект «Доходы минус расходы» с базовой ставкой 15%.

Ранее существовавшие повышенные ставки (8% для «Доходов» и 20% для «Доходы минус расходы») при превышении определенных порогов отменены с 2025 года. Регионы по-прежнему имеют право снижать эти ставки до 1% и 5% соответственно, что является важным инструментом региональной поддержки бизнеса.

Углубленный анализ НДС на УСН с 2025 года – это одно из наиболее значимых и обсуждаемых изменений. С 1 января 2025 года применение УСН не освобождает от НДС, если годовой доход превышает 60 млн рублей. Это кардинально меняет привычную парадигму «упрощенки» и требует от предпринимателей особого внимания.

Система НДС для упрощенцев теперь выглядит так:

• При доходе свыше 60 млн рублей, но менее 250 млн рублей, действует ставка НДС 5% без права на вычет. Это означает, что предприниматель уплачивает НДС в бюджет, но не может уменьшить его на сумму «входного» НДС, уплаченного поставщикам.
• При доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей, действует ставка НДС 7% также без права на вычет.
• В случае превышения дохода в 450 млн рублей, бизнес автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) с полной ставкой НДС 20%.
• Налогоплательщики также могут выбрать применение общего порядка исчисления НДС со ставкой 20% (10% или 0% для отдельных видов товаров и услуг) с правом на вычет. Это может быть выгодно для компаний, работающих с контрагентами на ОСНО, которым важен «входной» НДС.
• Если годовая выручка не превышает 60 млн рублей, освобождение от НДС применяется автоматически, и нет необходимости выставлять счета-фактуры с НДС или вести книгу покупок/продаж.

Уплата налога и отчетность: Налог по УСН рассчитывается по кварталам. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Декларация по УСН сдается один раз в год: для организаций — до 28 марта следующего года, для индивидуальных предпринимателей — до 28 апреля следующего года. Уведомления об исчисленных суммах налога (авансах) подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Компании и ИП с работниками могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя. При нарушении установленных лимитов право применять УСН прекращается с начала месяца, в котором произошло такое нарушение. С 2 января 2025 года декларация по УСН подается по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой еще один упрощенный режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Она отличается своей простотой, поскольку налог уплачивается за потенциально возможный годовой доход, а не за фактически полученный, что существенно снижает административную нагрузку.

Условия применения ПСН достаточно строги и не предусматривают послаблений, как в УСН:

• Средняя численность наемных работников за период действия патента не должна превышать 15 человек.
• Сумма доходов от реализации, полученных от всех видов деятельности, по которым применяется патент, с начала года не должна превышать 60 млн рублей. Этот лимит является фиксированным и, в отличие от УСН, не подлежит ежегодной индексации.
• В случае превышения лимита дохода в 60 млн рублей, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН не только в текущем, но и в следующем календарном году. Это очень серьезное последствие, требующее тщательного контроля за доходами.

Детализация разрешенных и запрещенных видов деятельности является ключевой особенностью ПСН. Перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, установлен в Налоговом кодексе РФ (статья 346⁴³), однако каждый субъект РФ определяет свой закрытый перечень, исходя из региональных особенностей экономики.
Типичные виды деятельности для ПСН включают: оказание бытовых услуг (ремонт обуви, парикмахерские услуги), услуги общественного питания (без зала обслуживания или с небольшой площадью), розничную торговлю (через объекты стационарной торговой сети с небольшой площадью), пассажирские и грузовые перевозки, производство различных товаров (например, мебели, одежды), а также ремонт и строительство.

С 1 января 2025 года перечень видов деятельности для ПСН был расширен, включая оказание услуг банковских платежных агентов по приему наличных денежных средств, их внесению на банковские счета и выдаче наличных с банковских карт. Это открывает новые возможности для микробизнеса в сфере финансовых услуг.

Запрещенные виды деятельности для ПСН включают: деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом, производство подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), добычу и продажу полезных ископаемых, розничную торговлю или общественное питание с площадью зала более 150 м². Также запрещены оптовая торговля, торговля по договорам поставки, перевозка грузов или пассажиров при наличии более 20 автомобилей, совершение сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Совмещение ПСН с УСН в 2025 году возможно, но требует внимательного учета. При расчете предельной величины доходов (60 млн рублей) учитываются доходы, полученные как по ПСН, так и по УСН. Это правило применяется как при одновременном совмещении, так и при последовательном применении этих режимов в течение года.

Налоговые каникулы остаются важным инструментом поддержки для новых предпринимателей. Для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг, сохраняется возможность получения налоговых каникул (ставка 0%), если это предусмотрено региональным законодательством.

Учет и отчетность на ПСН значительно упрощены. ИП на патенте обязаны вести лишь книгу учета доходов. С 2025 года предпринимателям на патенте, которые торгуют на ярмарках, разрешается не применять контрольно-кассовую технику (ККТ), что снижает их административную нагрузку.

Налог на профессиональный доход (НПД) и Автоматизированная УСН (АУСН) в 2025 году

Помимо широко известных УСН и ПСН, система налогообложения малого бизнеса в России включает относительно новые, но весьма перспективные режимы: Налог на профессиональный доход (НПД) и Автоматизированная УСН (АУСН). Эти режимы созданы для максимального упрощения взаимодействия с налоговыми органами и снижения административной нагрузки.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД, более известный как режим для самозанятых, является экспериментальным льготным налоговым режимом, действующим на всей территории России до 31 декабря 2028 года. Он предназначен для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников.

Ограничения: Годовой доход плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн рублей. В случае превышения этого лимита, применение НПД в текущем году становится невозможным, и повторная регистрация в качестве самозанятого возможна не ранее 1 января следующего года. Это ключевое ограничение, за которым необходимо внимательно следить.

Освобождение от налогов: Плательщики НПД освобождены от уплаты НДФЛ, НДС и обязательных страховых взносов. Это одно из главных преимуществ режима, существенно снижающее фискальную нагрузку. Однако взносы на обязательное пенсионное страхование могут уплачиваться по желанию, что позволяет самозанятым формировать будущую пенсию.

Запрещенные виды деятельности: К таким видам относятся посредническая деятельность и перепродажа товаров (за исключением личных вещей). С 1 января 2025 года вводится критическое изменение: НПД нельзя применять к доходам, полученным от операций с криптовалютами, включая майнинг, продажу и покупку цифровых активов. Это решение направлено на борьбу с теневым оборотом и усиление контроля за криптоактивами.

Процедура регистрации для применения НПД максимально упрощена и может быть осуществлена через личный кабинет налогоплательщика, мобильное приложение «Мой налог», портал Госуслуг или через уполномоченный банк. Лица, утратившие право на применение НПД, могут перейти не только на ЕСХН и УСН, но также на ПСН или АУСН, что расширяет их возможности для сохранения льготного налогообложения.

Автоматизированная УСН (АУСН)

Автоматизированная УСН (АУСН) — это еще один экспериментальный налоговый режим, который был запущен в нескольких регионах, а с 1 января 2025 года распространяется на все регионы РФ при условии принятия соответствующего регионального закона. Его основная особенность и главное преимущество заключается в том, что расчет налогов берет на себя налоговая служба, минимизируя участие предпринимателя в процессе и снижая риск ошибок.

Условия применения АУСН:

• Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
• Численность наемных работников не должна превышать 5 человек.
• Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, а заработная плата должна выплачиваться в безналичной форме. Это обеспечивает прозрачность финансовых операций для ФНС.
• Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Объекты налогообложения и ставки:

• При объекте «Доходы» ставка составляет 8% (на 2% выше, чем на обычной УСН).
• При объекте «Доходы минус расходы» ставка составляет 20% (на 5% выше, чем на обычной УСН).

Эти ставки выше, чем на классической УСН, но они компенсируются значительным снижением административной нагрузки и отсутствием необходимости уплаты страховых взносов.

Преимущества АУСН:

• Освобождение от 10 форм обязательной отчетности и от уплаты страховых взносов. Это колоссальная экономия времени и ресурсов для малого бизнеса.
• Социальные гарантии для работников, включая обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, предоставляются из федерального бюджета, что является существенным плюсом для работодателя.
• Расширение перечня лиц, которые могут применять АУСН, включая налогоплательщиков-принципалов, работающих на маркетплейсах. Это очень важное изменение, учитывающее специфику современного онлайн-бизнеса.
• Операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами АУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при торговых сделках, что упростит учет для продавцов.
• Разрешается учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме.
• Переход на АУСН возможен с первого числа любого месяца года для тех, кто в настоящее время применяет УСН или НПД.

Уплата налога: Сумма налога к уплате появляется в личном кабинете налогоплательщика до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Уплатить налог необходимо до 25 числа месяца. Плательщик АУСН может дать согласие на автоматическое перечисление суммы налога уполномоченным банком, что делает процесс максимально бесшовным.

Значимые изменения в налоговом законодательстве для малого бизнеса (2022-2025)

Налоговое законодательство в Российской Федерации находится в состоянии постоянной динамики, особенно в последние годы. Для малого бизнеса это означает необходимость постоянного мониторинга и быстрой адаптации к новым правилам игры. Анализ ключевых законодательных изменений последних лет, их влияния на практику предпринимательства и подготовка к будущим реформам являются основой для успешного функционирования любого предприятия.

Налоговая реформа 2025 года

С 1 января 2025 года вступает в силу масштабная налоговая реформа, которая затронет большинство налогоплательщиков, включая и тех, кто работает на общей системе налогообложения.

• Увеличение налога на прибыль: С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций возрастает с 20% до 25% (согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это изменение напрямую повлияет на малые предприятия, которые по каким-либо причинам применяют ОСНО, увеличивая их фискальную нагрузку.
• Введение обязательного сбора за распространение интернет-рекламы: С 1 апреля 2025 года вводится новый обязательный сбор в размере 3% от дохода, полученного от распространения интернет-рекламы. Он будет уплачиваться ежеквартально. Это нововведение коснется всех, кто активно использует онлайн-маркетинг, включая многие малые бизнесы, продвигающие свои товары и услуги через интернет.
• Ужесточение ответственности за утечку персональных данных: С 30 мая 2025 года значительно возрастают штрафы за утечку персональных данных.
  • За неправомерную передачу данных от 1 000 до 10 000 человек штраф для юридических лиц составит от 3 до 5 млн рублей.
  • От 10 000 до 100 000 человек — от 5 до 10 млн рублей.
  • Более 100 000 человек — от 10 до 15 млн рублей.
  • За повторные утечки штрафы могут достигать 1–3% годовой выручки (но не менее 20-25 млн рублей). Эти меры направлены на усиление защиты конфиденциальной информации и требуют от компаний максимальной ответственности в вопросах кибербезопасности.
• Льготы для IT-компаний: В качестве меры поддержки аккредитованные Минцифры IT-компании в период с 2025 по 2030 год имеют пониженную ставку налога на прибыль в размере 5% (0% для регионального бюджета). Это стимулирует развитие высокотехнологичного сектора и конкурентоспособности отечественных IT-продуктов.

Изменения в УСН, ПСН, НПД, АУСН в 2025 году

2025 год принесет значительные корректировки в работу всех специальных налоговых режимов, направленные на адаптацию к текущим экономическим реалиям и повышение прозрачности.

• УСН: Произошло существенное расширение лимитов применения: годовой доход до 450 млн рублей, численность работников до 130 человек, остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей. Отменены повышенные ставки УСН (8% и 20%), остались только базовые ставки 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»). Самое значимое изменение – введение обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей. Для таких упрощенцев предусмотрены дифференцированные ставки: 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей (без права на вычет), либо стандартные ставки 20%/10%/0% с правом на вычет.
• ПСН: Ужесточены условия по сумме дохода для работы на патенте: при превышении дохода в 60 млн рублей право на ПСН утрачивается на текущий и весь следующий календарный год. Расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН, включая услуги банковских платежных агентов.
• НПД: С 1 января 2025 года введен прямой запрет на применение НПД к доходам, полученным от операций с криптовалютами. Расширен список доступных налоговых режимов для ИП, утративших право на НПД (теперь могут перейти на ЕСХН, УСН, ПСН или АУСН).
• АУСН: Автоматизированная УСН распространяется на всю территорию Российской Федерации (при принятии соответствующего регионального закона). Упрощена процедура перехода на АУСН в течение года для плательщиков УСН и НПД. Разрешено учитывать расходы, произведенные в натуральной форме.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

В 2024 году началась уникальная налоговая амнистия для предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса с целью налоговой экономии в 2022–2024 годах. Это беспрецедентная мера, направленная на легализацию бизнеса и стимулирование отказа от серых схем.

Детализация условий амнистии:

• Основное условие — добровольный отказ от применения схем дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов.
• Если налогоплательщик добровольно отказывается от дробления с 1 января 2025 года, амнистия распространяется на налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов. Это означает освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов за эти периоды.
• В случае отказа после назначения выездной налоговой проверки за 2025 или 2026 годы, амнистия предоставляется за 2022–2023 годы, при условии уточнения обязательств за 2024 год.
• Добровольный отказ от дробления может осуществляться путем расчета и уплаты налогов с учетом объединения доходов всей группы лиц или перехода участников дробления на общую систему налогообложения.
• Важный нюанс: амнистия не применяется, если по результатам выездной налоговой проверки решение о доначислениях вступило в силу до 12 июля 2024 года.

Эта мера является серьезным стимулом для многих предпринимателей выйти из тени и начать работать в правовом поле, избежав при этом серьезных финансовых последствий за прошлое. Но как избежать подобных ситуаций в будущем?

Изменения, планируемые на 2026 год и их потенциальное влияние

Помимо уже утвержденных изменений 2025 года, Правительство РФ активно работает над масштабной налоговой реформой, которая, предположительно, вступит в силу с 1 января 2026 года. Эти грядущие изменения могут оказать еще более глубокое влияние на малый бизнес.

• Прогноз повышения НДС до 22%: Ожидается возможное повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Это приведет к увеличению цен на многие товары и услуги, что скажется как на потребителях, так и на бизнесе, увеличивая его расходы.
• Снижение порога для освобождения от НДС для упрощенцев до 10 млн рублей: Это изменение, если оно будет принято, станет одним из наиболее болезненных для малого бизнеса, поскольку резко сократит круг компаний, которые смогут работать без НДС.
• Возможная отмена пониженного тарифа страховых взносов (15%) для большинства МСП: Этот тариф, введенный в качестве меры поддержки, может быть отменен, что приведет к значительному росту отчислений на заработную плату и увеличению фонда оплаты труда.

Последствия этих изменений: Такие реформы могут привести к существенному росту административной и финансовой нагрузки на малый бизнес. Повышение НДС добавит к инфляции примерно 1% (по опыту 2019 года, когда повышение с 18% до 20% имело схожий эффект), а снижение порога для УСН до 10 млн рублей может стать серьезным ударом по конкурентоспособности малых предприятий и подтолкнуть часть из них к уходу в тень или даже закрытию. Эксперты уже сейчас оценивают, что снижение порога для УСН до 10 млн рублей является более серьезным ударом для малого бизнеса, чем повышение НДС, поскольку это непосредственно влияет на возможность применения упрощенных режимов, и это может подорвать саму суть упрощенной системы налогообложения как инструмента поддержки.

Проблемы, перспективы и оптимизация налогообложения малого бизнеса

Налогообложение всегда было и остается одной из наиболее чувствительных сфер для малого бизнеса. В условиях постоянно меняющегося законодательства и экономической нестабильности, предприниматели вынуждены не только адаптироваться, но и искать пути для легальной оптимизации своей налоговой нагрузки. Анализ текущих проблем, перспектив развития системы налогообложения МСП и разработка практических рекомендаций по легальной оптимизации являются ключевыми задачами для обеспечения устойчивого роста сектора.

Основные проблемы в системе налогообложения малого бизнеса

Проблемы, с которыми сталкивается малый бизнес в сфере налогообложения, многогранны и глубоки.

Во-первых, налоги являются одной из самых насущных проблем для любого предпринимателя. Необходимость отслеживать многочисленные изменения, правильно рассчитывать и своевременно уплачивать платежи требует значительных ресурсов и квалификации. Это часто усугубляется постоянным ростом финансовой нагрузки на бизнес, что проявляется в изменении ставок, введении новых сборов и пересмотре льгот.

Во-вторых, предприниматели сталкиваются со сложностью процедур взаимодействия с налоговой инспекцией и ведения учета. Даже при использовании специальных режимов, необходимость подачи деклараций, уведомлений, ведения книг учета доходов и расходов, а также контроля за соблюдением многочисленных лимитов может быть утомительной и чреватой ошибками.

В-третьих, несмотря на стремление к актуализации, в законодательстве могут существовать устаревшие законодательные акты и комментарии, которые не отражают последних изменений в налоговом законодательстве, что создает правовую неопределенность и риски для бизнеса.

Особое внимание следует уделить критике планируемого снижения порога для УСН до 10 млн рублей с 2026 года. Предпринимательское сообщество единогласно признает это изменение как наиболее болезненное. Подобное снижение может вынудить тысячи малых предприятий, чей годовой доход превышает этот порог, либо переходить на более сложную и затратную ОСНО (с НДС и налогом на прибыль), либо, что еще хуже, подтолкнуть их к уходу в тень или полному закрытию. Это ослабит конкурентоспособность малого бизнеса, особенно в сравнении с более крупными игроками, способными эффективнее управлять НДС.

Наконец, последствия повышения НДС до 22% с 2026 года также вызывают серьезную обеспокоенность. Повышение НДС приведет к увеличению цен на бытовую технику, электронику, мебель, стройматериалы и другие товары длительного пользования, что, по оценкам экспертов, может добавить к инфляции примерно 1%, исходя из опыта 2019 года (повышение с 18% до 20%). Это неизбежно скажется на покупательной способности населения и, как следствие, на оборотах бизнеса.

Перспективы развития и государственное стимулирование МСП

Несмотря на вызовы, система налогообложения малого бизнеса имеет и перспективы развития, подкрепленные государственным стимулированием. Государство активно стремится к качественному росту МСП, поощряя переход предприятий из категории микро- в малые, а затем в средние и крупные. Это достигается через создание благоприятных условий для масштабирования и поддержку инноваций.

Продолжается внедрение альтернативных инструментов финансирования для МСП, таких как краудфинансирование, факторинг и лизинг. Эти инструменты предоставляют гибкие возможности для привлечения капитала, что особенно важно для стартапов и быстрорастущих компаний.

Важным направлением является развитие отечественных технологий и увеличение объема закупок у малых технологических компаний. Это создает спрос на инновационные продукты и услуги, стимулируя технологическое предпринимательство.

Дальнейшее снижение административных барьеров и внедрение мер поддержки для растущих предприятий сделают процесс укрупнения бизнеса более динамичным и менее обременительным.

Рекомендации по легальной налоговой оптимизации

Легальная налоговая оптимизация — это не уклонение от уплаты налогов, а системное применение законных инструментов для минимизации фискальных издержек. Для малого бизнеса это критически важный аспект успешного функционирования.

1. Методологические подходы к выбору оптимальной системы налогообложения:
   Выбор оптимальной системы налогообложения закладывает фундамент для всей стратегии налоговой оптимизации. Этот выбор должен быть сделан с учетом:
   • Специфики бизнеса (видов деятельности): Например, для розничной торговли с небольшим оборотом подойдет ПСН, для услуг с минимальными расходами – УСН «Доходы», для производственных компаний с большими затратами – УСН «Доходы минус расходы».
   • Структуры затрат: Если расходная часть составляет более 70% от выручки, УСН «Доходы минус расходы» будет выгоднее, чем УСН «Доходы». В противном случае, «Доходы» предпочтительнее.
   • Объема выручки: Лимиты по доходам являются ключевыми для каждого спецрежима.
   • Количества сотрудников и клиентов: Эти параметры влияют на возможность применения ПСН (до 15 сотрудников) или АУСН (до 5 сотрудников).

   Для облегчения выбора рекомендуется использовать сервис ФНС России «Выбор подходящего режима налогообложения», который, исходя из введенных данных, предлагает наиболее выгодный вариант.

2. Применение налоговых льгот и послаблений:
   Необходимо активно использовать все доступные налоговые льготы, как на федеральном, так и на региональном уровнях:
   • Пониженные ставки по УСН: Многие регионы предоставляют сниженные ставки (например, 1% для «Доходов» и 5% для «Доходы минус расходы») для определенных видов деятельности.
   • Налоговые каникулы для новых ИП: Для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг, может применяться нулевая ставка налога в течение двух налоговых периодов.
   • Льготы для IT-компаний: Пониженная ставка налога на прибыль (5% с 2025 по 2030 год).
   • Освобождение от НДС для общепита и туризма: Для организаций общепита (ресторанов, кафе, баров) освобождение от НДС применяется при соблюдении следующих условий за предыдущий год: доход не превышает 2 млрд рублей (с 1 октября 2025 года лимит повышается до 3 млрд рублей); удельный вес доходов от услуг общепита составляет не менее 70% от общей суммы доходов; среднемесячная зарплата работников не ниже средней по отрасли в регионе. Аналогичные льготы предусмотрены для туризма.
3. Грамотный учет вычетов и распределение налоговой нагрузки: Для плательщиков на ОСНО крайне важен грамотный учет всех возможных вычетов и оптимальное распределение налоговой нагрузки по налоговым периодам. Для упрощенцев, выбравших «Доходы минус расходы», необходимо тщательно собирать и документировать все расходы, чтобы максимально уменьшить налоговую базу.
4. Предложения представителей малого бизнеса по корректировке налоговой реформы:
   Предпринимательское сообщество активно участвует в обсуждении налоговых реформ. Например, представители малого бизнеса предлагают установить временный порог УСН/патента на уровне не ниже 30 млн рублей с обязательной ревизией через 12 месяцев по результатам отраслевых расчетов. Такие предложения направлены на смягчение негативных последствий грядущих изменений и поддержание конкурентоспособности МСП.
5. Предостережение от незаконных методов оптимизации: Важно помнить, что любая налоговая оптимизация должна быть строго в рамках закона. Использование незаконных методов, таких как дробление бизнеса с целью ухода от налогов (что теперь подпадает под амнистию при добровольном отказе), обналичивание средств или фиктивные сделки, неизбежно приведет к крупным штрафам, доначислениям и уголовной ответственности.

Таким образом, комплексный подход к налоговой оптимизации, основанный на глубоком знании законодательства, постоянном мониторинге изменений и стратегическом планировании, является залогом успешного и устойчивого развития малого бизнеса в России.

Заключение

В завершение нашего глубокого погружения в мир налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации 2025 года, становится очевидным, что предпринимательский ландшафт находится в состоянии беспрецедентной трансформации. Мы рассмотрели ключевые аспекты, начиная от фундаментальной роли малого и среднего предпринимательства как драйвера экономики, его внушительного вклада в ВВП и создание рабочих мест, и заканчивая сложной палитрой специальных налоговых режимов.

Основные выводы подтверждают двойственную природу текущих изменений: с одной стороны, государство активно поддерживает МСП через комплексные программы финансирования, образовательные инициативы и инфраструктурное развитие, что отражается в позитивной динамике роста численности субъектов МСП и их выручки. С другой стороны, грядущие налоговые реформы, такие как введение НДС для упрощенцев, ужесточение условий для некоторых спецрежимов и особенно планируемое снижение порогов для УСН с 2026 года, создают новые вызовы и риски, потенциально увеличивая административную и финансовую нагрузку.

Мы детально проанализировали каждый из специальных налоговых режимов – УСН, ПСН, НПД и АУСН, выделив их условия применения, ставки и критические изменения 2025 года, такие как дифференцированные ставки НДС на УСН, запрет НПД для криптовалют и распространение АУСН на все регионы. Особое внимание было уделено налоговой амнистии при дроблении бизнеса, которая дает возможность легализоваться без ретроспективных санкций при условии добровольного отказа от теневых схем.

В контексте проблем и перспектив, мы подчеркнули насущную потребность в легальной налоговой оптимизации, представив методологические подходы к выбору оптимальной системы налогообложения с учетом специфики бизнеса, структуры затрат и объемов выручки. Рекомендации по использованию налоговых льгот и послаблений, а также учет предложений самого бизнес-сообщества по корректировке реформ, демонстрируют путь к более сбалансированной и справедливой системе.

В заключение, для успешного ведения бизнеса в условиях современной России, первостепенное значение приобретает постоянный мониторинг законодательства и готовность к адаптации к новым условиям. Предприниматели, студенты и аналитики должны осознавать, что налогообложение – это не статичная система, а живой организм, требующий постоянного внимания и стратегического осмысления. Только так можно не только выжить, но и процветать в динамичной экономической среде, внося свой вклад в развитие страны.

Данная работа служит отправной точкой для дальнейших исследований, открывая вопросы о долгосрочных последствиях налоговых реформ, эффективности мер государственной поддержки в условиях растущей фискальной нагрузки и необходимости разработки новых, более гибких инструментов для стимулирования инновационного и социального предпринимательства.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Ст. 4.
4. Левчаев, П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие / П. А. Левчаев. Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. 362 с.
5. Налоги и налогообложение: Учебник / Аксенов С. [и др.]. Курск: РФЭИ, 2010. 356 с.
6. Скрипниченко, В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В. Скрипниченко. СПб: ИД «Питер», 2009. 315 с.
7. Филина, Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Ф. Н. Филина. М.: Росбух, 2009. 156 с.
8. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2010. 383 с.
9. Программы поддержки малого бизнеса в 2025 году: федеральные, региональные и отраслевые. URL: https://skillbox.ru/media/business/programmy-podderzhki-malogo-biznesa-v-2025-godu-federalnye-regionalnye-i-otraslevye/ (дата обращения: 13.10.2025).
10. Государственные меры поддержки для малого и среднего бизнеса в 2025 году. URL: https://delo.modulbank.ru/articles/state-support-2025 (дата обращения: 13.10.2025).
11. Законы в 2025 году: что важно для малого бизнеса. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/zakony-v-2025-godu-chto-vazhno-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 13.10.2025).
12. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в 2025 году: инструкция по применению. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/590374/ (дата обращения: 13.10.2025).
13. Госпрограммы поддержки малого бизнеса в 2025. URL: https://kontur.ru/articles/6908 (дата обращения: 13.10.2025).
14. Специальные налоговые режимы в 2025 году: что изменится для бизнеса. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/tax_doc_news/15003666/ (дата обращения: 13.10.2025).
15. Все меры поддержки для малого бизнеса в 2025 году: полный гайд. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-gosprogrammy-podderjki-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 13.10.2025).
16. Какой налоговый режим выбрать на 2025 год, чтобы сэкономить. URL: https://www.glavbukh-assistant.ru/nalogovyy-rezhim-2025 (дата обращения: 13.10.2025).
17. Налоги для малого бизнеса в 2025 году: основные изменения и новые льготы. URL: https://lawby.ru/nalogi-dlya-malogo-biznesa-v-2025-godu-osnovnye-izmeneniya-i-novye-lgoty/ (дата обращения: 13.10.2025).
18. С 2025 года увеличены лимиты при применении УСН. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/tax_doc_news/15053673/ (дата обращения: 13.10.2025).
19. Патент в 2025 году: виды деятельности, потенциальный доход и налоговые вычеты. URL: https://assistent.bz/blog/patent-v-2025-godu-vidy-deyatelnosti-potentsialnyy-dokhod-i-nalogovye-vychety-1215/ (дата обращения: 13.10.2025).
20. Условия применения АУСН упрощаются с 1 января 2025 года. URL: https://www.garant.ru/news/1706788/ (дата обращения: 13.10.2025).
21. Изменения в ПСН с 2025 года: новые виды деятельности и сроки уплаты налога, освобождение от ККТ, совмещение с УСН и запрет на применение патента. URL: https://buh.ru/articles/86433/ (дата обращения: 13.10.2025).
22. Поддержка малого бизнеса в 2025 году: полный список мер. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/podderzhka-malogo-biznesa-v-2025-godu-polnyy-spisok-mer (дата обращения: 13.10.2025).
23. ПСН 2025: для ИП, виды деятельности, как купить патент, доходы, страховые взносы, уменьшение ПСН, новое. URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/1103/38004 (дата обращения: 13.10.2025).
24. Что изменится по ПСН с 2025 года: обзор для ИП. URL: https://saby-sbis.ru/articles/izmeneniya-v-psn-s-2025-goda/ (дата обращения: 13.10.2025).
25. Новые правила УСН с 2025 года. URL: https://kontur.ru/articles/7312 (дата обращения: 13.10.2025).
26. НДС на УСН в 2025 году: изменения, ставки и особенности налогообложения. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2883-nds-na-usn-v-2025-godu (дата обращения: 13.10.2025).
27. Изменения в УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты и правила уплаты. URL: https://www.b-kontur.ru/enquiry/848-izmenenija-v-usn-s-2025-goda (дата обращения: 13.10.2025).
28. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. URL: http://www.iep.ru/files/text/nauchnie_dokladi/2008-11.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
29. Легальная налоговая оптимизация для малого бизнеса: актуальный гид 2025 года. URL: https://dzen.ru/a/Zg43oXwXoAKdG4uO (дата обращения: 13.10.2025).
30. Новый порядок применения АУСН с 2025 года: основные изменения. URL: https://ppt.ru/art/nalogi/ausn-2025 (дата обращения: 13.10.2025).
31. Налоги 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/about/changes/ (дата обращения: 13.10.2025).
32. Налоговая реформа 2026: НДС от 10 млн, торговый сбор для розницы в Москве, снижение лимитов на патенте. URL: https://spravochnaya.ru/novosti/nalogovaya-reforma-2026-nds-ot-10-mln-torgovyj-sbor-dlya-roznicy-v-moskve-snizhenie-limitov-na-patente/ (дата обращения: 13.10.2025).
33. Как малому и среднему бизнесу снизить налоговую нагрузку? URL: https://expert.ru/2025/10/6/kak-malomu-i-srednemu-biznesu-snizit-nalogovuyu-nagruzku/ (дата обращения: 13.10.2025).
34. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-biznesa-v-rossii-problemy-i-napravleniya-sovershenstvovaniya (дата обращения: 13.10.2025).
35. Автоматизированная УСН: как применять в 2025 году. URL: https://kontur.ru/articles/7288 (дата обращения: 13.10.2025).
36. Новая роль МСП в экономике России: экспертный доклад. URL: https://xn--80aapampemcchmfmafd7c1a.xn--p1ai/news/novaya-rol-msp-v-ekonomike-rossii-ekspertnyy-doklad (дата обращения: 13.10.2025).
37. Налоговая оптимизация: виды, методы и риски. URL: https://www.ubrr.ru/media/nalogovaya-optimizatsiya-vidy-metody-i-riski (дата обращения: 13.10.2025).
38. Налоговая реформа 2025 года в России: что изменится для бизнеса. URL: https://www.ubrr.ru/media/nalogovaya-reforma-2025-chto-izmenitsya-dlya-biznesa (дата обращения: 13.10.2025).
39. АУСН в 2025 году изменения, порядок перехода. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/104107-ausn-v-2025-godu (дата обращения: 13.10.2025).
40. АУСН: что поменяется для организаций и ИП с 2025 года. URL: https://buh.ru/articles/86178/ (дата обращения: 13.10.2025).
41. Патентная система налогообложения для ИП в 2025: виды деятельности и страховые взносы. URL: https://journal.tinkoff.ru/psn-2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
42. Налогообложение малого предпринимательства в России: состояние и пер. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=25577695 (дата обращения: 13.10.2025).
43. Год перемен: Главные законодательные изменения для МСП. URL: https://www.dg-yug.ru/article/2024/12/26/god-peremen-glavnye-zakonodatelnye-izmeneniya-dlya-msp (дата обращения: 13.10.2025).
44. Самозанятость в 2025: виды деятельности и налоги. URL: https://kontur.ru/articles/6537 (дата обращения: 13.10.2025).
45. Налоговая оптимизация в России от А до Я. Способы и схемы легальной оптимизации налогообложения. URL: https://www.garant.ru/solutions/nalogi/nalogovaya-optimizaciya/ (дата обращения: 13.10.2025).
46. Александр Новак: В 2024 году сохраняется тенденция к росту численности МСП. URL: http://government.ru/news/51525/ (дата обращения: 13.10.2025).
47. Как повышение НДС и новые пороги для бизнеса изменят экономику России — 11 октября 2025. URL: https://164.ru/text/economics/2025/10/11/74218698/ (дата обращения: 13.10.2025).
48. Законные способы оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки для бизнеса. URL: https://online.uralsib.ru/blog/kak-umenshit-nalogi-zakonno-v-2025-sposoby-optimizacii-dlya-biznesa/ (дата обращения: 13.10.2025).
49. Малый бизнес подумал и предложил корректировку налоговой реформы. URL: https://www.mk.ru/economics/2025/10/09/malyy-biznes-podumal-i-predlozhil-korrektirovku-nalogovoy-reformy.html (дата обращения: 13.10.2025).
50. Налоговая реформа 2025: ключевые изменения. URL: https://kontur.ru/articles/7311 (дата обращения: 13.10.2025).
51. Малый и средний бизнес. Итоги за 2024 год. URL: https://irkraion.ru/deyatelnost/ekonomika-i-predprinimatelstvo/maliy-i-sredniy-biznes/maliy-i-sredniy-biznes.-itogi-za-2024-god.html (дата обращения: 13.10.2025).
52. Самозанятые в 2025 году: важные детали регистрации, уплаты налогов и страховых взносов. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/34002/ (дата обращения: 13.10.2025).
53. ФЗ 422 о самозанятых: изменения в 2025 году, новый закон и последние поправки. URL: https://jump.finance/articles/fz-422-o-samozanyatyh-izmeneniya-v-2025-godu-novyy-zakon-i-poslednie-popravki (дата обращения: 13.10.2025).
54. Самозанятый-2025: какие нововведения этого года надо знать. URL: https://legal.academy/nalogi/samozanyatyy-2025-kakie-novovvedeniya-etogo-goda-nado-znat/ (дата обращения: 13.10.2025).
55. Роль и значение малого и среднего бизнеса в современной России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-i-znachenie-malogo-i-srednego-biznesa-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 13.10.2025).