Пример готовой контрольной работы по предмету: Налоги
Содержание
1. Общая характеристика налогообложения физических лиц, в том числе сотрудников уголовно-исполнительной системы и осужденных к лишению свободы.
С 1 января 2001 г. на территории РФ введен налог на доходы физических лиц, который исчисляется на основании гл. 23 ч. 2 НК. Налог на доходы физических лиц обязаны платить все без исключения категории граждан, независимо их профессиональной, социальной или какой-либо иной принадлежности.
Плательщиками налога являются физические лица — налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст.
5. НК РФ налоговая база по данному налогу представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и ее исчисление производится наряду с различными категориями также и работодателями: российскими организациями, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты,— по суммам таких доходов.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
21. НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налогообложение граждан в разных странах базировалось на сопоставимых принципах.
- Первый из них обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов.
- Второй — обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ».
Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг, как следствие, рост всех налоговых поступлений. 1
Налогообложение с сотрудников уголовно-исполнительной системы взымается следующим образом:
Согласно разъяснениям МНС России от
2. декабря 2000 г. N08-1-07/995 и от
2. декабря 2000 г. N 08-1-07/995 в соответствии с п.п. 1 и 28 ст. 2172 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, а именно:
- компенсация взамен продовольственного пайка;
- компенсация за вещевое имущество;
- беспроцентные ссуды на обзаведение имуществом первой необходимости;
- суммы материальной помощи, оказываемой своим сотрудникам и пенсионерам МВД, Минюста России в размерах, не превышающих 2000 рублей, а также стоимость ценных подарков, вручаемых в качестве поощрения, в размерах, не превышающих 2000 рублей.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода для всех категорий сотрудников УИС Минюста России. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20000 рублей. С месяца, в котором доход сотрудника превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется; в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода на все категории сотрудников УИС Минюста России, имеющих на своем иждивении детей. Вычет распространяется на каждого ребенка в возрасте до
1. лет (учащихся — до
24. лет) и действует до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20000 рублей. С месяца, в котором доход сотрудника превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется. Другие налоговые вычеты отдельным категориям налогоплательщиков определены в ст. 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации 3.
Удержание алиментов производится:
- с оклада по штатной должности, оклада по специальному званию, процентной надбавки за выслугу лет и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер; с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении со службы; со стоимости продпайка или денежной компенсации взамен него (Минтруд России, 5 мая 1997 г. N 204-7);со всех видов надбавок и доплат к должностным окладам (Минтруд России, 5 мая 1997 г. N 204-7); с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников (Минтруд России, 5 мая 1997 г. N 204-7).
Удержание не производится:
с премий (вознаграждений), носящих разовый характер; со стоимости путевок на лечение и отдых, оплаченных за счет организации (Минтруд России, 5 мая 1997 г. N 204-7).
Размер взысканий с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (ст.
65. Закона Российской Федерации от
2. июля 1997 г. N 119-ФЗ).
Удержания из заработной платы и иных доходов осужденных
Уголовно-исполнительное законодательство не освобождает осужденных, отбывающих лишение свободы, от возмещения всех затрат, связанных с исполнением наказания. Осужденные, получающие заработную плату, и осужденные, получающие пенсию, должны возмещать стоимость питания, одежды, коммунально-бытовых услуг и индивидуальных средств гигиены, кроме стоимости специального питания и специальной одежды. Возмещение стоимости питания, одежды, коммунально-бытовых услуг и индивидуальных средств гигиены производится ежемесячно в пределах фактических затрат, произведенных в данном месяце. Удержания производятся из заработной платы, пенсий и иных доходов осужденных к лишению свободы.
С осужденных, уклоняющихся от работы, указанные выше расходы удерживаются из средств, имеющихся на их лицевых счетах.4
От возмещения части расходов освобождаются осужденные, освобожденные от работы по болезни, осужденные беременные женщины и осужденные кормящие матери. Им на период освобождения от работы питание предоставляется бесплатно. Кроме того, питание, одежда, коммунально-бытовые услуги и индивидуальные средства гигиены предоставляются бесплатно осужденным, содержащимся в воспитательных колониях, а также осужденным, являющимся инвалидами первой или второй группы.
Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от
1. июня 2008 г. N 552-О-П, возложение на осужденных, получающих пенсию, наравне с осужденными, которым начисляется заработная плата, обязанности нести расходы по своему содержанию при отбывании наказания в исправительной колонии не противоречит целям Российской Федерации как социального государства и предназначению пенсионного обеспечения, поскольку пенсии предоставляются гражданам в целях компенсации утраченного заработка или иного дохода (ст. 2 Федерального закона от
1. декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").
5
Соответственно, правовое регулирование, предусматривающее возможность удержания из пенсии, которую получает осужденный к лишению свободы, расходов по его содержанию и одновременно устанавливающее нормы и сроки такого удержания, а также гарантии сохранения определенной части пенсии в полном распоряжении ее получателя и освобождение в определенных случаях от несения указанных расходов, не может расцениваться как нарушающее конституционное право на социальное обеспечение.
С осужденных, уклоняющихся от работы, указанные выше расходы удерживаются из средств, имеющихся на их лицевых счетах.
Удержания не производятся из некоторых социальных выплат. Так, положения ст.
10. УИК РФ в системе действующего правового регулирования и с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ и сложившейся правоприменительной практики не могут рассматриваться как допускающие возможность удержания из ежемесячной денежной выплаты, получаемой осужденным, являющимся ветераном боевых действий, расходов на его содержание.
В ч. 2 ст.
10. УИК РФ установлена очередность производства удержаний. В первую очередь удержанию подлежат алименты, что обусловлено необходимостью оказания помощи несовершеннолетним детям, нетрудоспособным родителям. После удержания алиментов из зарплаты осужденного и иных доходов удерживаются подоходный налог, отчисления в Пенсионный фонд РФ и иные обязательные отчисления. Удержания по исполнительным листам или другим исполнительным документам производятся из оставшейся суммы в порядке, предусмотренном ГПК РФ.
Объективно размер всех удержаний может превышать размер доходов осужденного. Но в то же время осужденный должен обладать определенной суммой, которую он мог бы расходовать на приобретение продуктов питания и предметов первой необходимости. В этих целях Законом установлен гарантированный минимум, который должен находиться в распоряжении осужденного независимо от всех удержаний. В исправительных учреждениях такой минимум составляет
25. от начисленных осужденному заработной платы, пенсии или иных доходов. Эти средства зачисляются на лицевой счет осужденных. Данное положение является юридической гарантией зачисления на лицевой счет осужденных денежных средств в размере не менее установленного законом и соответствует Конституции РФ.
Для осужденных, которые привлекаются к труду только по их желанию, а также для наименее социально защищенных категорий осужденных уголовно-исполнительное законодательство устанавливает льготный минимум, зачисляемый на лицевой счет независимо от всех удержаний. Так, осужденным мужчинам старше
6. лет, осужденным женщинам старше
5. лет, осужденным, являющимся инвалидами первой или второй группы, несовершеннолетним осужденным, осужденным беременным женщинам, осужденным женщинам, имеющим детей в домах ребенка исправительного учреждения на лицевой счет зачисляется не менее
50. начисленных им заработной платы, пенсии или иных доходов.6
2. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (далее — подоходный налог) в России уплачивают
8. млн. человек, которым в этом году предстоит руководствоваться новыми правилами налогообложения. Они содержатся в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" второй части Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 г. Многие из этих нововведений касаются определения налоговой базы.
Согласно ст.
20. НК РФ объектом подоходного налогообложения служит доход, полученный налогоплательщиком (налоговым резидентом РФ) от источников в России или за ее пределами. Поэтому в состав налоговой базы включаются все налогооблагаемые доходы, полученные физическим лицом в течение календарного года, независимо от вида, формы или способа их получения. Освобождаются от налогообложения доходы, перечисленные в ст.
21. НК РФ (например, государственные пенсии или пособия).
Налоговый кодекс в п. 1 ст. 210 упоминает два принципиально различающихся между собой способа получения дохода: приобретение имущества (в денежной и натуральной форме); сбережение имущества (в форме материальной выгоды).
Приобретение имущества чаще всего происходит в денежной форме. Налоговое законодательство не содержит каких-либо особых правил определения налоговой базы для доходов, полученных в денежной форме. Она исчисляется в рублях. Если эти доходы выражены в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату их фактического получения (п. 5 ст.
21. НК РФ).
Налогооблагаемый доход может быть получен от организаций и индивидуальных предпринимателей и в натуральной форме, т.е. в виде товаров (работ, услуг) и иного имущества. Налоговое законодательство содержит примерный перечень подобных доходов: получение налогоплательщиком за счет хозяйствующих субъектов или на безвозмездной основе различных товаров, их передача налогоплательщику в счет оплаты его труда п.
2 ст. 211 НК.
По таким доходам налоговой базой является стоимость передаваемого налогоплательщику имущества. В п. 1 ст.
21. говорится о двух особенностях ее исчисления. Во-первых, в стоимость товаров включается сумма косвенных налогов (НДС, акцизы, налог с продаж), имеющих значение с точки зрения ценообразования. Во-вторых, стоимость вычисляется на основе принципов определения цены товаров для целей налогообложения (ст. 40).
Трудно сказать, какой смысл вкладывает законодатель в формулировку п. 1 ст. 211 "в порядке, аналогичном предусмотренному ст.
4. НК РФ".
Не ясно, имеется ли в виду именно этот порядок или какой-то иной, но аналогичный. Однако никаких других общих правил определения цены, помимо закрепленных в ст. 40, Кодекс не содержит.7
В ст. 40 в качестве общей нормы установлено, что для налоговых целей применяется цена товара, содержащаяся в самой сделке. При этом предполагается, что она соответствует рыночным ценам на такие товары, сложившимся в результате взаимодействия спроса и предложения на товарном рынке в сопоставимых экономических условиях. В соответствии с п. 3 ст.
4. при отклонении цены договора от рыночной цены более чем на
20. налоговый орган может пересчитать подоходный налог, исходя из рыночных цен, и потребовать от налогоплательщика уплатить недоимку и пеню. Помимо этого, налоговые органы могут проверить, действительно ли исполнение договора было оплачено по той цене, которая формально в нем зафиксирована п.
1 ст. 31.
Как видно из п. 1 ст. 211, разновидностью натуральной формы получения дохода считается приобретение имущества. Согласно ст.
12. ГК РФ в его состав включаются не только вещи, но и имущественные права. В отличие от гражданско — правового определения понятия "имущество" НК РФ исключает имущественные права из объема этого понятия (п. 2 ст. 38).
Именно эта дефиниция и должна применяться для целей взимания подоходного налога, поскольку на основании п. 1 ст.
1. НК РФ термины гражданского законодательства России не применяются, если налоговый закон придает им иное содержание.
Когда налогоплательщик пользуется заемными либо кредитными средствами в рублях, налоговая база соответствует положительной разнице между суммой процентов в три четвертых ставки рефинансирования учетной ставки ЦБ РФ и процентами за пользование денежными средствами по конкретному договору займа кредитного договора.
При использовании заемных средств, выраженных в валюте, налоговая база исчисляется как положительная разница между величиной в
9. годовых и договорными процентами.
В случае купли — продажи товаров налоговая база подоходного налога равна превышению обычной цены идентичных, однородных товаров, реализуемых налогоплательщику взаимозависимыми лицами, над ценой фактической реализации этих товаров налогоплательщику.8
Правильность определения налоговой базы за отчетный период зависит от момента фактического получения дохода. Для установления этой даты могут использоваться два метода — кассовый и метод начислений.
Применяя кассовый метод — более выгодный для налогоплательщика и поэтому наиболее часто используемый, налогоплательщик ведет учет доходов и расходов исходя из времени приобретения права пользования и распоряжения этими доходами и признания за ними расходов. При кассовом методе учета датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода (например, момент получения наличных в кассе), передачи доходов в натуральной форме, уплаты процентов по договору займа, кредитному договору или приобретения ценных бумаг п.
1 ст. 223 НК.
При методе начислений налоговый учет производится исходя из времени приобретения права на доход или признания расходов — независимо от момента фактического получения доходов и осуществления платежей. Этот менее выгодный для налогоплательщика метод применяется в случае получения дохода в виде оплаты труда по трудовым договорам, контрактам. Датой фактического его получения признается последний день месяца, за который был начислен доход п.
2 ст. 223 НК РФ.9
Правовой режим определения налоговой базы зависит от вида налогооблагаемого дохода. Налоговая база большинства доходов применяется ставка 13%, соответствует денежному выражению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов ст. ст. 218 —
22. НК РФ.
Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько разновидностей этих вычетов: стандартные ст. 218, социальные ст. 219, имущественные ст. 220 и профессиональные ст. 221. По сравнению с прежним законодательством о подоходном налоге современный режим вычетов изменился: одни вычеты введены впервые (например, социальные образовательные вычеты), размер других увеличен (например, льготы при покупке жилья).
Стандартные налоговые вычеты зафиксированы в твердой денежной сумме (3000, 500, 400 и 300 руб. за каждый месяц налогового периода) и предоставляются налогоплательщику одним из работодателей — источников выплаты на основании его письменного заявления и доказательств права на вычеты. Некоторые стандартные вычеты зависят от размера совокупного дохода налогоплательщика за предыдущие месяцы (подпункты 3 — 4 п. 1 ст. 218).
Начиная с месяца, в котором этот доход превысил 20 тыс. руб., соответствующий налоговый вычет не применяется. Поэтому при переходе в течение календарного года с одного места работы на другое налогоплательщик обязан взять справку о доходах, полученных на прежней работе. Эти сведения будут учтены при определении налоговых вычетов по новому месту работы.
Расчет налоговой базы с учетом стандартных вычетов возможен не только у источника выплаты дохода, но и в налоговом органе на основании налоговой декларации п.
4 ст. 218.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, получившим доход от продажи своего имущества, построившим или купившим на территории РФ жилой дом или квартиру, взявшим ипотечный кредит в российских банках для нового строительства либо приобретения жилья. Такой вычет, как правило, ограничен твердой денежной суммой (например, 125 тыс. руб.) или размером фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением налогооблагаемого дохода. Налогоплательщик обязан доказать факт приобретения им права собственности на жилой дом или квартиру, а также уплаты денежных средств.
Если у налогоплательщика отсутствуют необходимые доказательства, то законодатель, как правило, дает возможность вычесть из налогооблагаемого дохода затраты, рассчитанные исходя из твердо установленного норматива.
Хотя законодатель отказался от прогрессивной шкалы налогообложения, тем не менее к налоговой базе подоходного налога может применяться три различные налоговые ставки (13, 30 и 35%).
Поэтому она определяется отдельно по каждому виду доходов. В качестве общего правила для основной массы доходов (независимо от типа или вида договора) установлена единая налоговая ставка — 13% п. 1 ст. 224. Повышенные ставки в 30 и
35. применяются лишь в отдельных высокодоходных сферах экономической деятельности, исчерпывающий перечень которых приводится в п. п. 2 — 3 ст.
22. НК РФ.10
3. Налог на имущество физических лиц.
Правовое регулирование в сфере налогообложения и сборов на местном уровне в силу требований Конституции РФ (ч. 3 ст.
75. должно основываться на общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации, установленных Налоговым кодексом РФ.
В ст.
1. НК РФ определен закрытый перечень местных налогов, действующих на территории РФ. Так, к местным налогам отнесены земельный и налог на имущество физических.
Статьей 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" предусмотрено, что до введения в действие глав части второй Налогового кодекса оналогах и сборах, предусмотренных ст. ст. 12 — 15 части первой Налогового кодекса РФ, ссылки в части первой НК РФ приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ, т.е. до 1 января 2005 г.
В п. 4 ст.
1. НК РФ
1. предусмотрены полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению местных налогов. Так, представительные органы муниципальных образований принимают нормативные правовые акты о местных налогах и сборах в соответствии с НК РФ; в принимаемых ими нормативных правовых актах определяются в порядке и пределах, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты местных налогов, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. При этом представительные органы муниципальных образований не вправе расширять предоставленные им Кодексом полномочия.
На основании положений ст.
1. Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налоге, вводится в действие и прекращает действовать на территориях этих муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.12
При налогообложении имущества физических лиц следует руководствоваться Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", вступившим в силу с 1 января 1992 г.
Особенность правового регулирования налога на имущество физических лиц заключается в том, что представительным органам местного самоуправления предоставлены полномочия лишь по установлению конкретных размеров налоговых ставок и их дифференциации в установленных пределах, а также по установлению дополнительных налоговых льгот. Между тем порядок и сроки уплаты налога установлены Законом N 2003-1.
Согласно п. 1 ст.
1. НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Так, применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2 НК) или системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц разъяснены в Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее — Инструкция МНС России N 54), изданной на основании ст. 4 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации").
Так, ст. 4 НК РФ (в ред. Закона N 154-ФЗ) было предусмотрено, что федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. МНС России, Минфин России, ГТК России, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.13
Впоследствии Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" были внесены существенные изменения в п. 2 ст. 4 НК РФ, согласно которым федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), и его территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
В связи с этим в настоящее время Инструкция N
5. применяется в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
Закон N 2003-1 является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим обложение конкретным видом налога, но не включенным в состав НК РФ.
В течение всего периода действия Закона N 2003-1 в него неоднократно вносились изменения, направленные на совершенствование налогообложения имущества физических лиц. К числу последних можно отнести изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ и Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования". Более подробно особенности внесенных указанными Федеральными законами изменений будут рассмотрены в комментариях к ст. ст. 2, 3 и 5 Закона N 2003-1.
Предполагается, что впоследствии налог на имущество физических лиц будет заменен местным налогом на недвижимость, принятым в рамках реформирования имущественного налогообложения в Российской Федерации.
10 июня 2004 г. Государственной Думой Федерального Собрания РФ уже принят в первом чтении проект федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым НК РФ должен быть дополнен главой "Местный налог на недвижимость".14
Принятие этой главы позволит упростить процедуру исчисления и взимания налогов на имущество и земельные участки, а также установить в качестве налоговой базы единую стоимостную основу.
В 2010 г. Минфином России и Минэкономразвития России был разработан План реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость. Указанным Планом предусматривается подготовка поправок Правительством РФ к проекту федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" не ранее IV квартала 2012 г.
Заключение
В соответствии с российским законодательством все лица получающие доход в пределах Российской Федерации обязаны выплачивать налог с любого дохода, а лица являющиеся гражданами РФ еще и с дохода получаемого за пределами России. Это положение считаем справедливым, так как все физические лица равны перед законом, а значит, все должны уплачивать налог со своего дохода.
В законы о налоге на доходы физических лиц постоянно вводятся изменения. Это может быть связано с экономическим состоянием в стране, со взглядами государства.
Особенностью изучаемого в данной работе налога является то, что налог уплачивается из дохода и по сути сначала должен быть получен доход, а уже потом из него должен быть уплачен определенный процент. Работодатель в этом случае выступает в роли налогового агента. Это предусмотрено для того, чтобы физические лица не имели возможности уклонится от выплаты НДФЛ.
В Налоговом Кодексе РФ предусмотрены различные налоговые вычеты, т. е. определенные суммы от доходов физических лиц, которые не облагаются налогом. Эти вычеты предусмотрены для поддержания финансового состояния населения, для стимулирования в обучении, в создании различных изобретений и предметов искусства.
Опыт «цивилизованных стран» свидетельствует о том, что обеспечить полную, стопроцентную, собираемость подоходного налога практически невозможно; более или менее достоверное выявление истинных доходов конкретного налогоплательщика предполагает осуществление контроля за его расходами. В связи с этим представляется необходимым ввести в действие федеральный законодательный акт, санкционирующий такой контроль со стороны налоговых органов. Целесообразно было бы разработать и принять этот закон, обязывающий всех граждан ежегодно составлять и представлять в налоговые органы декларацию об имеющихся в их распоряжении имуществе и денежных средствах, а также о полученных в истекшем году доходах и осуществленных крупных расходах. Тем самым, кроме прочего, удалось бы предотвратить дальнейшую потерю огромных государственных средств, затраченных на создание и внедрение в налоговых органах компьютерных программ обработки данных обо всех получаемых физическими лицами доходах, а также на подготовку многочисленного контингента инспекторов, специализированных на контроле за налоговыми платежами физических лиц.
Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.
Итак, подводя итог рассмотрению обозначенной проблемы, необходимо сделать вывод, что правовое регулирование налогообложения на доходы физических лиц, его совершенствование зависят от многих факторов, в том числе от состояния научной разработки соответствующих категорий, от учета разработчиками проекта законодательных актов существующих научных положений, что значительно повысит уровень нормативно-правовой базы, регулирующей налогообложения доходов физических лиц, в том числе и налоговой системы. Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц зависит и от состояния правоприменительной практики, отражающей степень реализации существующих норм права, регулирующих налоговые отношения, подтверждающие или отрицающие достижение целей, поставленных законодателем при принятии того или иного нормативного правового акта.
Задача
Образовательное учреждение ФСИН России в порядке, предусмотренном ст.
13. НК РФ, обратилось в Федеральную налоговую службу с жалобой на решение территориальной инспекции, в которой налогоплательщик состоял на учете. Юридическое управление ФНС России своим письмом поручило рассмотрение жалобы налогоплательщика областному управлению ФНС России, в подчинении которого находилась территориальная инспекция. По мнению ФНС России, в соответствии со ст. 139 и
14. НК РФ оно имело право перепоручить областному управлению ФНС России рассмотреть жалобу налогоплательщика.
Согласны ли вы с такой позицией ФНС России?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи
13. НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Вышестоящим налоговым органом территориальной Инспекции является Управление ФНС России по субъекту (областное управление).
В соответствии со статьёй
13. НК РФ жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц которого обжалуются, обязан в течении трёх дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течении одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.
Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), может быть подана в течении трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) (п. 2 статьи
13. НК РФ).
На основании вышестоящих норм Налогового кодекса РФ, жалоба на решение принятое по результатам налогового контроля Образовательного учреждения ФСИН России, правомерно направлена в вышестоящий налоговый орган территориальной инспекции – областное управление т. к. не соблюден порядок предусмотренный пунктом 2 статьи
13. НК РФ, и данная жалоба Учреждения не подлежит рассмотрению Управлением досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России
Выдержка из текста
Введение
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. Развитие и функционирование рыночной экономики невозможно без создания эффективной системы налогообложения.
Население страны в той или иной мере всегда является прямым или косвенным субъектом налоговых правоотношений.
Несомненно, что важнейшим шагом регулирования налоговых правоотношений явилось принятие в 1998 г. первой части «Налогового кодекса РФ», и в 2000 г. второй части этого кодекса. С тех пор в «Налоговый кодекс» вносились многочисленные изменения и поправки, которые в значительной мере меняли и меняют налоговую систему. В частности меняются ставки налогообложения, были отменены некоторые налоги, например налог на имущество переходящее в порядке наследования и дарения, была установлена твердая ставка налога на доходы с физических лиц в размере
13. от совокупного дохода. С 1 января 2003 года был введен транспортный налог, заменивший налог с владельцев транспортных средств (автомототранспортных средств) и налог на имущество (водно — воздушные транспортные средства), в 2005 г. в Налоговый кодекс была введена глава о Земельном налоге и т. д.
Несмотря на многочисленные реформы налоговой системы, остаются множество проблем в налогообложении населения, требующие своего решения и в данной работе я рассмотрю самый важный вопрос на сегодняшний день — это правовое регулирование налогообложения физических лиц.
Список использованной литературы
Список используемой литературы.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.200 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012).
СПС Консультант Плюс.
2. Алиев Б.Х., «Налоги и налогообложение», Учебное пособие, издательство: Финансы и статистика, 2011.
3. Крохина Ю. А.Налоговое право. Учебник 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮРАЙТ, 2012. — 496 с.
4. Ю.Ф. Кваша, А.П. Зрелов, М.Ф. Харламов — Налоговое право: конспект лекций, изд-во: Высшее образование, 2009, 175 с.
5. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 383 с. — (Высшее образование).
6. Принципы современного российского налогового права: Монография/Под ред. д.ю.н., проф. Н.И. Химичевой. М.: Юрлит Информ, 2009.
