Полное руководство по выполнению контрольной работы «Государственные и муниципальные финансы» для студентов РАНХиГС: Теория, Анализ и Практические Расчеты на 2025 год

В современном мире, где экономические колебания и геополитические сдвиги становятся нормой, глубокое понимание государственных и муниципальных финансов превращается из академической теории в критически важный практический навык. Эта дисциплина — не просто свод правил и цифр, а живой организм, отражающий экономическое здоровье нации, эффективность государственного управления и благосостояние граждан. Для студентов РАНХиГС, будущих специалистов в области государственного и муниципального управления, экономики и юриспруденции, освоение данной сферы является фундаментом для принятия обоснованных решений и формирования профессиональных компетенций, позволяющих эффективно ориентироваться в сложной финансовой системе страны.

Представленная контрольная работа охватывает ключевые аспекты государственных и муниципальных финансов: от механизмов бюджетного регулирования и классификации до вопросов государственной финансовой политики, управления долгом и нюансов закупочной деятельности. Каждый раздел работы требует не только знания нормативно-правовой базы, но и умения анализировать экономические взаимосвязи, а также применять практические расчетные методы. Наше руководство призвано предоставить исчерпывающие ответы, актуализированные данными на 10 октября 2025 года, и стать надежным навигатором в подготовке к успешному выполнению этого академического задания. Мы будем стремиться не только дать сухие определения, но и раскрыть динамику процессов, чтобы показать, как теория воплощается в реальной жизни и влияет на каждого из нас. Почему же эта динамика так важна для будущего специалиста?

Бюджетные кредиты и бюджетная классификация: Детальный анализ правовых основ и применения

Финансовая система государства — сложный механизм, где каждый элемент играет свою, строго определенную роль. Бюджетные кредиты и бюджетная классификация являются двумя столпами, обеспечивающими как гибкость в управлении ресурсами, так и прозрачность и подотчетность в их использовании. Эти инструменты позволяют государству и муниципальным образованиям оперативно реагировать на меняющиеся экономические условия, поддерживать финансовую стабильность и эффективно распределять средства, поскольку без них невозможна ни одна серьезная финансовая операция.

Понятие и условия предоставления бюджетных кредитов

Бюджетный кредит, по своей сути, представляет собой нечто большее, чем просто заемные средства. Это специфический финансовый инструмент, используемый внутри бюджетной системы Российской Федерации для перераспределения денежных ресурсов между её уровнями или для поддержки определенных субъектов. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, бюджетный кредит — это денежные средства, предоставляемые бюджетом одного уровня бюджетной системы другому бюджету, юридическому лицу, иностранному государству или иностранному юридическому лицу. Ключевыми характеристиками таких кредитов являются их возвратная и возмездная основы, хотя в некоторых случаях могут применяться низкие или даже нулевые процентные ставки, особенно при финансировании дефицита бюджетов субъектов РФ.

Цели предоставления бюджетных кредитов многообразны: от восполнения временного дефицита регионального или местного бюджета до стимулирования развития стратегически важных секторов экономики. Например, субъект Российской Федерации может предоставить бюджетный кредит другому субъекту или муниципальному образованию для обеспечения экономической стабильности, финансирования капитальных проектов или предотвращения кассовых разрывов.

Условия предоставления строго регламентированы и закрепляются в соответствующих законах (решениях) о бюджете и в заключаемом договоре. Среди них:

• Срок: Для субъектов Российской Федерации он может достигать до трех лет.
• Плата: Процентные ставки устанавливаются законом субъекта РФ о бюджете или решением высшего исполнительного органа, и, как отмечалось, могут быть льготными.
• Отсутствие просроченной задолженности: Важным условием является отсутствие у получателя просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим публично-правовым образованием (исключение составляют кредиты на пополнение остатков средств).
• Договорные обязательства: Договор о бюджетном кредите обязательно включает обязательства по возврату основной суммы, уплате процентов, соблюдению целевого использования, предоставлению отчетности и согласию на контрольные проверки.
• Меры при непогашении: В случае неисполнения обязательств, остаток может быть взыскан за счет дотаций или отчислений от налогов.

Примером может служить ситуация, когда субъект Российской Федерации, получивший бюджетный кредит из федерального бюджета, сталкивается с ограничениями. Так, ему временно запрещается размещать бюджетные средства на банковских депозитах на срок, превышающий один месяц (с некоторыми исключениями), чтобы обеспечить максимальную ликвидность и целевое использование привлеченных средств. Контроль за целевым использованием этих средств осуществляется финансовыми и контрольными органами, что подчеркивает серьезность подхода к управлению государственными ресурсами, ведь без этого любые средства могут быть использованы не по назначению.

Бюджетная классификация Российской Федерации: Назначение и структура

Если бюджетные кредиты — это механизм движения средств, то бюджетная классификация — это язык, на котором этот механизм «говорит». Без унифицированной системы кодов и группировок невозможно было бы обеспечить прозрачность, сопоставимость и управляемость бюджетного процесса. Бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, а также операций сектора государственного управления. Она является основой для:

• Составления и исполнения бюджетов всех уровней (федерального, региональных, местных).
• Формирования бюджетной отчетности.
• Обеспечения сопоставимости бюджетных показателей как внутри страны, так и на международном уровне.
• Ведения бюджетного (бухгалтерского) учета.
• Организации контроля за исполнением бюджета.

Структура бюджетной классификации включает четыре основных компонента, каждый из которых имеет свою детализацию:

1. Классификация доходов бюджетов: Группировка всех поступлений по их источникам (налоговые, неналоговые доходы, безвозмездные поступления). Код доходов состоит из трех частей: код главного администратора доходов, код вида доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент) и код подвида доходов (группа, аналитическая группа).
2. Классификация расходов бюджетов: Детализирует направления использования бюджетных средств. Это ключевой инструмент для планирования и контроля государственных программ и проектов. Структура 20-значного кода классификации расходов сложна и включает:
   • Код главного распорядителя бюджетных средств (3 знака): Определяет ведомство, ответственное за расход.
   • Код раздела (2 знака): Указывает на основную сферу деятельности (например, образование, здравоохранение, национальная экономика).
   • Код подраздела (2 знака): Конкретизирует направление внутри раздела.
   • Код целевой статьи (10 знаков): Самая детализированная часть, включающая программный срез (связь с государственными программами) и направление расходов (конкретные мероприятия).
   • Код вида расходов (3 знака): Указывает на экономическое содержание расхода (например, оплата труда, закупка товаров, социальное обеспечение).
3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов: Отражает, за счет каких источников покрывается бюджетный дефицит (государственные займы, изменение остатков средств на счетах и т.д.).
4. Классификация операций публично-правовых образований (Классификация операций сектора государственного управления, КОСГУ): Используется для отражения экономических операций, связанных с изменением активов и обязательств.

Разработка и утверждение принципов, структуры и порядка применения кодов бюджетной классификации, а также их присвоение, находятся в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Этот унифицированный подход позволяет обеспечить не только единообразие, но и сопоставимость финансовых данных на всех уровнях бюджетной системы, что крайне важно для эффективного государственного финансового менеджмента и контроля. В конечном итоге, именно управление бюджетом в условиях кассовых разрывов демонстрирует, насколько точно этот механизм настроен.

Управление бюджетом в условиях кассовых разрывов: Инструменты и механизмы преодоления

В финансовой практике не всегда всё идёт по плану. Даже при самом тщательном планировании бюджет может столкнуться с временным дефицитом денежных средств, известным как кассовый разрыв. Это явление требует от финансовых органов оперативного реагирования и применения гибких инструментов управления.

Кассовый разрыв: Сущность, причины и отличия от дефицита

Кассовый разрыв — это временное отсутствие денежных средств, необходимых для финансирования наступивших очередных расходов по бюджету. Он возникает, когда сроки фактического поступления доходов в бюджет отстают от сроков осуществления запланированных расходов. Иными словами, деньги нужны «здесь и сейчас», но они еще не поступили, хотя их поступление ожидается в будущем.

Ключевые причины возникновения кассовых разрывов при исполнении бюджета весьма разнообразны и часто взаимосвязаны:

• Неравномерность бюджетных расходов: Многие государственные и муниципальные расходы имеют сезонный характер (например, оплата отпусков летом, капитальные вложения, приуроченные к теплому времени года), или же крупные выплаты приходятся на определенные периоды, что создает пиковые нагрузки.
• Неэффективное планирование денежных потоков: Ошибки в прогнозировании поступлений и выплат, отсутствие детализированного кассового плана.
• Непредвиденные расходы и форс-мажор: Чрезвычайные ситуации, аварии, внеплановые мероприятия, требующие срочного финансирования.
• Срыв сроков оплаты (дебиторская задолженность): Задержки в поступлении средств от налогоплательщиков или контрагентов.
• Низкая платежная дисциплина: Несвоевременное перечисление налогов и сборов.

Важно четко разграничивать кассовый разрыв и бюджетный дефицит. Бюджетный дефицит — это структурное превышение расходов над доходами бюджета за весь финансовый год, отражающее несбалансированность бюджета в целом. Кассовый же разрыв носит временный характер: он может возникнуть даже у «прибыльного» бюджета, который в итоге года сведётся с профицитом или без дефицита. Это лишь вопрос ликвидности, а не общей финансовой несостоятельности, что принципиально меняет подход к управлению.

Меры по управлению бюджетом при возникновении разрывов

При обнаружении кассового разрыва органы, исполняющие бюджет, должны действовать быстро и решительно, используя комплекс инструментов для восстановления финансового равновесия. Основные меры включают:

1. Привлечение бюджетных кредитов: Как уже отмечалось, это один из наиболее распространённых способов. Бюджет субъекта РФ может получить краткосрочный бюджетный кредит из федерального бюджета, а местный бюджет — из бюджета субъекта РФ. Эти кредиты предназначены именно для покрытия временных кассовых разрывов и позволяют избежать остановки финансирования первоочередных расходов.
2. Другие формы краткосрочного кредитования: В случае необходимости могут быть привлечены коммерческие кредиты или займы, хотя в условиях высокого спроса со стороны государства это может влиять на процентные ставки.
3. Оптимизация расходов: Это включает в себя тщательный анализ и сокращение излишних, неэффективных или второстепенных расходов. Пересмотр договоров с поставщиками, автоматизация рутинных процессов и, что крайне важно, ранжирование платежей по приоритетности (например, заработная плата, социальные выплаты, обслуживание долга — в первую очередь).
4. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: Активная работа по взысканию дебиторской задолженности (несвоевременно поступивших средств), а также переговоры с поставщиками и подрядчиками о переносе сроков платежей (управление кредиторской задолженностью). Стимулирование досрочных оплат также может принести быстрые средства.
5. Реализация неликвидных активов: Продажа неиспользуемого или излишнего государственного (муниципального) имущества, если это не противоречит законодательству.
6. Эффективное финансовое планирование и контроль: Это превентивные меры, направленные на недопущение кассовых разрывов. Они включают:
   • Разработка кассового плана: Детализированный прогноз поступлений и выплат на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную перспективу.
   • Составление платежного календаря: Ежедневное или еженедельное планирование всех денежных потоков, что позволяет заблаговременно выявить потенциальный дефицит и внести корректировки.
   • Контроль за заявками на платеж: Строгая дисциплина при формировании и утверждении заявок на расход средств.
   • Балансировка доходов и расходов: Постоянный мониторинг и синхронизация планов поступлений и выплат.

Временное управление бюджетом: Особенности и ограничения

Особый сценарий управления бюджетом возникает, когда закон (решение) о бюджете не вступил в силу с начала текущего финансового года. В таких ситуациях Бюджетный кодекс РФ предусматривает режим временного управления бюджетом, который позволяет обеспечить непрерывность финансирования государственных (муниципальных) функций.

В первые три месяца финансового года, если бюджет не утверждён:

• Финансовый орган ежемесячно доводит до главных распорядителей бюджетных средств ассигнования и лимиты бюджетных обязательств.
• Размер этих ассигнований и лимитов не может превышать 1/12 части ассигнований и лимитов предыдущего года.
• Иные бюджетные показатели (например, нормативы распределения доходов) применяются в размерах и порядке, установленных на предыдущий финансовый год.

Если же закон о бюджете не вступил в силу и по истечении трёх месяцев после начала финансового года, то применяются более строгие ограничения:

• Финансовый орган организует исполнение бюджета на тех же условиях (1/12 от показателей предыдущего года).
• Однако при этом запрещается доводить лимиты на бюджетные инвестиции и субсидии юридическим и физическим лицам, а также предоставлять бюджетные кредиты.
• Объём государственных (муниципальных) заимствований не может превышать 1/8 объёма заимствований предыдущего года в расчёте на квартал.
• Запрещается формировать резервные фонды.

Эти строгие ограничения направлены на предотвращение принятия новых долгосрочных обязательств и капитальных расходов в условиях неопределённости бюджетной политики. Однако существуют исключения из этих правил: ограничения не распространяются на расходы, связанные с публичными нормативными обязательствами (например, пенсии, пособия), обслуживанием и погашением государственного (муниципального) долга, а также выполнением международных договоров Российской Федерации. Это гарантирует бесперебойное выполнение государством своих социальных обязательств и соблюдение международных соглашений даже в условиях временного бюджетного кризиса. Но не менее важно осознавать, как государственная финансовая политика определяет стратегические направления и цели, затрагивающие каждого гражданина.

Государственная финансовая политика: Направления, цели и взаимосвязь с населением

Государственная финансовая политика — это не просто набор правил, а стратегический компас, определяющий направление экономического развития страны, её социальную стабильность и благосостояние граждан. Она является динамичной системой, постоянно адаптирующейся к внутренним и внешним вызовам.

Определение и основные направления государственной финансовой политики

Государственная финансовая политика — это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и рациональное использование с целью обеспечения реализации государством и местными органами самоуправления возложенных на них функций. Это особая сфера деятельности, представляющая собой составную часть общей экономической политики государства. Её основная цель — достижение финансовой устойчивости и сбалансированности, что в конечном итоге способствует экономическому росту, социальной стабильности и повышению качества жизни населения.

В России, как и во многих странах, разработка �� определение основных направлений финансовой политики традиционно принадлежит высшему руководству страны. До 2017 года Президент Российской Федерации ежегодно оглашал «Бюджетные послания» Федеральному собранию, задавая основные векторы. Сегодня эти ориентиры определяются в ежегодных Посланиях Президента Федеральному собранию, а конкретные механизмы реализации разрабатываются и осуществляются исполнительной властью, в частности, Министерством финансов и Центральным банком.

Основные направления государственной финансовой политики в России включают:

1. Бюджетная политика: Отвечает за формирование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов. Её задача — эффективное планирование и управление доходами и расходами государства для обеспечения баланса бюджета, финансирования государственных функций и социальных обязательств. Это включает оптимизацию бюджетных расходов, формирование резервов, управление государственным долгом.
2. Налоговая политика: Система налогов и сборов, направленная на пополнение бюджета, обеспечение справедливости налогообложения и стимулирование экономического роста. Примером актуальности этого направления служит планируемая масштабная налоговая реформа с 1 января 2026 года. Среди ключевых изменений — повышение основной ставки НДС с 20% до 22%, а также реформы в правилах налогообложения для малого и среднего предпринимательства, IT-сектора, НДФЛ (введение прогрессивной шкалы) и страховых взносов. Эти меры призваны увеличить доходы бюджета и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки.
3. Денежно-кредитная (монетарная) политика: Осуществляется Центральным банком и направлена на регулирование денежного оборота, управление процентными ставками, контроль над кредитованием. Её цель — обеспечение стабильности национальной валюты, сдерживание инфляции и поддержание финансовой системы страны.
4. Инвестиционная политика: Комплекс мер по поддержке и стимулированию инвестиций в экономику. Включает привлечение как внутренних, так и иностранных инвесторов, создание благоприятных условий для предпринимательства, развитие инфраструктурных проектов и поддержку инноваций.

Кроме того, финансовая политика направлена на долгосрочное развитие ключевых сфер жизни общества: науки, образования, здравоохранения, культуры и национального спорта, а также на поддержание обороноспособности и внутренней безопасности государства. Она требует выработки научно обоснованной концепции развития финансов и осуществления практических действий для достижения поставленных целей.

Финансовые потоки между государством и населением

Государственные финансы и финансы населения не существуют в вакууме; они тесно переплетены множеством финансовых потоков, формируя сложную систему взаимоотношений. Эти потоки носят двусторонний характер, отражая как обязанности граждан перед государством, так и социальные функции государства перед своими гражданами.

Финансовые потоки от населения к государству:

• Налоги с физических лиц: Наиболее очевидный и значимый канал. Включает налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог. Эти поступления составляют существенную часть доходов бюджетов всех уровней.
• Плата за государственные услуги: Платежи за услуги, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями на платной основе (например, пошлины за выдачу паспортов, регистрацию сделок).
• Проценты за предоставленный государственный кредит: Если население получает кредиты от государства (например, образовательные кредиты, льготная ипотека), то проценты по ним возвращаются в бюджет.
• Различные платежи, сборы и взносы: Например, государственная пошлина, экологические сборы, взносы в государственные внебюджетные фонды (хотя формально это страховые взносы, они имеют обязательный характер).
• Покупка государственных ценных бумаг: Физические лица могут инвестировать в государственные облигации (например, ОФЗ для населения), предоставляя государству займы. Это способ мобилизации внутренних финансовых ресурсов.
• Участие в лотереях: Доходы от государственных лотерей, часть которых поступает в бюджет.

Финансовые потоки от государства к населению:

• Государственные трансферты: Это один из самых значимых каналов обратного потока. Включает:
  • Пенсии (по старости, по инвалидности, по потере кормильца).
  • Пособия (по безработице, по беременности и родам, по уходу за ребёнком, социальные пособия).
  • Стипендии студентам.
  • Иные социальные выплаты.
• Предоставление кредитов населению: Государство может выступать кредитором для граждан, предоставляя льготные кредиты или субсидируя процентные ставки (например, по программам льготной ипотеки).
• Выплата процентов и погашение государственных ценных бумаг: Покупатели государственных облигаций получают процентный доход (купоны), а по истечении срока погашения им возвращается номинальная стоимость облигаций. Также выплачиваются выигрыши по государственным лотереям.
• Выплата заработной платы: Заработная плата государственным и муниципальным служащим, а также работникам бюджетной сферы (учителям, врачам, преподавателям вузов, сотрудникам культурных учреждений).
• Финансирование социальных программ: Государство финансирует образование, здравоохранение, культуру, спорт, обеспечивая доступность этих услуг для населения.
• Компенсации и субсидии: Выплаты на компенсацию расходов (например, на оплату ЖКУ для льготных категорий граждан) или субсидии (например, на приобретение жилья).

Эти финансовые потоки формируют сложную систему перераспределения доходов, которая является основой социальной стабильности и экономического развития, демонстрируя, как государство выполняет свои функции, а граждане участвуют в формировании и использовании общих финансовых ресурсов. Открытость этих процессов также регулируется через муниципальные заказы.

Муниципальные заказы: Основные условия тендера и требования к участникам по 44-ФЗ

Процедура распределения муниципальных заказов является краеугольным камнем эффективного и прозрачного использования бюджетных средств на местном уровне. В России этот процесс строго регламентируется законодательством, призванным обеспечить равные условия для всех участников и предотвратить коррупцию.

Правовые основы муниципальных закупок и принципы 44-ФЗ

В российском правовом поле термин «тендер» не является официальным для государственных и муниципальных закупок. Вместо него используется более точная формулировка: «конкурентный способ определения поставщиков». Однако по сути это одно и то же: процедура отбора исполнителей (поставщиков товаров, работ или услуг) на конкурсной основе, цель которой — выбрать наиболее выгодное предложение и избежать недобросовестной конкуренции.

Основополагающим нормативно-правовым актом, регулирующим весь процесс муниципальных (и государственных) закупок, является Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — 44-ФЗ). Этот закон устанавливает исчерпывающие правила для заказчиков (органов местного самоуправления, муниципальных казенных учреждений) и участников закупок.

Ключевыми принципами контрактной системы по 44-ФЗ являются:

• Открытость и прозрачность: Вся информация о закупках (извещения, документация, протоколы) размещается в Единой информационной системе (ЕИС) и на электронных торговых площадках, доступна для ознакомления любому заинтересованному лицу.
• Конкурентность: Обеспечение равных возможностей для участия в закупках, стимулирование конкуренции между поставщиками, что приводит к повышению качества товаров, работ, услуг и снижению их стоимости.
• Профессионализм заказчика: Заказчики обязаны обладать необходимым уровнем знаний и навыков в сфере закупок.
• Стимулирование инноваций: Закон предусматривает возможность закупки инновационной и высокотехнологичной продукции.
• Ответственность за результат: Заказчик несёт ответственность за достижение целей закупки.

Единые и дополнительные требования к участникам закупки

44-ФЗ устанавливает строгие требования к потенциальным участникам закупок, чтобы гарантировать добросовестность и компетентность исполнителей. Подать заявку на участие могут индивидуальные предприниматели, самозанятые, юридические и даже физические лица.

Единые требования к участникам закупки (согласно статье 31 44-ФЗ) включают:

1. Соответствие законодательным требованиям: Участник должен соответствовать требованиям, установленным законодательством РФ к лицам, осуществляющим поставку товара, выполнение работы, оказание услуги, являющихся объектом закупки (например, наличие лицензий на определённые виды деятельности, разрешений, членства в саморегулируемых организациях – СРО).
2. Правомочность заключать контракт: Участник должен иметь законное право заключать и исполнять контракт.
3. Отсутствие ликвидации или банкротства: Для юридического лица — отсутствие процедуры ликвидации; отсутствие решения арбитражного суда о признании его несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства.
4. Неприостановление деятельности: Деятельность участника не должна быть приостановлена в порядке, установленном КоАП РФ, на дату подачи заявки.
5. Отсутствие недоимки по налогам и сборам: Отсутствие задолженности по обязательным платежам в бюджеты РФ за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника (с учётом определённых исключений).
6. Отсутствие судимости и административной ответственности: У физического лица, руководителя или главного бухгалтера юридического лица не должно быть судимости за преступления в сфере экономики, против государственной власти, интересов службы в коммерческих и иных организациях, а также непривлечение к административной ответственности за незаконное вознаграждение от имени юридического лица в течение 2 лет до подачи заявки.
7. Исключительные права на интеллектуальную собственность: Если в ходе исполнения контракта заказчик приобретает такие права, участник должен ими обладать.
8. Отсутствие конфликта интересов: Между участником закупки и заказчиком не должно быть конфликта интересов (например, родственные связи должностных лиц).
9. Непринадлежность к офшорным компаниям и отсутствие офшорных бенефициаров: Участник закупки не должен быть офшорной компанией, а также не иметь в составе участников или учредителей, владеющих напрямую или косвенно более чем 10% хозяйствующего субъекта, офшорные компании. Под офшорной компанией в российском законодательстве понимается иностранная компания, зарегистрированная в государстве или на территории с льготным налогообложением, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющая российским налоговым органам финансовую информацию. Перечень таких офшорных зон устанавливается Министерством финансов Российской Федерации (например, Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н, который включает 91 государство и территорию, в том числе «недружественные» страны, не обменивающиеся налоговой информацией с Россией).
10. Отсутствие статуса иностранного агента: Участник закупки не является иностранным агентом.
11. Отсутствие иных законодательных ограничений: Законодательство РФ может устанавливать и другие ограничения для участия в закупках.

Помимо этих единых требований, заказчик может устанавливать дополнительные требования для отдельных видов товаров, работ, услуг (например, для строительных работ, услуг по проектированию). Они могут включать:

• Наличие опыта исполнения аналогичных договоров.
• Наличие необходимых финансовых ресурсов.
• Наличие оборудования и других материальных ресурсов.
• Наличие квалифицированных специалистов.

Для участия в электронных закупках, которые являются основной формой проведения тендеров, обязательным является наличие электронной подписи и регистрация в Единой информационной системе (ЕИС), которая автоматически аккредитует участника на всех восьми федеральных электронных торговых площадках. Также требуется открытие специального счёта в уполномоченном банке для обеспечения заявок и исполнения контрактов. Заказчик может предусмотреть требование об обеспечении заявки на участие в закупке и обеспечении исполнения контракта (в форме денежных средств или банковской гарантии), что является гарантией добросовестности участника.

Информация о закупке (извещение, документация) размещается на электронных площадках и содержит все существенные условия: наименование и описание объекта закупки, условия контракта, обоснование начальной (максимальной) цены, требования к содержанию и составу заявки. Закон категорически запрещает заказчику устанавливать требования, которые могут привести к ограничению количества участников, тем самым обеспечивая максимальную конкуренцию. В конечном итоге, все эти меры направлены на эффективное использование неналоговых доходов бюджета.

Неналоговые доходы бюджета и приватизация государственного имущества: Дефиниции, классификации и современная практика

Помимо налогов, государство и муниципалитеты получают значительные объёмы финансовых ресурсов из неналоговых источников. Эти доходы разнообразны по своей природе и способам формирования, отражая широкий спектр деятельности публично-правовых образований — от управления собственностью до применения мер юридической ответственности. Особое место среди них занимает приватизация государственного имущества, которая служит инструментом мобилизации значительных средств в бюджет.

Неналоговые доходы бюджета: Понятие и классификация по БК РФ

Неналоговые доходы бюджетов — это финансовые поступления, которые не являются налогами и безвозмездными перечислениями, но при этом пополняют бюджетную систему Российской Федерации. Они отличаются многообразием и различной правовой природой: одни возникают из гражданско-правовых договорных отношений, другие — как следствие применения мер юридической ответственности, третьи — в результате уплаты законодательно установленных обязательных неналоговых платежей.

Согласно статье 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), доходы бюджетов включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. БК РФ устанавливает открытый перечень подвидов неналоговых доходов, что позволяет охватывать широкий круг поступлений.

Детализированная классификация неналоговых доходов бюджета (на основе ст. 41, 51, 57, 62 БК РФ):

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
   • Арендная плата и иные платежи: Средства, получаемые за сдачу в аренду земли, зданий, помещений, оборудования, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
     • Пример: Арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в собственности субъекта РФ.
   • Проценты по остаткам бюджетных средств: Доходы от размещения временно свободных бюджетных средств на банковских счетах.
   • Доходы от передачи имущества под залог, в доверительное управление: Средства, полученные в рамках таких операций.
   • Прибыль/дивиденды: Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим публично-правовому образованию.
   • Часть прибыли ГУП/МУП: Часть прибыли государственных (муниципальных) унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
   • Доходы от платных услуг казённых учреждений: Поступления от услуг, оказываемых казёнными учреждениями (например, платные медицинские услуги в государственных учреждениях).
   • Исключения: Доходы от использования имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества ГУП и МУП (за исключением части прибыли), как правило, остаются в их распоряжении.
2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
   • Средства от продажи объектов недвижимости, движимого имущества, земельных участков.
   • Исключения: Акции и иные формы участия в капитале, а также государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней, которые, согласно БК РФ, относятся к источникам финансирования дефицита бюджета.
3. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства:
   • Плата за выдачу разрешений, лицензий, оказание информационных услуг, компенсация затрат, понесённых государством.
4. Административные платежи и сборы:
   • Государственная пошлина (за исключением той, что относится к налоговым доходам).
   • Патентные пошлины, сборы за выдачу разрешений.
5. Штрафы, санкции, возмещение ущерба:
   • Штрафы: Средства, полученные в результате применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (например, штрафы за нарушение ПДД, экологических норм).
   • Пени и штрафы по налогам и сборам: Взыскания за нарушение налогового законодательства.
   • Возмещение ущерба: Компенсации за вред, причинённый государственному или муниципальному имуществу (например, плата восстановительной стоимости зелёных насаждений за их снос).
6. Прочие неналоговые доходы:
   • Доходы от внешнеэкономической деятельности.
   • Средства самообложения граждан, инициативные платежи.
   • Доходы от размещения временно свободных средств соответствующего бюджета.
   • Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации.
   • Плата за пользование водными объектами, за негативное воздействие на окружающую среду, за публичный сервитут.

Разграничение доходов от использования имущества и штрафных санкций

На первый взгляд, некоторые категории неналоговых доходов могут показаться схожими, но их правовая природа и экономическое содержание принципиально различны. Ярким примером является различие между «Доходами от использования государственного и муниципального имущества» и «Штрафными санкциями. Возмещением ущерба».

• Доходы от использования государственного и муниципального имущества возникают в рамках гражданско-правовых отношений. Государство (или муниципальное образование) выступает в роли собственника, который предоставляет своё имущество (землю, здания, акции) во временное владение, пользование или распоряжение другим субъектам на возмездной основе. Целью таких отношений является получение регулярного или периодического дохода от эффективного управления и эксплуатации своей собственности. Это добровольные, договорные отношения, основанные на праве собственности.

  • Примеры: Арендная плата за государственные помещения, дивиденды по акциям государственных компаний, часть прибыли государственных унитарных предприятий.

• Штрафные санкции. Возмещение ущерба являются результатом применения мер юридической ответственности (гражданско-правовой, административной, уголовной) за нарушение законодательства. Это не добровольные платежи, а принудительные изъятия, направленные на:

  • Наказание за совершенное правонарушение (штрафы).
  • Компенсацию причинённого ущерба государству или обществу (возмещение ущерба).

  Их цель — не извлечение дохода от использования имущества, а обеспечение соблюдения правопорядка, восстановление нарушенных прав и возмещение вреда. Эти поступления носят нерегулярный и непредсказуемый характер.

  • Примеры: Штрафы за несоблюдение экологических норм, административные штрафы за нарушение правил дорожного движения, взыскания за неисполнение государственных контрактов, возмещение ущерба от незаконной вырубки леса.

Таким образом, если первые являются доходом от созидательной, хозяйственной деятельности, то вторые — это реакция на нарушение установленных правил.

Приватизация государственного имущества как источник неналоговых доходов

Приватизация — это один из наиболее значимых и стратегических источников неналоговых доходов бюджета, особенно в периоды необходимости мобилизации крупных финансовых ресурсов. В соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», приватизация определяется как возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.

Объектами приватизации могут выступать:

• Имущественные комплексы унитарных предприятий: Путём их преобразования в хозяйственные общества, акции которых затем продаются.
• Акции открытых акционерных обществ: Находящиеся в государственной (муниципальной) собственности, а также доли в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью.
• Объекты недвижимости: Здания, сооружения, объекты незавершённого строительства.
• Движимое имущество: Оборудование, транспортные средства и т.д.
• Земельные участки: Занятые приватизируемыми объектами недвижимости, или свободные участки, отчуждаемые в целях формирования земельного рынка.

Закон № 178-ФЗ устанавливает категории имущества для определения способа приватизации. Например, имущественные комплексы унитарных предприятий и акции ОАО с балансовой стоимостью основных фондов, превышающей 5 млн МРОТ (минимальный размер оплаты труда), или отвечающие иным критериям Правительства Российской Федерации. С 1 января 2025 года федеральный МРОТ составляет 22 440 рублей, что означает пороговую балансовую стоимость в 112,2 млрд рублей.

Способы осуществления приватизации строго регламентированы и включают: продажу на аукционе, конкурсе, посредством публичного предложения, продажу акций на специализированном аукционе, а также преобразование унитарного предприятия.

Последние изменения в практике приватизации:
Важно отметить, что механизм приватизации может адаптироваться к текущим геополитическим и экономическим условиям. Так, 30 сентября 2025 года Президент РФ Владимир Путин подписал указ, вводящий особый порядок приватизации федерального имущества в ответ на «недружественные действия» со стороны США и других стран. Этот указ предусматривает существенное ускорение и упрощение процедур:

• Оценка рыночной стоимости активов и подготовка отчёта могут быть выполнены в срок не более 10 рабочих дней.
• Устанавливается ускоренный порядок государственной регистрации, учёта и перехода прав.
• Организацию продажи приватизируемого государственного имущества от имени Российской Федерации будет осуществлять Промсвязьбанк (ПСБ).

Эти меры направлены на повышение оперативности приватизационных процессов и мобилизацию дополнительных доходов в федеральный бюджет в условиях экономической нестабильности и необходимости обеспечения обороноспособности страны. Доходы от продажи государственного (муниципального) имущества, в том числе от приватизации, в полной мере являются неналоговыми доходами бюджета, играя ключевую роль в наполнении казны. Но как эти доходы влияют на макроэкономику страны, особенно когда бюджет сталкивается с дефицитом?

Влияние дефицита федерального бюджета на ключевые экономические показатели России

Дефицит федерального бюджета — это не просто бухгалтерская запись; это макроэкономический феномен, который запускает целую цепочку взаимосвязанных эффектов, влияющих на государственный долг, финансовые рынки, процентные ставки и инвестиционную активность в стране. Понимание этих связей критически важно для оценки текущей экономической ситуации и прогнозирования её развития.

Дефицит бюджета и рост государственного долга

Взаимосвязь между дефицитом бюджета и государственным долгом пряма и неоспорима: возрастание дефицита федерального бюджета неизбежно ведёт к увеличению государственного долга. По сути, дефицит бюджета является причиной, а государственный долг — следствием. Если расходы государства превышают его доходы, разница должна быть покрыта за счёт заимствований, которые и формируют государственный долг. Государственный долг можно рассматривать как кумулятивную сумму всех прошлых дефицитов бюджета за вычетом бюджетных излишков.

Актуальные данные подтверждают эту тенденцию. По итогам 9 месяцев 2025 года дефицит федерального бюджета РФ составил 3,8 триллиона рублей. Прогнозируемый объём государственного долга Российской Федерации по итогам 2025 года достигнет 35 411,2 миллиарда рублей, что эквивалентно 16,5% ВВП. При этом львиная доля приходится на внутренний долг (29,38 триллиона рублей), что означает, что основная тяжесть обслуживания долга ложится на внутренних кредиторов. Внешний государственный долг РФ на 1 января 2025 года составлял 52,109 миллиарда долларов США (49,9 миллиарда евро).

Рост государственного долга влечёт за собой и увеличение затрат на его обслуживание (выплату процентов по облигациям). Эти затраты становятся обязательной статьёй расходов бюджета и, в свою очередь, могут усугублять дефицит, создавая своего рода «долговую ловушку», если экономический рост не опережает рост долга.

Влияние на рынок государственных ценных бумаг

Финансирование дефицита государственного бюджета за счёт внутренних займов осуществляется преимущественно путём выпуска и продажи государственных ценных бумаг населению, фирмам и банкам. Таким образом, возрастание дефицита федерального бюджета напрямую стимулирует увеличение объёма государственных облигаций на внутреннем рынке.

В России основным инструментом внутреннего государственного долга являются Облигации федерального займа (ОФЗ). Существуют различные виды ОФЗ, каждый из которых имеет свои особенности и целевую аудиторию:

• ОФЗ-ПД (с постоянным купонным доходом): Классические облигации с фиксированной процентной ставкой.
• ОФЗ-ПК (с переменным купонным доходом): Купон привязан к ставке RUONIA, что делает их привлекательными в условиях изменчивости процентных ставок.
• ОФЗ-ИН (с индексируемым номиналом): Номинал индексируется на величину инфляции, защищая инвесторов от её обесценения.
• ОФЗ-АД (с амортизацией долга): Номинал погашается частями в течение срока обращения.
• ОФЗ-Н (для населения): Ориентированы на частных инвесторов, часто имеют упрощённую процедуру покупки.

Сроки обращения ОФЗ могут варьироваться от 1 года до 30 лет. В условиях высокой инфляции и повышенной неопределённости государство вынуждено предлагать более высокую процентную ставку по новым выпускам ценных бумаг, чтобы привлечь инвесторов, а также активнее использовать облигации с плавающей ставкой или индексируемым номиналом для защиты от инфляционных рисков. Это означает увеличение будущих расходов бюджета на обслуживание долга.

Воздействие на внутренние процентные ставки

Когда правительство выходит на денежный рынок с целью финансирования дефицита, оно увеличивает спрос на денежные ресурсы. Этот рост спроса, при прочих равных условиях, приводит к росту «цены» денег, то есть к повышению внутренних процентных ставок.

Центральный банк, являясь ключевым регулятором денежно-кредитной политики, вынужден реагировать на инфляционные процессы, которые могут быть усилены увеличением государственных заимствований. Для сдерживания инфляции Банк России может удерживать ключевую ставку на высоком уровне или даже повышать её. По состоянию на 10 октября 2025 года ключевая ставка Банка России составляет 17,00% годовых, после снижения на 100 базисных пунктов 12 сентября 2025 года (с 18,00%). Банк России прогнозирует снижение годовой инфляции до 6,0–7,0% в 2025 году и возвращение к 4,0% в 2026 году. Однако сохраняется пространство для дальнейшего снижения ставки, но решения не предопределены до конца года.

Высокие процентные ставки, в свою очередь, делают кредиты более дорогими как для бизнеса, так и для населения, что влияет на инвестиционную и потребительскую активность. Дефицит бюджета также может сокращать объём сбережений и депозитов в банковской системе, поскольку часть средств уходит на покупку государственных облигаций, уменьшая доступные для кредитования ресурсы.

Эффект вытеснения частных инвестиций

Одним из наиболее значимых негативных последствий возрастающего дефицита федерального бюджета является так называемый «эффект вытеснения» (crowding out effect). Это тенденция к сокращению объёма частных инвестиций в результате роста процентной ставки, который вызывается экспансионистской фискальной политикой (увеличение государственных расходов или снижение налогов, ведущее к дефициту).

Механизм эффекта вытеснения следующий:

1. Конкуренция за кредитные ресурсы: Когда правительство занимает деньги, выпуская облигации, оно становится крупным игроком на кредитном рынке, конкурируя с частным сектором за доступные финансовые ресурсы.
2. Повышение стоимости кредитов: Увеличение спроса на заёмные средства со стороны государства ведёт к повышению процентных ставок. Для частных компаний это означает удорожание кредитов, необходимых для финансирования их инвестиционных проектов.
3. Снижение привлекательности частных инвестиций: Более высокие процентные ставки снижают ожидаемую рентабельность частных инвестиционных проектов, делая их менее привлекательными. В результате часть запланированных частных инвестиций откладывается или отменяется.
4. Перераспределение сбережений: Часть сбережений домашних хозяйств, которая могла бы быть направлена на покупку ценных бумаг частных фирм (обеспечивая расширение производства), вместо этого расходуется на покупку государственных ценных бумаг (идущих на непроизводственные цели или покрытие текущих расходов). Это сокращает финансовые ресурсы, доступные для частных фирм, и, соответственно, их инвестиции.

Таким образом, хотя правительство может продолжать инвестировать в инфраструктурные проекты, финансирование дефицита через заимствования может сокращать свободные денежные ресурсы в экономике, которые могли бы быть направлены на более продуктивные частные инвестиции. Большой дефицит государственного бюджета негативно сказывается на инвестиционной привлекательности страны в целом, создавая неопределённость среди инвесторов и ухудшая инвестиционный климат. Как же в этих условиях классифицируются и используются государственные займы?

Государственные займы и основы их классификации: Практический расчёт цены краткосрочной облигации

Государственные займы — это краеугольный камень в архитектуре государственного финансирования. Они позволяют правительству привлекать необходимые средства, не прибегая к эмиссии необеспеченных денег, и распределять финансовую нагрузку во времени. Однако их природа и механика требуют глубокого понимания.

Понятие и классификация государственных займов

Государственные займы представляют собой заёмные средства, которые правительство (или государство) получает от различных источников — частных лиц, компаний, финансовых учреждений, других государств — для финансирования своих бюджетных нужд, покрытия дефицита или осуществления крупномасштабных проектов. Это форма привлечения денежных средств в государственный бюджет на определённый срок, которая оформляется посредством эмиссии ценных бумаг, чаще всего облигаций или векселей. К государственному займу, как и к любому кредитному обязательству, применяются стандартные условия: возвратный характер, выплата процентов (или дисконта), а также определяются сумма и длительность заимствования. Порядок осуществления государственных заимствований в Российской Федерации строго регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Классификация государственных займов по известным основаниям:
Государственные займы можно классифицировать по множеству критериев, что позволяет лучше понять их природу и функционал:

1. По эмитентам (заёмщикам):
   • Федеральные займы: Эмитентом выступает Правительство Российской Федерации (например, ОФЗ).
   • Субфедеральные (региональные) займы: Эмитентом выступают субъекты Российской Федерации.
   • Муниципальные займы: Эмитентом выступают муниципальные образования.
2. По месту размещения и источникам средств (по валюте):
   • Внутренние займы: Размещаются на внутреннем рынке страны, номинированы в национальной валюте.
   • Внешние займы: Размещаются на международных финансовых рынках, номинированы в иностранной валюте.
3. По сроку погашения (сроку заимствования/обращения):
   • Краткосрочные: До 1 года.
   • Среднесрочные: От 1 года до 5 лет.
   • Долгосрочные: Свыше 5 лет.
4. По способу размещения:
   • Добровольные: Размещаются свободно на рынке, инвесторы сами принимают решение о покупке.
   • Принудительные: Размещаются на основе обязательных предписаний (сейчас практически не применяются в развитых экономиках, но исторически имели место).
5. По кредиторам (инвесторам):
   • Среди населения (физических лиц).
   • Среди юридических лиц (банков, инвестиционных фондов, страховых компаний).
   • Универсальные: Предназначены для широкого круга инвесторов.
   • Специализированные: Ориентированы на конкретную категорию инвесторов.
6. По форме выплаты дохода:
   • Процентные (купонные): Инвесторы получают регулярные процентные выплаты (купоны).
   • Выигрышные: Доход выплачивается в форме выигрышей по результатам лотерей.
   • С дисконтом (бескупонные): Продаются по цене ниже номинала, доход формируется как разница между ценой покупки и ценой погашения.
   • Процентно-выигрышные: Комбинируют элементы процентного дохода и выигрышей.
   • Беспроцентные (целевые): Инвестор не получает прямого дохода, но может иметь право на получение определённых товаров или услуг (также редко используются в современной практике).
7. По способу обращения на рынке:
   • Рыночные: Свободно обращаются на вторичном рынке ценных бумаг.
   • Нерыночные: Не имеют свободного обращения, погашаются эмитентом по заранее определённым условиям.
8. По обеспеченности долговых обязательств:
   • Закладные: Обеспечены каким-либо имуществом или активами (редко для государственных займов).
   • Беззакладные: Основаны на доверии к платежеспособности государства.
9. По способу погашения задолженности:
   • Погашаемые единовременно: Вся сумма номинала возвращается в конце срока обращения.
   • Погашаемые частями (амортизируемые): Номинал погашается частями в течение срока обращения.

Расчёт цены дисконтной государственной краткосрочной облигации

В истории российских финансов ярким примером краткосрочных государственных займов были Государственные краткосрочные облигации (ГКО), выпускавшиеся с 1993 по 1998 годы. Они были бескупонными (дисконтными), и доход по ним формировался за счёт разницы между ценой покупки и ценой погашения (номиналом). После финансового кризиса 1998 года ГКО были конвертированы в Облигации федерального займа (ОФЗ), которые сегодня являются основным инструментом государственного внутреннего долга, включая краткосрочные выпуски.

Для расчёта цены дисконтной (бескупонной) облигации (P), исходя из её номинала (N) и доходности к погашению (YTM), используется следующая формула:

P = N / (1 + YTM ⋅ t / 365)

Где:

• P — цена облигации (в рублях или другой валюте).
• N — номинал облигации (сумма, которую государство вернёт инвестору при погашении, например, 1000 рублей).
• YTM — доходность к погашению (в десятичном выражении, например, 8% = 0,08). Это годовая доходность, которую инвестор получит, если купит облигацию по текущей цене и удержит её до погашения.
• t — количество дней до погашения облигации.
• 365 — количество дней в году (для упрощения расчётов, иногда используется 360, но 365 является более точным).

Пример расчёта:
Предположим, у нас есть государственная краткосрочная облигация со следующими параметрами:

• Номинал облигации (N) = 1000 рублей
• Доходность к погашению (YTM) = 8% годовых (что в десятичном выражении составляет 0,08)
• Срок до погашения (t) = 90 дней

Применяем формулу:

P = 1000 / (1 + 0,08 ⋅ 90 / 365)

Сначала рассчитаем дробь:

90 / 365 ≈ 0,24657534

Теперь умножим на YTM:

0,08 ⋅ 0,24657534 ≈ 0,019726027

Подставим в знаменатель:

1 + 0,019726027 = 1,019726027

И, наконец, разделим номинал на полученное значение:

P = 1000 / 1,019726027 ≈ 980,65 рублей

Таким образом, цена данной государственной краткосрочной облигации составит приблизительно 980,65 рублей. Инвестор, купивший облигацию за 980,65 рублей и получивший 1000 рублей при погашении через 90 дней, фактически заработает 19,35 рублей, что соответствует годовой доходности 8%. Это лишь один из практических расчетов, который помогает понять методологию составления проекта бюджета субъекта РФ.

Составление проекта бюджета субъекта РФ: Расчёт дефицита и суммы субвенции на капитальное строительство

Составление бюджета субъекта Российской Федерации — это сложный, многоступенчатый процесс, требующий глубокого анализа экономических прогнозов, законодательных норм и потребностей региона. Он является фундаментом для финансового планирования и реализации всех государственных функций на региональном уровне.

Методология составления краткого проекта бюджета субъекта РФ

Проект бюджета субъекта Российской Федерации является ключевым финансовым документом, определяющим доходы и расходы региона на предстоящий финансовый год (или трёхлетний период). Его составление — это стратегическая задача, требующая консолидации информации из различных источников. Поскольку конкретные исходные данные (прогноз социально-экономического развития, объёмы налоговых поступлений и т.д.) для нашего случая не были предоставлены, мы рассмотрим общую методологию.

Общая методология составления проекта бюджета субъекта РФ:

1. Основа — прогноз социально-экономического развития: Проект бюджета всегда формируется на основе прогноза социально-экономического развития субъекта Российской Федерации. Этот прогноз содержит макроэкономические показатели (ВРП, инфляция, доходы населения, безработица), которые служат базой для расчёта потенциальных доходов и необходимых расходов.
2. Правовое регулирование: Процесс составления бюджета регламентируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и соответствующими законами субъектов РФ, а также порядком, установленным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
3. Целеполагание: Главная цель — обеспечение финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении государственных функций и полномочий субъекта РФ.
4. Подготовка сводных финансовых балансов: До начала непосредственного составления бюджета финансовые органы формируют сводные финансовые балансы, оценивающие финансовые возможности региона.
5. Содержание проекта бюджета: Проект бюджета должен включать общие объёмы доходов и расходов, а также величину дефицита (или профицита) бюджета. Также учитываются действующее налоговое законодательство, предполагаемый объём финансовой помощи от федерального центра, виды и объёмы расходов, а также финансовые затраты на предоставление государственных услуг.
6. Сроки и ответственные: Бюджеты субъектов РФ могут составляться и утверждаться на один или три года (наиболее распространённая практика). Порядок и сроки устанавливаются высшими исполнительными органами субъектов РФ с учётом требований БК РФ, обеспечивая его утверждение до начала очередного финансового года. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют финансовые органы субъектов Российской Федерации.

Типовая структура доходов бюджета субъекта РФ:

• Налоговые доходы:
  • Региональные налоги и сборы: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
  • Федеральные налоги и сборы: отчисления по нормативам от налога на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ.
  • Пени и штрафы по всем этим налогам.
• Неналоговые доходы:
  • Доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ (арендная плата, проценты, часть прибыли ГУП).
  • Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ.
  • Доходы от оказания платных услуг казёнными учреждениями субъекта РФ.
  • Штрафы, санкции, возмещение ущерба.
  • Прочие неналоговые доходы.
• Безвозмездные поступления:
  • Межбюджетные трансферты из федерального бюджета: дотации, субсидии, субвенции.
  • Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций.

Типовая структура расходов бюджета субъекта РФ:
Расходы бюджета детализируются по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ:

• Общегосударственные вопросы (функционирование органов власти).
• Национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность (в части переданных полномочий).
• Национальная экономика (транспорт, дорожное хозяйство, сельское хозяйство).
• Жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды.
• Образование, культура, кинематография.
• Здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт.
• Средства массовой информации.
• Обслуживание государственного и муниципального долга субъекта РФ.
• Межбюджетные трансферты (предоставление помощи местным бюджетам).

Расчёт дефицита бюджета субъекта РФ и его законодательные ограничения

Дефицит бюджета — это одна из ключевых характеристик бюджетного состояния, представляющая собой превышение общего объёма расходов бюджета над общим объёмом его доходов за определённый финансовый период.

Формула для расчёта дефицита:
Дефицит бюджета = Общий объём расходов — Общий объём доходов

Законодательные ограничения дефицита (согласно статье 92.1 БК РФ) призваны обеспечить финансовую стабильность регионов и муниципалитетов:

• Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации не должен превышать 15% утверждённого общего годового объёма доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учёта утверждённого объёма безвозмездных поступлений. Это важный момент: безвозмездные поступления (дотации, субсидии, субвенции) не учитываются при расчёте базы для предельного размера дефицита, поскольку они не являются собственными доходами региона.
• Для субъекта Российской Федерации, в отношении которого осуществляются меры финансового оздоровления, дефицит не должен превышать 10% от аналогичной доходной базы.

Превышение этих ограничений допускается только в строго определённых случаях:

• В пределах сумм поступлений от продажи акций и иного участия в капитале, реализации государственных запасов драгоценных металлов и камней.
• В пределах сумм, полученных от бюджетных кредитов (в том числе на инфраструктурные проекты).
• В пределах снижения остатков средств на счетах бюджета.

Пример расчёта (гипотетический):
Предположим, у нас есть следующие данные для гипотетического субъекта РФ:

• Общий объём доходов бюджета (без учёта безвозмездных поступлений) = 100 млрд рублей
• Общий объём расходов бюджета = 110 млрд рублей

1. Рассчитываем дефицит бюджета:
   Дефицит бюджета = 110 млрд рублей (расходы) — 100 млрд рублей (доходы) = 10 млрд рублей.
2. Определяем процент дефицита от доходов:
   Процент дефицита = (10 млрд рублей / 100 млрд рублей) × 100% = 10%.

В данном гипотетическом случае дефицит составляет 10%. Если этот субъект РФ не находится на мерах финансового оздоровления, то дефицит в 10% находится в пределах допустимых 15%. Если же регион проходит финансовое оздоровление, то 10% является предельным значением.

Расчёт субвенции (субсидии) на строительство онкологического центра

Финансирование крупных инфраструктурных проектов, таких как строительство онкологического центра, часто осуществляется за счёт межбюджетных трансфертов. Здесь важно понимать разницу между субвенциями и субсидиями.

Субвенция — это межбюджетный трансферт, предоставляемый бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (или местным бюджетам из регионального) в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий Российской Федерации (или субъекта Российской Федерации). Субвенции всегда носят целевой характер и имеют установленный срок использования. Распределение субвенций осуществляется в соответствии с методиками, утверждаемыми Правительством Российской Федерации, которые содержат порядок определения общего объёма субвенций и критерии распределения (показатели, коэффициенты).

Порядок расчёта суммы субвенции (общая формула):

Sj = Pj ⋅ Πj ⋅ Kj

Где:

• S_j — размер конкретной субвенции j-му муниципальному образованию (или субъекту РФ).
• P_j — расчётный норматив расходов на исполнение делегированного государственного полномочия в расчёте на одного потребителя бюджетных услуг в среднем по субъекту Российской Федерации (или РФ), устанавливаемый органами исполнительной власти.
• Π_j — количество потребителей соответствующих бюджетных услуг (численность соответствующей категории населения, объектов социальной сферы и т.д.) в j-ом муниципальном образовании (или субъекте РФ).
• K_j — поправочный коэффициент расходных потребностей j-го муниципального образования (или субъекта РФ), отражающий объективные различия в стоимости предоставления данных услуг в расчёте на одного потребителя (например, учитывающий климатические условия, удорожание строительства в удалённых районах).

Применительно к строительству онкологического центра:
Финансирование капитальных вложений в онкологические центры (строительство новых зданий, модернизация оборудования) обычно осуществляется в рамках государственных программ, таких как государственная программа Российской Федерации «Развитие здравоохранения», федеральный проект «Борьба с онкологическими заболеваниями».

Важно отметить, что для таких крупных инфраструктурных проектов, как строительство онкологических центров, чаще используются субсидии из федерального бюджета, а не субвенции. Субсидии, в отличие от субвенций, предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении собственных полномочий субъектов РФ (или муниципалитетов), и часто предполагают долевое участие регионального (или местного) бюджета. Например, Правительство Российской Федерации направило почти 7,5 млрд рублей на оснащение региональных онкоцентров оборудованием в рамках национального проекта «Здравоохранение», и это были субсидии. Субсидии распределяются распоряжениями Правительства РФ на основе заявок регионов и соответствия проекта федеральным программам.

Для расчёта конкретной суммы трансферта (будь то субвенция или субсидия) на строительство онкологического центра требовались бы следующие данные:

• Норматив капитальных затрат на одно койко-место или на одно посещение в смену для онкологических центров (устанавливаемый Министерством здравоохранения РФ или соответствующими ведомствами).
• Планируемая мощность центра (например, количество коек, количество посещений в смену).
• Региональные поправочные коэффициенты, учитывающие стоимость строительства в данном субъекте РФ (например, поправочные коэффициенты на климатические условия, удалённость, специфику рынка труда).

Пример гипотетического расчёта (если бы это была субвенция и были предоставлены данные):
Предположим, у нас есть следующие гипотетические данные:

• Расчётный норматив расходов (P) на строительство онкоцентра = 500 000 рублей на одно койко-место.
• Планируемое количество койко-мест (Π) = 200.
• Поправочный коэффициент (K) для региона = 1,2 (учитывающий удорожание строительства).

Тогда сумма субвенции (S) составит:

S = 500 000 рублей/койко-место ⋅ 200 койко-мест ⋅ 1,2 = 120 000 000 рублей (120 млн рублей).

Этот пример иллюстрирует принципы расчёта, но в реальной практике методика распределения субсидий на капитальное строительство является более сложной и учитывает множество факторов, определённых в соответствующих федеральных целевых программах и методиках Минфина России.

Заключение

Подготовка к контрольной работе по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» — это не просто механическое заучивание определений и формул, а глубокое погружение в сложнейший механизм управления экономикой и социальной сферой страны. Данное руководство представило исчерпывающий анализ ключевых тем, от правовых основ бюджетных кредитов и классификации до нюансов государственной финансовой политики, механизмов муниципальных закупок и влияния бюджетного дефицита на макроэкономические показатели.

Мы детально рассмотрели:

• Бюджетные кредиты как инструмент гибкого финансового маневрирования и бюджетную классификацию как универсальный язык финансовой отчётности и контроля.
• Механизмы управления бюджетом в условиях кассовых разрывов, подчеркнув важность эффективного планирования и оперативного реагирования.
• Сущность государственной финансовой политики, её ключевые направления и динамичные финансовые потоки между государством и населением, включая актуальные изменения в налоговой реформе 2026 года.
• Основные условия тендера при распределении муниципальных заказов согласно 44-ФЗ, детально проанализировав требования к участникам и принципы прозрачности закупочной деятельности.
• Природу неналоговых доходов бюджета и механизмы приватизации государственного имущества как важного источника пополнения казны, с учётом последних указов Президента РФ об ускоренной приватизации.
• Комплексное влияние дефицита федерального бюджета на государственный долг, рынок ценных бумаг, процентные ставки и частные инвестиции, включая актуальные данные по ключевой ставке ЦБ РФ и эффект вытеснения.
• Классификацию государственных займов и практический расчёт цены дисконтной облигации, предоставляя инструментарий для анализа долгового рынка.
• Методологию составления проекта бюджета субъекта РФ, расчёт дефицита с учётом законодательных ограничений и подходы к определению сумм межбюджетных трансфертов на крупные инфраструктурные проекты, такие как строительство онкологического центра.

Комплексный характер государственных и муниципальных финансов требует от студента не только теоретических знаний, но и способности к аналитическому мышлению, умению применять полученные знания на практике и адаптироваться к постоянно меняющемуся законодательству и экономической конъюнктуре. Успешное выполнение данной контрольной работы свидетельствует о готовности студента к решению практических задач в этой области, формируя прочную основу для будущей профессиональной деятельности в сфере государственного и муниципального управления.

Список использованной литературы

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 703 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. БК РФ Статья 18. Бюджетная классификация Российской Федерации. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. БК РФ Статья 93.2. Бюджетные кредиты. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. БК РФ Статья 93.3. Предоставление бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации, местным бюджетам. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. БК РФ Статья 133. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. БК РФ Статья 140. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. БК РФ Статья 184. Порядок и сроки составления проектов бюджетов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
9. БК РФ Статья 190. Временное управление бюджетом. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
10. БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. БК РФ Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. БК РФ Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
13. БК РФ Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
14. БК РФ Статья 92.1. Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации, дефицит местного бюджета. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. Бюджетный кредит: формы, учет и порядок предоставления // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/871141.html (дата обращения: 10.10.2025).
16. Бюджетная классификация Российской Федерации // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/budget/content/3229/hdoc (дата обращения: 10.10.2025).
17. Виды и классификация государственных займов и обязательств // Grandars.ru. URL: https://www.grandars.ru/student/finansy/gosudarstvennye-zaimy.html (дата обращения: 10.10.2025).
18. Влияние бюджетного дефицита и государственного долга на развитие экономики // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-byudzhetnogo-defitsita-i-gosudarstvennogo-dolga-na-razvitie-ekonomiki-1 (дата обращения: 10.10.2025).
19. Государственная финансовая политика России: особенности разработки и реализации в новых геополитических условиях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennaya-finansovaya-politika-rossii-osobennosti-razrabotki-i-realizatsii-v-novyh-geopoliticheskih-usloviyah (дата обращения: 10.10.2025).
20. Государственные займы // vc.ru. URL: https://vc.ru/u/1004128-gosudarstvennye-zaimy-chto-eto-takoe-klassifikaciya-vidy-i-formy-goszaimov (дата обращения: 10.10.2025).
21. Государственные краткосрочные облигации // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D1%81%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D0%B3%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 10.10.2025).
22. Дефицит бюджета и источники его финансирования // Финансовое управление администрации города Чебоксары. URL: https://gcheb.cap.ru/vopros-otvet/2023/06/05/deficita-byudzheta (дата обращения: 10.10.2025).
23. Дефицит бюджета РФ за 9 месяцев составил 3,8 триллиона рублей // Известия. URL: https://iz.ru/1770054/2025-10-09/defitcit-biudzheta-rf-za-9-mesiatcev-sostavil-38-trilliona-rublei (дата обращения: 10.10.2025).
24. Код бюджетной классификации // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%B4_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%B8%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 10.10.2025).
25. Комягин Д.Л. Неналоговые и налоговые доходы бюджета: в чем разница? // Реформы и право. 2015. N 2. С. 16 – 25.
26. Методика определения стоимости рублевых облигаций // NSD. URL: https://www.nsd.ru/documents/services/pricing/valuation_methodology/Methodology_for_determining_the_value_of_ruble_bonds_ver_3_0_2.pdf (дата обращения: 10.10.2025).
27. Подьяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов вузов. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 561 с.
28. Порядок проведения тендеров – основные этапы, виды и условия // Криста. URL: https://www.krista.ru/wiki/poryadok-provedeniya-tenderov-osnovnye-etapy-vidy-i-usloviya/ (дата обращения: 10.10.2025).
29. Путин ускорил приватизацию в целях обеспечения обороноспособности // Фонтанка.ру. 2025. 30 сентября. URL: https://www.fontanka.ru/2025/09/30/74087126/ (дата обращения: 10.10.2025).
30. Рост дефицита бюджета и налогов замедлит снижение ставки в 2025 году // Московский комсомолец в Санкт-Петербурге. 2025. 6 октября. URL: https://spb.mk.ru/economics/2025/10/06/rost-deficita-byudzheta-i-nalogov-zamedlit-snizhenie-stavki-v-2025-godu.html (дата обращения: 10.10.2025).
31. Сущность и содержание современной финансовой политики государства // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-soderzhanie-sovremennoy-finansovoy-politiki-gosudarstva (дата обращения: 10.10.2025).
32. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 26.12.2024) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
33. Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (последняя редакция). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
34. Финансовая политика государства: сущность, направления и виды // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-politika-gosudarstva-suschnost-napravleniya-i-vidy (дата обращения: 10.10.2025).
35. Что такое тендеры, как их проводят и как в них участвовать // Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/marketing/chto_takoe_tendery_kak_ikh_provodyat_i_kak_v_nikh_uchastvovat/ (дата обращения: 10.10.2025).
36. Энциклопедия решений. Бюджетная классификация Российской Федерации (сентябрь 2025) // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/57609205/ (дата обращения: 10.10.2025).
37. Энциклопедия решений. Бюджетные кредиты (сентябрь 2025) // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/57608144/ (дата обращения: 10.10.2025).
38. Эффект вытеснения // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D1%84%D1%84%D0%B5%D0%BA%D1%82_%D0%B2%D1%8B%D1%82%D0%B5%D1%81%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F (дата обращения: 10.10.2025).