Содержание
Составление баланса доходов и расходов3
***
При составлении баланса доходов и расходов необходимо:
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).
2.Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 1 или 2). При определении производственной себестоимости товарной продук¬ции необходимо обратить внимание на особенности расчета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.
3.Определить объем реализуемой продукции и прибыли (табл. 6).
Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец
года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания
(табл.5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал. Пользуясь
данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной
себестоимости, исчислить однодневный оборот.
При расчете прибыли (табл. 6) следует исходить из положений гл. 25 Налогового кодекса РФ, ч. 2.
По статьям «Проценты к получению» (строка 5) и «Проценты к упла¬те» (строка 6) отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соот¬ветствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п. При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций и доходы, подлежащие по¬лучению по акциям по сроку в соответствии с учредительными докумен¬тами, отражает их по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 7). По этой же статье отражаются также доходы, подлежащие по¬лучению от участия в совместной деятельности без образования юридиче¬ского лица (по договору простого товарищества),
К отвлеченным средствам (строка 15) относятся отчисления в резерв¬ный фонд, налог на прочие доходы, местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
4.Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 10) исходя из данны, приве¬денных в табл. 8.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные за¬пасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соот¬ветствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом вели¬чина однодневного (планового) оборота по производственным запасам ис¬числяется исходя из величины материальных затрат, по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продук¬ции. Расчеты производятся на основе данных по сметам I и II.
5.Рассчитать налог на прибыль (табл. 13) в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ, ч. 2.
6.Заполнить таблицу распределения прибыли (табл. 14) исходя из данных, приведенных в табл. 11.
7.Определить источники капитальных вложений на производствен¬ное и непроизводственное строительство (табл.9). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл. 7.
8.Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 16). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (табл. 15). При расчете средств на содержание объек¬тов социальной сферы и расходов на НИОКР нужно воспользоваться дан¬ными, приведенными в табл. 12.
Разделы баланса доходов и расходов организации заполняются на ос¬нове данных условий задания и произведенных студентом расчетов.
Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.
9.Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:
а)дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом; источников финан¬сирования капитальных вложений, распределения прибыли;
б)сделать выводы об обеспеченности организации финансовыми ре¬сурсами, структуре источников их формирования;
в)приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.
Список использованных источников17
Выдержка из текста
Составление баланса доходов и расходов
Составим баланс доходов и расходов.
Таблица 1 Исходные данные
стр.Статья затрат
Вариант II / 2
всего на годв т.ч. на IV
1234
1Материальные затраты (за выче¬том возвратных отходов)14 5004 340
2Затраты на оплату труда25 2007 600
3Амортизация основных фондов51441286
4Прочие расходы — всего,82922466
5в том числе:
6а) налоги, включаемые в себестоимость*76922316
в том числе:
7социальный налог (26%) *65521976
8прочие налоги1 140340
9б) арендные платежи и другие расходы600150
10Итого затрат на производство *5313615692
11Списано на непроизводственные счета640190
12Затраты на валовую продукцию *5377615882
13Изменение остатков незавершен¬ного производства-230-70
14Изменение остатков по расходам будущих периодов-40-12
15Производственная себестоимость товарной продукции *5350615800
16Расходы на продажу1 830540
17Полная себестоимость товарной продукции *5533616340
18Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)121 87036 500
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 33 600 тыс. руб.
Таблица 2
I кв.II кв.III кв.IV кв.
12345
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.×7 80012 000×
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.3 400××9 890
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (действующих ценах) 4 100 тыс. руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 14,5.
Таблица 3 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ стр.ПоказательСумма, тыс.руб.
123
1Стоимость амортизируемых основных производствен¬ных фондов на начало года33600
2Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов11850
3Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов5872,5
4Среднегодовая стоимость полностью амортизирован¬ного оборудования (в действующих ценах)4100
5Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) — всего35477,5
6Средня норма амортизации14,5
7Сумма амортизационных отчислений — всего5144
8Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы5144
Определим среднегодовую стоимость вводимого оборудования:
7800 * 3 / 4 + 12000 * 2 / 4 = 11850
Определим среднегодовую стоимость выбывших основных средств:
3400 * 4 / 4 + 9890 * 1 / 4 = 5872,5
Определим среднегодовую стоимость амортизируемых основных средств:
33600 + 11850 5872,5 4100 = 35477,5
Определим сумму амортизационных отчислений:
35477,5 * 14,5 / 100 = 5144,24
Определим социальный налог:
25200 * 0,26 = 6552
7600 * 0,26 = 1976
Определим себестоимость продукции за год:
14500 + 25200 + 5144,24 + 8292 = 53136
Определим себестоимость продукции за 4 квартал:
4340 + 7600 + 1286,1 + 2466 = 15692
Таблица 4 Данные к расчету объема реализации и прибыли
№
п/пПоказателиВариант и смета
II.2
1.Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2.а)в ценах базисного года без НДС и акцизов3 640
1.б)по производственной себестоимости 2 190
2.Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.а)в днях запаса18
3.б)в действующих ценах без НДС и акцизов
4.в)по производственной себестоимости
Прочие доходы и расходы
5.Выручка от продажи выбывшего имущества10 200
6.Расходы по продаже выбывшего имущества8 900
Внереализационные доходы:
7.Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)3 200
8.Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий5 100
9.Доходы от прочих операций21 300
Внереализационные расходы:
10.Расходы на оплату услуг банков150
11.Уплата процентов за краткосрочный и долгосрочный кредит970
12.Расходы по прочим операциям15 400
13.Налоги, относимые на финансовые результаты3 380
14.Содержание объектов социальной сферы — всего1 820
15.а)учреждения здравоохранения800
16.б)детские дошкольные учреждения730
17.в)содержание пансионата290
18.Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ1 000
Таблица 5 Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
№
п/пПоказательСумма
1.1.Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2.а)в ценах базисного года без НДС и акцизов3640
3.б)по производственной себестоимости 2190
4.в)прибыль1450
5.2.Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6.а)в действующих ценах без НДС и акцизов121870
7.б)по полной себестоимости55336
8.в)прибыль66534
9.3.Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10.а)в днях запаса18
11.б)в действующих ценах без НДС и акцизов7230
12.в)по производственной себестоимости3268
13.г)прибыль3962
14.4.Объем реализуемой продукции в планируемом году:
15.а)в действующих ценах без НДС и акцизов118280
16.б) по полной себестоимости54258
17.в)прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)64022
18.5.Прибыль от продажи имущества1300
19.6.Внереализационные доходы29600
20.7. Внереализационные расходы22720
21.8.Балансовая прибыль72202
3640 2190 = 1450
Определим остатки нереализованной продукции на конец периода:
36500 / 90 * 18 = 7230
16340 / 90 * 18 = 3268
7230 3268 = 3962
Определим объем продаж:
3640 + 121870 7230 = 118280
2190 + 55336 3268 = 54258
118280 54258 = 64022
Список использованной литературы
Список использованных источников
1.Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. Киев: Ника-Центр, 2003. 591 с.
2.Вахрин П. И. Финансы: Учебник. М.: Инфра-М, 2003. 529 с.
3.Ковалев В. В. Финансы предприятия: Учебник. М.: Проспект, 2004. 352 с.
4.Поляк Г. Б. Финансы: Учебник. М.: Юнити, 2003. 584 с.
5.Финансы предприятий: Учебное пособие / Под общей редакцией Колчиной Н. В. М.: Юнити, 2004. 563 с.