Содержание
Задание 1
Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках (таблицы 1 и 3), оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу фор¬мы №2 Отчет о прибылях и убытках, учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме №2 совпадает с суммой исчисленного налога на при¬быль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте выводы.
Задание 2
По данным таблицы составьте аналитический баланс. Осуществите оцен¬ку динамики статей баланса, проведя горизонтальный и вертикальный анализ (заполните таблицу 1). По результатам анализа сделайте выводы.
Задание 3
По данным таблицы 3 проведите факторный анализ прибыли организации.
Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице 2.
Задание 4
По данным таблицы 3 рассчитайте рентабельность продаж. Используя известные методы анализа влияния факторов на показатели рентабельности, проведите факторный анализ рентабельности текущей (производственно-эксплуатационной) деятельности. Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы.
Определим рентабельность продаж в прошлом году:
83 / 300 * 100 = 27,67 %
Определим рентабельность продаж в отчетном периоде:
148 / 484 * 100 = 30,58 %
Таблица 4 Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции
Показатель Прошлый годУровень прошлого года, пересчитанный на объем реализации отчетного годаУровень отчетного года в ценах прошлогоОтчетный год
1.Выручка от реализации, млн. руб.300342,86342,86484
2.Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.440502,86525525
3.Прибыль от реализации, млн. руб.-140-160- 182,14-41
4.Рентабельность продукции, %-31,82-31,82- 34,69-7,81
Задание 5
Проведите оценку рентабельности каждого вида деятельности: те¬кущей (производственно-хозяйственной), инвестиционной и финансовой.
Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы.
Таблица 5
Показатели Прошлый годОтчетный годОтклонение Темп роста, %
1 Выручка от реализации300484184161,33
2 Себестоимость продукции44052585119,32
3 Средние запасы сырья и материалов525460-6587,62
4 Средняя дебиторская задолженность2520-580,00
5 Прибыль до вычета процентов и налогов100211111211,00
6 Стоимостная оценка совокупных активов фирмы10901020-7093,58
7 Чистая прибыль8314865178,31
8 Краткосрочные обязательства613439-17471,62
9 Собственный капитал467578111123,77
10 Рентабельность активов (стр.7 /стр. 6)7,6114,516,90190,55
11 Рентабельность инвестированного капитала (стр.7 / (стр.6 – стр.8))17,4025,478,07146,39
12 Рентабельность собственного капитала (стр. 7 / стр. 9)17,7725,617,83144,07
13 Валовая рентабельность реализованной продукции ((стр. 1 – стр.2) / стр. 1)-46,67-8,4738,2018,15
14 Операционная рентабельность реализованной продукции (стр. 5 / стр. 1)33,3343,6010,26130,79
15 Чистая рентабельность реализованной продукции (стр. 7 / стр. 1)27,6730,582,91110,52
16 Рентабельность затрат (стр. 7 / стр. 2)18,8628,199,33149,44
Список использованных источников
Выдержка из текста
Задание 1
Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках (таблицы 1 и 3), оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу фор¬мы №2 Отчет о прибылях и убытках, учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме №2 совпадает с суммой исчисленного налога на при¬быль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте выводы.
Форма N 2 заполнена правильно, если выполняются равенства:
строка 190 (чистая прибыль отчетного периода) = строка 140 (прибыль (убыток) до налогообложения) + строка 141 (отложенные налоговые активы) — строка 142 (отложенные налоговые обязательства) — строка 150 (текущий налог на прибыль) — строки 160-170 (иные платежи, проводимые за счет прибыли после налогообложения) + строки 180-190 (суммы списанных отложенных активов и обязательств)
и одновременно
строка 150 (текущий налог на прибыль) = строка 140 х 24% (условный расход (доход) по налогу на прибыль) + строка 141 (отложенный налоговый актив) — строка 142 (отложенное налоговое обязательство) + строка 200 (сальдо постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива).
Последнее равенство напрямую следует из п. 21 ПБУ 18/02. Если организация по итогам года получила налоговый убыток, то равенство также должно исполняться (строка 150 равна нулю) за счет увеличенной суммы отложенного налогового актива.
Прошлый год:
100 * 0,24 + 0 – 10 + 3 = 17
Отчетный год:
211 * 0,24 + 5 – 3 + 10 = 63
Таким образом, за предыдущий год отчет о прибылях и убытках заполнен не верно. В нем перепутали местами сумму налога на прибыль и чистой прибыли.
За отчетный год текущий налог на прибыль определен правильно.
Список использованной литературы
1.Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. — М.: «Интел-Синтез», 1994 – 186 с.
2.Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 1024 с.
3.Остапенко В.В. Финансы предприятия. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с.
4.Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика. Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2005. – 254 с.