Содержание
Задача
1.Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2001 г.
2. Составить Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить в отдельной тетради по форме, образец которой приведен в таблице 3.
При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г. (таблица 1).
3. На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в таблице 4, используя данные этой ведомости, составить баланс, приведенный в приложении 1.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. «Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Таблица 1.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г., руб.
Номер
счетаНаименование счета
Сумма
дебеткредит
1234
01Основные средства8956500
02Амортизация основных средств5 149 250
04Нематериальные активы835 000
05Амортизация нематериальных активов147 500
07Оборудование к установке370 000
08Вложения во внеоборотные активы825 000
10Материалы600 000
19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям191 650
20Основное производство12 550
43Готовая продукция645 865
50Касса750
51Расчетные счета2 647 600
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками502 500
62Расчеты с покупателями и заказчиками945 375
68Расчеты по налогам и сборам197 900
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению63 650
70Расчеты с персоналом по оплате труда153 050
71Расчеты с подотчетными лицами460
76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами75001900
99Прибыли и убытки362 500
80Уставный капитал8 750 000
83Добавочный капитал250 000
84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)460 000
Итого:16 038 25016 038 250
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г.
№ операцииСодержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетов
дебеткредит
12345
1.
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости изготовления)200 000
10
60
б) налог на добавленную стоимость400001960
ИТОГО:240 000
2.Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха1500000807
3.
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на добавленную стоимость)200 000
60
51
4.
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость100 00001/Выбытие01
б) сумма начисленного износа на дату списания975000201/Выбытие
в) списана остаточная стоимость основных средств
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования2500
1500
91/2
10
01/Выбытие
91/1
д) финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах)(1000)9991/9
5.
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования500000860
б) налог на добавленную стоимость100001960
ИТОГО:60000
6.Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание цеха800 0000108
б) производственное оборудование 200 0000108
ИТОГО:1000 000
7.
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве160 0002010
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования, и хозяйственные нужды цехов35000
2510
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 20000
2610
г) на упаковку продаваемой продукции50004410
ИТОГО:220 000
8Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов122 5002502
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения150002602
ИТОГО:137 500
9.Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды147 500
25
05
10.
Акцептованы счета поставщиков и сторон них организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса125002660
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом75 000.
2060
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения15000
2660
г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации7500
2660
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам22000
1960
ИТОГО:132 000
11.Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи152 5005051
12.
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г.127 500
7050
б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы62507150
ИТОГО:133 750
13.Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию1 050 0005162
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)50005176
ИТОГО:1 055 000
14.
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.638 000
6051
б) налог на доходы с физических лиц213006851
в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог)63 650
6951
г) алименты, удержанные по исполнительным листам15257651
ИТОГО:724 475
(Продолжение таблицы 2)
15.
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2001 г.;
Примечание:
1.Налог на пользователей дорог и налог на имущество не начислять.
2.Необходимо помнить, что Вы составляете годовой бухгалтерский отчет.
3.По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается (на 1 января не имеет сальдо). При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
4.Таким образом в учете формируется сумма нераспределенной прибыли, которая в следующем за отчетным году на основании решения собрания участников общества или другого компетентного органа, может быть распределена.
5.В таблице 3 «Оборотная ведомость» дается заполнение счетов 76, 99 и 84.Данные взяты из рассчитываемого Вами баланса.
Выдержка из текста
Задача
1.Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2001 г.
2. Составить Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить в отдельной тетради по форме, образец которой приведен в таблице 3.
При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г. (таблица 1).
3. На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в таблице 4, используя данные этой ведомости, составить баланс, приведенный в приложении 1.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. «Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Таблица 1.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г., руб.
Номер
счетаНаименование счета
Сумма
дебеткредит
1234
01Основные средства8956500
02Амортизация основных средств5 149 250
04Нематериальные активы835 000
05Амортизация нематериальных активов147 500
07Оборудование к установке370 000
08Вложения во внеоборотные активы825 000
10Материалы600 000
19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям191 650
20Основное производство12 550
43Готовая продукция645 865
50Касса750
51Расчетные счета2 647 600
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками502 500
62Расчеты с покупателями и заказчиками945 375
68Расчеты по налогам и сборам197 900
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению63 650
70Расчеты с персоналом по оплате труда153 050
71Расчеты с подотчетными лицами460
76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами75001900
99Прибыли и убытки362 500
80Уставный капитал8 750 000
83Добавочный капитал250 000
84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)460 000
Итого:16 038 25016 038 250
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г.
№ операцииСодержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетов
дебеткредит
12345
1.
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости изготовления)200 000
10
60
б) налог на добавленную стоимость400001960
ИТОГО:240 000
2.Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха1500000807
3.
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на добавленную стоимость)200 000
60
51
4.
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость100 00001/Выбытие01
б) сумма начисленного износа на дату списания975000201/Выбытие
в) списана остаточная стоимость основных средств
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования2500
1500
91/2
10
01/Выбытие
91/1
д) финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах)(1000)9991/9
5.
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования500000860
б) налог на добавленную стоимость100001960
ИТОГО:60000
6.Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание цеха800 0000108
б) производственное оборудование 200 0000108
ИТОГО:1000 000
7.
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве160 0002010
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования, и хозяйственные нужды цехов35000
2510
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 20000
2610
г) на упаковку продаваемой продукции50004410
ИТОГО:220 000
8Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов122 5002502
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения150002602
ИТОГО:137 500
9.Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды147 500
25
05
10.
Акцептованы счета поставщиков и сторон них организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса125002660
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом75 000.
2060
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения15000
2660
г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации7500
2660
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам22000
1960
ИТОГО:132 000
11.Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи152 5005051
12.
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г.127 500
7050
б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы62507150
ИТОГО:133 750
13.Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию1 050 0005162
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)50005176
ИТОГО:1 055 000
14.
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.638 000
6051
б) налог на доходы с физических лиц213006851
в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог)63 650
6951
г) алименты, удержанные по исполнительным листам15257651
ИТОГО:724 475
(Продолжение таблицы 2)
15.
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2001 г.;
Примечание:
1.Налог на пользователей дорог и налог на имущество не начислять.
2.Необходимо помнить, что Вы составляете годовой бухгалтерский отчет.
3.По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается (на 1 января не имеет сальдо). При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
4.Таким образом в учете формируется сумма нераспределенной прибыли, которая в следующем за отчетным году на основании решения собрания участников общества или другого компетентного органа, может быть распределена.
5.В таблице 3 «Оборотная ведомость» дается заполнение счетов 76, 99 и 84.Данные взяты из рассчитываемого Вами баланса.