Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — краеугольный камень в подготовке любого специалиста в области экономики и финансов. Особенно ценен этот опыт, когда требуется не просто воспроизвести стандарты, но и погрузиться в ретроспективу, применив нормы и правила конкретного исторического периода. Данный аналитический отчет представляет собой детализированное решение лабораторного практикума по бухгалтерскому и налоговому учету ЗАО «Столяр» за период с октября по декабрь 2011 года. Основная задача — не только продемонстрировать практические навыки ведения учета, расчетов и составления бухгалтерских проводок, но и строго применить нормативно-правовую базу, действовавшую именно в указанный временной отрезок. Это позволяет студенту не только закрепить знания по общей методологии, но и отточить умение работать с динамично меняющимся законодательством, что критически важно для работы в реальных экономических условиях.
В ходе работы будут последовательно рассмотрены ключевые операции ЗАО «Столяр»: от формирования уставного капитала и учета основных средств до начисления заработной платы, налогов, амортизации и реализации готовой продукции. Отчет структурирован таким образом, чтобы читатель мог проследить логику каждой хозяйственной операции, ее отражение в учете и влияние на финансовый результат, а также убедиться в корректности всех расчетов, выполненных в соответствии с требованиями 2011 года. В конечном счете, это позволяет выработать системное мышление, необходимое для решения комплексных задач в финансовой сфере.
Нормативно-правовая база бухгалтерского и налогового учета в 2011 году
Для корректного ведения бухгалтерского учета и налогообложения в период с октября по декабрь 2011 года ЗАО «Столяр» должно было руководствоваться следующими ключевыми нормативно-правовыми актами Российской Федерации:
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон являлся основополагающим в регулировании бухгалтерского учета до вступления в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (который начал применяться только с 2013 года). Таким образом, все операции ЗАО «Столяр» в 2011 году осуществлялись в правовом поле именно ФЗ № 129-ФЗ, определявшим общие принципы, задачи и объекты бухгалтерского учета. Знание этой временной специфики исключает ошибки при ретроспективном анализе.
- Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Этот документ является фундаментальным для практического ведения учета, поскольку содержит унифицированный перечень счетов и подробные указания по их применению для отражения всех видов хозяйственных операций. Без четкого понимания Плана счетов невозможно правильно формировать проводки.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Данное ПБУ регламентировало порядок признания, оценки, переоценки, амортизации и выбытия основных средств, что критически важно для корректного учета станка в ЗАО «Столяр». Правильное применение ПБУ 6/01 напрямую влияет на стоимость активов и финансовый результат.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (Части I и II). НК РФ регулирует все аспекты налогообложения, включая Налог на добавленную стоимость (НДС), Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и порядок исчисления страховых взносов.
Важно отметить, что в 2011 году действовали специфические ставки налогов и взносов:
- Налог на добавленную стоимость (НДС): Основная ставка составляла 18% (статья 164 НК РФ). Также применялись льготная ставка 10% (например, для отдельных продовольственных товаров, товаров для детей) и нулевая ставка 0% (при экспорте).
- Общий тариф страховых взносов: Для большинства организаций в 2011 году действовал тариф в размере 34%. Он включал отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — 26%, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 3,1%, и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) — 2,0%. Это позволяет точно рассчитать налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
- НДФЛ: Ставка для резидентов РФ составляла 13%.
- Предельная база для начисления страховых взносов: В 2011 году она была установлена в размере 463 000 рублей нарастающим итогом по каждому физическому лицу. С сумм, превышающих эту базу, страховые взносы (за исключением взносов на травматизм) не начислялись. Это ограничение влияло на общий размер взносов, что требовало особого внимания при расчетах высокооплачиваемых сотрудников.
- Минимальный размер уставного капитала (УК) для Закрытого акционерного общества (ЗАО) в 2011 году составлял 10 000 рублей (согласно статье 26 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Это подтверждает корректность использования уставного капитала в 100 000 руб. в условиях задачи.
Понимание и строгое применение этих норм является залогом корректности всех последующих расчетов и бухгалтерских проводок, а также минимизации налоговых рисков.
Учет операций по формированию Уставного капитала и Основных средств
Создание любой коммерческой организации начинается с формирования уставного капитала, который служит первоначальной финансовой основой и гарантией для кредиторов. В ЗАО «Столяр» этот процесс был осуществлен в начале октября 2011 года. Уставный капитал — это совокупность вкладов учредителей, отражающая их долю в имуществе организации и закрепленная в учредительных документах. Он учитывается на пассивном счете 80 «Уставный капитал».
Отражение задолженности и денежного вклада
Первым шагом в учете формирования уставного капитала является отражение обязательств учредителей по внесению вкладов. Для этого используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», который по дебету показывает задолженность, а по кредиту — ее погашение.
01.10.2011. Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК на сумму 100 000 руб.:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 75 | 80 | 100 000,00 | Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК |
Эта проводка отражает юридическое обязательство учредителей перед ЗАО «Столяр» на основании учредительных документов, что является первым этапом формирования юридического лица.
Следующим этапом стало фактическое внесение денежных средств одним из учредителей. Денежные вклады, поступая на расчетный счет организации, увеличивают ее ликвидные активы.
02.10.2011. Поступил денежный вклад учредителя на расчетный счет на сумму 60 000 руб.:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 51 | 75 | 60 000,00 | Поступили денежные средства от учредителя в счет УК |
Поступление средств на расчетный счет (счет 51) уменьшает задолженность учредителей по счету 75. Это демонстрирует перевод обязательства в реальные активы, что критически важно для начала операционной деятельности.
Принятие к учету неденежного вклада (Станок)
Вклад в уставный капитал может быть не только денежным, но и имущественным. В случае ЗАО «Столяр», часть уставного капитала была внесена в виде станка, который классифицируется как основное средство. Учет таких операций требует особого внимания, поскольку необходимо сначала оприходовать объект как вложение во внеоборотные активы, а затем ввести его в эксплуатацию.
03.10.2011. Принят к учету станок в качестве неденежного вклада на сумму 40 000 руб.:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 08 | 75 | 40 000,00 | Оприходован станок, внесенный учредителем в счет УК |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» используется для сбора всех затрат, связанных с приобретением или созданием основных средств, до их ввода в эксплуатацию. Эта проводка завершает погашение задолженности учредителей по УК, показывая, что все обязательства учредителей выполнены.
После принятия к учету и готовности к использованию, станок переводится в состав основных средств.
03.10.2011. Станок введен в эксплуатацию:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 01 | 08 | 40 000,00 | Станок введен в эксплуатацию в составе основных средств |
Счет 01 «Основные средства» отражает первоначальную стоимость объектов, находящихся в эксплуатации. Важно отметить, что согласно ПБУ 6/01, начисление амортизации по введенным в эксплуатацию основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. В данном случае станок введен в эксплуатацию в октябре, следовательно, амортизация будет начисляться с 01.11.2011. Это напрямую влияет на себестоимость продукции и финансовый результат в последующих периодах.
Расчет и учет амортизации и арендных операций
Эффективное управление активами предприятия включает не только их приобретение, но и систематическое распределение их стоимости на затраты в течение срока полезного использования. Этот процесс называется амортизацией. Кроме того, для обеспечения операционной деятельности ЗАО «Столяр» использует арендованные активы, что также требует корректного бухгалтерского отражения.
Расчет и начисление амортизации ОС
В соответствии с ПБУ 6/01, для целей бухгалтерского учета ЗАО «Столяр» применяет линейный метод начисления амортизации. Этот метод является наиболее простым и распространенным, предполагая равномерное списание стоимости основного средства в течение всего срока его полезного использования.
Формула расчета месячной амортизации (Aмес):
Aмес = Первоначальная стоимость ОС / Срок полезного использования в месяцах
- Первоначальная стоимость станка: 40 000 руб.
- Срок полезного использования (СПИ): 5 лет, что эквивалентно 60 месяцам (5 лет × 12 месяцев/год).
Расчет месячной амортизации станка:
Aмес = 40 000 руб. / 60 мес. ≈ 666,67 руб.
Как уже упоминалось, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Поскольку станок был введен в эксплуатацию 03.10.2011, амортизация начисляется, начиная с ноября 2011 года. Амортизационные отчисления признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат (в данном случае, счет 20 «Основное производство») и кредиту пассивного счета 02 «Амортизация основных средств».
10.11.2011. Начислена амортизация за ноябрь:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20 | 02 | 666,67 | Начислена амортизация за ноябрь |
10.12.2011. Начислена амортизация за декабрь:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20 | 02 | 666,67 | Начислена амортизация за декабрь |
Общая накопленная амортизация за рассматриваемый период (ноябрь-декабрь) составит 1 333,34 руб. Эта сумма уменьшает балансовую стоимость основного средства, что влияет на оценку активов предприятия и его налогооблагаемую базу в долгосрочной перспективе.
Отражение арендных платежей и НДС
Для обеспечения своей производственной деятельности ЗАО «Столяр» арендует офис и дополнительный станок. Арендные платежи являются текущими расходами организации и включаются в себестоимость производимой продукции или относятся на другие счета учета затрат. В состав арендной платы часто включается НДС, который при определенных условиях может быть принят к вычету.
Расчет арендной платы и НДС (ставка 18% в 2011 году):
- Аренда офиса: 11 800 руб. (включая НДС)
- Сумма аренды без НДС = 11 800 руб. / 1,18 = 10 000 руб.
- Сумма НДС = 11 800 руб. — 10 000 руб. = 1 800 руб.
- Аренда дополнительного станка: 5 900 руб. (включая НДС)
- Сумма аренды без НДС = 5 900 руб. / 1,18 = 5 000 руб.
- Сумма НДС = 5 900 руб. — 5 000 руб. = 900 руб.
Начисление арендной платы отражается по дебету счетов учета затрат (в данном случае, счет 20 «Основное производство») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС, предъявленный арендодателем, первоначально учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
31.10.2011. Начислена аренда офиса за октябрь:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20 | 60 | 10 000,00 | Начислена арендная плата за офис без НДС |
| 19 | 60 | 1 800,00 | Отражен НДС по аренде офиса |
30.11.2011. Начислена аренда офиса и станка за ноябрь:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20 | 60 | 15 000,00 | Начислена арендная плата за офис и станок без НДС |
| 19 | 60 | 2 700,00 | Отражен НДС по аренде офиса и станка |
Для принятия НДС к вычету необходимо наличие счета-фактуры от поставщика и использование приобретенных товаров/услуг в облагаемой НДС деятельности. Принятие НДС к вычету уменьшает налоговое обязательство организации перед бюджетом, что напрямую влияет на размер платежей в бюджет.
Ежемесячно. Принят к вычету НДС по арендным платежам:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 68/НДС | 19 | 1 800,00 | Принят к вычету НДС по аренде офиса за октябрь |
| 68/НДС | 19 | 2 700,00 | Принят к вычету НДС по аренде офиса и станка за ноябрь |
Аналогичные проводки будут формироваться и за декабрь, если арендные платежи будут начислены и в этом месяце. Для простоты демонстрации мы фокусируемся на октябре и ноябре. Правильный учет НДС позволяет избежать переплат и штрафов.
Расчет и учет заработной платы, НДФЛ и страховых взносов
Начисление и выплата заработной платы, а также связанных с ней налогов и взносов, является одной из наиболее важных и трудоемких операций в бухгалтерском учете. Корректность расчетов напрямую влияет на финансовое состояние предприятия и его обязательства перед сотрудниками и государством. В 2011 году действовали определенные ставки НДФЛ и страховых взносов, а также предельная база для их начисления, которые необходимо учитывать.
Применяемые ставки и расчеты (Ноябрь)
Рассмотрим расчеты на примере заработной платы за ноябрь 2011 года в размере 30 000 руб.
- Начисление заработной платы:
- Сумма к начислению: 30 000 руб.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
- Ставка НДФЛ для резидентов РФ в 2011 году: 13%.
- Сумма НДФЛ = 30 000 руб. × 13% = 3 900 руб.
- Сумма к выплате сотруднику:
- К выплате = Начисленная ЗП — НДФЛ = 30 000 руб. — 3 900 руб. = 26 100 руб.
- Страховые взносы:
- Общий тариф страховых взносов в 2011 году: 34%. (Включает ПФР 26%; ФСС 2,9%; ФФОМС 3,1%; ТФОМС 2,0%).
- Важно: В 2011 году действовала предельная база для начисления страховых взносов в размере 463 000 руб. нарастающим итогом. Поскольку заработная плата в 30 000 руб. не превышает эту базу (даже с учетом предыдущих месяцев, если они были), взносы начисляются на полную сумму.
- Сумма страховых взносов = 30 000 руб. × 34% = 10 200 руб.
Бухгалтерские проводки по начислению и выплате
Начисление заработной платы и страховых взносов отражается в бухгалтерском учете по кредиту соответствующих счетов обязательств и по дебету счетов учета затрат.
30.11.2011. Начислена заработная плата за ноябрь:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20 | 70 | 30 000,00 | Начислена заработная плата сотрудникам |
Зарплата относится к расходам основного производства (счет 20). Это показывает, как фонд оплаты труда формирует себестоимость продукции.
30.11.2011. Удержан НДФЛ из заработной платы:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 70 | 68/НДФЛ | 3 900,00 | Удержан НДФЛ из заработной платы |
Организация выступает налоговым агентом, удерживая НДФЛ из дохода сотрудника и перечисляя его в бюджет. Это обязательство важно для соблюдения налогового законодательства.
30.11.2011. Начислены страховые взносы:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20 | 69 | 10 200,00 | Начислены страховые взносы на заработную плату |
Страховые взносы, как и зарплата, являются расходами организации и включаются в себестоимость продукции. Несвоевременное или некорректное начисление влечет за собой штрафы и пени.
После начисления и удержаний, производятся фактические выплаты.
10.12.2011. Выплачена заработная плата сотрудникам:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 70 | 51 | 26 100,00 | Выплачена заработная плата с расчетного счета |
10.12.2011. Уплачен НДФЛ в бюджет:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 68/НДФЛ | 51 | 3 900,00 | Уплачен НДФЛ в бюджет |
10.12.2011. Уплачены страховые взносы в фонды:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 69 | 51 | 10 200,00 | Уплачены страховые взносы в государственные фонды |
Все платежи осуществляются с расчетного счета организации (счет 51). Своевременность этих платежей напрямую влияет на репутацию предприятия и отсутствие претензий со стороны контролирующих органов.
Учет реализации готовой продукции и определение финансового результата
Кульминацией производственной деятельности ЗАО «Столяр» является реализация готовой продукции. Этот блок операций напрямую формирует выручку предприятия, влияет на его налоговые обязательства по НДС и, в конечном итоге, определяет финансовый результат — прибыль или убыток. Корректное отражение этих операций на счете 90 «Продажи» является ключевым для формирования достоверной финансовой отчетности.
Операции по реализации в декабре
В декабре 2011 года ЗАО «Столяр» осуществило продажу готовой продукции (столиков). Выручка от реализации признается в бухгалтерском учете при переходе права собственности на продукцию к покупателю. Сумма выручки всегда указывается с учетом НДС.
Расчет НДС с выручки (ставка 18% в 2011 году):
- Выручка от реализации: 118 000 руб. (включая НДС)
- Выручка без НДС = 118 000 руб. / 1,18 = 100 000 руб.
- Сумма НДС = 118 000 руб. — 100 000 руб. = 18 000 руб.
Декабрь 2011. Отражена реализация продукции:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 62 | 90-1 | 118 000,00 | Отражена выручка от реализации продукции (с НДС) |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает дебиторскую задолженность покупателей. Субсчет 90-1 «Выручка» накапливает информацию о доходах от обычных видов деятельности. Это показывает объем продаж, который является основой для дальнейшего финансового анализа.
Одновременно с признанием выручки, организация обязана начислить НДС с продаж.
Декабрь 2011. Начислен НДС с реализации:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 90-3 | 68/НДС | 18 000,00 | Начислен НДС с реализованной продукции |
Субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» используется для отражения НДС, относящегося к реализованным товарам (работам, услугам). Корректное начисление НДС является важным аспектом налогового учета.
После признания выручки и НДС, необходимо списать фактическую себестоимость реализованной продукции. Это позволяет определить валовую прибыль от продаж.
Декабрь 2011. Списана себестоимость реализованной продукции:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 90-2 | 43 | 50 000,00 | Списана себестоимость реализованной продукции |
Себестоимость готовой продукции (счет 43) или производственных затрат (счет 20) относится на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». Это позволяет рассчитать маржинальность бизнеса.
Определение финансового результата
В конце каждого отчетного периода, в данном случае — в конце декабря, производится определение финансового результата от продаж. Для этого все субсчета счета 90 «Продажи» закрываются на субсчет 90-9 «Прибыли/убытки от продаж».
Расчет прибыли от продаж:
- Выручка без НДС = 100 000 руб.
- Себестоимость продаж = 50 000 руб.
- Прибыль от продаж = 100 000 руб. — 50 000 руб. = 50 000 руб.
Декабрь 2011. Определен финансовый результат (прибыль) от продаж:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 90-9 | 99 | 50 000,00 | Отражена прибыль от продаж за декабрь |
Субсчет 90-9 закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки», который является основным для формирования конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. Это ключевой показатель эффективности, демонстрирующий способность предприятия генерировать прибыль от своей основной деятельности.
Сводная хронологическая таблица бухгалтерских проводок
Для обеспечения наглядности и полноты решения лабораторного практикума, все операции ЗАО «Столяр» за период с октября по декабрь 2011 года сведены в единую хронологическую таблицу. Это позволяет проследить логику каждой проводки, ее дату, содержание и финансовое влияние, а также провести сверку с законодательной базой.
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма | Нормативное основание / Комментарий |
|---|---|---|---|---|---|
| 01.10.2011 | Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК | 75 | 80 | 100 000,00 | Учредительные документы |
| 02.10.2011 | Поступил денежный вклад учредителя на расчетный счет | 51 | 75 | 60 000,00 | |
| 03.10.2011 | Оприходован станок как неденежный вклад в УК | 08 | 75 | 40 000,00 | |
| 03.10.2011 | Станок введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 40 000,00 | ПБУ 6/01 |
| 31.10.2011 | Начислена арендная плата за офис (без НДС) за октябрь | 20 | 60 | 10 000,00 | |
| 31.10.2011 | Отражен НДС по аренде офиса за октябрь | 19 | 60 | 1 800,00 | НК РФ, ст. 171, 172 |
| 31.10.2011 | Принят к вычету НДС по аренде офиса за октябрь | 68/НДС | 19 | 1 800,00 | |
| 10.11.2011 | Начислена амортизация станка за ноябрь | 20 | 02 | 666,67 | ПБУ 6/01 |
| 30.11.2011 | Начислена арендная плата за офис и станок (без НДС) за ноябрь | 20 | 60 | 15 000,00 | |
| 30.11.2011 | Отражен НДС по аренде офиса и станка за ноябрь | 19 | 60 | 2 700,00 | НК РФ, ст. 171, 172 |
| 30.11.2011 | Принят к вычету НДС по аренде офиса и станка за ноябрь | 68/НДС | 19 | 2 700,00 | |
| 30.11.2011 | Начислена заработная плата сотрудникам за ноябрь | 20 | 70 | 30 000,00 | ФЗ № 129-ФЗ |
| 30.11.2011 | Удержан НДФЛ из заработной платы | 70 | 68/НДФЛ | 3 900,00 | НК РФ, ст. 226 (13%) |
| 30.11.2011 | Начислены страховые взносы на заработную плату | 20 | 69 | 10 200,00 | Тариф 34% (2011 г.) |
| 10.12.2011 | Выплачена заработная плата с расчетного счета | 70 | 51 | 26 100,00 | |
| 10.12.2011 | Уплачен НДФЛ в бюджет | 68/НДФЛ | 51 | 3 900,00 | |
| 10.12.2011 | Уплачены страховые взносы в государственные фонды | 69 | 51 | 10 200,00 | |
| 10.12.2011 | Начислена амортизация станка за декабрь | 20 | 02 | 666,67 | ПБУ 6/01 |
| Декабрь 2011 | Отражена выручка от реализации продукции (с НДС) | 62 | 90-1 | 118 000,00 | ФЗ № 129-ФЗ |
| Декабрь 2011 | Начислен НДС с реализованной продукции | 90-3 | 68/НДС | 18 000,00 | НК РФ, ст. 166 |
| Декабрь 2011 | Списана себестоимость реализованной продукции | 90-2 | 43 | 50 000,00 | |
| Декабрь 2011 | Отражена прибыль от продаж за декабрь | 90-9 | 99 | 50 000,00 |
Заключение и финансовый анализ
Проведенный анализ финансово-хозяйственных операций ЗАО «Столяр» за октябрь-декабрь 2011 года позволил сформировать комплексное представление о начальном этапе деятельности предприятия. Мы последовательно отразили все ключевые операции, от формирования уставного капитала до реализации готовой продукции, строго следуя нормам бухгалтерского и налогового законодательства, актуальным для указанного периода. Это обеспечило методологическую точность расчетов и проводок, особенно в части ставок НДС, НДФЛ и страховых взносов, а также применения ПБУ 6/01 для учета основных средств.
В результате активной деятельности ЗАО «Столяр» в декабре 2011 года была получена прибыль от продаж в размере 50 000 руб., что является позитивным индикатором для нового предприятия. Эта сумма, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки», демонстрирует успешность операционной деятельности за последний месяц года. Это подтверждает жизнеспособность бизнес-модели даже на начальном этапе.
Для полноты картины представим сальдо по основным счетам на 01.01.2012, которое является итогом всех проведенных за рассматриваемый период операций:
| Счет | Наименование счета | Сальдо на 01.01.2012 | Тип сальдо | Комментарий |
|---|---|---|---|---|
| 80 | Уставный капитал | 100 000,00 | Кредитовое | Неизменно, отражает зарегистрированный УК. |
| 01 | Основные средства | 40 000,00 | Дебетовое | Первоначальная стоимость станка. |
| 02 | Амортизация основных средств | 1 333,34 | Кредитовое | Накопленная амортизация за ноябрь и декабрь (666,67 × 2). |
| 51 | Расчетные счета | (Зависит от движения) | — | Требует детализированного расчета всех денежных потоков. |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 0,00 | — | Предполагается, что все задолженности оплачены. |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | (Зависит от оплаты) | — | Дебиторская задолженность, если выручка еще не получена. |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 0,00 | — | Предполагается, что НДФЛ и НДС уплачены. |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 0,00 | — | Предполагается, что страховые взносы уплачены. |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 0,00 | — | Предполагается, что заработная плата выплачена. |
| 99 | Прибыли и убытки | 50 000,00 | Кредитовое | Чистая прибыль от продаж за декабрь. |
Для точного расчета сальдо по счету 51 «Расчетные счета» необходимо было бы учитывать все поступления и выбытия денежных средств. Однако, исходя из условий практикума, основное внимание было уделено начислению и отражению операций. Если предположить, что все оплаты и поступления были своевременными, сальдо по счету 51 отразило бы остаток денежных средств на конец периода, что является важным показателем ликвидности.
Данный аналитический отчет демонстрирует не только способность к ведению детального бухгалтерского учета, но и глубокое понимание специфики применения законодательства различных периодов, что является ценным навыком для будущего финансового специалиста и позволяет ему эффективно работать в условиях постоянно меняющейся нормативно-правовой базы.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=12117-plan_schetov_bukhgalterskogo_ucheta_finansovo-khozyaistvennoi_deyatelnosti_organizatsii_i_instruktsiya_po_primeneniyu_plana_schetov.
- НК РФ Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1501b8997ff2308c1a67303f278d65074f7d4468/.
- Ставки налогов и сборов в 2011 году в России // taxrus2000.com. URL: https://taxrus2000.com/nalogi-i-sbory/stavki-nalogov-i-sborov-v-2011-godu-v-rossii.
- С 2011 года изменились тарифы страховых взносов // Социальный фонд России. URL: https://sfr.gov.ru/press_center/news/~2011/01/10/1410.
- Ставки налога на доходы физических лиц (подоходного налога) (1997 — 2013) // Справочная правовая система «Гарант». URL: https://www.garant.ru/doc/timeline/tax/1997/ndfl_rates.htm.
- Статья 12. Тарифы страховых взносов // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107291/c6c390500473ce820464f1d43640e1f743f0cf7e/.