Содержание
Содержание
Введение 3
1 Теоретические аспекты налогового администрирования 5
1.1 Анализ понятийного аппарата налоговое администрирование 5
1.2 Методология понятий по НДПИ 9
2 Анализ налоговой политики в области налогообложения добычи полезных ископаемых 13
2.1 Основные черты российской налоговой политики: история развития, анализ НДПИ в российской практике 13
2.2 Анализ результатов налогового контроля по НДПИ 22
3 Проблемы администрирования налогообложения добычи полезных ископаемых 27
3.1 Подходы к налогообложению добычи полезных ископаемых в развитых странах 27
3.2 Пути совершенствования налогового администрирования в России 33
Заключение 38
Список использованных источников 40
Приложение 45
Выдержка из текста
Введение
Налоговое администрирование (НА) является необходимым и важным элементом налоговой системы страны. Особую актуальность процедуры налогового администрирования приобретают в настоящее время в связи с нестабильностью доходов бюджетной системы. В этой ситуации важную роль играет адаптация налоговой системы и налогового администрирования к решению задач, которые стоят перед экономикой и государством. Необходимой основой формирования налоговых доходов, своевременного и полного исполнения налогоплательщикам обязанностей по уплате налогов в бюджет является наличие эффективной системы налогового администрирования. Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что в настоящее время недоработки налогового администрирования сказываются на снижении налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, усиливают возможность налоговых правонарушений, усугубляют социальную напряженность в обществе, поэтому исследование вопросов налогового администрирования популярно. А недостаточная разработанность администрирования налогообложения природных ресурсов усиливает актуальность такого исследования.
Целью работы является исследование налогового администрирования налога на добычу полезных ископаемых, определение проблем и поиск путей их решения.
В связи с обозначенной целью в работе определены задачи исследования:
— рассмотреть теоретические аспекты налогового администрирования. В связи с чем проанализировать понятийный аппарат НА, спорных понятий по НДПИ;
— проанализировать налоговую политику налогообложения добычи полезных ископаемых (ДПИ). В рамках этой задачи осветить исторические моменты развития налогообложения ДПИ, провести анализ поступлений НДПИ в бюджет РФ и субъекта РФ на примере Краснодарского края, проанализировать результаты налогового контроля администрирования НДПИ;
— рассмотреть проблемы, связанные с налоговым администрированием добычи полезных ископаемых, для этого исследовать зарубежные подходы в налогообложении полезных ископаемых, наметить пути совершенствования НА НДПИ в российской практике.
Объектом исследования в данной работе является налоговое администрирование НДПИ в России и пути его совершенствования.
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды специалистов в области налогообложения, а также нормативные акты и другие методические документы по изучаемому вопросу.
Вопросам исследования выше обозначенных задач посвящено много работ. В учебных материалах раскрываются общие представления по налоговому администрированию. В научной литературе (статьи, доклады, монографии, диссертации) излагаются более узкие вопросы проблем администрирования. Все это, а также законодательная, статистическая, справочная и другая информация, легло в основу 47.информационных источников для написания данной курсовой работы.
В работе использовались методы статистического анализа, сравнение, теоретические и математические анализы.
Список использованной литературы
Список использованных источников
1 Алистратова Л.Ю. Понятие государственного администрирования в сфере налогообложения [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.sovremennoepravo.ru/m/articles/view
2 Бутенко Л.А., Курочкина И.П., Минашкин В.Г., Солярик М.А., Шувалов А.Е., Шувалова Е.Б. Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации. — М.: МЭСИ, 2012. — С. 187
3 Бобылев Ю.Н., Трунцева М.Ю. Налогообложение минерально-сырьевого сектора экономики// М.:Ин-т Гайдара, 2010. – 200 стр.
4 гл.26 Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document
5 Голованов Г.Р. Новый подход Высшего Арбитражного Суда РФ к применению налога на добычу полезных ископаемых // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2012.-№3
6 Голованов Г.Р. Характеристика содержания понятия «полезное ископаемое (для целей определения объекта налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых) // Финансовое право. 2007. № 1
7 Гринкевич Л.С. «Налоговый манёвр», Деофшоризация экономики и другие направления современной налоговой политики России// Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2015. №1 (29) С.138-150
8 Дадашев А., Мешкова Д., Топчи Ю. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.М.: Юнити-Дана. 2013. с.176
9 Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2011. с. 352
10 Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.zonazakona.ru/law/comments/191
11 Колесник М.А. О специфике понятия «полезное ископаемое» для целей налогообложения // Российский налоговый курьер. 2005. № 24
12 Крюков В.А., Токарев А.Н., Шмат В.В. Возможности роста на основе нефтегазового сектора //Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2014. — №4
13 Латков А.В. Функционирование системы рентных отношений: противоречия, особенности, динамика: автореф. дисс. …док. экон. наук. – Саратов: СГСЭУ, 2008. – 35 с
14 Лебедев В.В. Об исчислении и уплате налога на добычу полезных ископаемых [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=27403
15 Лермонтов Ю. Основные направления налоговой политики на 2015–2017 годы // Российский бухгалтер. 2014. № 9. С. 10–23
16 Мазурина Е. В. Новая система налогообложения в газодобыче: введение льгот или рост налоговой нагрузки? // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2014. № 5., с. 39
17 Мусаева Х.М. Организация налогового администрирования и налоговый контроль: современное состояние и пути повышения эффективности//Инновационная экономика, №2. 2013. С. 322-327
18 Налоговая политика и налоговое администрирование [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 544 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=493322
19 Налоговый дайджест: анализ правового регулирования зарубежных стран, №1 декабрь, 2010. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.finansy.ru/st/post_1292667239.html
20 Налоговый кодекс РФ Ст. 337. Добытое полезное ископаемое [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://center-yf.ru/data/nalog/nalogovyy-kodeks-rf-337.php
21 официальный сайт Федеральная налоговая служба РФ форма 1-НМ [Электронный ресурс] – Режим доступа: https: // www.nalog.ru
22 Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования» [Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства РФ от 10 февраля 2014 года № 162-р (в ред. от 03.12.14) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2015.
23 Особенности налогообложения при добыче газа в России
Каширина М.В., Журавлев М.А.
Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 4 (32). С. 53-59.
24 ОК 004-93. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг" (утв. Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_13844/
25 Определение Конституционного Суда РФ от 24 декабря 2013 г. № 2059-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Саратовнефтегаз» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации” [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70475460/
26 Павлова Л.П., Блошенко Т.А., Понкратов В.В., Юмаев М.М. Т34 Теория и практика формирования и администрирования налоговой базы в отраслях минерально-сырьевого комплекса: монография. – М.: Финансовый университет, 2014. – 200 с.
27 Панчева В.С., Язев В.А. Анализ мировой практики налогообложения добычи газа//Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. – 2013, №1.
28 Панчева В. С. Совершенствование налогообложения добычи нефти и газа в России Дисс. на соиск. уч. степени к.э.н. Москва – 2015.с. 122
29 Перонко И.А., Красницкий В.А. налоговое администрирование [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.lawmix.ru/bux/145560/
30 Понкратов В.В. Налогообложение добычи нефти в Росси: в ожидании налогового маневра. // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2014. — №4
31 Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение, 2012г. Режим доступа [Электронный ресурс]: http: // www.alleng.ru /, с. 73
32 Попова Е. Налоговое администрирование в России [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://nalogpro.ru/nalogovoe-administrirovanie-v-rossii
33 Пудыч Ю.В. Эффективность правового регулирования взимания налога на добычу полезных ископаемых [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=30437
34 сайт ФНС РФ, форма 2-НК [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.ru
35 Сенчакова К. И. Применение налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа в Российской Федерации // Academy. 2016. № 3, с. 12
36 Статья 337. Добытое полезное ископаемое [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://narodirossii.ru/?p=3519
37 Сысолятина Е.В., Сайкова Е.А. Учет как функция налогового администрирования//материалы XI науч.практич.конференции Наука XXI века: проблемы, поиски, решения. Миасс: Геотур. 2016. С. 142-148
38 Содержание понятия «налоговое администрирование» и «администрирование налога» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.financelimit.ru/limifs-404-1.html
39 Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
40 Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
41 Федеральное казначейство РФ, расчеты Института Гайдара [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.iep.ru/files/RePEc/gai/ruserr/535Tishchenko.pdf.
42 Хочуев В.А. Налогообложение и налоговое администрирование в условиях антироссийских финансовых и экономических санкций//Научные известия 1. 2015 С. 70-76
43 Шаповалов C. О понятии добытого полезного ископаемого [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.zonazakona.ru/law/comments/385/
44 Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://taxation.academic.ru/192
45 Юхимова Я.Я. Автореферат диссертации «НДПИ и его реформирование» 2015г. // Электронная библиотека диссертаций [Электронный ресурс] – режим доступа: www.disserCat.ru
46 Юмаев М.М. Направления развития системы налогообложения добычи твердых полезных ископаемых. Автореф. дис. на соис. уч.степени д.э.н.М.: ФГОБУВПО Финансовый университет при Правительстве РФ. 2012. с.45
47 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИФРА-М, 2011. с. 412