Содержание
Введение3
Глава 1. Нормативно-правовое регулирование акцизного налогообложения.4
1.1.Нормативно-правовая база акцизного налогообложения4
1.2. Сущность, преимущества и недостатки акциза4
Глава 2. Исчисление, уплата сроки4
2.1. Состав подакцизных товаров, налоговой базы и налоговые ставки в современной российской налоговой системе4
2.2. Уплата акциза4
Глава 3. Пути совершенствования акцизного налогообложения4
3.1. Проблемы акцизного налогообложения4
3.2. Совершенствование акцизного налогообложения4
3.3. Зарубежный опыт акцизного налогообложения4
Заключение4
Список использованных источников4
Выдержка из текста
Глава 1. Нормативно-правовое регулирование акцизного налогообложения.
1.1.Нормативно-правовая база акцизного налогообложения
В современной России акцизы были введены Законом РСФСР от 06.12.91 № 1993-1 «Об акцизах» (впоследствии в Закон РСФСР «Об акцизах» неоднократно вносились изменения и дополнения — в соответствии с Федеральным законом от 07.03.96 № 23-ФЗ с 1 февраля 1996 года он приобрел вид Федерального закона «Об акцизах») и регулировались Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 10.05.2000 № 61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» . В настоящее время порядок уплаты акцизов регламентирован главой 22 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Природа акциза как косвенного налога заключается в том, что он учитывается в отпускной цене товаров (тарифе на услуги), реализуемых предприятиями-производителями, и оплачивается покупателем.
Изначально акцизное обложение было призвано сдерживать потребление «социально вредных товаров». В Российской Федерации акцизы введены, как правило, на товары с высокой рентабельностью, они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.
В соответствии со статьей 181 НК РФ к подакцизным (облагаемым акцизом) относятся следующие виды товаров:
— спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
— спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;
— алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
— пиво;
-табачная продукция;
— автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
— автомобильный бензин;
— дизельное топливо;
— моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
— прямогонный бензин.
Согласно пункту 13 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения является ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Плательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (пункт 1 статьи 179 НК РФ). Потребители подакцизных товаров формально не считаются плательщиками акцизов, хотя именно они, приобретая товары, фактически их оплачивают.
Поскольку субъектами акциза являются лица, производящие и реализующие подакцизный товар, эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, а в случаях реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и реализации нефтепродуктов не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз (пункты 1—2 статьи 198 НК РФ ). Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ
2.Гусейнов, Р. М. Экономическая история. История экономических учений: учебник для вузов. — М., 2008. — 384 с.
3.Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. – М.: Манускрипт, 1993. – 123 с
4.Корнеев. А.В. Система государственного субсидирования топливно-энергетического комплекса США / А.В.Корнеев // США – Канада: экономика, политика, культура. – 2007. – №11. – С.39-54.
5.Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
6.Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебникИ.А. Майбуров. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-495 с.
7.Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. /И.А. Майбуров. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
8.Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 — 412. — 511 с.
9.Морозов В.П. Налоги и налогообложение. –М.: ИНФРА-М.2004.
10.Налоги и налогообложение. 2-е изд. под ред. М.В.Романовского. О.В.Врублевской –СПб: Питер. 2001. -544 с.
11.Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузовПод ред. проф. Г.Б.Поляка, проф.А.Н.Романова. -М.:ЮНИТИ-ДАНА. 2002..-399 с.
12.Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. –М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.
13.Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнеса / А.Н. Нехамкин // Налоговый вестник. – 2006. – №3. – С.29-35
14.Никитин С. Налоги в странах рыночной экономики и в России / С. Никитин, Е. Глазова, М. Степанова // МЭиМО. – 2006. – №9. – С.38-46
15.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2005. – 288 с.
16.Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / Б.Пеньков // Экономист. – 2006. – №9. – С.64-70
17.Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000// http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250902/an_iet_250902800.htm
18.Соколов А.А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР- Пресс»,2003.-506 с.
19.Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебноепособие/ ТюмГУ. Институт государства и права. – Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2005. – 470 с.
20.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/Учеб. М.:ИНФРА-М. 1999.- 429 с.
21.http://www.klerk.ru/
22.http://www.nalog.ru/
23.http://www.minfin.ru/