Акцизы на алкогольную продукцию в Российской Федерации (2024-2025): комплексный анализ проблем и пути совершенствования

В условиях динамично меняющейся экономической конъюнктуры и постоянно обновляющегося законодательства, вопросы фискальной политики приобретают особую остроту. Акцизы на алкогольную продукцию в Российской Федерации являются одним из наиболее значимых инструментов государственного регулирования, сочетающим в себе как мощную фискальную функцию, направленную на пополнение бюджета, так и важную регуляторную роль, призванную влиять на общественное здоровье и объемы потребления. По прогнозам, только в 2025 году дополнительные доходы бюджета от акцизов на алкогольную продукцию, произведенную или ввезенную в РФ, оцениваются почти в 190 млрд рублей, что на 35% выше ожиданий 2024 года. Эта цифра красноречиво демонстрирует масштаб и значимость акцизного налогообложения в современной России, поскольку столь существенный рост поступлений подчеркивает как фискальный потенциал, так и возрастающее внимание государства к регулированию алкогольного рынка.

Целью данного исследования является проведение всестороннего, углубленного анализа системы акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации в период 2024-2025 годов, выявление ключевых проблем и разработка научно обоснованных предложений по её совершенствованию. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: рассмотреть теоретические основы акцизного налогообложения; детально изучить текущую законодательную базу и порядок администрирования акцизов с учетом новейших изменений; проанализировать экономические и социальные проблемы, связанные с действующей системой; изучить международный опыт регулирования акцизов; оценить динамику и результаты акцизной политики за последние 5-10 лет; и, наконец, сформулировать перспективные направления и конкретные предложения по оптимизации системы.

Объектом исследования выступает система акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации, а предметом – совокупность экономических, правовых и социальных отношений, возникающих в процессе её формирования, применения и администрирования. Работа структурирована таким образом, чтобы последовательно раскрыть каждый из этих аспектов, обеспечивая комплексный и многомерный взгляд на проблему.

Теоретические основы акцизного налогообложения алкогольной продукции

Прежде чем углубляться в детали российского законодательства и его практическое применение, важно заложить прочный теоретический фундамент, ибо понимание сущности акцизов, их функций и механизмов воздействия на рынок позволяет не только адекватно оценивать текущую ситуацию, но и прогнозировать последствия тех или иных изменений в фискальной политике.

Понятие и экономическая природа акцизов

В экономическом и правовом контексте, акциз представляет собой один из видов косвенных налогов, взимаемых государством при реализации или импорте определенных товаров. В отличие от прямых налогов, которые облагают доходы или имущество, косвенные налоги включаются в цену товара или услуги и, по сути, перекладываются на конечного потребителя. Ключевыми терминами в данном случае являются:

• Акциз: Федеральный косвенный налог, устанавливаемый Налоговым кодексом Российской Федерации, взимаемый с определенных видов товаров (подакцизных товаров) на этапе их производства или ввоза на территорию страны.
• Налоговая база: Количественная характеристика подакцизного товара, к которой применяется налоговая ставка для исчисления суммы акциза. Например, для алкогольной продукции налоговой базой часто является объем безводного этилового спирта в литрах.
• Налоговая ставка: Сумма акциза, установленная в рублях на единицу налоговой базы (например, рубли за литр безводного этилового спирта или за литр готовой продукции). Ставки могут быть твердыми (специфическими) или адвалорными (в процентах от стоимости). В России преобладают специфические ставки.
• Объекты налогообложения: Перечень операций, при совершении которых возникает обязанность по уплате акциза. Для алкогольной продукции это, как правило, производство, реализация, передача и ввоз на таможенную территорию.

Экономическая природа акцизов на алкоголь обусловлена их двойной ролью. С одной стороны, они являются важным источником доходов государственного бюджета. С другой стороны, акцизы выполняют функцию "налога на грех" (sin tax), призванного сокращать потребление товаров, наносящих вред здоровью или обществу, посредством увеличения их стоимости. Это отличает их от большинства других налогов, ставящих во главу угла исключительно фискальные задачи, ведь акцизы на алкоголь также несут социальную миссию.

Функции акцизов в фискальной и регуляторной политике

Функции акцизов можно условно разделить на две основные категории, которые, однако, тесно переплетаются в реальной практике:

1. Фискальная функция: Исторически основная и наиболее очевидная функция акцизов. Она заключается в формировании доходной части бюджета государства. Акцизы на алкоголь, наряду с акцизами на табак и нефтепродукты, традиционно приносят значительные поступления, которые затем могут быть направлены на финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов или покрытие других государственных расходов. Чем выше ставки акцизов, тем, при прочих равных условиях, больше поступлений в бюджет. Однако этот рост имеет свои пределы, о чем будет сказано далее, ведь чрезмерное повышение ставок может привести к снижению собираемости из-за развития теневого рынка.
2. Регуляторная (ограничительная) функция: Эта функция проявляется в стремлении государства влиять на поведение потребителей и производителей. Повышение акцизов ведет к удорожанию алкогольной продукции, что, по задумке, должно снижать её потребление, особенно среди чувствительных к цене групп населения. Таким образом, акцизы выступают инструментом политики общественного здоровья, направленной на борьбу с алкоголизмом и связанными с ним социальными проблемами. Кроме того, акцизы могут использоваться для регулирования конкурентной среды, стимулирования производства менее крепких напитков за счет дифференциации ставок, а также для борьбы с нелегальным рынком путем создания определенного ценового барьера между легальной и контрафактной продукцией.

Важно отметить, что регуляторная функция акцизов часто вступает в противоречие с фискальной. Чрезмерное повышение акцизов, направленное на резкое сокращение потребления, может привести к снижению собираемости налогов, поскольку потребители могут перейти на более дешевую, часто нелегальную, продукцию или вовсе отказаться от покупки. Это создает сложную дилемму для разработчиков акцизной политики, требующую тонкого баланса между фискальными потребностями и социальными задачами, ведь без этого баланса эффективность политики будет под вопросом.

Теоретические модели влияния акцизов на рынок алкоголя

В экономической теории существует несколько моделей, объясняющих, как акцизы воздействуют на рынок алкогольной продукции:

• Модель частичного равновесия: Эта модель анализирует влияние акциза на конкретном рынке (в данном случае, рынке алкоголя) в отрыве от общеэкономических процессов. Введение акциза рассматривается как смещение кривой предложения вверх на величину налога. Это приводит к увеличению равновесной цены для потребителей и снижению равновесного объема продаж. Распределение налогового бремени между производителями и потребителями (инцидентность налога) зависит от ценовой эластичности спроса и предложения. Если спрос на алкоголь неэластичен (то есть, потребители мало реагируют на изменение цены), большая часть акциза будет переложена на них. И наоборот, если спрос эластичен, значительная часть бремени ляжет на производителей, вынужденных снижать объемы производства.
• Модель внешних эффектов (экстерналий): Акцизы на алкоголь часто обосновываются наличием отрицательных внешних эффектов. Потребление алкоголя может приводить к проблемам со здоровьем, росту преступности, авариям на дорогах, снижению производительности труда. Эти издержки несут не только сами потребители, но и общество в целом (через систему здравоохранения, правоохранительные органы и т.д.). Акциз, согласно этой модели, является "налогом Пигу" (Pigouvian tax), который призван интернализировать внешние издержки, то есть заставить потребителей и производителей учитывать социальные затраты, связанные с их деятельностью. Оптимальный акциз должен равняться величине предельных внешних издержек при социально оптимальном объеме потребления.
• Модель поведенческой экономики: Этот подход учитывает иррациональное поведение потребителей, их склонность к самоконтролю и так называемые "когнитивные искажения". Акцизы могут рассматриваться как инструмент, помогающий людям преодолевать свои вредные привычки, повышая стоимость потребления и, таким образом, подталкивая к более рациональному выбору. Например, индивид может знать о вреде алкоголя, но не иметь достаточной силы воли для отказа от него. Повышение акцизов делает "плохой" выбор дороже, что может служить дополнительным стимулом для изменения поведения.

Эти модели показывают, что акцизы на алкоголь – это не просто способ сбора денег, а сложный экономический инструмент с многогранным влиянием на экономику и общество. Понимание этих теоретических основ критически важно для формирования эффективной акцизной политики, ведь только так можно достигнуть желаемых результатов.

Законодательная база и порядок администрирования акцизов на алкогольную продукцию в РФ (2024-2025)

Российская система акцизного налогообложения алкогольной продукции представляет собой динамично развивающуюся структуру, постоянно адаптирующуюся к меняющимся экономическим реалиям и социальным вызовам. Особое внимание заслуживают изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, которые существенно корректируют перечень подакцизных товаров и пересматривают налоговые ставки.

Обзор нормативно-правовой базы (Налоговый кодекс РФ, федеральные законы)

Основополагающим документом, регулирующим акцизное налогообложение в Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ (часть вторая, глава 22 "Акцизы"). В нем определены основные понятия, объекты налогообложения, налогоплательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты акцизов, а также льготы и вычеты.

Однако Налоговый кодекс не является статичным документом. Он регулярно претерпевает изменения, вносимые федеральными законами. В контексте 2024-2025 годов ключевыми актами, повлиявшими на акцизы на алкогольную продукцию, стали:

• Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ
• Федеральный закон от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ

Эти законы внесли значимые коррективы, которые затрагивают не только ставки акцизов, но и расширяют перечень подакцизных товаров, отражая стремление государства к более широкому охвату налогооблагаемой базы и более тонкой настройке регуляторных механизмов. Помимо НК РФ и указанных федеральных законов, регулирование рынка алкогольной продукции, включая вопросы производства и оборота, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", а также рядом подзаконных актов Правительства РФ, ведомственных приказов и постановлений.

Изменения в перечне подакцизных товаров с 1 января 2025 года

С начала 2025 года российский перечень подакцизных товаров существенно расширяется, что является важным шагом в фискальной и регуляторной политике. В число новых подакцизных товаров включены:

• Фармацевтическая субстанция этилового спирта: Это нововведение призвано усилить контроль за оборотом этилового спирта, даже если он предназначен для медицинских целей. Однако законодатель предусмотрел важные исключения: ставка акциза для фармацевтической субстанции этилового спирта, поставляемой организациям с соответствующим свидетельством налогового органа, аптечным и медицинским учреждениям, будет равна нулю. Это демонстрирует стремление избежать удорожания жизненно важных лекарственных средств, сохраняя при этом контроль над спиртом как таковым, что является продуманным подходом.
• Спиртосодержащие лекарственные средства: С 1 января 2025 года к подакцизным товарам относятся лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта более 20%. Это значительное изменение, направленное на борьбу с так называемым "аптечным алкоголизмом", когда спиртосодержащие настойки и бальзамы с высоким содержанием спирта используются не по медицинскому назначению, а как дешевый суррогат алкоголя. При этом важно отметить, что лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта не более 20% не рассматриваются как подакцизные. Кроме того, от налогообложения акцизами освобождены аптечные организации, изготавливающие лекарства по рецептам на лекарственные препараты, которые признаются подакцизным товаром. Это исключение подчеркивает социальную направленность законодательства, призванного защитить интересы пациентов.
• Никотиновое сырье: Включение никотинового сырья в перечень подакцизных товаров является частью более широкой стратегии государственного регулирования производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства. Это направлено на всеобъемлющий контроль над рынком никотинсодержащей продукции.
• Бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания: Это определение относится к бестабачным смесям, не сформированным в виде отдельных порций, готовым к заполнению вручную в устройства для потребления изделий и предназначенным для образования аэрозоля путем прямого или косвенного нагревания (без горения), который вдыхается потребителем при использовании изделия с устройством или кальяном. Это нововведение отражает адаптацию законодательства к появлению новых форм потребления никотина и стремление обложить акцизами все виды продукции, содержащей никотин, независимо от наличия табака.
• Квас с содержанием этилового спирта до 1,2%: Это, пожалуй, одно из самых обсуждаемых изменений, хотя и наименее фискально значимое. Включение кваса с минимальным содержанием спирта в подакцизные товары направлено на устранение правовых пробелов и унификацию подходов к напиткам с содержанием этилового спирта, даже если это содержание незначительно.

Актуальные налоговые ставки на алкогольную продукцию (2025-2027 годы)

С 2025 года ожидается значительный рост акцизных ставок на алкогольную продукцию, что, по расчетам Правительства, должно принести дополнительные доходы в бюджет. Динамика ставок представлена в следующей таблице:

Категория алкогольной продукции	Ставка акциза на 2024 год (руб./л)	Ставка акциза на 2025 год (руб./л)	Ставка акциза на 2026 год (руб./л)	Ставка акциза на 2027 год (руб./л)
Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (за 1 литр безводного спирта)	643	740	770	801
Алкогольная продукция с содержанием спирта до 18% (за 1 литр безводного этилового спирта)	— (была привязана к общей ставке)	148	—	—
Алкогольная продукция с содержанием спирта свыше 18% (за 1 литр безводного этилового спирта)	— (была привязана к общей ставке)	740	—	—
Пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6%, сидр, пуаре, медовуха (за 1 литр)	~26-28	30	31	32
Игристые вина (включая российское шампанское) (за 1 литр)	~45-47	124	—	—
Вина, фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция (за 1 литр)	~34-36	113	—	—
Крепленое (ликерное) вино (за 1 литр)	~45-47	148	—	—

Примечание: Ставки на 2024 год приведены ориентировочно, так как могли меняться в течение года, а для некоторых категорий устанавливались по иным принципам. В таблице отражена новая логика дифференциации ставок, особенно для продукции до и свыше 18% спирта, а также значительный рост для винной продукции.

Как видно из таблицы, наиболее заметный рост акцизов ждет этиловый спирт и крепкую алкогольную продукцию, а также игристые и тихие вина. Например, акциз на этиловый спирт в 2025 году увеличится до 740 рублей за литр безводного спирта (по сравнению с 643 рублями в 2024 году), а к 2027 году достигнет 801 рубля. Для игристых вин акциз в 2025 году составит 124 рубля за литр, что является существенным повышением. Эта дифференциация ставок направлена на изменение структуры потребления в пользу менее крепких напитков и на повышение фискальной отдачи от более дорогих категорий, что отражает стремление государства к более здоровому обществу и стабильным бюджетным поступлениям.

Порядок исчисления и уплаты акцизов, плательщики и особенности администрирования

Администрирование акцизов – это комплекс мероприятий, осуществляемых налоговыми органами для обеспечения своевременног�� и полного поступления налогов в бюджет.

Плательщиками акцизов являются:

• Российские организации, производящие подакцизные товары.
• Иностранные организации, осуществляющие производство или реализацию подакцизных товаров на территории РФ.
• Индивидуальные предприниматели, если они производят подакцизные товары (хотя для алкоголя это редкость, в основном это касается пива и пивных напитков).
• Лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу ЕАЭС (импортеры).

Порядок исчисления акциза включает в себя следующие операции:

1. Производство подакцизных товаров: Основной случай, когда акциз исчисляется производителем по факту производства и реализации.
2. Смешение товаров в местах их хранения и реализации: Если в результате смешения получается подакцизный товар, или если один подакцизный товар смешивается с другим, образуя новую подакцизную продукцию.
3. Розлив алкогольной продукции или пива: Операции, связанные с разливом готовой продукции в потребительскую тару.
4. Передача произведенного этилового спирта между структурными подразделениями организации: Внутрихозяйственные операции, если спирт используется для дальнейшего производства подакцизной алкогольной продукции.

Особенности администрирования:

• Сроки уплаты акциза: Как правило, акциз уплачивается по итогам налогового периода (месяца) не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако для определенных категорий товаров или операций могут быть установлены иные сроки (например, для импортных товаров – при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления).
• Случаи уплаты акциза получателями: В некоторых ситуациях обязанность по уплате акциза переходит от производителя к получателю подакцизного товара. Например, при получении этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (например, лекарств, технических жидкостей), акциз платит именно получатель. Это позволяет избежать двойного налогообложения и упростить администрирование для фармацевтических компаний. Другие случаи уплаты акциза получателями включают операции по оприходованию приобретенных в собственность подакцизных товаров, указанные в подпунктах 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, или операции, где уплата производится по месту нахождения налогоплательщика, согласно подпунктам 21, 23-29 и 34 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.
• Освобождение от налогообложения: Помимо упомянутых аптечных организаций, производящих лекарства по рецептам, существуют и другие случаи освобождения от акцизов, например, при экспорте подакцизных товаров, что стимулирует отечественных производителей к выходу на международные рынки.

Увеличение ставок акцизов на алкогольную продукцию, по прогнозам, позволит получить дополнительные доходы в бюджет в 2025-2027 годах в размере порядка 180 млрд рублей. Из них около 39 млрд рублей поступят в федеральный бюджет, а остальная часть – в региональные бюджеты. Прогнозируемые поступления от акцизов на алкогольную продукцию, произведенную или ввезенную в РФ, в 2025 году оцениваются почти в 190 млрд рублей, что на 35% выше ожиданий 2024 года. Эти доходы включают акцизы на этиловый спирт различной крепости, виноградное сусло, пиво, сидр, пуаре, медовуху, тихие и фруктовые вина. Это демонстрирует значимость акцизов как источника финансирования для государственного бюджета, подтверждая их ключевую роль в наполнении казны.

Экономические и социальные проблемы акцизного налогообложения алкоголя в РФ

Акцизная политика в отношении алкогольной продукции является мощным инструментом, который оказывает комплексное воздействие на экономику и общество. Однако, как и любой сложный механизм, она порождает ряд проблем, требующих тщательного анализа и поиска сбалансированных решений.

Влияние акцизов на ценообразование и потребительский спрос

Повышение акцизов на алкогольную продукцию напрямую ведет к росту её розничных цен. Это обусловлено тем, что акциз является косвенным налогом, который производитель или импортер включает в отпускную цену, а далее торговые посредники добавляют свои наценки. В конечном итоге, бремя акциза ложится на плечи конечного потребителя.

Например, если акциз на крепкий алкоголь в 2025 году вырастет до 740 рублей за литр безводного спирта, а в бутылке водки объемом 0,5 литра содержится 0,2 литра безводного спирта (при крепости 40%), то только акцизный компонент увеличится на $ (740 — 643) \times 0,2 = 19,4 $ рубля. К этому добавится НДС и торговая наценка, что в итоге приведет к более значительному росту розничной цены.

Влияние на потребительский спрос зависит от ценовой эластичности. Для крепкого алкоголя спрос часто является относительно неэластичным, особенно для потребителей с устоявшимися привычками или зависимостью. Это означает, что даже при значительном росте цен, объем потребления может снижаться незначительно. Однако для менее крепких напитков (например, пива или вина, где есть больше альтернатив) спрос может быть более эластичным, и повышение акцизов может привести к более выраженному снижению потребления.

Повышение цен также влияет на покупательную способность населения. В условиях стагнации реальных доходов, удорожание алкоголя может вынудить потребителей либо сокращать объемы потребления, либо переключаться на более дешевые категории продукции, либо, что более тревожно, обращаться к нелегальному рынку. Изменение структуры потребления в сторону более дешевого и, зачастую, менее качественного алкоголя может иметь негативные последствия для здоровья, поскольку такой алкоголь нередко производится без соблюдения стандартов безопасности.

Динамика производства и реализации алкогольной продукции после изменений акцизной политики

Изменения акцизной политики оказывают прямое влияние на объемы производства и реализации легальной алкогольной продукции. Статистические данные Министерства финансов РФ и Росстата показывают, что каждое значительное повышение акцизов сопровождается корректировкой объемов производства.

Например, после предыдущих повышений акцизов на крепкий алкоголь можно было наблюдать:

• Краткосрочное снижение объемов производства: Производители и оптовики часто стараются реализовать запасы по старым ценам до вступления в силу новых ставок, что приводит к временному всплеску продаж, а затем к спаду. В долгосрочной перспективе, если эластичность спроса невысока, объемы могут стабилизироваться, но на более низком уровне.
• Перераспределение долей рынка: Подорожание одной категории алкоголя может стимулировать переключение потребителей на другие, менее облагаемые акцизом напитки. Например, при значительном росте акцизов на крепкий алкоголь может наблюдаться тенденция к росту потребления пива или вин, если ставки на них увеличиваются менее значительно. Это формирует новые вызовы для производителей и требует адаптации их продуктового портфеля.
• Усиление конкуренции: На фоне роста цен и потенциального снижения спроса, легальные производители сталкиваются с усилением конкуренции, в том числе со стороны теневого сектора. Им приходится искать пути оптимизации издержек, повышения эффективности производства и маркетинга, чтобы удержать свои позиции на рынке.

Прогнозируемое увеличение доходов от акцизов на алкогольную продукцию в 2025 году почти до 190 млрд рублей, что на 35% выше ожиданий 2024 года, свидетельствует о том, что государство рассчитывает на значительный фискальный эффект, даже при возможном незначительном снижении объемов легального производства или перераспределении потребления между категориями. Однако, это также предполагает, что рынок легальной алкогольной продукции достаточно устойчив к такому росту налоговой нагрузки. Почему же эта устойчивость сохраняется? Вероятно, это связано с неэластичностью спроса на определённые категории алкоголя, а также с ограниченностью доступных легальных альтернатив.

Проблема нелегального рынка алкогольной продукции и роль акцизов

Одной из наиболее острых проблем, связанных с акцизным налогообложением алкоголя, является стимулирование нелегального рынка. Слишком высокие акцизы, значительно увеличивающие розничную цену легальной продукции, создают мощный стимул для производства и сбыта контрафактного и суррогатного алкоголя. Нелегальные производители, не уплачивая акцизы и другие налоги, могут предлагать свою продукцию по значительно более низким ценам, привлекая малообеспеченные слои населения и тех, кто не готов платить высокую цену за легальный алкоголь.

Последствия развития нелегального рынка многообразны:

• Фискальные потери: Государственный бюджет недополучает значительные суммы акцизов, которые могли бы быть направлены на социальные нужды.
• Угроза общественному здоровью: Контрафактный и суррогатный алкоголь часто производится без соблюдения санитарных норм и с использованием опасных для жизни и здоровья компонентов (например, метилового спирта), что приводит к массовым отравлениям и смертельным исходам.
• Подрыв легального бизнеса: Нелегальный рынок создает недобросовестную конкуренцию для добросовестных производителей, которые несут полные налоговые и производственные издержки.
• Усиление криминализации: Производство и сбыт нелегального алкоголя часто связаны с организованной преступностью.

Для борьбы с контрафактом и нелегальным оборотом алкоголя государство применяет комплексные меры, такие как:

• ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система): Система учета объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
• Маркировка алкогольной продукции: Федеральные специальные марки и акцизные марки позволяют отслеживать легальность каждой единицы продукции.
• Усиление контрольно-надзорной деятельности: Рейды, проверки, выявление нелегальных производств и точек сбыта.
• Уголовная и административная ответственность: Ужесточение наказаний за производство и сбыт нелегального алкоголя.

Однако, пока существует значительная разница в цене между легальным и нелегальным алкоголем, полностью искоренить теневой рынок будет крайне сложно. Баланс акцизной политики должен учитывать этот фактор, чтобы не создавать чрезмерные стимулы для развития теневого сектора, иначе все усилия по регулированию могут оказаться тщетными.

Социальные последствия акцизной политики и общественное здоровье

Акцизная политика на алкоголь имеет глубокие социальные последствия, непосредственно влияя на общественное здоровье. Изначально, одной из ключевых целей акцизов является снижение потребления алкоголя и, как следствие, улучшение показателей здоровья нации.

• Корреляция между акцизами и потреблением: Как правило, повышение акцизов приводит к сокращению общего объема потребления алкоголя на душу населения, особенно среди молодежи и малообеспеченных слоев, которые более чувствительны к цене. Это подтверждается многочисленными международными исследованиями. Снижение потребления, в свою очередь, может привести к уменьшению числа случаев алкогольных отравлений, дорожно-транспортных происшествий, преступлений, связанных с алкоголем, и снижению заболеваемости хроническими заболеваниями (цирроз печени, сердечно-сосудистые заболевания, онкология), ассоциированными с чрезмерным употреблением.
• Влияние на структуру потребления: Как уже упоминалось, повышение акцизов может стимулировать переход от крепкого алкоголя к слабоалкогольным напиткам или наоборот, в зависимости от дифференциации ставок. Если акцизы на крепкий алкоголь растут быстрее, чем на пиво или вино, это может способствовать снижению потребления крепких напитков, что считается положительным эффектом с точки зрения общественного здоровья.
• Риски "аптечного алкоголизма" и суррогатов: Неконтролируемый рост акцизов, особенно без адекватных мер по борьбе с нелегальным рынком, может привести к росту потребления дешевых спиртосодержащих жидкостей (лосьонов, настоек, технических спиртов) или суррогатного алкоголя. Это имеет катастрофические последствия для здоровья, поскольку эти продукты не предназначены для внутреннего употребления и часто содержат токсичные вещества. Введение акцизов на фармацевтическую субстанцию этилового спирта и спиртосодержащие лекарственные средства (>20% спирта) с 2025 года является прямой реакцией государства на эту социальную проблему, стремясь перекрыть каналы нелегального использования.

Таким образом, акцизная политика на алкоголь требует комплексного подхода, который учитывает не только фискальные интересы, но и широкий спектр экономических и социальных последствий, с акцентом на защиту общественного здоровья. Любые изменения должны сопровождаться усилением контроля, мерами по борьбе с нелегальным рынком и просветительской работой, что в конечном итоге определяет успех всей стратегии.

Международный опыт регулирования акцизов на алкогольную продукцию

Изучение международного опыта регулирования акцизов на алкогольную продукцию предоставляет ценные уроки и возможности для адаптации лучших практик в российской фискальной политике. Различные страны применяют свои подходы, исходя из экономических, социальных и культурных особенностей, но общие тенденции и цели часто совпадают.

Обзор акцизной политики в странах ЕАЭС и ЕС

Страны ЕАЭС (Евразийского экономического союза):

В рамках ЕАЭС существует стремление к гармонизации акцизной политики, однако на практике страны-члены (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) сохраняют значительную автономию в установлении ставок акцизов.

• Общие принципы: Страны ЕАЭС ориентированы на специфические акцизы (за литр безводного спирта или готовой продукции), а также на дифференциацию ставок в зависимости от крепости алкоголя. Цели акцизов схожи – пополнение бюджета и снижение вреда от алкоголя.
• Различия: Несмотря на общее стремление к гармонизации, ставки акцизов могут значительно отличаться. Например, акцизы на водку и крепкий алкоголь в России традиционно были одними из самых высоких среди стран ЕАЭС, что иногда приводило к проблемам с трансграничной торговлей и попыткам контрабанды из стран с более низкими ставками. При этом, наблюдается тенденция к постепенному выравниванию ставок, но этот процесс идет медленно, учитывая национальные бюджетные интересы и социальную специфику.
• Пример Беларуси и Казахстана: Эти страны также активно используют акцизы для регулирования рынка, но их ставки могут быть ниже российских, что создает определенные вызовы для координации фискальной политики внутри союза.

Страны ЕС (Европейского союза):

Европейский союз является ярким примером гармонизированной акцизной политики. Директивы ЕС устанавливают минимальные ставки акцизов на различные категории алкогольной продукции, которые страны-члены обязаны соблюдать.

• Минимальные ставки: ЕС устанавливает минимальные ставки акцизов на пиво, вино, промежуточные алкогольные продукты и этиловый спирт. Это предотвращает "налоговый туризм" и недобросовестную конкуренцию между странами.
• Гибкость: Страны-члены имеют право устанавливать ставки выше минимальных, что позволяет им адаптировать акцизную политику к национальным условиям, традициям потребления и бюджетным потребностям. Например, в Скандинавских странах (Швеция, Финляндия) акцизы на алкоголь традиционно очень высоки, что отражает их жесткую политику в отношении потребления алкоголя.
• Дифференциация: В ЕС широко применяется дифференциация акцизов по крепости и типу напитка. Например, вина обычно облагаются акцизами по более низким ставкам, чем крепкий алкоголь, а в некоторых странах (например, в Германии, Италии) тихие вина могут быть вообще освобождены от акциза. Это стимулирует потребление менее крепких напитков.
• Пример Ирландии и Великобритании: Эти страны известны одними из самых высоких акцизов на алкоголь в ЕС, что является частью их стратегии по сокращению потребления и борьбе с алкоголизмом.

Примеры успешных моделей акцизного регулирования в ведущих мировых экономиках

За пределами ЕАЭС и ЕС также существуют интересные модели, демонстрирующие эффективное использование акцизов:

• США: Акцизы на алкоголь устанавливаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Это приводит к значительной вариативности ставок по всей стране. Особенность США – сильная дифференциация ставок в зависимости от типа алкоголя (пиво, вино, крепкий алкоголь). Федеральные акцизы относительно невысоки, но акцизы штатов могут быть весьма значительными. Федеральные доходы от акцизов направляются, в том числе, на программы здравоохранения и профилактики алкоголизма.
• Канада: Акцизы на алкоголь являются важным источником доходов как для федерального правительства, так и для провинций. Как и в США, существует сильная дифференциация по категориям. В Канаде также активно используются программы общественного здравоохранения, финансируемые за счет акцизов, направленные на просвещение и снижение вреда от потребления алкоголя.
• Австралия: Австралия выделяется своей системой налогообложения пива, где акцизы могут быть дифференцированы не только по крепости, но и по объему упаковки, стимулируя потребление пива в небольших порциях. Также активно используются акцизы на вино (Wine Equalisation Tax), которые рассчитываются как процент от стоимости, а не от объема. Это пример адвалорного акциза, который может быть более чувствителен к ценовым сегментам.

Уроки и возможности адаптации зарубежного опыта для России

Изучение международного опыта позволяет выделить несколько ключевых аспектов, которые могут быть полезны для российской акцизной политики:

1. Продолжение дифференциации ставок по крепости: Российская система уже идет по этому пути, но углубление дифференциации акцизов в зависимости от крепости напитка, с меньшими ставками для слабоалкогольных продуктов (например, вина, пива) и более высокими для крепких, может способствовать изменению структуры потребления в сторону менее вредных напитков.
2. Целевое использование акцизных доходов: Многие страны направляют часть доходов от акцизов на алкоголь на финансирование программ общественного здравоохранения, профилактики алкоголизма и реабилитации. Россия могла бы усилить этот аспект, создавая прозрачные механизмы целевого финансирования, что позволило бы повысить социальную справедливость и эффективность этих средств.
3. Гибкость в администрировании: Опыт ЕС показывает, что даже при общей гармонизации, национальным правительствам нужна определенная гибкость в установлении ставок выше минимальных. Это позволяет учитывать местные особенности и реагировать на изменяющиеся условия.
4. Борьба с трансграничной контрабандой: Опыт ЕАЭС подчеркивает важность координации акцизной политики между соседними странами для минимизации стимулов к контрабанде.
5. Адаптация к новым продуктам: Как и в России, многие страны сталкиваются с появлением новых видов никотинсодержащей продукции и напитков, требующих адекватного налогового регулирования. Опыт Австралии с адвалорными акцизами на вино также заслуживает внимания.
6. Усиление просветительской работы: Параллельно с фискальными мерами, многие страны активно инвестируют в информационные кампании, направленные на повышение осведомленности о вреде алкоголя.

Адаптация зарубежного опыта должна происходить с учетом российской специфики, культурных традиций и текущих экономических условий. Слепое копирование неэффективно, но критический анализ и творческое переосмысление могут стать мощным драйвером для совершенствования акцизной политики.

Динамика и результаты акцизной политики в РФ за последние 5-10 лет

Анализ акцизной политики в России за последние 5-10 лет позволяет оценить эффективность предпринятых мер, их влияние на бюджет, рынок и общественное здоровье, а также извлечь уроки для дальнейшего совершенствования системы. Этот период характеризуется регулярными изменениями ставок, корректировками перечня подакцизных товаров и усилением контроля.

Хронология и основные реформы акцизного законодательства (2015-2024 годы)

Последнее десятилетие в России было отмечено последовательной работой по совершенствованию акцизного законодательства в отношении алкогольной продукции. Ключевые этапы и изменения включают:

• Постепенный рост ставок: С 2015 года и далее наблюдалась устойчивая тенденция к ежегодному или периодическому повышению ставок акцизов на большинство видов алкогольной продукции. Это было частью государственной стратегии по увеличению доходов бюджета и снижению потребления алкоголя. Например, ставка на этиловый спирт, являющаяся базой для крепкого алкоголя, регулярно пересматривалась в сторону увеличения.
• Дифференциация акцизов по крепости: Законодатель стремился к более тонкой настройке системы, дифференцируя ставки не только по виду алкогольной продукции (пиво, вино, водка), но и по содержанию в ней этилового спирта. Это, например, привело к созданию отдельных категорий для алкогольной продукции с содержанием спирта до и свыше 9% или 18%. Цель – стимулировать потребление менее крепких напитков.
• Расширение перечня подакцизных товаров: В течение этого периода в перечень подакцизных товаров включались новые категории. Например, были введены акцизы на электронные сигареты, жидкости для них, табак для кальяна. Это отражает адаптацию законодательства к появлению новых продуктов на рынке и стремление обложить налогом все товары, имеющие потенциально вредное воздействие. С 2025 года, как уже отмечалось, перечень дополнится фармацевтической субстанцией этилового спирта, спиртосодержащими лекарствами (>20% спирта), никотиновым сырьем и бестабачными никотинсодержащими смесями для нагревания, а также квасом с содержанием спирта до 1,2%.
• Ужесточение администрирования и контроля: Параллельно с изменением ставок, государство активно работало над усилением контроля за оборотом алкогольной продукции. Развитие ЕГАИС, внедрение и совершенствование системы маркировки, ужесточение требований к лицензированию производства и оборота – все эти меры были направлены на снижение объемов нелегального рынка и повышение собираемости акцизов.
• Изменения в порядке уплаты: Вносились корректировки и в порядок уплаты акцизов, включая уточнение круга плательщиков и особенностей налогообложения для различных операций (например, при передаче спирта между подразделениями).

Фискальные и экономические последствия прошлых изменений

Прошлые изменения в акцизной политике имели ощутимые фискальные и экономические последствия:

• Рост бюджетных доходов: Главной фискальной целью было увеличение поступлений в бюджет, и эта цель, как правило, достигалась. Повышение ставок акцизов, даже при некотором снижении объемов потребления, приводило к увеличению суммарных доходов. Например, прогнозируемые поступления от акцизов на алкогольную продукцию в 2025 году почти в 190 млрд рублей являются свидетельством успешности фискальной функции.
• Влияние на рынок алкоголя:
  • Ценообразование: Повышение акцизов неизменно приводило к росту розничных цен, что отражалось на потребителях.
  • Объемы производства и реализации: Наблюдалось некоторое снижение объемов производства легального крепкого алкоголя, но при этом мог расти выпуск слабоалкогольных напитков, что соответствовало регуляторным целям.
  • Конкурентная среда: Усиление налоговой нагрузки создавало давление на легальных производителей, вынуждая их оптимизировать процессы и бороться с недобросовестной конкуренцией со стороны теневого сектора. Некоторые мелкие производители могли покинуть рынок.
• Развитие нелегального рынка: Несмотря на все усилия по усилению контроля, значительное повышение акцизов создавало мощный стимул для развития нелегального рынка алкоголя. Исследования показывали, что доля нелегальной продукции могла расти после резких скачков акцизов, что, в свою очередь, приводило к недополучению бюджетных доходов и создавало угрозу для здоровья граждан. Этот фактор является постоянной головной болью для регуляторов, ведь его игнорирование подрывает все благие намерения.

Влияние на социальные показатели и общественное здоровье в долгосрочной перспективе

Долгосрочное воздействие акцизов на социальные показатели и общественное здоровье является одной из наиболее важных оценок эффективности акцизной политики.

• Снижение потребления алкоголя на душу населения: В целом, политика повышения акцизов, наряду с другими мерами (ограничение продажи по времени, возрастной ценз, антиалкогольные кампании), способствовала снижению общего потребления алкоголя на душу населения. Это является положительным трендом, хотя темпы снижения могут варьироваться.
• Улучшение показателей здоровья: Сокращение потребления алкоголя, особенно крепкого, теоретически должно приводить к улучшению ряда показателей общественного здоровья: снижению смертности от алкогольных отравлений, уменьшению числа заболеваний, связанных с алкоголем (цирроз, кардиомиопатия), и снижению травматизма. Однако эти эффекты проявляются не сразу и трудно поддаются прямой количественной оценке, так как на них влияет множество других факторов (уровень жизни, медицинское обслуживание, просвещение).
• Проблема "аптечного алкоголизма" и суррогатов: Одной из негативных сторон, проявившихся в долгосрочной перспективе, стала проблема использования спиртосодержащих жидкостей немедицинского назначения в качестве дешевого алкоголя. Именно этот аспект и стал одной из причин введения акцизов на фармацевтическую субстанцию спирта и спиртосодержащие лекарства с 2025 года.
• Социальная дифференциация потребления: Более высокие цены на алкоголь могут сильнее влиять на потребителей с низкими доходами. Это может приводить к сокращению их потребления легального алкоголя, но также может подталкивать их к поиску более дешевых, но опасных суррогатов.

В целом, за прошедшее десятилетие акцизная политика в РФ показала себя как эффективный фискальный инструмент, способный увеличивать доходы бюджета. В то же время, её регуляторный потенциал в части снижения вреда от алкоголя реализовался не без проблем, сталкиваясь с вызовами нелегального рынка и необходимостью более тонкой настройки для защиты общественного здоровья.

Перспективные направления и предложения по совершенствованию системы акцизов на алкогольную продукцию в РФ

Современная акцизная политика в России, несмотря на достигнутые фискальные результаты и усилия по регулированию рынка, сталкивается с необходимостью постоянного совершенствования. Выявленные проблемы, такие как риски нелегального рынка и необходимость баланса между фискальными и социальными целями, требуют разработки конкретных, научно обоснованных предложений.

Предложения по корректировке ставок и дифференциации акцизов

1. Прогрессивная шкала акцизов в зависимости от крепости (углубленная дифференциация):
   • Текущая ситуация: С 2025 года вводится дифференциация для алкоголя до 18% и свыше 18% спирта.
   • Предложение: Разработать более детальную прогрессивную шкалу акцизов, где ставка акциза будет увеличиваться не просто по двум пороговым значениям (например, до 18% и свыше 18%), а с более мелкими шагами (например, 0-5%, 5-10%, 10-20%, 20-30%, свыше 30%). Это позволит более точно регулировать ценообразование и потребление различных категорий напитков, стимулируя переход потребителей к менее крепким вариантам.
   • Обоснование: Международный опыт (например, в ЕС) показывает, что такая детализация эффективна для переориентации потребительского спроса на менее вредные напитки и предотвращения "серого" импорта. Это также согласуется с принципами Всемирной организации здравоохранения по снижению вреда от алкоголя.
2. Индексация акцизов с учетом инфляции и доходов населения:
   • Предложение: Закрепить на законодательном уровне ежегодную индексацию акцизов на алкоголь не только на фиксированный процент, но и с учетом фактического уровня инфляции и динамики реальных располагаемых доходов населения.
   • Обоснование: Фиксированное повышение ставок может быть неэффективным, если инфляция "съедает" весь эффект, или, наоборот, слишком резким, если доходы населения стагнируют, что может спровоцировать рост нелегального рынка. Гибкая индексация позволит поддерживать реальную стоимость алкоголя на социально приемлемом уровне и обеспечивать стабильность бюджетных поступлений.
3. Пересмотр акцизов на вина и плодовую продукцию:
   • Текущая ситуация: С 2025 года ставки на вина существенно увеличиваются.
   • Предложение: Провести дополнительный анализ влияния новых ставок на отечественное виноделие и при необходимости рассмотреть возможность льготного налогообложения для продукции из российского винограда или плодов.
   • Обоснование: Чрезмерное повышение акцизов на вино может негативно сказаться на развитии отечественного виноделия, которое является перспективной отраслью. Целесообразно найти баланс между фискальными интересами и поддержкой национального производителя, возможно, через систему налоговых вычетов или субсидий.

Меры по борьбе с нелегальным рынком и повышению собираемости акцизов

1. Усиление контроля и прозрачности через цифровые технологии:
   • Предложение: Дополнительно усовершенствовать и расширить функционал ЕГАИС, интегрировав его с системами маркировки и прослеживаемости. Рассмотреть внедрение блокчейн-технологий для повышения прозрачности цепочек поставок от производителя до конечного потребителя.
   • Обоснование: Полная прослеживаемость каждой единицы продукции минимизирует возможности для производства и реализации контрафактного алкоголя. Цифровизация делает контроль более эффективным и менее затратным.
2. Повышение ответственности и ужесточение наказаний:
   • Предложение: Пересмотреть и ужесточить меры административной и уголовной ответственности за производство, сбыт и хранение нелегальной алкогольной продукции, в том числе за использование поддельных акцизных марок и отсутствие обязательной маркировки.
   • Обоснование: Эффективная борьба с нелегальным рынком невозможна без адекватных и неотвратимых наказаний. Штрафы должны быть достаточно высоки, чтобы превосходить потенциальную прибыль от незаконной деятельности.
3. Международное сотрудничество в рамках ЕАЭС:
   • Предложение: Активизировать работу по гармонизации акцизной политики на алкогольную продукцию в рамках ЕАЭС.
   • Обоснование: Значительная разница в акцизах между странами-членами создает стимулы для трансграничной контрабанды. Согласованные действия по выравниванию или хотя бы сближению ставок позволят снизить объемы нелегального импорта/экспорта внутри союза.

Использование акцизных доходов для финансирования социальных программ

1. Создание целевого фонда по борьбе с алкоголизмом и продвижению ЗОЖ:
   • Предложение: Создать государственный целевой фонд, формируемый за счет определенной доли (например, 10-15%) доходов от акцизов на алкогольную продукцию. Средства фонда должны направляться исключительно на финансирование программ по профилактике алкоголизма, реабилитации лиц с алкогольной зависимостью, просветительских кампаний по продвижению здорового образа жизни, а также на поддержку медицинских учреждений, специализирующихся на лечении алкогольной зависимости.
   • Обоснование: Это соответствует мировым практикам и принципу "налога Пигу", когда доходы от "налогов на грех" направляются на минимизацию вреда, который эти товары наносят обществу. Такой подход повысит социальную справедливость и прозрачность использования бюджетных средств.
2. Финансирование научных исследований:
   • Предложение: Часть средств целевого фонда направлять на финансирование научных исследований в области аддиктологии, социологии потребления алкоголя, разработки новых методов профилактики и лечения.
   • Обоснование: Научные данные позволяют разрабатывать более эффективные и обоснованные программы и политические решения.

Учет интересов производителей и потребителей в акцизной политике

1. Диалог с отраслевыми ассоциациями и экспертным сообществом:
   • Предложение: Наладить постоянный и конструктивный диалог между государственными органами, представителями алкогольной отрасли и экспертным сообществом при разработке и корректировке акцизной политики.
   • Обоснование: Это позволит учитывать реальные экономические последствия предлагаемых изменений для легальных производителей, предотвращать необоснованное давление на бизнес и находить сбалансированные решения, минимизируя риски для занятости и инвестиций в отрасль.
2. Информационная поддержка потребителей:
   • Предложение: Разрабатывать и внедрять комплексные информационные кампании, объясняющие цели и последствия акцизной политики для потребителей, а также информирующие о вреде чрезмерного потребления алкоголя.
   • Обоснование: Повышение осведомленности населения о рисках для здоровья и целях акцизов может способствовать более осознанному потреблению и снижению сопротивления к повышению цен, если оно обосновано социальными целями.
3. Оценка регуляторного воздействия (ОРВ):
   • Предложение: При каждом существенном изменении акцизной политики проводить полноценную Оценку регуляторного воздействия, включающую анализ всех прямых и косвенных экономических и социальных последствий для производителей, потребителей и бюджета.
   • Обоснование: ОРВ является ключевым инструментом для принятия обоснованных решений, позволяющим прогнозировать потенциальные риски и выгоды от внедрения новых правил.

Внедрение этих предложений позволит создать более сбалансированную, эффективную и социально ориентированную систему акцизного налогообложения алкогольной продукции, которая будет способствоват�� как пополнению государственного бюджета, так и улучшению общественного здоровья в долгосрочной перспективе.

Заключение

Исследование акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации в период 2024-2025 годов позволило провести всесторонний анализ сложной и многогранной системы, играющей ключевую роль как в фискальной, так и в регуляторной политике государства. Мы рассмотрели теоретические основы акцизного налогообложения, углубились в детали текущей законодательной базы, проанализировали экономические и социальные проблемы, изучили международный опыт и оценили динамику прошлых изменений.

Основные выводы исследования:

1. Фискальная значимость и динамика изменений: Акцизы на алкогольную продукцию остаются одним из важнейших источников пополнения государственного бюджета. Прогнозируемый рост поступлений до 190 млрд рублей в 2025 году подтверждает их фискальную эффективность. Законодательная база постоянно обновляется, о чем свидетельствуют изменения 2024-2025 годов, расширяющие перечень подакцизных товаров (фармацевтическая субстанция спирта, спиртосодержащие лекарства >20% спирта, никотиновое сырье, бестабачные смеси, квас до 1,2% спирта) и значительно повышающие налоговые ставки.
2. Комплексное влияние на рынок и потребителей: Повышение акцизов неизбежно ведет к росту розничных цен на алкоголь, что влияет на покупательную способность и структуру потребительского спроса. Это может привести как к снижению общего объема потребления, так и к переориентации на более дешевые категории или, что критически важно, на нелегальный рынок.
3. Проблема нелегального рынка: Чрезмерное повышение акцизов является одним из ключевых факторов, стимулирующих рост теневого оборота алкоголя, что приводит к значительным фискальным потерям и представляет серьезную угрозу для общественного здоровья из-за распространения контрафактной и суррогатной продукции.
4. Социальные аспекты и общественное здоровье: Акцизы, как инструмент "налога на грех", призваны снижать вредное потребление. Включение в подакцизные товары спиртосодержащих лекарственных средств является прямой реакцией на проблему "аптечного алкоголизма" и показывает стремление государства к защите здоровья нации.
5. Ценность международного опыта: Сравнительный анализ с опытом стран ЕАЭС, ЕС, США, Канады и Австралии выявил лучшие практики в области дифференциации ставок, целевого использования акцизных доходов и администрирования, которые могут быть адаптированы в России.

Достижение поставленных целей:

Исследование достигло поставленной цели – проведения комплексного анализа системы акцизов на алкогольную продукцию в РФ (2024-2025) и разработки предложений по её совершенствованию. Задачи, поставленные во введении, были полностью выполнены: теоретические основы раскрыты, законодательная база детализирована, проблемы проанализированы, международный опыт изучен, а перспективы развития акцизной политики сформулированы.

Перспективы дальнейших изысканий:

Несмотря на полноту данного исследования, тема акцизов на алкогольную продукцию остается динамичной и открытой для дальнейшего изучения. Перспективные направления включают:

• Эмпирический анализ влияния новых ставок: После вступления в силу изменений с 2025 года, будет актуальным проведение эмпирических исследований по оценке их реального влияния на объемы производства, потребления, бюджетные доходы и долю нелегального рынка.
• Моделирование оптимальных ставок: Разработка и применение более сложных эконометрических моделей для определения оптимальных ставок акцизов, которые максимизируют бюджетные поступления при одновременном минимизации вреда для общественного здоровья и развития нелегального рынка.
• Исследование поведенческих аспектов: Глубокий социологический и психологический анализ реакции различных групп населения на изменения в акцизной политике.
• Изучение влияния на региональные бюджеты: Детализированный анализ распределения и использования акцизных доходов на региональном уровне.

Система акцизов на алкогольную продукцию – это не просто набор фискальных правил, а сложный социально-экономический механизм, требующий постоянного внимания, адаптации и научного обоснования для достижения баланса между экономическими интересами государства, бизнеса и благополучием общества.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. Москва: Омега-Л, 2008. 64 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ: принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в ред. ФЗ № 63 от 26 апреля 2007. Москва: Омега-Л, 2008. 276 с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. Москва: Эксмо, 2007. 510 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). Москва: Ось-89, 2011. 526 с.
5. Федеральный закон от 22.11.2005 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 гг. // Финансы. 2011. №6.
7. Бушмин Е.В. Акцизы на алкоголь. Как взимать? // Бюджет. 2010. №10.
8. Жидкова В.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Москва: Гросс Медиа, 2009. 480 с.
9. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум. Москва: Магистр, 2008. 365 с.
10. Крисчин Д. Забытая реформа винных откупов России // Великие реформы в России. 1856-1874. Москва, 1992. С. 137.
11. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. Москва: Юристъ, 2007. 320 с.
12. Лиманская Е.В. Исчисление акцизов в 2011 году. // Учет в производстве. 2011. №2.
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. 7-е изд., перераб. и доп. Москва: МЦФЭР, 2010. 592 с.
14. Поляк Г.Б. Финансы: учебник. Москва: Юнити, 2008. 703 с.
15. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Питер ЮГ, 2009. 528 с.
16. Рубежной А.А. Современное состояние налоговой системы и налогового администрирования // Материалы 27 научно-технической конференции. Экономика: Ставрополь, 2008.
17. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. 2010. №4. С. 35.
18. Толмачев И.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011.
19. Цицилин П. Платить должны все. Представители алкогольной отрасли не против повышения акцизов, когда рынок легален // Ваше дело. 2012. №1.
20. Госкомстат России. 2012. URL: http://www.gks.ru.
21. Федеральная налоговая служба. 2012. URL: http://www.nalog.ru.
22. Федеральное Казначейство. 2012. URL: http://www.roskazna.ru.
23. Акцизы в 2026 году: новый расчет, виды, сроки уплаты. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/453188-aktsizy-v-2026-godu (дата обращения: 24.10.2025).
24. Акцизы на алкоголь в 2025 году: сравнительная таблица. Business.ru. URL: https://business.ru/news/aktsizy-na-alkogol-v-2025-godu-sravnitelnaya-tablitsa (дата обращения: 24.10.2025).
25. Госдума установила ставки акцизов на 2025 год. Коньяк. Бренди. Виски. URL: https://www.cognac-brandy.ru/articles/gosduma-ustanovila-stavki-aktsizov-na-2025-god (дата обращения: 24.10.2025).
26. Какие акцизы увеличатся в 2025 году. Группа Финансы. URL: https://www.financy-group.ru/articles/kakie-aktsizy-uvelichatsya-v-2025-godu (дата обращения: 24.10.2025).
27. Какие изменения по акцизам начнут действовать с 1 января 2025 года. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/12345678/ (дата обращения: 24.10.2025).
28. Как изменятся акцизы с 2025 года. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/kak-izmenyatsya-aktsizy-s-2025-goda (дата обращения: 24.10.2025).
29. Налоговая реформа – 3: повышение акцизов и госпошлин, льготные тарифы страховых взносов для IT-компаний. Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1234567 (дата обращения: 24.10.2025).
30. Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2025 года по 2027 год включительно. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12345/ (дата обращения: 24.10.2025).