Амортизация основных средств предприятия: всестороннее исследование и практические аспекты учета (на примере РФ, 2025 год)

В условиях современной динамичной экономики, когда темпы технологического прогресса стремительно ускоряются, а рыночная конъюнктура постоянно меняется, финансовое здоровье и устойчивость любого предприятия напрямую зависят от эффективности управления его активами. Среди ключевых элементов, формирующих эту основу, особое место занимают основные средства, а процесс их амортизации выступает не просто как техническая бухгалтерская процедура, но как стратегически важный инструмент финансового планирования, налогового регулирования и воспроизводства капитала.

Актуальность темы амортизации основных средств в России на 2025 год обусловлена не только непрерывным развитием законодательства, но и возрастающей необходимостью для предприятий оптимизировать свои финансовые потоки, минимизировать налоговую нагрузку и обеспечить своевременное обновление производственной базы. Грамотная амортизационная политика позволяет не только корректно отражать стоимость активов в отчетности, но и аккумулировать средства для их замены, модернизации, что напрямую влияет на конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность компании. Особую значимость приобретает детальное понимание новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»), которые пришли на смену устаревшим ПБУ, а также последних изменений в Налоговом кодексе РФ, вступивших в силу или ожидаемых в 2025 году.

Цель данной работы — предоставить студенту экономического или бухгалтерского факультета исчерпывающую, актуальную и методологически выверенную информацию для написания курсовой работы по теме «Амортизация основных средств предприятия». В ходе исследования будет проведен глубокий анализ экономической сущности амортизации, действующей нормативно-правовой базы, различных методов начисления, особенностей учета при специфических операциях и на специальных налоговых режимах, а также влияния амортизационной политики на финансовые показатели. Особое внимание будет уделено практическим аспектам организации и автоматизации учета, а также вызовам, с которыми сталкиваются российские предприятия. В заключение будут даны конкретные методологические рекомендации по структуре, выбору источников и стилю изложения для создания качественной академической работы.

Структура работы охватывает:

  • Теоретические основы и экономическую сущность амортизации.
  • Актуальные нормативно-правовые основы учета в РФ на 2025 год.
  • Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
  • Особенности учета амортизации при различных хозяйственных операциях и специальных налоговых режимах.
  • Влияние амортизационной политики на финансовые показатели и пути ее оптимизации.
  • Практические аспекты организации и автоматизации учета.
  • Методологические рекомендации по написанию курсовой работы.

Теоретические основы и экономическая сущность амортизации основных средств

В мире финансов и экономики амортизация часто воспринимается как сухая бухгалтерская процедура, однако ее истинная природа гораздо глубже, представляя собой краеугольный камень в понимании воспроизводственного процесса и финансовой стабильности предприятия. Сумма амортизации, заложенная в стоимость продукции, позволяет после ее реализации вернуть часть денежных средств, соответствующую перенесенной стоимости основных фондов, в амортизационный фонд, тем самым финансируя будущие инвестиции.

Понятие, цели и функции амортизации

Амортизация (от лат. amortisation — погашение) – это не просто уменьшение стоимости актива, а систематическое распределение его итоговой цены на весь срок эффективного использования. Это экономический механизм, позволяющий объективно отразить процесс переноса стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на себестоимость производимой продукции (работ, услуг). В отличие от износа, который является физическим показателем деградации актива, амортизация выступает как его денежное выражение, экономический показатель, отражающий распределение затрат во времени.

Ключевыми целями амортизации являются:

  1. Возмещение стоимости активов: Амортизация обеспечивает постепенное возмещение первоначальных затрат на приобретение или создание основных средств, предотвращая их полное обесценивание в бухгалтерском учете без учета износа.
  2. Формирование амортизационного фонда: Этот фонд, накапливаемый на протяжении всего срока полезного использования актива, является важнейшим финансовым ресурсом предприятия. Его основное предназначение – покрытие износа и устаревания основных производственных фондов (ОПФ), а также финансирование их замены, модернизации и ремонта.
  3. Корректное определение прибыли: Поскольку амортизация относится к расходам предприятия, ее правильное начисление обеспечивает точное представление о реальной прибыли и убытках, что критически важно для принятия управленческих решений.
  4. Снижение налоговой нагрузки: В налоговом учете амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, выполняя функцию «налогового щита».

Функции амортизации можно разделить на несколько ключевых аспектов:

  • Воспроизводственная функция: Основная функция, связанная с полным восстановлением основных производственных фондов после их выбытия. Амортизационный фонд позволяет приобретать новые, более современные ОПФ, проводить модернизацию и техническое перевооружение производства. Это обеспечивает непрерывность производственного процесса и способствует росту производительности труда.
  • Стимулирующая функция: Через механизм амортизации предприятие получает возможность стимулировать более быстрое обновление основных фондов. Например, использование методов ускоренной амортизации позволяет быстрее перенести стоимость актива на расходы, освобождая денежные средства для реинвестирования.
  • Учетная функция: Амортизация позволяет корректно вести отчетность компании, обеспечивая точное представление о прибыли и убытках, и помогает собственнику своевременно принимать управленческие решения о замене оборудования. Она является затратной статьей в отчете о финансовых результатах, уменьшая показатели прибыли, но при этом через налог на прибыль влияет на денежный поток компании.
  • Фискальная функция: Расчет амортизации необходим для определения суммы налога на прибыль (уменьшает налогооблагаемую базу) и налога на имущество (сокращает балансовую/остаточную стоимость).

Некоторые эксперты, как, например, З.Н. Борисенко, придерживаются мнения, что амортизация должна лишь отражать реальные затраты средств труда на производство продукции и возмещать авансовые вложения в основные фонды, не выполняя стимулирующую роль или обеспечивая расширенное воспроизводство. Однако в современной российской методологии бухгалтерского учета амортизация трактуется шире, отражаясь как элемент издержек производства и обращения, а также как накапливаемый износ основных средств, используемый для определения их остаточной балансовой стоимости.

Таким образом, амортизация — это сложный, многогранный экономический процесс, который не только регулирует финансовые потоки, но и закладывает основу для будущего развития предприятия, обеспечивая его способность к самообновлению и адаптации к изменяющимся условиям. Именно поэтому детальное понимание этого механизма является ключевым для любого финансового специалиста.

Основные средства как объект амортизации: ключевые термины

Для глубокого понимания процесса амортизации необходимо четко определить терминологию, которая служит основой как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Основные средства (ОС): Это материальные активы, используемые организацией в качестве долгосрочных инвестиций для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, управленческих нужд или для сдачи в аренду. Ключевые критерии признания объекта в качестве ОС согласно российским стандартам (в частности, ФСБУ 6/2020) включают:

  • Наличие материально-вещественной формы.
  • Использование в течение более чем 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.
  • Способность приносить экономические выгоды в будущем.
  • Предназначение для использования в деятельности организации.

Срок полезного использования (СПИ): Период, в течение которого объект основных средств будет использоваться в деятельности предприятия для извлечения финансовой выгоды. СПИ является одним из важнейших параметров для определения суммы амортизации. В бухгалтерском учете организация определяет СПИ самостоятельно, исходя из ожидаемого периода эксплуатации, физического и морального износа, ожидаемого использования актива, а также планов по его замене. В налоговом учете СПИ определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Первоначальная стоимость ОС (ПС): Это сумма всех фактических затрат на приобретение, создание или доведение объекта основных средств до состояния, пригодного для использования по назначению. Она включает цену покупки, невозмещаемые налоги, таможенные пошлины, затраты на доставку, монтаж, установку, пусконаладочные работы, а также оценочные обязательства по демонтажу и восстановлению участка, если таковые имеются. Первоначальная стоимость является базой для начисления амортизации в большинстве случаев.

Остаточная стоимость ОС (ОС): Это балансовая стоимость имущества организации после вычета накопленной амортизации. Она рассчитывается как разница между первоначальной (или восстановительной, после переоценки) стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за весь срок его службы до определенной даты. Остаточная стоимость отражает текущую «непогашенную» часть стоимости актива, которая еще подлежит переносу на расходы.

Ликвидационная стоимость ОС (ЛС): Это расчетная величина, которую организация получила бы в случае выбытия объекта основных средств (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие. При этом объект рассматривается так, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в соответствующем состоянии. Ликвидационная стоимость является оценочным значением, устанавливаемым при вводе ОС в эксплуатацию, и может быть равной нулю, если организация не ожидает поступлений от выбытия или они незначительны. В бухгалтерском учете (согласно ФСБУ 6/2020) она играет ключевую роль в расчете амортизации.

Понимание этих терминов позволяет корректно применять методы амортизации, соблюдать требования законодательства и принимать обоснованные управленческие решения относительно основных средств предприятия.

Актуальные нормативно-правовые основы учета амортизации в Российской Федерации (2025 год)

Современный учет амортизации основных средств в Российской Федерации представляет собой сложную систему, регулируемую множеством нормативно-правовых актов. Их постоянное обновление требует от бухгалтеров и финансистов глубокого понимания текущего состояния законодательства, особенно с учетом произошедших изменений, таких как введение Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ).

Обзор ключевых нормативно-правовых актов, регулирующих амортизацию

На 2025 год система регулирования бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств в РФ основывается на следующих фундаментальных документах:

  1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Этот закон является основополагающим документом, устанавливающим единые требования к бухгалтерскому учету и формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности на территории Российской Федерации. Он определяет общие принципы ведения учета, состав бухгалтерской отчетности и ответственность за ее достоверность. Все дальнейшие стандарты и положения развивают и детализируют нормы, заложенные в этом законе.
  2. Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 6/2020 «Основные средства»: Применяется всеми организациями, за исключением бюджетных, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Этот стандарт кардинально изменил подход к учету основных средств, заменив ранее действовавшее ПБУ 6/01. ФСБУ 6/2020 определяет порядок признания, оценки, переоценки и списания основных средств, а также методы начисления амортизации. Одним из ключевых нововведений стало введение понятия ликвидационной стоимости и требование ее учета при расчете амортизации, а также обязательный ежегодный пересмотр элементов амортизации (срока полезного использования, ликвидационной стоимости, способа начисления).
  3. Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 26/2020 «Капитальные вложения»: Этот стандарт, также обязательный для всех организаций, кроме бюджетных, регулирует учет капитальных вложений. Он тесно связан с ФСБУ 6/2020, поскольку капитальные вложения, по сути, формируют первоначальную стоимость будущих основных средств. Стандарт устанавливает состав затрат, включаемых в капитальные вложения, правила их признания и оценки, а также порядок отражения расходов на улучшение и восстановление основных средств (модернизацию, реконструкцию).
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), Глава 25 «Налог на прибыль организаций» (статьи 256, 258, 259, 259.2, 259.3): Эти статьи НК РФ являются ключевыми для налогового учета амортизации. Они устанавливают:
    • Статья 256: Критерии амортизируемого имущества, которое подлежит амортизации для целей налогообложения прибыли (имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей).
    • Статья 258: Порядок формирования амортизационных групп (10 групп) и особенности включения имущества в их состав. Классификация ОС, установленная Правительством РФ, является обязательной для налогового учета.
    • Статьи 259, 259.2, 259.3: Методы начисления амортизации (линейный и нелинейный), порядок их применения, а также возможность использования амортизационной премии — инструмента, позволяющего единовременно списать часть стоимости основного средства на расходы.
  5. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»: Этот документ играет центральную роль в налоговом учете, поскольку он содержит подробный перечень основных средств с указанием сроков полезного использования, необходимых для их отнесения к определенным амортизационным группам. Хотя для бухгалтерского учета организация самостоятельно определяет СПИ, на практике многие компании ориентируются на данную Классификацию для сближения бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, для корректного учета амортизации в 2025 году необходимо не только знать эти документы, но и понимать взаимосвязь между ними, а также учитывать все последние изменения и разъяснения Минфина России и ФНС России, которые уточняют применение данных норм.

Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета амортизации

Несмотря на общее стремление к сближению бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ), между ними по-прежнему существуют существенные различия в подходах к начислению амортизации основных средств. Эти различия обусловлены разными целями: БУ нацелен на достоверное представление финансового положения предприятия, тогда как НУ — на корректное исчисление налоговой базы. Рассмотрим ключевые нюансы по состоянию на 2025 год.

Критерий Бухгалтерский учет (ФСБУ 6/2020) Налоговый учет (Глава 25 НК РФ)
Цель начисления Поддержание финансовой стабильности, достоверное отображение стоимости. Снижение налоговой базы по налогу на прибыль.
Начало и окончание начисления Начинается с даты признания ОС, прекращается с даты его списания или когда ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую. Начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости или выбытия.
Приостановление начисления Начисление не приостанавливается на время простоя, временного прекращения использования или консервации ОС, за исключением случая, когда ликвидационная стоимость ≥ балансовой стоимости. Приостанавливается для ОС, переведенных на консервацию на срок свыше 3 месяцев, или находящихся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев.
Лимит стоимости Организация самостоятельно устанавливает лимит в учетной политике. Амортизация начисляется на имущество стоимостью свыше 100 000 рублей.
Изменение элементов амортизации СПИ, ликвидационная стоимость и способ амортизации подлежат проверке в конце каждого отчетного года и при необходимости могут быть изменены. Изменения отражаются как изменения оценочных значений. В налоговом учете изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. Срок полезного использования, установленный для объекта в НУ, по общему правилу, не изменяется.
Временные разницы и их минимизация Возникают при изменении элементов амортизации, так как эти изменения отражаются как изменения оценочных значений перспективно, что может приводить к расхождениям с НУ. Временные разницы между БУ и НУ возникают из-за различий в правилах начисления амортизации (лимиты стоимости, СПИ, методы, амортизационная премия, приостановления). Для сближения учета организации могут по возможности устанавливать линейный метод амортизации и единый лимит стоимости в 100 000 рублей.
Положение о начислении амортизации Начисление амортизации не прекращается на время простоя или временного прекращения использования ОС, а также в случае их консервации. Исключение – если ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость. Начисление амортизации приостанавливается для основных средств, переведенных на консервацию на срок свыше 3 месяцев, а также находящихся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев.

Амортизационная премия как инструмент оптимизации налоговой нагрузки

Амортизационная премия – это мощный, но часто недооцененный инструмент налогового планирования, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Её сущность заключается в возможности единовременного признания части первоначальной стоимости основного средства (или расходов на его модернизацию, реконструкцию и т.д.) в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Разрешенные размеры амортизационной премии:

  • Не более 10% от первоначальной стоимости (или расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию) – для объектов, относящихся к 1-й, 2-й, 8-й, 9-й и 10-й амортизационным группам.
  • Не более 30% от первоначальной стоимости (или аналогичных расходов) – для объектов, относящихся к 3-й – 7-й амортизационным группам.

Условия применения амортизационной премии:

  • Премию можно применить при вводе объекта в эксплуатацию или на дату окончания работ по модернизации/реконструкции. Важно: если организация не воспользовалась этим правом при вводе в эксплуатацию, после начала эксплуатации она уже не может начислить и учесть премию.
  • Право на применение премии закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Организация должна определить размер премии и критерии ее использования.

Ограничения по применению:

Амортизационная премия не применяется в следующих случаях:

  • Для основных средств, полученных безвозмездно.
  • Для объектов, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет (в регионах, где он действует).
  • Для предметов лизинга, если они учитываются на балансе лизингополучателя (в отношении самого ППА).
  • Для нематериальных активов (для НМА амортизационная премия законодательством не предусмотрена).
  • Для имущества, выявленного при инвентаризации, или поступившего от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.

Порядок восстановления амортизационной премии:

Крайне важный момент – это восстановление амортизационной премии. Если основное средство, по которому была применена премия, продается взаимозависимому лицу до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, сумму премии необходимо восстановить, включив ее в состав внереализационных доходов налогового периода, в котором произошла реализация. Это правило направлено на предотвращение злоупотреблений и обналичивания налоговых преференций через связанные стороны.

Влияние на налогооблагаемую базу и временные разницы: Применение амортизационной премии позволяет значительно снизить налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации актива, что создает мощный «налоговый щит» и улучшает денежный поток предприятия. Однако в бухгалтерском учете амортизационная премия не применяется, что неизбежно приводит к возникновению временных разниц. В результате, в году применения премии налоговая прибыль будет меньше бухгалтерской, что ведет к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО). В последующие периоды, по мере того как налоговая амортизация будет начисляться от уменьшенной первоначальной стоимости (после вычета премии), налоговая прибыль будет выше бухгалтерской, и ОНО будет погашаться. Таким образом, амортизационная премия – это не только инструмент ускоренного возмещения капитальных затрат, но и важный элемент стратегического налогового планирования, требующий внимательного учета всех условий и последствий его применения.

Методы начисления амортизации основных средств: алгоритмы, примеры и выбор оптимального способа

Выбор метода начисления амортизации является одним из ключевых решений в учетной политике предприятия, поскольку он напрямую влияет на финансовые показатели, налоговую нагрузку и инвестиционную привлекательность. Существует несколько общепринятых методов, каждый из которых имеет свои особенности, преимущества и недостатки.

Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете (ФСБУ 6/2020)

Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета (ФСБУ) 6/2020 «Основные средства», организация может выбрать один из следующих способов начисления амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка или способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Важно отметить, что способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, который ранее применялся по ПБУ 6/01, в ФСБУ 6/2020 больше не используется. Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике и применяться последовательно для каждой группы основных средств, если только не меняется распределение ожидаемых экономических выгод от их использования.

1. Линейный способ

Описание: Этот метод предполагает равномерное распределение амортизируемой стоимости актива (первоначальная стоимость за вычетом ликвидационной) на весь срок его полезного использования. Он наиболее прост в расчетах и обеспечивает стабильное отражение расходов в течение всего периода.

Формула расчета годовой суммы амортизации:

Агод = (ПС - ЛС) / СПИлет

где:

  • ПС – первоначальная стоимость объекта;
  • ЛС – ликвидационная стоимость объекта;
  • СПИлет – срок полезного использования в годах.

Формула расчета месячной суммы амортизации:

Амес = Агод / 12 или Амес = (ПС - ЛС) / СПИмес

где:

  • СПИмес – срок полезного использования в месяцах.

Пример:

Организация приобрела объект основных средств (например, офисное здание) первоначальной стоимостью 3 100 000 руб. с предполагаемой ликвидационной стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования установлен в 10 лет (120 месяцев).

Годовая амортизация: (3 100 000 руб. — 100 000 руб.) / 10 лет = 300 000 руб.

Месячная амортизация: 300 000 руб. / 12 мес. = 25 000 руб.

Или: (3 100 000 руб. — 100 000 руб.) / 120 мес. = 25 000 руб.

Преимущества:

  • Простота расчетов и администрирования.
  • Предсказуемость: обеспечивает равномерное распределение затрат, что удобно для финансового планирования и бюджетирования.
  • Сближение учета: при совпадении СПИ и лимитов может минимизировать временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Недостатки:

  • Не учитывает неравномерный износ: многие активы (особенно оборудование) изнашиваются интенсивнее в первые годы эксплуатации, когда и производят больше продукции. Линейный метод не отражает эту реальность.
  • Может быть неоптимален для объектов, быстро теряющих стоимость из-за морального устаревания.

Практические рекомендации: Целесообразен для объектов, используемых с примерно одинаковой интенсивностью в течение всего СПИ, таких как здания, сооружения, мебель.

2. Способ уменьшаемого остатка

Описание: Этот метод относится к ускоренным способам амортизации, поскольку предполагает начисление большей суммы амортизации в первые годы эксплуатации актива с постепенным ее уменьшением по мере истечения СПИ. Он подходит для активов, которые приносят наибольшие экономические выгоды в начале своего использования или быстро теряют стоимость.

Формула расчета ежемесячной амортизации:

ФСБУ 6/2020 не устанавливает конкретную формулу, предоставляя организации право самостоятельно определить ее, закрепляя в учетной политике. Общий принцип:

Амес = (Балансовая стоимость на начало года - ЛС) * (Коэффициент ускорения / СПИмес)

или:

Амес = (Балансовая стоимость на начало месяца - ЛС) * Норма амортизации

При этом методе требуется ежегодное определение амортизации, так как она пересматривается на основании остаточной стоимости на расчетный период.

Пример (с коэффициентом ускорения):

Организация приобрела станок стоимостью 1 200 000 руб. со СПИ 5 лет (60 месяцев), ликвидационная стоимость 50 000 руб. Организация установила коэффициент ускорения, равный 2.

Годовая сумма амортизации за 1-й год (при расчете от амортизируемой стоимости):

((1 200 000 — 50 000) / 5) * 2 = 460 000 руб.

Месячная амортизация за 1-й год: 460 000 руб. / 12 мес. ≈ 38 333,33 руб.

Балансовая стоимость на начало 2-го года: 1 200 000 — 460 000 = 740 000 руб.

Годовая сумма амортизации за 2-й год: ((740 000 — 50 000) / 5) * 2 = 276 000 руб.

Месячная амортизация за 2-й год: 276 000 руб. / 12 мес. = 23 000 руб.

Примечание: в последний год начисления амортизации необходимо скорректировать расчет, чтобы балансовая стоимость актива стала равной его ликвидационной стоимости.

Преимущества:

  • Учет физического и морального износа: более точно отражает потерю стоимости многих ОС в первые годы эксплуатации.
  • Ускоренное возмещение затрат: позволяет быстрее списать значительную часть стоимости актива, что может улучшить финансовое состояние предприятия в краткосрочной перспективе.
  • Потенциальная экономия на налогах: при определенных условиях (например, через снижение налогооблагаемой прибыли), что увеличивает денежный поток.

Недостатки:

  • Более высокие расходы в начале СПИ: может негативно сказаться на прибыли в первые годы.
  • Сложность расчетов: требует ежегодного пересчета на основе остаточной стоимости.
  • Не всегда списывает стоимость до нуля: балансовая стоимость может не списаться до ликвидационной. В этом случае организация в последний год начисления амортизации может списать оставшуюся стоимость объекта, например, пересмотреть СПИ и продолжать начисление, или списать остаток на счет 02. Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике.

Практические рекомендации: Подходит для активов, быстро теряющих стоимость или морально устаревающих (оргтехника, цифровое оборудование, транспорт), а также для предприятий, стремящихся к быстрому обновлению фондов.

3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Описание: Амортизация начисляется исходя из натурального показателя объема продукции (работ), произведенной в отчетном периоде, и соотношения амортизируемой стоимости объекта к предполагаемому общему объему продукции (работ) за весь срок полезного использования. Этот метод наиболее точно отражает износ основных средств, полезность которых напрямую связана с интенсивностью их использования.

Формула расчета:

Апериод = (ПС - ЛС) * (Объемфакт / Объемпрогноз)

где:

  • ПС – первоначальная стоимость;
  • ЛС – ликвидационная стоимость;
  • Объемфакт – фактический объем продукции (работ) за период;
  • Объемпрогноз – предполагаемый (общий) объем продукции (работ) за весь СПИ.

Пример:

ООО «Альфа» приобрело кузнечный пресс с первоначальной стоимостью 2 000 000 руб. и ликвидационной стоимостью 50 000 руб. Предполагаемый общий ресурс пресса позволяет выпустить 100 000 изделий. Если в отчетном периоде (например, за месяц) выпущено 5 000 изделий, то амортизация составит:

Амес = (2 000 000 руб. — 50 000 руб.) * (5 000 изд. / 100 000 изд.) = 1 950 000 руб. * 0.05 = 97 500 руб.

Преимущества:

  • Наиболее точное отражение износа: амортизация напрямую коррелирует с фактическим использованием актива и полученными от него выгодами.
  • Полезен для активов, работа которых носит циклический или сезонный характер.

Недостатки:

  • Требует точного учета: необходимо иметь надежные данные о фактическом и прогнозном объеме работ/продукции, что может быть сложно для некоторых активов.
  • Отсутствие аналогов в налоговом учете: приводит к значительным временным разницам.

Практические рекомендации: Применим для производственного оборудования, транспортных средств (если амортизация привязана к пробегу), машин и механизмов, чей износ прямо пропорционален объему выпущенной продукции или выполненных работ.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации

Независимо от выбранного метода, начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете типовыми проводками, увеличивая расходы предприятия и одновременно уменьшая балансовую стоимость основного средства через счет 02 «Амортизация основных средств».

Дебет счета (Дт) Кредит счета (Кт) Сумма Содержание операции
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 02 «Амортизация основных средств» Начисленная амортизация Начислена амортизация по основному средству
26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы» (и др. счета учета расходов) (в зависимости от назначения ОС и места возникновения расходов)

Выбор оптимального метода в бухгалтерском учете требует внимательного анализа характера эксплуатации основных средств, ожидаемых экономических выгод и стратегических целей предприятия.

Методы начисления амортизации в налоговом учете (Глава 25 НК РФ)

Для целей исчисления налога на прибыль организаций Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предлагает два основных метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Выбор метода закрепляется в учетной политике для целей налогообложения и, как правило, применяется ко всем объектам амортизируемого имущества, за исключением тех, для которых предусмотрен обязательный линейный метод. Важное правило: изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет.

1. Линейный метод

Описание: Как и в бухгалтерском учете, линейный метод в налоговом учете предполагает равномерное распределение суммы амортизации ежемесячно в течение всего срока полезного использования объекта.

Формула расчета месячной суммы амортизации:

Амес = ПС * Норма амортизациимес

где:

  • ПС – первоначальная стоимость объекта;
  • Норма амортизациимес = (1 / СПИмес) * 100%

Примечание: В налоговом учете СПИ определяется исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Пример:

Организация приобрела объект основных средств (например, оборудование) первоначальной стоимостью 150 000 руб. Согласно Классификации, оно относится ко 2-й амортизационной группе со СПИ 5 лет (60 месяцев).

Месячная норма амортизации = (1 / 60) * 100% ≈ 1,6667%.

Месячная амортизация = 150 000 руб. * 1,6667% = 2 500 руб.

Обязательное применение: Линейный метод является обязательным для определенных категорий амортизируемого имущества:

  • Здания, сооружения, передаточные устройства, относящиеся к 8-10 амортизационным группам (со сроком полезного использования свыше 20 лет).
  • Нематериальные активы (в зависимости от их вида).

Преимущества:

  • Простота и прозрачность расчетов.
  • Предсказуемость налоговой нагрузки в течение длительного периода.
  • Минимизация временных разниц с бухгалтерским учетом, если и там используется линейный метод и СПИ определены одинаково.

Недостатки:

  • Не учитывает интенсивность износа в первые годы эксплуатации, что может быть невыгодно для предприятий, стремящихся к более быстрому снижению налогооблагаемой базы.

2. Нелинейный метод

Описание: Этот метод относится к ускоренным способам амортизации в налоговом учете. В отличие от линейного, амортизация начисляется не по каждому отдельному объекту, а по амортизационным группам (подгруппам). Большая часть стоимости списывается в первые годы эксплуатации, а затем суммы амортизации постепенно уменьшаются.

Формула расчета ежемесячной суммы амортизации:

Амес = Суммарный баланс группы на начало месяца * (Норма амортизациигруппы / 100)

Суммарный баланс амортизационной группы:

Это суммарная остаточная стоимость всех объектов, включенных в данную амортизационную группу (кроме тех, по которым применяется линейный метод), на 1-е число ��аждого месяца. При вводе новых ОС суммарный баланс увеличивается на их первоначальную стоимость, при выбытии – уменьшается на остаточную стоимость.

Нормы амортизации для амортизационных групп (п. 5 ст. 259.2 НК РФ):

Амортизационная группа Срок полезного использования (СПИ) Норма амортизации (в процентах к суммарному балансу)
1-я группа От 1 года до 2 лет включительно 14,3%
2-я группа От 2 до 3 лет включительно 8,8%
3-я группа От 3 до 5 лет включительно 5,6%
4-я группа От 5 лет до 7 лет включительно 3,8%
5-я группа От 7 лет до 10 лет включительно 2,7%
6-я группа От 10 лет до 15 лет включительно 1,8%
7-я группа От 15 лет до 20 лет включительно 1,3%
8-я группа От 20 лет до 25 лет включительно 1,0%
9-я группа От 25 лет до 30 лет включительно 0,8%
10-я группа Свыше 30 лет включительно 0,7%

Пример:

Предположим, на 1-е января месяца суммарный баланс 5-й амортизационной группы (СПИ от 7 до 10 лет, норма амортизации 2,7%) составляет 2 000 000 руб.

Амортизация за январь = 2 000 000 руб. * (2,7 / 100) = 54 000 руб.

Суммарный баланс на 1-е февраля = 2 000 000 руб. — 54 000 руб. = 1 946 000 руб.

Амортизация за февраль = 1 946 000 руб. * (2,7 / 100) = 52 542 руб.

И так далее. Когда суммарный баланс группы достигнет 20 000 рублей или менее, организация вправе единовременно списать остаток на расходы текущего периода.

Преимущества:

  • Ускоренное списание стоимости активов: позволяет быстрее снижать налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации, что особенно выгодно при значительном объеме новых основных средств и необходимости быстрого возврата инвестиций.
  • Оптимизация налоговой нагрузки: способствует эффективному налоговому планированию, особенно для компаний с быстро обновляющимся парком оборудования.

Недостатки:

  • Более сложный расчет: требует ежемесячного пересчета суммарного баланса группы.
  • Не списывает стоимость до нуля: остаточная стоимость может не полностью погаситься до конца СПИ, что требует особого учета при выбытии.

Выбор между линейным и нелинейным методом в налоговом учете определяется стратегическими целями предприятия, его финансовым состоянием и потребностью в снижении налоговой нагрузки.

Амортизационная премия как инструмент оптимизации налоговой нагрузки

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет организациям еще один мощный инструмент для оптимизации налоговой нагрузки – амортизационную премию, которая позволяет значительно сократить налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации основного средства.

Сущность амортизационной премии:

Амортизационная премия — это возможность единовременного признания частью расходов для целей налогообложения прибыли определенного процента от первоначальной стоимости основного средства (за исключением ОС, полученных безвозмездно) и/или от расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации действующих основных средств. Это означает, что организация может «ускоренно» списать значительную часть затрат на приобретение или улучшение активов, не дожидаясь их полного амортизационного периода.

Размеры амортизационной премии:

Максимальный размер амортизационной премии зависит от амортизационной группы, к которой относится основное средство:

  • Не более 10% первоначальной стоимости (или расходов на модернизацию и проч.) – для объектов, относящихся к 1-й, 2-й, 8-й, 9-й и 10-й амортизационным группам.
  • Не более 30% первоначальной стоимости (или расходов на модернизацию и проч.) – для объектов, относящихся к 3-й – 7-й амортизационным группам.

Условия применения:

  • Момент применения: Применить амортизационную премию можно при вводе объекта в эксплуатацию или на дату окончания работ по модернизации, достройке, дооборудованию, реконструкции, техническому перевооружению. Важно: если организация не воспользовалась этим правом при вводе в эксплуатацию, то после начала эксплуатации она уже не может начислить и учесть премию.
  • Закрепление в учетной политике: Организация обязана закрепить в учетной политике для целей налогообложения порядок применения амортизационной премии, ее размер и критерии, по которым она будет использоваться.

Ограничения по применению:

Амортизационная премия не может быть применена в следующих случаях:

  • Если имущество получено безвозмездно.
  • Если объект относится к основным средствам, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет.
  • Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (премия применяется лизингодателем, если ОС на его балансе).
  • Для нематериальных активов (для НМА амортизационная премия не предусмотрена).
  • Для имущества, выявленного при инвентаризации, или поступившего от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.

Порядок восстановления амортизационной премии:

Одним из ключевых рисков при использовании амортизационной премии является необходимость ее восстановления. Если основное средство, по которому была применена премия, будет реализовано взаимозависимому лицу (например, дочерней компании или аффилированной структуре) до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, сумма ранее списанной амортизационной премии должна быть восстановлена. Она включается во внереализационные доходы того налогового периода, в котором произошла продажа. Это правило направлено на предотвращение схем ухода от налогообложения через передачу активов между связанными сторонами.

Влияние на налогооблагаемую базу и временные разницы:

Применение амортизационной премии оказывает прямое влияние на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в периоде ее применения. Это приводит к уменьшению суммы налога на прибыль и, соответственно, к увеличению денежного потока предприятия.

Однако, в бухгалтерском учете концепция амортизационной премии отсутствует. Таким образом, сумма, списанная в налоговом учете в виде премии, не признается расходом в бухгалтерском учете. Это неизбежно порождает временные разницы:

  • В периоде применения премии: налоговая база уменьшается сильнее, чем бухгалтерская прибыль, что ведет к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО).
  • В последующих периодах: поскольку в налоговом учете амортизация будет начисляться от меньшей первоначальной стоимости (за вычетом премии), сумма налоговой амортизации будет меньше бухгалтерской, и ОНО будет постепенно погашаться.

Таким образом, амортизационная премия является мощным инструментом налогового планирования, но ее применение требует тщательного анализа, учета всех условий и потенциальных последствий, особенно в части возникновения временных разниц и их влияния на бухгалтерскую отчетность.

Особенности учета амортизации при различных хозяйственных операциях и в условиях специальных налоговых режимов (2025 год)

Учет амортизации основных средств — это не только выбор метода и расчет ежемесячных отчислений. Реальная практика предприятий изобилует сложными хозяйственными операциями и применением различных налоговых режимов, которые вносят свои коррективы в стандартные правила. Понимание этих нюансов, особенно с учетом актуальных изменений на 2025 год, критически важно для корректного учета и минимизации рисков.

1. Учет амортизации при модернизации, реконструкции и дооборудовании основных средств

Жизненный цикл основных средств часто включает этапы их улучшения. Модернизация, реконструкция, дооборудование или достройка направлены на повышение первоначальных характеристик объекта, продление срока его полезного использования или расширение функциональности.

Бухгалтерский учет (ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020):

  • Признание затрат: Затраты, связанные с модернизацией, реконструкцией, дооборудованием и достройкой, признаются капитальными вложениями (согласно пп. «ж» п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020). Это означает, что они не списываются единовременно как текущие расходы, а аккумулируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
  • Увеличение первоначальной стоимости: После завершения работ капитальные вложения, сформированные в результате модернизации/реконструкции, увеличивают первоначальную стоимость основного средства (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020). Это логично, поскольку объект приобретает новые качества или улучшенные характеристики.
  • Пересмотр элементов амортизации: Завершение таких работ требует обязательного пересмотра элементов амортизации: срока полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации. Эти изменения отражаются в учете как изменения оценочных значений и применяются перспективно, то есть с момента внесения изменений.

Бухгалтерские проводки:

  • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (и др.) – Отражены затраты (ТМЦ, услуги вспомогательных производств, работы/услуги сторонних организаций) на модернизацию.
  • Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Увеличена стоимость основного средства на сумму завершенных капитальных вложений по модернизации/реконструкции.

Налоговый учет (Глава 25 НК РФ):

  • Увеличение первоначальной стоимости: В налоговом учете расходы на модернизацию также увеличивают первоначальную стоимость основного средства.
  • Пересмотр СПИ: Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта ОС после модернизации или реконструкции, но только в пределах сроков амортизационной группы, к которой объект был отнесен изначально. Если увеличение СПИ не произошло, амортизация начисляется исходя из прежнего механизма, но от измененной первоначальной стоимости, распределяя ее на оставшийся срок полезного использования.
  • Приостановление амортизации: Важное отличие: в налоговом учете начисление амортизации приостанавливается, если основные средства находятся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев. В бухгалтерском учете, как мы помним, такого приостановления нет.

Корректное разграничение ремонта (текущие расходы), модернизации и реконструкции (капитальные вложения) является одним из ключевых вызовов для бухгалтеров, поскольку влияет на порядок учета затрат и налогообложение.

2. Особенности начисления амортизации при реорганизации предприятий

Реорганизация предприятия (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) – это сложный процесс, который также оказывает влияние на учет амортизации основных средств.

Налоговый учет (п. 5 ст. 259 НК РФ):

  • Общие правила: При реорганизации (ликвидации) организации амортизация начисляется ликвидируемой (реорганизуемой) организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация (реорганизация).
  • Для вновь созданных: Амортизация начисляется учреждаемой (образующейся в результате реорганизации) организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
  • Преобразование: Эти положения не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму (например, при преобразовании ООО в АО). В таких случаях начисление амортизации фактически не прерывается, поскольку сохраняется непрерывность деятельности.
  • Присоединение: При реорганизации в форме присоединения налоговый период для присоединяющей организации продолжается непрерывно, и амортизация по всем объектам (собственным и полученным) начисляется в обычном порядке без перерыва.

Бухгалтерский учет:

  • Стоимость объекта ОС, полученного в результате реорганизации, погашается посредством начисления амортизации начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его признания в бухучете.
  • Срок полезного использования и способ начисления амортизации для полученных объектов определяются вновь возникшими организациями в соответствии с их учетной политикой и положениями ФСБУ 6/2020.

Эти правила позволяют обеспечить непрерывность или корректное возобновление процесса амортизации при изменениях в структуре юридических лиц.

3. Амортизация лизингового имущества в 2025 году

Лизинг (финансовая аренда) – популярный инструмент для приобретения основных средств, и его учет с 2022 года регулируется новым ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», что существенно изменило подход к амортизации.

Учет у лизингополучателя (БУ, ФСБУ 25/2018):

  • Признание ППА и ОА: Лизингополучатель, как правило, обязан отразить в своем учете право пользования активом (ППА) на дебете счета 01 (отдельный субсчет «ППА») и соответствующее обязательство по аренде (ОА) по кредиту счета 76. ППА оценивается на основании суммы аванса, дисконтированной стоимости будущих лизинговых платежей и дополнительных расходов.
  • Начисление амортизации ППА: Амортизация по ППА начисляется лизингополучателем. Срок полезного использования ППА определяется организацией самостоятельно, исходя из характера получения экономических выгод.
    • Если договором лизинга не предусмотрен выкуп предмета лизинга, то СПИ ППА не может превышать срок аренды (лизинга).
    • Если договором лизинга предусмотрен выкуп предмета лизинга и переход права собственности к лизингополучателю, то амортизацию ППА следует начислять в течение срока полезного использования самого предмета лизинга (фактического ОС), а не срока аренды. При этом СПИ устанавливается такой же, как для собственных основных средств компании, исходя из амортизационной группы.
  • Бухгалтерская проводка: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 02 (субсчет «Амортизация ППА») – Начислена амортизация по праву пользования активом.

Учет у лизингодателя (НУ):

  • Для целей налогового учета, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (т.е. он является его собственником), амортизацию по нему начисляет лизингодатель.
  • Ускоренная амортизация: Лизингодатель вправе применять повышающий коэффициент (не выше 3) к норме амортизации по предмету лизинга. Это позволяет быстрее списать стоимость объекта и уменьшить налог на прибыль, что делает лизинг еще более привлекательным. Ускоренная амортизация возможна для лизингового имущества, относящегося к 4–10-й амортизационной группе.
  • Лизинговые платежи (у лизингополучателя в НУ): Лизинговые платежи, за вычетом суммы амортизации (если имущество на балансе лизингодателя), включаются в расходы лизингополучателя для целей налогообложения на дату их оплаты (при кассовом методе) или начисления (при методе начисления).

4. Учет основных средств и расходов на их приобретение на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН) с изменениями 2025 года

Для предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, правила учета основных средств и расходов на их приобретение кардинально отличаются от общего режима, поскольку классическая амортизация как таковая в налоговом учете не начисляется.

Упрощенная система налогообложения (УСН):

  • Объект налогообложения «Доходы»: Расходы на приобретение основных средств не учитываются при расчете налога. Амортизация для целей налогообложения не начисляется.
  • Объект налогообложения «Доходы минус расходы»: Амортизация для целей налогообложения также не начисляется. Вместо этого стоимость приобретенных (созданных) основных средств и нематериальных активов (которые соответствуют критериям НК РФ: стоимость свыше 100 000 руб. и СПИ более 1 года) списывается в расходы равными долями поквартально в течение года приобретения (при условии оплаты и ввода в эксплуатацию).
    • Начинают списывать расходы в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.
    • Если ОС приобретено до перехода на УСН, то его остаточная стоимость включается в расходы поквартально, но по иной схеме, зависящей от СПИ (например, до 3 лет — полностью в течение первого года УСН; от 3 до 15 лет — 50% в первый год, 30% во второй, 20% в третий; свыше 15 лет — по 10% в год в течение 10 лет).
  • Лимит остаточной/балансовой стоимости ОС: Для сохранения права на применение УСН, остаточная (а с 2025 года – балансовая) стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей. Для расчета балансовой стоимости ОС для целей УСН применяются правила бухгалтерского учета, установленные ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН):

  • Амортизация для целей налогообложения не начисляется.
  • Стоимость приобретенных (созданных) основных средств и нематериальных активов списывается в расходы равными долями в течение года (если они приобретены в период применения ЕСХН) или иным порядком, если они поступили до перехода на ЕСХН.
    • Если ОС приобретены до перехода на ЕСХН, их остаточная стоимость на дату перехода учитывается в расходах по схеме, аналогичной УСН («Доходы минус расходы»).
    • Расходы на приобретение ОС, совершенные в период применения ЕСХН, списываются равными долями на последнее число отчетного (полугодие) или налогового (год) периода с момента оплаты и ввода в эксплуатацию.
  • Как и для УСН, в нормах НК РФ с 2025 года понятие «остаточная стоимость ОС» заменено на «балансовая стоимость».

Патентная система налогообложения (ПСН):

  • Амортизация не начисляется и расходы на приобретение ОС не учитываются вовсе. Налоговая база на ПСН определяется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого региональными властями, а не фактических расходов.
  • Значительные изменения с 2025/2026 года:
    • С 2025 года для ИП на ПСН действует новое ограничение по доходам: если доходы ИП (по всем видам деятельности, включая совмещение с УСН) в предшествующем году превысят 60 млн руб., патент на следующий год получить не сможет.
    • Если доходы превышают 60 млн рублей в текущем году, право на патент теряется, и ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (или УСН/ЕСХН) с начала налогового периода, на который был выдан патент.
    • Законопроект (от 29 сентября 2025 года) предлагает с 1 января 2026 года:
      • Снизить лимит доходов для применения ПСН с 60 млн рублей до 10 млн рублей.
      • Исключить из перечня видов деятельности, подлежащих ПСН, розничную торговлю через стационарные торговые объекты и услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом. Эти изменения могут кардинально повлиять на малый бизнес.

Таким образом, для каждого налогового режима существуют свои, порой уникальные, правила учета основных средств, что требует от предприятий внимательности и глубокого знания специфики, особенно в свете предстоящих изменений.

Влияние амортизационной политики на финансовые показатели предприятия и пути ее оптимизации

Амортизационная политика – это не просто набор правил для списания стоимости активов. Это стратегический инструмент, являющийся составной частью политики формирования собственных финансовых ресурсов предприятия и заключающийся в целенаправленном управлении амортизационными отчислениями с целью их реинвестирования в производство. Её влияние простирается далеко за рамки бухгалтерского учета, затрагивая ключевые финансовые показатели и определяя траекторию развития компании.

Влияние амортизации на прибыль, налоговую нагрузку и денежный поток

Амортизация оказывает многогранное воздействие на финансовое состояние предприятия:

  1. Влияние на прибыль: Амортизация является существенной затратной статьей в отчете о финансовых результатах. Чем выше амортизационные отчисления (например, при использовании методов ускоренной амортизации), тем меньше валовая и, как следствие, чистая прибыль предприятия. В краткосрочной перспективе это может показаться невыгодным, так как снижает прибыльность на бумаге. Однако это позволяет более реалистично отразить износ активов и их вклад в себестоимость продукции, что важно для ценообразования.
  2. Влияние на налоговую нагрузку (эффект налогового щита): Амортизационные отчисления, являясь признаваемыми расходами, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это ведет к прямому снижению суммы налога, которую предприятие должно уплатить. Использование методов ускоренной амортизации (например, нелинейного метода или амортизационной премии в налоговом учете) позволяет легально и существенно уменьшить налоговую нагрузку, высвобождая дополнительные средства для инвестиций. Этот эффект известен как «налоговый щит амортизации».
  3. Влияние на денежный поток: Это один из самых важных аспектов. Амортизация – это неденежный расход. При её списании реального оттока денежных средств не происходит. В отчете о движении денежных средств амортизация добавляется обратно к чистой прибыли при расчете операционного денежного потока. Через уменьшение налога на прибыль (за счет снижения налогооблагаемой базы) амортизационные отчисления увеличивают операционный денежный поток компании. Использование ускоренной налоговой амортизации позволяет существенно снизить налоговые платежи и, как следствие, увеличить свободный денежный поток, который может быть направлен на реинвестирование, погашение долгов или выплату дивидендов.

Амортизация и инвестиционная привлекательность предприятия

Амортизационная политика оказывает косвенное, но значимое влияние на инвестиционную привлекательность компании:

  • Прибыль и оценка компании: С одной стороны, высокая амортизация может снизить показатели чистой прибыли, что на первый взгляд может сделать компанию менее привлекательной для инвесторов, ориентирующихся на P/E мультипликаторы.
  • Показатели EBITDA и реальная доходность: Однако опытные инвесторы и аналитики часто смотрят на показатель EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization – прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации). Этот показатель дает более чистую картину операционной прибыльности, поскольку исключает неденежные расходы (амортизацию) и факторы, не относящиеся к основной операционной деятельности (проценты, налоги). Высокий EBITDA при грамотной амортизационной политике (например, с применением ускоренной амортизации) свидетельствует о сильном операционном потоке и потенциале к будущим инвестициям.
  • Переоценка основных средств: Возможность переоценки основных средств (разрешенная ФСБУ 6/2020) также может повысить инвестиционную привлекательность. Переоценка активов до их справедливой стоимости делает бухгалтерский баланс более привлекательным, особенно если чистые активы компании находятся ниже норматива или необходимо привлечь значительные инвестиции. Она позволяет точнее отразить реальную стоимость капитала, которой располагает компания.
  • Ликвидность и обновление фондов: Амортизационный фонд, формируемый за счет отчислений, является источником средств для обновления и модернизации производственных мощностей. Способность компании своевременно обновлять свои активы, поддерживая технологическое лидерство, напрямую влияет на её долгосрочную инвестиционную привлекательность.

Факторы, определяющие выбор амортизационной политики, и методы ее оптимизации

Выбор оптимальной амортизационной политики – это комплексное решение, зависящее от множества внутренних и внешних факторов:

Ключевые факторы:

  1. Экономическая стратегия предприятия: Направлена ли компания на максимизацию прибыли в краткосрочной перспективе, ускоренное обновление основных фондов, захват доли рынка или накопление средств для долгосрочного развития? Амортизационная политика должна быть согласована с этой стратегией.
  2. Ожидаемые экономические выгоды: Метод амортизации должен наиболее точно распределять амортизацию по времени получения выгод от использования ОС. Если актив приносит основную выгоду в первые годы, логично применять ускоренную амортизацию.
  3. Интенсивность использования ОС: Для активов, интенсивно используемых в первые годы (например, производственное оборудование), целесообразны методы ускоренной амортизации (способ уменьшаемого остатка в БУ, нелинейный метод или амортизационная премия в НУ). Для равномерно используемых активов (здания) – линейный метод.
  4. Ценовой фактор: Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции. Высокие отчисления могут привести к завышению себестоимости и снижению конкурентоспособности, если рынок не готов принять более высокие цены.
  5. Темпы инфляции: В условиях высокой инфляции учет амортизации по первоначальной стоимости приводит к недооценке реального износа и недостаточному накоплению средств для воспроизводства активов по новым, более высоким ценам. Расчет темпов инфляции является важным элементом при разработке амортизационной политики, чтобы предотвратить разрушение структуры долгосрочного капитала.
  6. Темпы обновления внеоборотных активов: Амортизационная политика должна стимулировать своевременное обновление основных средств для поддержания технологического уровня и конкурентоспособности.
  7. Ограничения законодательства: Выбор методов и их применение должны строго соответствовать положениям ФСБУ и НК РФ.
  8. Ликвидационная стоимость: Точное и обоснованное определение ликвидационной стоимости позволяет более объективно рассчитать амортизацию, поскольку она является базой для ее расчета.

Пути оптимизации амортизационной политики:

  1. Индивидуальный выбор методов амортизации: Для каждой группы однородных основных средств или даже индивидуально для каждого объекта можно выбрать метод амортизации, наиболее соответствующий характеру получения экономических выгод и стратегическим целям предприятия (например, линейный для зданий, уменьшаемого остатка для IT-оборудования).
  2. Активное применение ускоренной амортизации в налоговом учете: Использование нелинейного метода или амортизационной премии для новых и технологичных основных средств позволяет быстрее уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, высвобождая денежные средства.
  3. Ежегодный пересмотр элементов амортизации (в БУ): ФСБУ 6/2020 требует ежегодного пересмотра СПИ, ликвидационной стоимости и метода амортизации. Это позволяет корректировать амортизационные отчисления в соответствии с изменившимися условиями эксплуатации, технологическими изменениями или актуальными ожиданиями руководства.
  4. Сближение бухгалтерского и налогового учета (где это возможно): Для минимизации временных разниц и упрощения учета, при отсутствии значимых стратегических преимуществ от различий, целесообразно использовать одинаковые методы и сроки амортизации, а также лимиты стоимости.
  5. Детальная разработка учетной политики: Четкое и подробное закрепление выбранных методов и правил амортизации в учетной политике предприятия является основой для корректного учета и минимизации рисков при налоговых проверках.

Эффективная амортизационная политика – это баланс между стремлением к снижению налоговой нагрузки, обеспечением финансовой стабильности и стимулированием инвестиций в будущее развитие предприятия.

Практические аспекты организации и автоматизации учета амортизации на российских предприятиях: вызовы и решения

Теоретические положения и нормативные требования приобретают реальное значение лишь в практической плоскости. Организация учета амортизации на предприятии, ее автоматизация и способность справляться с возникающими вызовами определяют не только корректность отчетности, но и эффективность управленческих решений.

Организация учетного процесса и документальное оформление амортизации

Грамотная организация учета амортизации начинается задолго до начала ее начисления, на этапе принятия основных средств к учету.

  1. Учетная политика: Этот документ является фундаментом. В нем организация закрепляет выбранные методы начисления амортизации для различных групп ОС, порядок определения срока полезного использования и ликвидационной стоимости, а также другие элементы амортизации, влияющие на ее расчет. Для разных групп основных средств могут быть установлены разные методы амортизации, что позволяет максимально гибко подходить к учету.
  2. Документальное оформление: Основой для всех учетных операций являются первичные учетные документы.
    • Принятие к учету: При принятии объекта основных средств к учету и вводе его в эксплуатацию оформляются первичные учетные документы, такие как Акт о приеме-передаче объекта основных средств (унифицированная форма № ОС-1, ОС-1а для зданий/сооружений, ОС-1б для групп объектов). Хотя с 1 января 2013 года унифицированные формы не являются обязательными (согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ), организации могут разрабатывать собственные формы, но они должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование экономического субъекта, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения. Дополнительно может оформляться Приказ о вводе в эксплуатацию.
    • Инвентарная карточка: Для каждого объекта ОС заводится Инвентарная карточка учета объекта основных средств (унифицированная форма № ОС-6 или аналогичная, разработанная организацией). В ней фиксируются все ключевые параметры: первоначальная стоимость, срок полезного использования, выбранный метод амортизации, группа, а также данные о перемещении, изменении параметров (при модернизации) и выбытии.
    • Подтверждение затрат: Дополнительные затраты, связанные с поступлением ОС и доведением их до рабочего состояния (доставка, монтаж), также должны быть подтверждены правильно оформленными первичными документами (акты на оказание услуг, бухгалтерские справки).
  3. Периодичность начисления: В бухгалтерском учете ФСБУ 6/2020 разрешает начислять амортизацию один раз за отчетный период (обычно календарный год). Однако для целей управленческого учета, более точного калькулирования себестоимости и планирования рекомендуется ежемесячное начисление. В налоговом учете амортизация всегда определяется ежемесячно.
  4. Контроль и пересмотр: Элементы амортизации (СПИ, ликвидационная стоимость, способ начисления) не являются статичными. ФСБУ 6/2020 требует их обязательной проверки в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих об их возможном изменении (например, изменение ожидаемой интенсивности использования, рыночной ситуации, влияющей на ликвидационную стоимость). При необходимости вносятся корректировки.

Роль автоматизированных систем в учете амортизации

В условиях большого количества основных средств и сложности расчетов вручную учет амортизации становится практически невозможным без использования специализированных программных решений.

  • Упрощение и ускорение: Автоматизация учета амортизации значительно упрощает процесс управления основными активами, снижает вероятность человеческих ошибок и экономит время бухгалтеров и финансовых специалистов. Программы автоматически рассчитывают амортизацию по заданным параметрам, ведут учет изменений и формируют необходимые проводки и отчеты.
  • Соответствие стандартам: Популярные бухгалтерские программы, такие как «1С:Бухгалтерия», постоянно обновляются в соответствии с изменениями законодательства и поддерживают все способы начисления амортизации ОС и НМА, предусмотренные ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022 («Нематериальные активы») и НК РФ.
  • Аналитический потенциал: Современные системы позволяют не только автоматизировать рутинные операции, но и проводить глубокий управленческий анализ. Амортизация может быть точно привязана к конкретным проектам, подразделениям, центрам затрат или договорам, что позволяет более точно калькулировать себестоимость, оценивать эффективность инвестиций и принимать обоснованные управленческие решения.

Основные вызовы и риски в учете амортизации на практике

Несмотря на все преимущества автоматизации, учет амортизации остается областью, где российские предприятия сталкиваются с рядом серьезных вызовов:

  1. Сложность и изменчивость нормативной базы: Постоянные изменения в законодательстве (введение новых ФСБУ, корректировки НК РФ, разъяснения Минфина и ФНС) требуют от бухгалтеров и финансовых специалистов не просто знания, а глубокого понимания норм и постоянного обновления информации. Это создает нагрузку на персонал и риски ошибок.
  2. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом: Существенные различия в правилах начисления амортизации в БУ и НУ приводят к возникновению временных разниц, необходимости ведения раздельного учета и применения сложных процедур (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), что усложняет учет и увеличивает трудозатраты.
  3. Оценочные суждения: Определение срока полезного использования, ликвидационной стоимости, а также выбор метода амортизации являются оценочными суждениями руководства. Это требует профессионализма, обоснованности и может быть источником разногласий с контролирующими органами при отсутствии достаточной аргументации.
  4. Разграничение ремонта, модернизации и реконструкции: Правильное разграничение этих видов затрат имеет критическое значение. Ошибки здесь могут привести к неверному формированию первоначальной стоимости ОС, искажению расходов, а, следовательно, к некорректному расчету прибыли и налогов.
  5. Учет на специальных налоговых режимах: Предприятия на УСН, ЕСХН, ПСН сталкиваются со своими нюансами учета ОС и расходов по ним, которые значительно отличаются от общего режима. Незнание этих особенностей (например, новые лимиты для ПСН с 2025/2026 года) может привести к потере права на применение спецрежима и серьезным доначислениям.
  6. Риски налоговых проверок: Некорректное отражение начисления амортизации, неправильное применение амортизационной премии или нарушение правил отнесения затрат может привести к претензиям со стороны ФНС, доначислениям налогов, штрафов и пеней.

Для успешного преодоления этих вызовов предприятиям необходимо инвестировать в повышение квалификации персонала, внедрять современные автоматизирован��ые системы, регулярно проводить внутренние аудиты и поддерживать актуальную учетную политику.

Заключение

Исследование темы «Амортизация основных средств предприятия» в контексте современной российской экономики (2025 год) ярко демонстрирует, что этот, на первый взгляд, рутинный бухгалтерский процесс является стратегически важным элементом финансового управления и воспроизводства капитала. Амортизация выходит за рамки простого распределения стоимости, выполняя ключевые функции по возмещению затрат, формированию инвестиционного фонда, обеспечению достоверности финансовой отчетности и оптимизации налоговой нагрузки.

Мы подробно рассмотрели экономическую сущность амортизации, отделив ее от понятия износа, и дали актуальные определения ключевых терминов, таких как основные средства, срок полезного использования, первоначальная, остаточная и ликвидационная стоимость. Актуальная нормативно-правовая база, включающая Федеральный закон № 402-ФЗ, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020 и соответствующие статьи Главы 25 НК РФ, была проанализирована с учетом всех изменений на 2025 год, что позволило выявить как точки сближения, так и принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом.

Детальный разбор методов начисления амортизации – линейного, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции в бухгалтерском учете, а также линейного и нелинейного в налоговом учете – с приведением формул и примеров, показал разнообразие инструментов, доступных предприятиям. Особое внимание было уделено амортизационной премии как мощному механизму налоговой оптимизации, а также особенностям учета амортизации при таких сложных операциях, как модернизация, реорганизация и лизинг. Крайне важным оказалось изучение специфики учета основных средств для предприятий на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), где классическая амортизация не применяется, но существуют свои, не менее значимые правила списания стоимости активов, подверженные изменениям в 2025/2026 годах.

Анализ влияния амортизационной политики на прибыль, налоговую нагрузку, денежный поток и инвестиционную привлекательность подчеркнул ее значимость для стратегического планирования. Оптимизация амортизационной политики через выбор адекватных методов, применение ускоренной амортизации и ежегодный пересмотр ее элементов позволяет не только минимизировать налоговые риски, но и повысить финансовую эффективность и устойчивость предприятия.

Практические аспекты организации учета, включая документальное оформление и роль автоматизированных систем, таких как «1С:Бухгалтерия», показали, как современные технологии упрощают сложные процессы. Однако предприятия по-прежнему сталкиваются с вызовами, связанными с постоянно меняющимся законодательством, различиями между видами учета, необходимостью оценочных суждений и рисками налоговых проверок.

В итоге, грамотная амортизационная политика – это не только залог соблюдения законодательства, но и мощный рычаг для устойчивого развития, обеспечения конкурентоспособности и финансовой стабильности предприятия в долгосрочной перспективе. Понимание всех нюансов этого процесса является обязательным для каждого специалиста в области экономики и бухгалтерского учета, ведь именно от этого зависит точность финансовой картины и обоснованность управленческих решений.

Методологические рекомендации по написанию курсовой работы

Создание качественной курсовой работы по такой сложной и динамичной теме, как «Амортизация основных средств предприятия», требует не только глубоких знаний предмета, но и строгого соблюдения академических стандартов. Представленные ниже рекомендации помогут студенту структурировать исследование, выбрать надежные источники и оформить работу в соответствии с требованиями.

Структура и оформление курсовой работы

Курсовая работа – это самостоятельное научное исследование, которое должно иметь четкую логическую структуру и быть оформлено в соответствии с академическими стандартами.

  1. Титульный лист: Содержит полную информацию об учебном заведении, кафедре, названии темы, студенте и научном руководителе.
  2. Содержание (Оглавление): Представляет собой план работы с указанием страниц. Должно быть логичным, с четкой иерархией разделов и подразделов (как в данной работе: H1, H2, H3).
  3. Введение:
    • Актуальность темы: Обоснование значимости исследования в современных условиях.
    • Степень изученности проблемы: Краткий обзор состояния вопроса в научной литературе.
    • Цель работы: Что именно студент стремится достичь (например, всестороннее исследование, разработка рекомендаций).
    • Задачи работы: Конкретные шаги для достижения цели (например, изучить нормативную базу, проанализировать методы, оценить влияние).
    • Объект и предмет исследования: Что изучается (например, основные средства) и какой аспект изучается (например, амортизация ОС).
    • Методологическая база: Указание использованных методов исследования (анализ, синтез, сравнение, статистический анализ, метод цепных подстановок и т.д.).
    • Структура работы: Краткое описание логики изложения материала.
  4. Основная часть: Делится на главы, подразделы и пункты, которые последовательно раскрывают задачи работы.
    • Теоретическая глава: Посвящена общим понятиям, классификациям, истории вопроса, функциям амортизации, ее экономической сущности. Здесь приводятся определения ключевых терминов, ссылки на фундаментальные научные труды.
    • Нормативно-правовая глава: Анализ действующего законодательства, регулирующего амортизацию в РФ. Важен детальный сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета.
    • Аналитическая/практическая глава: Здесь рассматриваются методы начисления амортизации, их применение на практике, особенности учета при различных операциях (модернизация, лизинг, реорганизация) и специальных налоговых режимах. Желательно приводить числовые примеры и, по возможности, данные конкретных предприятий.
    • Глава по оптимизации: Анализ влияния амортизационной политики на финансовые показатели и разработка путей ее оптимизации.
  5. Заключение:
    • Краткие выводы по каждой из поставленных задач.
    • Обобщение результатов исследования.
    • Оценка достижения поставленной цели.
    • Возможные рекомендации или перспективы дальнейших исследований.
  6. Список использованных источников: Перечень всех нормативно-правовых актов, монографий, статей, интернет-ресурсов, которые были использованы в работе.
  7. Приложения (при необходимости): Могут включать формы отчетности, аналитические таблицы, графики, примеры расчетов, которые нецелесообразно размещать в основном тексте.

Требования к оформлению:

  • Обязательно соблюдение ГОСТов (например, ГОСТ Р 7.0.100-2018 для библиографических ссылок, ГОСТ 7.32-2017 для структуры и правил оформления).
  • Требования конкретного ВУЗа и кафедры к оформлению (поля, шрифт, интервал, нумерация страниц, заголовков).

Поиск и оценка авторитетных источников (актуальность на 2025 год)

Качество курсовой работы напрямую зависит от надежности и актуальности используемых источников.

Критерии надежных источников (актуальность на 2025 год):

  1. Нормативно-правовые акты Российской Федерации:
    • Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (актуальная редакция).
    • Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 6/2020 «Основные средства» (с учетом всех изменений и разъяснений на 2025 год).
    • Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 26/2020 «Капитальные вложения» (с учетом всех изменений и разъяснений на 2025 год).
    • Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (актуальная редакция).
    • Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 25 «Налог на прибыль организаций», статьи 256, 258, 259, 259.2, 259.3) (актуальная редакция на 2025 год).
    • Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (актуальная редакция).
    • Приказы Минфина России, ФНС России (официальные разъяснения, письма, методические указания, касающиеся применения ФСБУ и НК РФ, выпущенные в 2024-2025 годах).
  2. Научная и учебная литература:
    • Монографии, учебники и учебные пособия ведущих российских ученых и практиков в области бухгалтерского учета, финансов и налогообложения, изданные за последние 5-7 лет. Это обеспечивает актуальность теоретических концепций и практических рекомендаций.
    • Классические труды по теории бухгалтерского учета и экономики (даже если они старше 10 лет) могут использоваться для освещения исторических аспектов или фундаментальных концепций, но их применение должно быть строго обосновано.
  3. Периодические издания:
    • Научные статьи из рецензируемых российских и зарубежных журналов (например, «Бухгалтерский учет», «Финансы и кредит», «Международный бухгалтерский учет», «Экономика и жизнь», «Российский налоговый курьер», «Главбух»). Поиск осуществлять в базах данных eLibrary, CyberLeninka, Scopus, Web of Science. Статьи должны быть максимально свежими (последние 2-3 года).
    • Аналитические отчеты авторитетных аудиторских и консалтинговых компаний (KPMG, PwC, Deloitte, EY, «большая четверка», а также ведущие российские аудиторские фирмы).

Критерии ненадежных источников:

  • Устаревшие нормативно-правовые акты: Ссылки на ПБУ 6/01, НК РФ в редакциях, утративших силу до 2025 года.
  • Непроверенные интернет-ресурсы: Блоги, форумы, сайты без указания авторов, экспертной оценки, ссылок на официальные документы.
  • Публикации без подтверждения фактов: Материалы, содержащие субъективные мнения без аналитической базы или ссылок на источники.
  • Устаревшие учебники и монографии: Издания старше 10 лет, если они не являются классическими трудами и не используются для освещения исторического контекста.
  • Рекламные материалы: Ресурсы с явной коммерческой предвзятостью, не содержащие объективного анализа.

Академический стиль изложения и правила цитирования

Курсовая работа – это академический текст, требующий соблюдения определенных стилистических норм.

  1. Объективность и аналитичность: Изложение должно быть объективным, беспристрастным, основанным на фактах и логическом анализе. Избегать эмоциональных оценок и излишней субъективности.
  2. Информативность и точность: Текст должен быть плотным, содержать максимально полную и точную информацию, избегая «воды» и общих фраз. Каждое утверждение должно быть обосновано.
  3. Официальная терминология: Использовать строго официальную, общепринятую в бухгалтерском учете, финансах и экономике терминологию. Избегать разговорных выражений и жаргонизмов.
  4. Научная этика и цитирование:
    • Прямое цитирование: Все дословные заимствования должны быть заключены в кавычки и сопровождаться ссылкой на источник с указанием номера страницы (для печатных изданий) или других идентифицирующих данных.
    • Пересказ/реферирование: Если идея или информация взята из источника, но пересказана своими словами, ссылка на источник также обязательна.
    • Библиографические ссылки: Оформляются в соответствии с ГОСТом (например, ГОСТ Р 7.0.100-2018).

Соблюдение этих рекомендаций позволит студенту создать глубокую, актуальную и методологически корректную курсовую работу, которая будет высоко оценена преподавателями и послужит прочной основой для дальнейших научных исследований.

Список использованной литературы

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31, ст. 4398.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31, ст. 3824.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32, ст. 3340.
  4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50, ст. 7344.
  5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. 1999. № 34.
  6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета. 2000. № 46.
  7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2001. № 20.
  8. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252) // Российская газета. 2003. № 250.
  9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. № 44.
  10. Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 № 559 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций».
  11. Письмо Минфина от 22 июня 2015 г. N 03-03-06/1/35987.
  12. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Москва : Менатеп-Информ, 2013. 209 с.
  13. Антонова О.В. Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник для студентов высших учебных заведений. Москва : Вузовский учебник, 2010. 526 с.
  14. Бухгалтерское дело: учебное пособие / под ред. М.А.Вахрушиной; ВЗФЭИ. Москва : Бухгалтерский учет, 2014. 256 с.
  15. Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. Москва : Бухгалтерский учет, 2013. 269 с.
  16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. 4-е изд., стереотип. Москва : Омега-Л, 2013. 315 с.
  17. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / под ред. М.А.Вахрушиной; ВЗФЭИ. Москва : Вузовский учебник, 2015. 139 с.
  18. Глотова В.Д. Настольная книга бухгалтера. Учебно-методический центр при Министерстве РФ по налогам и сборам. Москва, 2015. 290 с.
  19. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. Москва : Экономистъ, 2015. 618 с.
  20. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. 9-е изд., изм. и доп. ИТК «Дашков и К», 2014. 236 с.
  21. Климова М.А. Бухгалтерское дело: учебное пособие. Москва : ИНФРА-М, 2015. 207 с.
  22. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997) // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). 1998. № 2.
  23. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. Учеб. пос. Москва : Экспертное бюро–М, 2015. 496 с.
  24. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учебник. Москва : Проспект, 2014. 355 с.
  25. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Москва : Финансы и статистика, 2013. 309 с.
  26. Орлов М.П., Крейнина Е.В. О концепции бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2015. № 3. С. 79–84.
  27. Палий В.Ф. Актуальные вопросы теории бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2014. № 3. С. 45-49.
  28. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пос. Москва : Финансы и статистика, 2015. 279 с.
  29. Пинко В.А. Бухгалтерский учет основных средств и прочих необоротных активов. Ставрополь, 2015. 190 с.
  30. Полякова С.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Москва : Эксмо, 2014. 416 с.
  31. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. Москва : ИНФРА-М, 2015. 296 с.
  32. Рудановский А.П. Теория учета: Дебет и кредит как метод учета. 2-е изд. Москва : МАКИЗ, 2015. 299 с.
  33. Русакова Е.А. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. Москва : Бухгалтерский учет, 2014. 240 с.
  34. Соколов Я.В. Принципы бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2014. № 2. С. 18–23.
  35. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пос. для вузов. Москва : Аудит, ЮНИТИ, 2015. 638 с.
  36. Цыганков К.Ю. Начала теории бухгалтерского учета, или Баланс, счета и двойная запись. Москва : Магистр; ИНФРА-М, 2015. 384 с.
  37. Чайковская Л.А. Современные концепции бухгалтерского учета (теория и методология): монография. Москва : Бухгалтерский учет, 2015. 240 с.
  38. Шогенов Б.А., Абазова Ф.М. Современный взгляд на формирование эффективной амортизационной политики в бухгалтерском и налоговом учете // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 1. С. 40-45.
  39. Приказ Минфина России от 14.07.2025 № 90н «О внесении изменений в перечень кодов бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 июня 2024 г. № 85н». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
  40. Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 18н. Доступ из справочно-правовой системы «Главбух».
  41. Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53. Доступ из справочно-правовой системы «Главбух».
  42. Приказ Минфина России от 14.02.2025 № 15н. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ».
  43. Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н (ред. от 28.04.2025). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
  44. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://nalogkodeks.ru/nk_rf/statya-258.php
  45. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://nalogkodeks.ru/nk_rf/statya-259.php
  46. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e352b2b132e4854589255aa0131d1b327b8782a0/
  47. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: https://www.audit-it.ru/db/law/view.php?f=402-fz.htm
  48. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50937-402-fz-o-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 12.10.2025).
  49. ФСБУ 6/2020 учет основных средств в 2025 году: изменения с комментариями // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50920-fsbu-62020-uchet-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.10.2025).
  50. Амортизация ОС: как начислять в 2025 г. // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/1/1441 (дата обращения: 12.10.2025).
  51. Как вести учет капитальных вложений по ФСБУ 26/2020 // Российский налоговый курьер. URL: https://www.rnk.ru/article/219273-fsbu-262020-kapitalnye-vlojeniya (дата обращения: 12.10.2025).
  52. Амортизация в налоговом и бухгалтерском учете: в чем разница // Business.Ru. URL: https://www.business.ru/article/2816-amortizatsiya-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 12.10.2025).
  53. Амортизация основных средств: понятие и процесс в 2025 // Amulex. URL: https://amulex.ru/blog/amortizaciya-osnovnyh-sredstv-ponyatie-i-process-v-2025-godu.html (дата обращения: 12.10.2025).
  54. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров // Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/enp/1792-amortizatsiya-os (дата обращения: 12.10.2025).
  55. Позиция Минфина РФ о амортизации объектов, построенных на субсидии для капвложений // Ppt.ru. URL: https://www.ppt.ru/art/buh-uchet/amortizatsiya-os-subsidii (дата обращения: 12.10.2025).
  56. О Федеральном законе 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» // Ppt.ru. URL: https://www.ppt.ru/law/fz-402-o-buhuchete (дата обращения: 12.10.2025).
  57. Начисление амортизации основных средств в 2025 году по ФСБУ 6/2020 // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50920-fsbu-62020-uchet-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.10.2025).
  58. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (402-ФЗ), 2025, 2021 // Договор-Юрист.Ру. URL: https://dogovor-urist.ru/zakon/federalnyy_zakon_o_bukhgalterskom_uchete_402-fz/ (дата обращения: 12.10.2025).
  59. Пояснения к бухгалтерской отчетности — 2025: учет основных средств и капитальных вложений // «Правовест Аудит». URL: https://pravovest-audit.ru/press_center/articles/poyasneniya-k-bukhgalterskoy-otchetnosti-2025-uchet-osnovnykh-sredstv-i-kapitalnykh-vlozheniy/ (дата обращения: 12.10.2025).
  60. Учет основных средств в 2025 году в бухгалтерском и налоговом учете // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50920-fsbu-62020-uchet-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.10.2025).
  61. Начисление амортизации основных средств в 2025 году // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/nachislenie-amortizacii-osnovnyh-sredstv-v-2024-2025-godah/ (дата обращения: 12.10.2025).
  62. ФСБУ 26/2020 Капитальные вложения // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/bukhgalteriya/34680/ (дата обращения: 12.10.2025).
  63. В чем разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете? // Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://yandex.ru/q/question/v_chem_raznitsa_mezhdu_amortizatsiei_v_bukhgaltersko_5ef5c202/ (дата обращения: 12.10.2025).
  64. Учетная политика на 2024 год по ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50921-fsbu-262020-uchetnaya-politika (дата обращения: 12.10.2025).
  65. ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/articles/fsbu-26-2020-kapitalnye-vlozheniya (дата обращения: 12.10.2025).
  66. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета основных средств // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnaya-harakteristika-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.10.2025).
  67. Амортизационная политика организации: особенности формирования, способы начисления // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/club/amortizatsionnaya-politika-organizatsii-osobennosti-formirovaniya-sposoby-nachisleniya (дата обращения: 12.10.2025).
  68. Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/formula-i-primer-metoda-umenshaemogo-ostatka-nachisleniya-amortizacii/ (дата обращения: 12.10.2025).
  69. Метод уменьшаемого остатка: способ амортизации, формулы, пример // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50919-metod-umenshaemogo-ostatka (дата обращения: 12.10.2025).
  70. Линейный способ начисления амортизации: пример, формула // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50917-lineynyy-sposob-nachisleniya-amortizatsii (дата обращения: 12.10.2025).
  71. Амортизация пропорционально объему продукции 2025: способ списания стоимости основных средств производственным методом, пример начисления // Практикующий бухгалтер. URL: https://pb-spravka.ru/amortizatsiya/amortizatsiya-proportsionalno-obemu-produktsii-2025-sposob-spisaniya-stoimosti-osnovnyh-sredstv-proizvodstvennym-metodom-primer-nachisleniya.html (дата обращения: 12.10.2025).
  72. Формулы амортизации ОС 2025: расчет, методы, примеры // Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/106670-formuly-amortizatsii-os-2025-raschet-metody-primery (дата обращения: 12.10.2025).
  73. Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/modernizaciya-osnovnyh-sredstv-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/ (дата обращения: 12.10.2025).
  74. Нелинейный метод начисления амортизации основных средств: правила и пример // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50916-nelineynyy-metod-nachisleniya-amortizatsii (дата обращения: 12.10.2025).
  75. Амортизационная политика и ее влияние на финансовый результат в современных условиях // Научно-исследовательский журнал. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/amortizatsionnaya-politika-i-ee-vliyanie-na-finansovyy-rezultat-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 12.10.2025).
  76. Способы начисления амортизации: линейный, нелинейный // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50917-lineynyy-sposob-nachisleniya-amortizatsii (дата обращения: 12.10.2025).
  77. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций в 2025 году // Первый Бит. URL: https://www.firstbit.ru/blog/bukhgalterskii-i-nalogovyi-uchet-lizingovykh-operatsii-v-2025-godu/ (дата обращения: 12.10.2025).
  78. Нелинейный метод начисления амортизации в 2025 году // buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/nelineynyy-metod-nachisleniya-amortizatsii-v-2025-godu.html (дата обращения: 12.10.2025).
  79. Ускоренная амортизация при лизинге в 2025 году // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50922-uchet-lizinga (дата обращения: 12.10.2025).
  80. Способ пропорционально объему продукции // InvestOlymp. URL: https://investolym.ru/sposob-proportsionalno-obemu-produktsii/ (дата обращения: 12.10.2025).
  81. Учет основных средств в 2025 году: приобретение, амортизация, списание // МОГОЛ АЛЬФА. URL: https://mogol.ru/blog/uchet-osnovnyh-sredstv-v-2025-godu-priobretenie-amortizatsiya-spisanie/ (дата обращения: 12.10.2025).
  82. Амортизация основных средств в РК: методы начисления с примерами // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50917-lineynyy-sposob-nachisleniya-amortizatsii (дата обращения: 12.10.2025).
  83. Расчет амортизации линейным методом в 2025 году // buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/raschet-amortizatsii-lineynym-metodom-v-2025-godu.html (дата обращения: 12.10.2025).
  84. Нелинейный способ начисления амортизации в налоговом учете // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/nelinejnyj-sposob-nachisleniya-amortizacii-v-nalogovom-uchete/ (дата обращения: 12.10.2025).
  85. Начисление амортизации в налоговом учете после модернизации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_301540/ (дата обращения: 12.10.2025).
  86. Как производится начисление амортизации основных средств в 2025 году // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/nachislenie-amortizacii-osnovnyh-sredstv-v-2024-2025-godah/ (дата обращения: 12.10.2025).
  87. Факторы, влияющие на расчет амортизации // fin-accounting.ru. URL: https://fin-accounting.ru/index.php/accounting/long-term-assets/depreciation-accounting/factors-affecting-the-calculation-of-depreciation (дата обращения: 12.10.2025).
  88. Начисление амортизации за месяц, в котором проводилась реорганизация в форме присоединения // Объединенные консультанты ФДП. URL: https://fdp.ru/analitika/vopros-otvet/nachislenie-amortizacii-za-mesyac-v-kotorom-provodilas-reorganizaciya-v-forme-prisoedineniya.html (дата обращения: 12.10.2025).
  89. Амортизация основных средств при реорганизации // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/qa/22900-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-pri-reorganizatsii (дата обращения: 12.10.2025).
  90. Амортизация лизингового имущества налог на прибыль. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349942/ (дата обращения: 12.10.2025).
  91. Начисление амортизации при реорганизации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349942/ (дата обращения: 12.10.2025).
  92. Амортизационная политика // Финансовый анализ. URL: https://www.finanalis.ru/amortizatsionnaya-politika.html (дата обращения: 12.10.2025).
  93. Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/amortizaciya-lizingovogo-imushhestva-u-lizingopoluchatelya/ (дата обращения: 12.10.2025).
  94. Амортизация при УСН в 2025 году // Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/106673-amortizatsiya-pri-usn-2025 (дата обращения: 12.10.2025).
  95. Бухгалтерский учёт в лизинге // Блог ЧелИндЛизинг. URL: https://www.chelindlizing.ru/blog/bukhgalterskii-uchiet-v-lizingie/ (дата обращения: 12.10.2025).
  96. Автомобиль в лизинге: бухгалтерский и налоговый учет // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50922-uchet-lizinga (дата обращения: 12.10.2025).
  97. Пошаговый учет лизинга с 2025 года: бухгалтерский и налоговый учет, проводки // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50922-uchet-lizinga (дата обращения: 12.10.2025).
  98. Основные средства при УСН: изменения в 2024-2025 годах // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/osnovnye-sredstva-pri-usn-izmeneniya-v-2024-2025-godah/ (дата обращения: 12.10.2025).
  99. Сравнительный анализ методов начисления амортизации // dis.ru. URL: https://www.dis.ru/library/fm/archive/2005/7/1162.html (дата обращения: 12.10.2025).
  100. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2025 году // Rusbase. URL: https://rb.ru/wiki/eshn-2025/ (дата обращения: 12.10.2025).
  101. Амортизация: что это, зачем нужна и как начислить в 1С // 42CLOUDS. URL: https://42clouds.com/blog/amortizatsiya-v-1s-chto-eto-zachem-nuzhna-kak-nachislit-v-1s (дата обращения: 12.10.2025).
  102. Амортизация при есхн. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_301540/f3b207a9775f56475753b8f10609d57a2f5f1c2d/ (дата обращения: 12.10.2025).
  103. Энциклопедия решений. Учет списания стоимости основных средств при ЕСХН (август 2025). Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ». URL: https://base.garant.ru/57703819/ (дата обращения: 12.10.2025).
  104. Для спецрежимов понятие «остаточная стоимость» ОС и НМА заменено на понятие «балансовая стоимость» :: Комментарии законодательства // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489063/hdoc (дата обращения: 12.10.2025).
  105. Амортизационная премия основных средств в 2025 году: налоговый и бухгалтерский учет // Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/209930 (дата обращения: 12.10.2025).
  106. С 2025 года для ИП на ПСН действует новое ограничение // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/15000578/ (дата обращения: 12.10.2025).
  107. Автоматизация амортизационного учета // Планум. URL: https://planum.ru/blog/avtomatizatsiya-amortizatsionnogo-ucheta/ (дата обращения: 12.10.2025).
  108. ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 14/2022: способы начисления амортизации в «1С:Бухгалтерии 8 // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/content/newsprac/view/10009594 (дата обращения: 12.10.2025).
  109. Учет амортизации основных средств по ФСБУ 6. Изменения, о которых обязательно должен знать бухгалтер // Бухучет и налоги. URL: https://buhuchetonline.ru/uchet-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-po-fsbu-6-izmeneniya-o-kotoryh-obyazatelno-dolzhen-znat-buhgalter/ (дата обращения: 12.10.2025).
  110. Модернизация и реконструкция: как не допустить ошибки в учете // GAAP.ru. URL: https://gaap.ru/articles/Modernizatsiya_i_rekonstruktsiya_kak_ne_dopustit_oshibki_v_uchete/ (дата обращения: 12.10.2025).
  111. Вопросы и ответы по ФСБУ 6/2020 // СРО ААС. URL: https://sroaas.ru/news/voprosy-i-otvety-po-fsbu-6-2020/ (дата обращения: 12.10.2025).
  112. Что такое остаточная стоимость основных средств // Деловая среда. URL: https://www.dasreda.ru/glossary/ostatocnaya-stoimost-os/ (дата обращения: 12.10.2025).
  113. Основные средства: понятие, учет, амортизация // Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/company/wiki/osnovnie-sredstva (дата обращения: 12.10.2025).
  114. Первоначальная стоимость: что это такое, как формируется и как рассчитать? // Rusbase. URL: https://rb.ru/wiki/what-is-initial-cost/ (дата обращения: 12.10.2025).
  115. Что такое остаточная стоимость // Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/glossary/ostat_stoimost/ (дата обращения: 12.10.2025).
  116. Основные средства предприятия: что это и как их учитывать // Делобанк. URL: https://delobank.ru/wiki/osnovnye-sredstva-predpriyatiya (дата обращения: 12.10.2025).
  117. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете // Первый Бит. URL: https://www.firstbit.ru/blog/amortizatsiya-osnovnykh-sredstv-v-bukhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 12.10.2025).
  118. Первоначальная стоимость основных средств // InvestOlymp. URL: https://investolym.ru/nachalnaya-stoimost-osnovnyh-fondov/ (дата обращения: 12.10.2025).
  119. Что такое остаточная стоимость основных средств // Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/31969-chto-takoe-ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.10.2025).
  120. Как определяется остаточная стоимость основных средств // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501069 (дата обращения: 12.10.2025).
  121. Срок полезного использования основных средств и нематериальных активов // audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/srok_poleznogo_ispolzovaniya.html (дата обращения: 12.10.2025).
  122. Что такое остаточная стоимость объектов и зачем за ней следить на «упрощенке» // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50918-chto-takoe-ostatochnaya-stoimost-obektov-i-zachem-za-ney-sledit-na-uproschenke (дата обращения: 12.10.2025).
  123. Основные средства // Wikipedia. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0 (дата обращения: 12.10.2025).
  124. Что такое первоначальная стоимость // Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/glossary/pervonachalnaya-stoimost/ (дата обращения: 12.10.2025).
  125. Что такое основные средства // Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/glossary/osnovnye-sredstva/ (дата обращения: 12.10.2025).
  126. Формирование первоначальной стоимости основных средств // НТЦ «Сервис-Люкс». URL: https://service-lux.ru/spravochnik/formirovanie-pervonachalnoy-stoimosti-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.10.2025).
  127. Определяем срок полезного использования основного средства // Бератор. Алгоритмы. URL: https://buh.ru/articles/documents/42306/ (дата обращения: 12.10.2025).
  128. Основные средства: понятия и классификация // Экономическая газета. URL: https://ecogazeta.ru/archives/9280 (дата обращения: 12.10.2025).
  129. Как определить срок полезного использования основных средств, прав пользования активами и НМА в бухгалтерском учете // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/591787/ (дата обращения: 12.10.2025).
  130. Элементы первоначальной стоимости. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164082/6ec67e0e2d31f24d27d7042a98f1f7d56e7df607/ (дата обращения: 12.10.2025).
  131. Как определить срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учёте? // Такском. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/buhgalterskiy-uchet-i-otchetnost/vopros-otvet/kak-opredelit-srok-poleznogo-ispolzovaniya-obekta-osnovnykh-sredstv-v-bukhgalterskom-uchyete/ (дата обращения: 12.10.2025).
  132. Амортизация (бухгалтерия) // Wikipedia. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BC%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_(%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D1%8F) (дата обращения: 12.10.2025).
  133. Что такое амортизация простыми словами: методы начисления и способы расчета основных средств // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enp/1792-amortizatsiya-os (дата обращения: 12.10.2025).
  134. Амортизация — что это, способы и методы начисления // Sberbank. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/chto-takoe-amortizatsiya-sposoby-i-metody-nachisleniya (дата обращения: 12.10.2025).
  135. Амортизация основных средств: что это, как рассчитать, норма, формула // Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/amortizatsiya-osnovnyh-sredstv/ (дата обращения: 12.10.2025).
  136. Срок полезного использования. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164082/6ec67e0e2d31f24d27d7042a98f1f7d56e7df607/ (дата обращения: 12.10.2025).
  137. Что такое амортизация основных средств и как она рассчитывается // Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/blog/43372/ (дата обращения: 12.10.2025).
  138. Как амортизация основных средств влияет на прибыль // Альт-Инвест. URL: https://alt-invest.ru/blog/kak-amortizaciya-osnovnykh-sredstv-vliyaet-na-pribyl/ (дата обращения: 12.10.2025).
  139. Как считать амортизацию в 2025 году // ПланФакт. URL: https://planfact.io/blog/amortizatsiya-osnovnykh-sredstv-v-2025-godu/ (дата обращения: 12.10.2025).
  140. Экономическая сущность амортизации основного капитала // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-amortizatsii-osnovnogo-kapitala (дата обращения: 12.10.2025).
  141. Амортизационные отчисления — урок. Обществознание, 10 класс // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10_klass/ekonomika-firmy-10651/amortizatsionnye-otchisleniia-10688/re-ed9d7496-03c0-482a-9e22-1d5a7114660d (дата обращения: 12.10.2025).
  142. Амортизация // www.e-xecutive.ru. URL: https://www.e-xecutive.ru/wiki/index.php/%D0%90%D0%BC%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F (дата обращения: 12.10.2025).
  143. Амортизация: что это такое и как учесть в учете и смете // Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/blog/amortizatsiya-chto-eto-takoe-i-kak-uchest-v-smete/ (дата обращения: 12.10.2025).
  144. Экономическая сущность амортизации // YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=putxOcjouRo (дата обращения: 12.10.2025).
  145. Что такое амортизация и как ее начислить в 2025 году // buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/chto-takoe-amortizatsiya-i-kak-ee-nachislit-v-2025-godu.html (дата обращения: 12.10.2025).
  146. Амортизация в экономике: концепция и значимость // FAVORIT Pro. URL: https://favorit-perm.ru/news/amortizatsiya-v-ekonomike-kontseptsiya-i-znachimost (дата обращения: 12.10.2025).
  147. Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет амортизации основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 (август 2025). Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ». URL: https://base.garant.ru/57703819/ (дата обращения: 12.10.2025).
  148. Как начислять амортизацию основных средств в 2025 году: общие правила, способы, бухгалтерский учет // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/592398/ (дата обращения: 12.10.2025).
  149. К вопросу формирования амортизационной политики на макро- и микроуровне // СЗИУ РАНХиГС. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-formirovaniya-amortizatsionnoy-politiki-na-makro-i-mikrourovne (дата обращения: 12.10.2025).

С этим материалом также изучают

Разработка Экономической Информационной Системы Учета Средств Вычислительной Техники для Автоматизации Управления ИТ-инфраструктурой: Методология, Безопасность и Экономическая Эффективность

Разработка экономической информационной системы для автоматизации учета средств вычислительной техники: методология, безопасность, оценка эффективности и TCO.

Учет, контроль и анализ движения основных средств на предприятии: современная практика и перспективы развития

Изучите современную практику учета, контроля и анализа движения основных средств в РФ. Узнайте о влиянии амортизации, роли инвентаризации и перспективах цифровизации для повышения эффективности управления активами.

Бухгалтерский учет и анализ эффективности использования основных средств в российских организациях: деконструкция ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 в условиях 2025 года

Полный гид по ФСБУ 6/2020 и 26/2020 в 2025 году: учет основных средств, амортизация, анализ эффективности и рекомендации для бухгалтеров и руководителей.

Бухгалтерский учет основных средств по ФСБУ в 2025 году: Актуальные изменения, практические аспекты и налоговые особенности

Актуальный гайд по ФСБУ 6/2020, 26/2020, 28/2023 для ОС в 2025 году. Узнайте об изменениях в признании, амортизации, инвентаризации и налоговых льготах.

Основные фонды предприятия: Комплексный анализ оценки, износа, амортизации, учета и управления в РФ

Комплексный анализ основных фондов предприятия: методы оценки, расчет износа и амортизации, учет по ФСБУ 6/2020 и стратегии эффективного управления для повышения рентабельности.

Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии в 2025 году: методология исследования и пути совершенствования с учетом ФСБУ 6/2020, ФСБУ 28/2023 и изменений НК РФ

Полное руководство по учету основных средств в 2025 году: новые ФСБУ, изменения НК РФ, амортизация, инвентаризация и пути оптимизации налоговой нагрузки для вашего бизнеса.

Учет и аудит использования арендованных основных средств: методологическая основа и практическая реализация в условиях ФСБУ 25/2018

Полный гайд по учету арендованных основных средств по ФСБУ 25/2018. Методология дисконтирования ППА и ОА, разницы с НК РФ (ПБУ 18/02) и программа аудита.

Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в России: экономическая роль, бухгалтерский учет и перспективы развития (2023-2026 гг.)

Комплексный анализ налогообложения сельхозпредприятий в России, включая ЕСХН, господдержку, бухучет и перспективы развития АПК до 2026 года. Узнайте о льготах и изменениях.

Учет, Контроль и Анализ Движения Основных Средств: Углубленный Исследовательский План Курсовой Работы на Основе ФСБУ 6/2020 и 26/2020

Исчерпывающий план курсовой работы по учету, контролю и анализу ОС на основе ФСБУ 6/2020 и 26/2020. Методы амортизации, оценка рисков, HTML-формат.

Методологическое руководство по написанию курсовой работы: учет расчетов по налогам с учетом актуального законодательства РФ на 2025 год

Полное руководство по учету налогов в РФ на 2025 год: изменения в НДФЛ, налоге на прибыль, УСН. Теория, практика, автоматизация и минимизация рисков.

Похожие записи