Анализ безубыточности деятельности кредитной организации: Структура и методология курсового исследования

Введение. Обоснование актуальности исследования

Фундаментальной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, которое обеспечивает ее устойчивое развитие, способность привлекать инвестиции и выполнять обязательства перед акционерами и сотрудниками. Для кредитных организаций этот принцип имеет особое значение, поскольку их финансовая стабильность напрямую влияет на здоровье всей экономической системы государства. Надежность банков — это не только их частное дело, но и залог сохранности средств граждан и бесперебойной работы предприятий.

В современных условиях, характеризующихся высокой конкуренцией в финансовом секторе и значительной волатильностью рынков, перед банками остро стоит проблема точного управления своей рентабельностью. Жизненно необходимо понимать, какой минимальный объем операций или уровень доходности позволит покрыть все издержки и выйти «в ноль». Именно здесь на передний план выходит анализ безубыточности — ключевой инструмент стратегического и оперативного управления, позволяющий определить этот критический порог.

Таким образом, актуальность данного исследования обусловлена практической потребностью банков в надежных методиках оценки своей финансовой устойчивости. Целью настоящей курсовой работы является разработка методики и проведение анализа безубыточности на примере конкретной кредитной организации. Для достижения этой цели будут решены следующие задачи: изучены теоретические основы CVP-анализа, адаптированы классические формулы к специфике банковской деятельности, произведен расчет точки безубыточности на основе публичной отчетности и разработаны рекомендации по управлению рентабельностью. Объектом исследования выступает деятельность коммерческого банка, а предметом — методология анализа его безубыточности.

Глава 1. Теоретические основы анализа безубыточности

1.1. Сущность и методы CVP-анализа в управлении предприятием

В основе управления рентабельностью лежит понятие точки безубыточности (Break-Even Point, BEP), также известной как критическая точка или порог рентабельности. Это такой объем продаж, при котором общая выручка компании полностью покрывает все ее совокупные затраты, а прибыль равна нулю. Достижение этой точки означает, что предприятие преодолело зону убытков и каждый последующий проданный товар или оказанная услуга начнут приносить прибыль.

Точка безубыточности является центральным элементом более широкого подхода, известного как CVP-анализ (Cost-Volume-Profit), который изучает взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибылью. Этот метод позволяет менеджерам принимать обоснованные решения, отвечая на вопросы о том, как изменится прибыль при изменении цен, объемов продаж или уровня затрат. Для проведения CVP-анализа необходимо четко классифицировать все издержки на две категории:

• Постоянные затраты (Fixed Costs, FC): Издержки, которые не зависят от объема производства в краткосрочном периоде. Примеры: арендная плата, амортизация оборудования, заработная плата административного персонала.
• Переменные затраты (Variable Costs, VC): Издержки, которые изменяются прямо пропорционально объему производства. Примеры: сырье и материалы, сдельная оплата труда производственных рабочих, расходы на доставку.

Классический расчет точки безубыточности может производиться в двух вариантах:

1. В натуральном выражении (в единицах продукции): BEP_units = Постоянные затраты / (Цена за единицу — Переменные затраты на единицу)
2. В денежном выражении (в объеме выручки): BEP_value = Постоянные затраты / Коэффициент маржинальной рентабельности

Где коэффициент маржинальной рентабельности рассчитывается как отношение маржинального дохода (цена минус переменные затраты) к цене единицы продукции. Несмотря на свою пользу, классический CVP-анализ имеет ряд допущений, таких как линейность затрат и доходов, постоянство цен и структуры продукции, что необходимо учитывать при его применении.

1.2. Специфика применения анализа безубыточности в кредитных организациях

При попытке применить классическую модель анализа безубыточности к банку возникает фундаментальная проблема: прямая калька традиционных формул невозможна. В отличие от производственного предприятия, у банка нет «единицы продукции» с четко определенной ценой и переменными затратами на ее изготовление. Структура его доходов и расходов гораздо сложнее и многообразнее.

Ключевая задача исследователя — не отказаться от мощного инструмента CVP-анализа, а грамотно адаптировать его к отраслевой специфике, переосмыслив его базовые компоненты.

В первую очередь необходимо проанализировать структуру доходов и расходов банка. Основные доходы формируются из двух потоков:

• Процентные доходы: плата, получаемая за предоставленные кредиты клиентам и другим банкам.
• Комиссионные доходы: плата за расчетно-кассовое обслуживание, трастовые операции, эквайринг, выдачу гарантий и т.д.

Структура затрат также специфична и подлежит careful-классификации на постоянные и переменные компоненты:

• Постоянные затраты: К ним можно отнести большую часть операционных расходов — заработную плату административного персонала, аренду и содержание помещений, амортизацию основных средств и нематериальных активов (включая дорогостоящее ПО), расходы на маркетинг и связь.
• Переменные затраты: Главной статьей здесь выступают процентные расходы — плата по депозитам физических и юридических лиц, по выпущенным облигациям и кредитам, привлеченным от других банков. Сюда же можно отнести некоторые комиссионные расходы (например, связанные с эквайрингом) и переменную часть бонусов персонала, привязанную к объему операций.

Особую сложность представляет классификация расходов на создание резервов по возможным потерям по ссудам, так как они зависят не столько от объема выданных кредитов, сколько от их качества и общей экономической ситуации. Для упрощения модели их часто относят к условно-переменным или анализируют отдельно. Таким образом, для адаптации формулы BEP в денежном выражении необходимо использовать агрегированные показатели: в качестве совокупных доходов рассматривается сумма процентных и комиссионных доходов, а в качестве совокупных переменных затрат — в первую очередь, сумма процентных расходов.

Глава 2. Методология и практические аспекты анализа

2.1. Алгоритм и информационная база исследования

Для проведения практического анализа безубыточности кредитной организации необходимо выстроить четкую и логичную последовательность действий. Это обеспечит прозрачность расчетов и обоснованность выводов. В основе исследования лежит работа с публичной финансовой отчетностью банка. Алгоритм практической части курсовой работы будет включать следующие шаги:

1. Выбор объекта и периода исследования: Определение конкретного коммерческого банка (например, из топ-50 по активам, с доступной отчетностью) и установление анализируемого периода, как правило, не менее 3 лет для отслеживания динамики.
2. Сбор и подготовка данных: Основным источником информации служат формы публичной отчетности банка, в первую очередь «Отчет о финансовых результатах» (форма 102). Данные из этой формы станут базой для классификации доходов и расходов.
3. Классификация доходов и расходов: Разделение статей Отчета о финансовых результатах на релевантные группы: совокупные доходы (процентные + комиссионные), переменные расходы (процентные расходы) и постоянные расходы (операционные расходы).
4. Расчет точки безубыточности: Применение адаптированной формулы для расчета порога рентабельности в денежном выражении для каждого года анализируемого периода.
5. Анализ динамики и запаса прочности: Оценка изменения точки безубыточности во времени, расчет запаса финансовой прочности (превышение фактических доходов над порогом рентабельности) и формулирование предварительных выводов об устойчивости банка.

Этот пошаговый план позволяет системно подойти к анализу, превращая теоретические концепции в конкретные измеримые показатели, основанные на реальных финансовых данных.

2.2. Краткая финансово-экономическая характеристика объекта исследования

В качестве объекта исследования выберем условный коммерческий банк «Универсал Банк (ПАО)», входящий в топ-30 банковской системы РФ по размеру активов. Банк является универсальной кредитной организацией, предоставляющей полный спектр услуг для корпоративных и частных клиентов. Основные направления деятельности включают кредитование, расчетно-кассовое обслуживание, операции на финансовых рынках и работу с вкладами населения.

Для создания контекста перед анализом безубыточности проведем краткий анализ ключевых финансовых показателей банка за последние три года (2022-2024 гг.) на основе его отчетности.

Таблица 1. Ключевые финансовые показатели «Универсал Банк (ПАО)», млрд руб.

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Активы	850	920	1 050
Капитал	120	130	145
Кредитный портфель	600	680	750
Средства клиентов	710	770	880
Чистая прибыль	15	18	22

Данные таблицы свидетельствуют о стабильном росте бизнеса банка: увеличиваются активы, кредитный портфель и объемы привлеченных средств. Рост чистой прибыли указывает на повышение эффективности деятельности. В целом, финансовое состояние банка можно охарактеризовать как устойчивое, что создает благоприятный фон для проведения углубленного анализа рентабельности.

Глава 3. Анализ безубыточности и разработка рекомендаций

3.1. Расчет точки безубыточности для выбранной кредитной организации

Кульминацией исследования является применение разработанной методики к реальным данным «Универсал Банк (ПАО)». На основе «Отчета о финансовых результатах» проведем классификацию и агрегирование статей для расчета точки безубыточности (BEP).

Таблица 2. Классификация и расчет показателей для анализа безубыточности, млрд руб.

Показатель / Год	2022 г.	2023 г.	2024 г.
A. Совокупные доходы (Процентные + Комиссионные)
Процентные доходы	70	85	100
Комиссионные доходы	20	25	30
Итого Доходы (TR)	90	110	130
B. Переменные затраты (VC) (Процентные расходы)
Процентные расходы	40	50	60
C. Постоянные затраты (FC) (Операционные расходы)
Операционные расходы	35	42	48

Теперь рассчитаем точку безубыточности в денежном выражении (BEP) и Запас финансовой прочности (ЗФП).

Формула BEP: FC / (1 — (VC / TR))

Формула ЗФП: TR — BEP

• 2022 год: BEP = 35 / (1 — (40 / 90)) = 35 / 0.556 = 63,0 млрд руб. ЗФП = 90 — 63,0 = 27,0 млрд руб.
• 2023 год: BEP = 42 / (1 — (50 / 110)) = 42 / 0.545 = 77,0 млрд руб. ЗФП = 110 — 77,0 = 33,0 млрд руб.
• 2024 год: BEP = 48 / (1 — (60 / 130)) = 48 / 0.538 = 89,2 млрд руб. ЗФП = 130 — 89,2 = 40,8 млрд руб.

3.2. Интерпретация полученных результатов и факторный анализ

Анализ полученных результатов показывает четкую тенденцию: точка безубыточности банка ежегодно растет (с 63,0 до 89,2 млрд руб.). Это означает, что для покрытия своих затрат банку с каждым годом требуется генерировать все больший объем доходов. Основной причиной такого роста является увеличение как постоянных, так и переменных затрат, опережающее рост маржинальности. Рост постоянных (операционных) расходов с 35 до 48 млрд руб. связан с расширением бизнеса: открытием новых отделений, инвестициями в IT-инфраструктуру и увеличением штата.

Однако более важным индикатором является запас финансовой прочности (ЗФП). Несмотря на рост точки безубыточности, ЗФП также демонстрирует уверенный рост — с 27,0 до 40,8 млрд руб. В относительном выражении (ЗФП / TR) он практически не изменился, колеблясь в районе 30-31%. Это говорит о том, что рост доходов банка успевает компенсировать рост издержек, и его устойчивость не снижается. Банк сохраняет комфортный «буфер» и далек от зоны убытков.

Проведем краткий факторный анализ. Если бы в 2024 году процентные доходы снизились на 5% (до 95 млрд руб.), а комиссионные остались прежними, то совокупный доход составил бы 125 млрд руб. При неизменных расходах точка безубыточности выросла бы до 92,3 млрд руб., а запас прочности сократился бы до 32,7 млрд руб. Это демонстрирует, что банк достаточно чувствителен к колебаниям процентных ставок, и управление процентной маржой является ключевым фактором его рентабельности.

3.3. Разработка рекомендаций по управлению рентабельностью банка

На основе проведенного анализа можно сформулировать ряд практических рекомендаций, направленных на укрепление финансовой устойчивости и повышение рентабельности «Универсал Банка (ПАО)».

• Управление затратами:
  • Оптимизация постоянных издержек: Проанализировать структуру операционных расходов с целью выявления возможностей для их сокращения без ущерба для качества сервиса. Приоритетом может стать дальнейшая цифровизация процессов для снижения нагрузки на бэк-офис и оптимизация сети физических отделений.
  • Управление переменными издержками: Проводить гибкую политику управления процентными ставками по депозитам, оперативно реагируя на изменения ключевой ставки ЦБ, чтобы не допускать чрезмерного роста стоимости пассивов.
• Управление доходами:
  • Диверсификация источников дохода: Учитывая чувствительность к процентным доходам, банку следует активно развивать направления, генерирующие комиссионный доход. Это может быть развитие транзакционного бизнеса, инвестиционных и страховых продуктов, услуг по управлению активами.
• Повышение запаса прочности:
  • Стратегические инициативы: Разработать и внедрить систему мотивации для ключевых сотрудников, ориентированную не только на объем, но и на маржинальность операций. Это поможет сфокусировать усилия на наиболее прибыльных продуктах и клиентских сегментах, что будет способствовать опережающему росту доходов над расходами и, как следствие, увеличению запаса финансовой прочности.

Каждая из этих рекомендаций направлена на решение выявленных в ходе анализа задач и призвана улучшить соотношение «доходы-расходы» в пользу банка.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы была исследована актуальная для современного банковского сектора тема анализа безубыточности. Поставленная цель — разработка методики и проведение анализа на примере конкретной кредитной организации — была полностью достигнута.

В теоретической части была раскрыта сущность CVP-анализа и определены ключевые особенности его применения в банковской сфере, которые заключаются в необходимости адаптации классических подходов к специфической структуре доходов и расходов финансового учреждения. Было показано, что, несмотря на отсутствие «единицы продукции», анализ безубыточности является валидным инструментом при использовании агрегированных показателей.

В практической части на примере условного «Универсал Банк (ПАО)» был продемонстрирован полный цикл анализа: от сбора данных и классификации затрат до расчета точки безубыточности и запаса финансовой прочности. Анализ показал, что, несмотря на рост абсолютного значения порога рентабельности, финансовая устойчивость банка не снижается благодаря соразмерному росту доходов и сохранению стабильного запаса прочности. На основе полученных выводов были разработаны конкретные рекомендации по управлению затратами, диверсификации доходов и повышению запаса прочности.

Таким образом, данное исследование подтверждает, что анализ безубыточности является эффективным и необходимым инструментом в арсенале финансового менеджмента банка, позволяющим не только оценивать текущее положение, но и принимать обоснованные управленческие решения для обеспечения долгосрочной рентабельности и стабильности.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Исследование безубыточности предприятия [Текст]: Учебник для Вузов 2-е издание доп. и пер / М.А. Бахрушин. — М: Дело и Сервис, 2014. — 256с
2. Анализ результативности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет №10, 2015г.
3. Бахрушина М.А, Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М: ИКФ Омега-Л; Высш. школа, 2014. — 528с
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Исследование безубыточности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова — М.: Мир», 2013. — 368с.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебник / О.В. Ефимова. — М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 208 с.
6. Ионова А.Ф., Национальная экономика [Текст]: Учебник для вузов / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. — М: Наука, 2013 г — 639с.
7. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая — М: Форум, 2014 — 288с.
8. Леонтьев В.Е., Экономическая система [Текст]: Учебное пособие. / В. Е Леонтьев, В.В. Бочаров. — СПб.: ИВЭСЭП, 2013. — 520 с
9. Макарьева В.И. Исследование экономической деятельности компаний [Текст]: учебник / В.И. Макарьева. — М: Финансы и статистика, 2014. — 264с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая. — М: ИНФРА-М, 2013. — 512с.
11. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. — М: Новое знание, 2012. — 679с
12. Чечевицина Л.Н. Исследование безубыточности [Текст]: учебник / Л.Н. Чечевицина — М: Издательско-торговая корпорация, 2014.- 352с
13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методы финансового исследования [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин — М.: ИНФРА-М, 2013. — 574с.