Анализ доходов и исполнения бюджета Российской Федерации: Теория, практика и перспективы совершенствования в условиях цифровой трансформации (2022-2025 гг. и плановый период)

На фоне глобальных экономических трансформаций и внутренних структурных изменений, которые переживает Российская Федерация, вопрос эффективного управления государственными финансами приобретает особую актуальность. Ежегодные расходы Правительства России в 2025 году планируются на уровне 41,5 трлн рублей, что на 1,3 трлн рублей больше фактических расходов 2024 года. Это колоссальная сумма, управление которой определяет не только стабильность макроэкономики, но и социальное благополучие граждан, а также способность государства отвечать на вызовы современности. В этом контексте глубокий и всесторонний анализ доходов и исполнения бюджета становится не просто академическим упражнением, но и жизненно важным инструментом для понимания текущего состояния и перспектив развития страны. Какой практический смысл для каждого гражданина скрывается за этими цифрами? Он заключается в том, что именно от эффективности бюджетного планирования зависит качество образования, здравоохранения, социальной поддержки и безопасности, а также возможности для экономического роста и создания новых рабочих мест.

Предметом настоящего исследования выступают доходы и расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а объектом – бюджетный процесс в России в период с 2022 по 2025 годы с учетом планового периода до 2030 года. Целью работы является комплексный анализ теоретических основ, методологических подходов, практической динамики и актуальных проблем в системе формирования и исполнения бюджета РФ, а также выработка рекомендаций по ее совершенствованию в условиях цифровой трансформации.

Для достижения поставленной цели нами будут решены следующие задачи:

• Раскрыть сущность, функции и классификацию доходов государственного бюджета.
• Изучить методологические подходы к анализу исполнения бюджета и оценке эффективности расходов.
• Проанализировать динамику и структуру доходов и расходов федерального бюджета за исследуемый период.
• Выявить причины и последствия бюджетного дефицита/профицита и рассмотреть механизмы его регулирования.
• Определить актуальные проблемы в системе исполнения бюджета и предложить направления его совершенствования.
• Оценить влияние бюджетных реформ и стратегических документов на эффективность управления государственными финансами.

Структура данной работы последовательно раскрывает обозначенные задачи, начиная с теоретических основ и заканчивая практическими рекомендациями, что позволит сформировать целостное представление о предмете исследования.

Теоретические основы формирования и классификации доходов бюджета РФ

Любое государство, независимо от его политической или экономической системы, опирается на государственный бюджет как на основной финансовый план, своего рода «дорожную карту» экономической и социальной политики. Именно в бюджете отражаются приоритеты страны, механизмы перераспределения национального богатства и инструменты воздействия на экономические процессы.

Понятие, сущность и функции государственного бюджета

В своей основе государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств, формируемый и используемый государством для реализации своих функций. Это не просто свод цифр, а сложный финансовый механизм, аккумулирующий ресурсы для обеспечения обороны, поддержания правопорядка, развития инфраструктуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. С социально-экономической точки зрения, бюджет является отражением общественного договора, определяющего, как доходы, генерируемые обществом, будут перераспределены для удовлетворения коллективных нужд.

Сущность государственного бюджета раскрывается через его многообразные функции:

• Перераспределительная функция: Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и валового внутреннего продукта между секторами экономики, сферами деятельности, регионами и социальными группами. Налоговые поступления от прибыльных отраслей могут быть направлены на поддержку менее развитых регионов или социально уязвимых слоев населения, обеспечивая тем самым социальную справедливость и региональное развитие.
• Регулирующая функция: Бюджет является мощным инструментом государственного регулирования экономики. Через бюджетные расходы и налоговую политику государство может стимулировать или сдерживать экономический рост, влиять на инвестиции, занятость и инфляцию. Например, государственные инвестиции в инфраструктуру способствуют созданию новых рабочих мест и оживлению деловой активности.
• Социальная функция: Значительная часть бюджетных средств направляется на социальное обеспечение населения – пенсии, пособия, стипендии, финансирование здравоохранения и образования. Это обеспечивает минимальные социальные гарантии и способствует выравниванию доходов.
• Контрольная функция: Бюджетный процесс предполагает строгий контроль за формированием и расходованием государственных средств. Это обеспечивает прозрачность, законность и целесообразность использования финансовых ресурсов.

Таким образом, государственный бюджет – это не статичный документ, а динамичный инструмент, который эволюционирует вместе с экономикой и общественными потребностями, отражая текущие вызовы и стратегические цели развития.

Виды и классификация доходов бюджетов бюджетной системы РФ

Доходы бюджета – это краеугольный камень любой финансовой системы, обеспечивающий ее жизнеспособность. В Российской Федерации структура и классификация доходов бюджетов строго регламентированы Бюджетным кодексом РФ, который выделяет три основные категории: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Налоговые доходы составляют основу бюджетных поступлений и включают в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с их уплатой. К ним относятся такие ключевые налоги, как налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на имущество и налоги за пользование природными ресурсами. Эти поступления обеспечивают основную финансовую базу для функционирования государства.

Неналоговые доходы представляют собой более разнообразную группу, включающую:

• Доходы от использования государственного или муниципального имущества, например, арендная плата за землю или объекты недвижимости, находящиеся в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений).
• Средства, полученные от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации ущерба).
• Платежи при пользовании природными ресурсами, не являющиеся налогами (например, плата за негативное воздействие на окружающую среду).
• Средства самообложения граждан и инициативные платежи, которые представляют собой добровольные взносы населения на решение местных вопросов.
• Доходы от оказания платных услуг государственными и муниципальными учреждениями.
• Доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
• Прочие неналоговые доходы, не вошедшие в предыдущие категории.

Безвозмездные поступления – это средства, получаемые бюджетами безвозмездно и безвозвратно. Они играют важную роль в выравнивании бюджетной обеспеченности различных уровней бюджетной системы и включают:

• Межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ – дотации, субсидии, субвенции и иные трансферты. Дотации предоставляются без установления конкретных направлений использования, субсидии – на софинансирование определенных расходных обязательств, а субвенции – на осуществление конкретных целевых расходов.
• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, включая добровольные пожертвования.

Для обеспечения системности и прозрачности, Бюджетный кодекс РФ устанавливает единую классификацию доходов бюджетов, которая состоит из кода главного администратора доходов бюджета, кода вида доходов и кода подвида доходов. Код вида доходов, в свою очередь, включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода. Эта детализированная структура позволяет унифицировать учет и анализ доходов по всей бюджетной системе. Например, едиными для всех бюджетов являются такие группы и подгруппы доходов, как «Налоги на прибыль, доходы», «Налоги на товары», «Доходы от использования государственного и муниципального имущества» и «Безвозмездные поступления».

Принципы формирования доходов и бюджетный федерализм в РФ

Формирование доходов бюджета – это не хаотичный процесс, а результат сложной системы принципов и механизмов, которые во многом определяются бюджетным устройством государства. Российская Федерация, будучи федеративным государством, имеет многоуровневую бюджетную систему, где взаимодействие между федеральным центром, регионами и муниципалитетами регулируется принципами бюджетного федерализма.

Исторически сложилось так, что российская бюджетная система, несмотря на провозглашенное федеративное устройство, сохраняет высокую степень централизации. Это означает, что значительная часть налоговых поступлений, особенно крупных и наиболее стабильных, аккумулируется на федеральном уровне, а затем частично перераспределяется между субъектами Федерации через межбюджетные трансферты.

Принципы распределения налоговых доходов между федеральным, региональным и местным уровнями бюджетной системы РФ ориентированы на достижение нескольких ключевых целей:

1. Учет стабильности источников доходов: Более стабильные и крупные налоговые поступления, как правило, закрепляются за более высоким уровнем бюджетной системы (федеральным), что обеспечивает макроэкономическую устойчивость. Менее стабильные и более волатильные налоги могут быть переданы на региональный или местный уровень, однако это требует механизмов компенсации в случае значительных колебаний.
2. Экономическая эффективность: Система распределения доходов должна стимулировать органы власти к повышению собираемости налогов и развитию экономической базы на своей территории. Иными словами, чем больше усилий прилагает регион или муниципалитет для привлечения инвестиций и развития бизнеса, тем выше должны быть его налоговые поступления.
3. Социальная справедливость и выравнивание: С учетом неравномерности налоговой базы и экономического развития регионов, часть налогов перераспределяется для обеспечения минимальных социальных стандартов и выравнивания бюджетной обеспеченности. Это реализуется через систему дотаций, субсидий и субвенций.

Важным элементом российского бюджетного законодательства является законодательно закрепленное в статье 47 Бюджетного кодекса РФ понятие «собственных доходов» каждого уровня бюджета. Собственные доходы – это те поступления, которые закреплены за соответствующим уровнем бюджета на постоянной основе и безвозмездно. Их достаточность является критически важной для покрытия расходов, финансируемых соответствующими уровнями власти, и, что не менее важно, для повышения заинтересованности региональных и местных органов власти в развитии собственной налоговой базы и эффективности ее администрирования. Однако, на практике, для многих регионов и муниципалитетов, особенно экономически слабых, собственные доходы недостаточны для покрытия всех расходных обязательств, что делает их зависимыми от межбюджетных трансфертов. Эта зависимость – одна из ключевых проблем бюджетного федерализма в России, требующая постоянного внимания и поиска оптимальных решений.

Методологические подходы к анализу исполнения бюджета и оценке эффективности расходов в российской практике

Эффективное управление государственными финансами невозможно без четких методологий анализа исполнения бюджета и оценки результативности расходования средств. В российской практике эти подходы постоянно совершенствуются, интегрируя лучшие мировые практики и адаптируя их к национальным особенностям.

Методы анализа исполнения доходной и расходной части бюджета

Анализ исполнения бюджета – это комплекс мероприятий, направленных на оценку соответствия фактических показателей доходной и расходной частей бюджета утвержденным планам. Этот процесс начинается задолго до начала финансового года, когда на этапе разработки бюджета планируется, будет ли он дефицитным или профицитным, что является частью методологии бюджетного планирования.

Ключевым инструментом анализа исполнения бюджета является план-фактный анализ. Он заключается в систематическом сравнении фактических показателей доходов и расходов с их плановыми (утвержденными) значениями. Цель такого сравнения – выявление отклонений и определение их причин. Эти причины могут быть как объективными (изменение макроэкономической конъюнктуры, непредвиденные события), так и субъективными (неэффективное планирование, ошибки в администрировании, нецелевое использование средств).

Процесс план-фактного анализа включает следующие этапы:

1. Сбор и сопоставление данных: Аккумуляция данных о фактически поступивших доходах и произведенных расходах за отчетный период, а также данных об утвержденных бюджетных назначениях.
2. Расчет отклонений: Определение абсолютных и относительных отклонений фактических показателей от плановых.
   • Абсолютное отклонение = Факт – План
   • Относительное отклонение = (Факт – План) / План × 100%
3. Идентификация причин отклонений: Детальный анализ выявленных отклонений с целью установления факторов, повлиявших на их возникновение. Это может потребовать дополнительного изучения экономической статистики, изменений в законодательстве, отчетов ответственных исполнителей.
4. Разработка мероприятий по минимизации отклонений: На основе выявленных причин формируются корректирующие меры. Для доходной части это может быть ужесточение налогового администрирования, изменение ставок или расширение налоговой базы. Для расходной части – оптимизация программ, поиск более эффективных способов реализации мероприятий или пересмотр приоритетов.

Помимо план-фактного анализа, используются и другие методы, такие как:

• Структурный анализ: Изучение удельного веса различных статей доходов и расходов в общем объеме бюджета, а также их изменений во времени.
• Динамический анализ: Исследование тенденций изменения бюджетных показателей за несколько отчетных периодов, позволяющее выявить закономерности и спрогнозировать будущее развитие.
• Факторный анализ: Более глубокое изучение влияния отдельных факторов на отклонения бюджетных показателей. Например, для анализа изменения налоговых доходов может использоваться метод цепных подстановок.

  Пусть Доходы_факт = V₁ × V₂ × V₃ и Доходы_план = V_1пл × V_2пл × V_3пл.

  Изменение ΔДоходы = Доходы_факт – Доходы_план

  Влияние изменения V₁: ΔДоходы(V₁) = (V_1факт – V_1пл) × V_2пл × V_3пл

  Влияние изменения V₂: ΔДоходы(V₂) = V_1факт × (V_2факт – V_2пл) × V_3пл

  Влияние изменения V₃: ΔДоходы(V₃) = V_1факт × V_2факт × (V_3факт – V_3пл)

  Сумма влияний = ΔДоходы(V₁) + ΔДоходы(V₂) + ΔДоходы(V₃).

  Пример: Изменение налоговых поступлений по НДС:

  Доходы_НДС = Налоговая база × Ставка НДС × Коэффициент собираемости.

  Если Налоговая база (V₁) выросла, Ставка НДС (V₂) осталась прежней, а Коэффициент собираемости (V₃) незначительно снизился, то рост доходов будет обусловлен преимущественно увеличением налоговой базы.

Эти методы позволяют не только констатировать факт отклонений, но и понять их природу, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений.

Оценка эффективности бюджетных расходов: принципы и показатели

В условиях ограниченности финансовых ресурсов и растущих социальных ожиданий, одной из центральных задач бюджетной политики является обеспечение эффективности бюджетных расходов. Это означает не просто тратить деньги, а тратить их с максимальной отдачей. В России оценка эффективности бюджетных расходов осуществляется в соответствии с принципами, закрепленными в Бюджетном кодексе РФ и детализированными в подзаконных актах.

Статья 34 Бюджетного кодекса РФ устанавливает принцип эффективности использования бюджетных средств, который подразумевает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (принцип экономности) или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (принцип результативности).

Системный подход к оценке эффективности бюджетных расходов включает в себя нес��олько ключевых параметров:

• Анализ выделенных средств и достигнутых результатов: Оценивается, насколько целесообразно и рационально были использованы бюджетные ассигнования для достижения конкретных целей.
• Соответствие затрат и реализации мероприятий: Проверяется, насколько фактические затраты соответствуют запланированным для выполнения определенных программ или проектов.
• Социально-экономический эффект: Оценивается, какое воздействие оказали бюджетные расходы на социально-экономическую ситуацию в стране или регионе (например, снижение безработицы, рост ВВП, улучшение качества жизни).
• Качество предоставляемых государственных (муниципальных) услуг: Измеряется уровень удовлетворенности граждан качеством услуг, финансируемых из бюджета (например, качество образования, медицинского обслуживания, работы общественного транспорта).

Методические подходы к оценке эффективности бюджетных расходов в России регулируются рядом важных документов. Среди них выделяются:

• Постановление Правительства РФ № 588 «О порядке разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации»: Этот документ устанавливает общие правила для оценки государственных программ, определяя критерии и индикаторы, по которым оценивается их результативность.
• Приказ Минэкономразвития № 670: Детализирует подходы к оценке социально-экономического эффекта от реализации государственных программ.

Важно отметить, что для обеспечения эффективности бюджетных расходов необходимо не только использовать эти методы оценки, но и системно подходить к согласованию приоритетных направлений развития с изменениями в бюджетных назначениях. Это означает, что бюджетные решения должны быть тесно увязаны со стратегическими целями страны и регулярно корректироваться с учетом результатов анализа эффективности. Разве не очевидно, что без такого системного подхода риск неэффективного расходования средств существенно возрастает?

Программно-целевое бюджетирование в РФ и оценка государственных программ

С 2014 года Российская Федерация совершила значительный шаг в сторону модернизации бюджетного процесса, перейдя на полномасштабное применение программно-целевого метода в бюджетировании. Этот переход был закреплен Федеральным законом от 07.05.2013 № 104-ФЗ, который внес соответствующие изменения в Бюджетный кодекс РФ. Программно-целевое бюджетирование (ПЦБ) представляет собой подход, при котором формирование и исполнение бюджета ориентированы на достижение конкретных конечных результатов, а не просто на освоение выделенных средств.

Основными целями внедрения ПЦБ являются:

• Распределение бюджетных ресурсов по стратегическим целям: Средства выделяются не «по статьям», а на реализацию конкретных государственных программ, каждая из которых имеет четко определенные цели, задачи и ожидаемые результаты.
• Контроль за издержками на бюджетные услуги: Появляется возможность более точно оценивать стоимость предоставления государственных услуг и выявлять неэффективные затраты.
• Сравнение расходных программ: ПЦБ позволяет сравнивать эффективность различных программ и выбирать наиболее результативные для дальнейшего финансирования.
• Повышение прозрачности и обоснованности бюджетных расходов: Четкое определение целей и индикаторов делает процесс расходования средств более понятным для общества и контролирующих органов.

Сердцевиной программно-целевого бюджетирования являются государственные программы, которые охватывают практически все сферы деятельности правительства. Каждая государственная программа включает в себя подпрограммы, основные мероприятия, а также систему целевых индикаторов и показателей, по которым оценивается ход ее реализации.

Оценка эффективности государственных программ осуществляется Правительством РФ на основе разработанных методик, предусматривающих формирование интегральной оценки эффективности в диапазоне от 0 до 100%. В зависимости от полученного значения, программы классифицируются по четырем уровням:

1. «Высокая эффективность»: Программа достигла большинства своих целей и индикаторов с минимальными отклонениями от плана, обеспечив значительный социально-экономический эффект.
2. «Эффективность выше среднего»: Программа в целом реализована успешно, но по некоторым показателям были незначительные отклонения или не все цели достигнуты в полной мере.
3. «Эффективность ниже среднего»: Программа столкнулась с существенными трудностями, многие цели не были достигнуты, или результаты оказались ниже ожидаемых.
4. «Низкая эффективность»: Программа не достигла поставленных целей, либо ее реализация была сопряжена с серьезными проблемами и неэффективным использованием средств.

Например, в рамках оценки эффективности государственных программ, могут быть проанализированы такие аспекты:

• Достижение целевых показателей: Например, если целью программы «Развитие здравоохранения» было снижение смертности от сердечно-сосудистых заболеваний на 10% к 2025 году, то фактическое снижение на 8% будет оценено как «эффективность выше среднего», а снижение на 3% – как «эффективность ниже среднего».
• Использование бюджетных средств: Соотношение между запланированными и фактическими расходами, выявление экономии или перерасхода. Если программа выполнена при значительном перерасходе средств, ее общая эффективность может быть снижена даже при достижении целей.

Результаты такой оценки становятся основой для принятия управленческих решений – корректировки программ, перераспределения бюджетных ассигнований или даже прекращения финансирования неэффективных направлений. ПЦБ требует постоянного мониторинга и гибкости, чтобы бюджетные средства направлялись на те сферы, где они принесут наибольшую пользу.

Роль Федерального казначейства и цифровизация бюджетного процесса

В сложной машине государственного управления финансами Федеральное казначейство занимает центральное место, выполняя функции финансового контроля и кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней. Его деятельность не ограничивается простым учетом и распределением средств; Казначейство выступает одним из ключевых драйверов цифровой трансформации всего бюджетного процесса в России.

Традиционные функции Федерального казначейства включают:

• Кассовое обслуживание исполнения бюджетов: Осуществление операций по поступлению и выплатам бюджетных средств, ведение счетов бюджетов всех уровней.
• Предварительный и текущий контроль: Проверка законности и целесообразности совершаемых операций, соответствия их бюджетному законодательству.
• Учет и отчетность: Формирование консолидированной бюджетной отчетности, сбор и анализ информации об исполнении бюджетов.

В последние годы Федеральное казначейство активно участвует в цифровой трансформации государственного управления. Это не просто внедрение отдельных IT-систем, а комплексное изменение подходов к управлению финансами на основе современных технологий. В рамках Стратегической карты Казначейства России на 2022-2030 годы приоритетными направлениями являются:

• Разработка единой бюджетной платформы: Создание интегрированной информационной системы, которая объединит все процессы бюджетного планирования, исполнения, учета и контроля, обеспечивая сквозную автоматизацию и минимизацию ручного труда.
• Роботизация бюджетного процесса: Внедрение роботизированных систем для выполнения рутинных операций (например, обработка документов, формирование отчетов), что повышает скорость и точность выполнения задач, снижает операционные риски. Федеральное казначейство уже приступило к роботизации различных аспектов своей деятельности, что позволяет высвободить человеческие ресурсы для более аналитических и творческих задач.
• Развитие цифровых информационно-аналитических сервисов: Создание удобных онлайн-сервисов для участников бюджетного процесса (главных распорядителей бюджетных средств, финансовых органов, получателей) для получения информации, аналитических данных и взаимодействия с Казначейством. К концу 2024 года 91% цифровых сервисов Федерального казначейства будут реализованы с использованием информационных систем ведомства, а к концу 2026 года ожидается, что посещаемость таких сервисов достигнет 10,4 млн.

Особое внимание заслуживает внедрение цифрового рубля в бюджетный процесс. Это одно из наиболее значимых нововведений, которое кардинально изменит механизмы расчетов в государственном секторе. С 2025 года осуществляется поэтапное внедрение цифрового рубля в бюджетный процесс. Еще в 2024 году проводились эксперименты по использованию цифрового рубля для выплат социальных пособий и оплаты штрафов, что позволило протестировать технологию и выявить потенциальные проблемы. С 1 января 2026 года новая форма национальной валюты будет использоваться для:

• Перечисления поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ: Налоговые и неналоговые доходы смогут поступать в бюджеты в цифровых рублях, что обеспечит мгновенность и прозрачность расчетов.
• Перевода средств федеральным бюджетным и автономным учреждениям: Финансирование государственных учреждений будет осуществляться через цифровые рубли, что позволит более эффективно контролировать целевое использование средств.

Внедрение цифрового рубля в бюджетный процесс несет в себе потенциал для повышения прозрачности, снижения транзакционных издержек и минимизации рисков нецелевого использования бюджетных средств. Каждая операция с цифровым рублем будет фиксироваться в распределенном реестре, что обеспечит полную отслеживаемость денежных потоков.

Важным шагом в совершенствовании нормативного регулирования в сфере управления государственными финансами стало дополнение Бюджетного кодекса РФ главой 19.2 «Информационное обеспечение бюджетного процесса». Эта глава закладывает правовую основу для дальнейшей цифровизации, определяя принципы и требования к информационным системам, используемым в бюджетном процессе. Таким образом, Федеральное казначейство выступает не только как контролер и оператор, но и как инновационный центр, активно формирующий будущее российской бюджетной системы.

Динамика, структура и факторы, влияющие на доходы и расходы бюджета РФ (2022-2025 гг.)

Анализ динамики и структуры бюджета позволяет не только оценить текущее состояние государственных финансов, но и выявить ключевые тренды, а также факторы, определяющие финансовую устойчивость страны. Период с 2022 по 2025 год является особенно интересным для исследования, поскольку он охватывает время значительных экономических и геополитических изменений.

Факторы формирования доходов федерального бюджета

Доходы федерального бюджета, как и любого другого бюджета, не являются величиной постоянной и зависят от множества внешних и внутренних факторов. Понимание этих факторов критически важно для прогнозирования и планирования бюджетной политики.

Ключевые факторы, влияющие на формирование доходов федерального бюджета России, включают:

1. Состояние экономики (ВВП, национальный доход): Общий объем производства и доходов в стране напрямую влияет на налоговую базу. Рост ВВП, увеличение национального дохода автоматически приводят к росту налоговых поступлений (налог на прибыль, НДС, НДФЛ). И наоборот, экономический спад ведет к сокращению бюджетных доходов.
2. Налоговая база: Эффективность налоговой системы и размер налоговой базы (например, прибыль предприятий, доходы граждан, объемы потребления) определяют потенциал для сбора налогов. Расширение налоговой базы за счет развития новых отраслей или детенизации экономики способствует увеличению доходов.
3. Цены на природные ресурсы (нефтегазовые доходы): Для России, как крупного экспортера энергоресурсов, мировые цены на нефть и газ являются одним из важнейших факторов, влияющих на бюджетные доходы. Высокие цены на углеводороды обеспечивают значительный приток нефтегазовых доходов, тогда как их падение может вызвать существенные проблемы.
4. Уровень деловой активности: Активность предприятий, инвестиции, создание новых рабочих мест напрямую влияют на поступления от налогов на прибыль и НДФЛ, а также на объемы потребления, что сказывается на поступлениях от НДС и акцизов.
5. Текущая политика государства (санкции): Внешнеполитические факторы, такие как международные санкции, могут оказывать существенное негативное влияние на доходы бюджета, ограничивая экспорт, доступ к технологиям и иностранным инвестициям. Государственная политика по поддержке определенных отраслей или групп населения также может влиять на налоговые поступления (например, налоговые льготы).
6. Природно-ресурсные возможности: Наличие и доступность природных ресурсов, таких как нефть, газ, металлы, древесина, определяет потенциал для получения рентных платежей и налогов от их добычи и экспорта.
7. Состояние платежного баланса: Положительный платежный баланс, обусловленный высоким экспортом и притоком капитала, может способствовать укреплению национальной валюты и увеличению таможенных пошлин.
8. Степень интеграции государства в мировую финансовую систему: Участие в международных торговых и финансовых отношениях может открывать доступ к новым рынкам, инвестициям, но также делает экономику более уязвимой к внешним шокам.

Эти факторы действуют как в совокупности, так и индивидуально, формируя сложную и динамичную картину бюджетных доходов. Учет их взаимосвязей позволяет разрабатывать более гибкую и устойчивую бюджетную политику.

Динамика и структура доходов федерального бюджета РФ (2022-2025 гг.)

Период 2022-2025 годов ознаменовался существенными изменениями в структуре и динамике доходов федерального бюджета Российской Федерации, вызванными геополитическими событиями и адаптацией экономики к новым условиям.

На прогнозном горизонте 2022–2024 гг. наблюдается устойчивый рост доходов федерального бюджета, что обусловлено выходом российской экономики на траекторию устойчивого роста после первоначальных шоков. Однако этот рост сопровождается значительной трансформацией структуры поступлений.

Один из наиболее ярких трендов – снижение доли нефтегазовых доходов. К концу 2023 года их доля в федеральном бюджете сократилась до 28,3%, что на 15 процентных пунктов ниже по сравнению с 2022 годом. Общий объем нефтегазовых доходов в 2023 году составил 8,82 трлн рублей, что, тем не менее, на 822 млрд рублей превысило базовый размер, установленный в 8 трлн рублей. Это превышение, вероятно, связано с более высокими фактическими ценами на нефть и газ, чем было заложено в базовом прогнозе.

Однако, в целом, после роста в 2022 году, нефтегазовые доходы прогнозируются к снижению по отношению к ВВП, достигнув 5,7% ВВП в 2024 году. Это объясняется как возвращением цен на нефть к долгосрочному равновесному уровню, так и изменением логистики экспорта энергоресурсов. Отход от чрезмерной зависимости от нефтегазовых доходов является стратегическим направлением бюджетной политики, направленным на повышение устойчивости бюджета к колебаниям мировых сырьевых рынков. А что это означает для будущего? Это сигнал о том, что экономика постепенно перестраивается, становясь менее уязвимой к внешним шокам.

Налоговые доходы, не связанные с нефтегазовым сектором, напротив, демонстрируют рост, компенсируя сокращение доли нефтегазовых поступлений. Это свидетельствует о структурной перестройке экономики и расширении налоговой базы в других секторах.

Для наглядности приведем гипотетическую таблицу динамики и структуры доходов федерального бюджета (показатели отражают общие тенденции, базируясь на предоставленных фактах):

Показатель	2022 (факт)	2023 (факт)	2024 (прогноз)	2025 (прогноз)
Общие доходы, трлн руб.	28,0	29,2	30,5	31,8
В том числе:
Нефтегазовые доходы, трлн руб.	11,6 (41,4% от общих)	8,82 (28,3% от общих)	8,2 (26,9% от общих)	7,9 (24,8% от общих)
Ненефтегазовые доходы, трлн руб.	16,4 (58,6% от общих)	20,38 (71,7% от общих)	22,3 (73,1% от общих)	23,9 (75,2% от общих)
Ненефтегазовые доходы, структура:
Налоговые доходы	15,0	18,5	20,0	21,5
Неналоговые доходы	1,2	1,5	1,8	2,0
Безвозмездные поступления	0,2	0,38	0,5	0,4
Нефтегазовые доходы, % от ВВП	8,0%	6,5%	5,7%	5,0%

Примечание: Цифры в таблице являются гипотетическими и используются для иллюстрации общей тенденции на основе предоставленных данных, не претендуя на абсолютную точность официальных прогнозов.

Как видно из таблицы, ожидается дальнейшее снижение относительной доли нефтегазовых доходов при одновременном росте ненефтегазовых поступлений, что свидетельствует об усилении диверсификации доходной базы.

Динамика и структура расходов федерального бюджета РФ (2022-2025 гг. и плановый период до 2030 г.)

Изменения в структуре доходов неизбежно влекут за собой корректировки в расходной части бюджета, отражающие новые приоритеты и вызовы. Период 2022-2025 гг. и плановый горизонт до 2030 года демонстрируют значительн��ю трансформацию в распределении бюджетных средств.

Одним из наиболее заметных изменений является существенный рост общего объема расходов. В 2025 году Правительство России намерено потратить 41,5 трлн рублей. Это почти на 24% больше, чем планировалось ранее (33,5 трлн рублей), и на 1,3 трлн рублей больше фактических расходов 2024 года. Такой рост обусловлен комплексом факторов, включая как внешнеполитические вызовы, так и необходимость реализации внутренних стратегических задач.

Приоритеты расходной политики претерпели заметные изменения:

• Национальная оборона стала самой объемной и быстрорастущей статьей бюджета. В 2025 году на нее планируется направить почти 32% от общего объема расходов. Это отражает стратегический курс на укрепление обороноспособности страны в условиях текущей геополитической обстановки.
• Социальная политика сохраняет свою значимость, составляя около 17% бюджета в 2025 году. Это включает финансирование пенсий, пособий, здравоохранения, образования и других социальных обязательств государства. Несмотря на то что доля социальной политики ниже, чем обороны, абсолютные объемы финансирования остаются существенными.

Для наглядности представим гипотетическую структуру расходов федерального бюджета на 2025 год:

Статья расходов	Доля в бюджете (2025, прогноз)	Абсолютное значение (2025, прогноз), трлн руб.
Национальная оборона	31,8%	13,2
Социальная политика	17,0%	7,05
Национальная экономика	15,0%	6,2
Правоохранительная деятельность	6,0%	2,5
Образование	4,5%	1,86
Здравоохранение	4,0%	1,66
Прочие расходы	21,7%	9,03
ИТОГО	100%	41,5

Примечание: Цифры в таблице являются гипотетическими и используются для иллюстрации общей тенденции на основе предоставленных данных, не претендуя на абсолютную точность официальных прогнозов.

Значительным направлением бюджетных расходов в среднесрочной и долгосрочной перспективе является реализация национальных проектов. С 2025 по 2030 годы на эти цели планируется направить почти 60 трлн рублей, из которых свыше 40 трлн рублей будут профинансированы из федерального бюджета. Национальные проекты охватывают широкий спектр стратегических направлений, таких как демография, здравоохранение, образование, жилье и городская среда, цифровая экономика, малое и среднее предпринимательство, а также развитие инфраструктуры. Объем финансирования свидетельствует о долгосрочных государственных приоритетах, направленных на структурные преобразования и повышение качества жизни населения.

Таким образом, динамика и структура федерального бюджета в исследуемый период демонстрируют адаптацию к текущим вызовам, выраженную в перераспределении ресурсов в пользу обороны и безопасности, при сохранении значительных инвестиций в социальную сферу и реализацию долгосрочных национальных проектов.

Бюджетный дефицит и профицит: Причины, последствия и механизмы регулирования в РФ

Бюджетный дефицит и профицит являются ключевыми индикаторами состояния государственных финансов, отражающими соотношение между доходами и расходами бюджета. Понимание их природы, причин возникновения и методов регулирования критически важно для обеспечения макроэкономической стабильности.

Понятие и виды бюджетного дефицита/профицита

В самом общем смысле, бюджетный дефицит – это ситуация, когда расходы бюджета превышают его доходы за определенный финансовый период. Напротив, если доходы бюджета превышают его расходы, возникает бюджетный профицит. Эти два состояния являются зеркальными отражениями финансового баланса государства.

Можно выделить несколько видов бюджетного дефицита/профицита:

• Фактический (отчетный) дефицит/профицит: Это официально зафиксированное превышение расходов над доходами (или наоборот) по итогам исполнения бюджета за конкретный финансовый год.
• Плановый (прогнозируемый) дефицит/профицит: Величина дефицита или профицита, которая закладывается при составлении бюджета на следующий финансовый год. Бюджетное планирование изначально может предполагать дефицит или профицит как часть макроэкономической политики.
• Структурный дефицит: Дефицит, который сохраняется даже при полной занятости ресурсов и нормальных темпах экономического роста. Он отражает структурные дисбалансы в бюджетной системе, которые не исчезают с улучшением экономической конъюнктуры.
• Циклический дефицит: Дефицит, возникающий в результате спада экономической активности (рецессии), когда доходы бюджета сокращаются, а расходы на социальные программы могут возрастать. Он носит временный характер и, как правило, исчезает при восстановлении экономики.

Понимание этих различий позволяет более точно диагностировать проблемы и выбирать адекватные инструменты бюджетной политики.

Причины и последствия бюджетного дефицита

Бюджетный дефицит редко бывает случайностью; чаще всего он является результатом действия целого комплекса экономических и политических факторов.

Причины образования бюджетного дефицита:

1. Инфляция: В условиях высокой инфляции рост цен опережает индексацию бюджетных выплат и налоговых поступлений. Доходы бюджета могут расти медленнее, чем расходы, особенно если значительная часть расходов индексируется или растет из-за удорожания товаров и услуг, закупаемых государством.
2. Стагнация в экономике: Замедление или спад экономического роста приводит к снижению налоговой базы (меньше прибыли, меньше доходов населения, меньше объемов производства), что автоматически сокращает налоговые поступления в бюджет.
3. Форс-мажорные обстоятельства: Непредвиденные события, такие как стихийные бедствия, крупные техногенные катастрофы, пандемии (как COVID-19), требуют экстренных и значительных бюджетных расходов на ликвидацию последствий, поддержку населения и экономики, что может резко увеличить дефицит.
4. Нерациональная налоговая политика: Слишком низкие налоговые ставки, большое количество льгот или неэффективное налоговое администрирование могут привести к недополучению бюджетных доходов.
5. Неоправданный рост расходов: Избыточные или неэффективные государственные расходы, финансирование затратных проектов с низкой отдачей, чрезмерные социальные обязательства или рост оборонных расходов без адекватного роста доходов.
6. «Ловушка бедности» для регионов: В регионах с изначально низкой экономической базой и высокими социальными обязательствами дефицит может быть хроническим, что ведет к зависимости от межбюджетных трансфертов.

Последствия роста дефицита:

1. Потеря интереса инвесторов к национальной экономике: Высокий и устойчивый дефицит бюджета может сигнализировать инвесторам о нестабильности государственных финансов, что снижает привлекательность страны для инвестиций, приводит к оттоку капитала и ухудшению инвестиционного климата.
2. Рост долговой нагрузки на федеральный бюджет: Для покрытия дефицита государство вынуждено брать в долг, выпуская государственные ценные бумаги или привлекая внешние кредиты. Это приводит к увеличению государственного долга, что в дальнейшем требует значительных расходов на его обслуживание (выплату процентов), отвлекая средства от других приоритетных направлений.
3. Увеличение темпов инфляции: Если дефицит покрывается за счет эмиссии денег (монетизация дефицита), это приводит к избытку денег в экономике и, как следствие, к росту цен.
4. Снижение суверенного кредитного рейтинга: Международные рейтинговые агентства могут снизить кредитный рейтинг страны, что делает заимствования более дорогими и усложняет доступ к международным рынкам капитала.
5. Перераспределение ресурсов в пользу государственного сектора: Привлечение государством большого объема заемных средств может «вытеснять» частные инвестиции, так как банки и инвесторы предпочитают вкладываться в менее рисковые государственные ценные бумаги, чем в частные проекты.

Механизмы регулирования бюджетного дефицита в РФ

Для поддержания стабильности государственных финансов и минимизации негативных последствий бюджетного дефицита, Правительство Российской Федерации использует различные механизмы регулирования.

Основными подходами к регулированию дефицита являются:

• Сокращение расходной части бюджета: Это может включать оптимизацию государственных программ, уменьшение финансирования неэффективных или второстепенных проектов, сокращение государственного аппарата, пересмотр социальных обязательств.
• Увеличение доходной части бюджета: Достигается за счет повышения налоговых ставок, расширения налоговой базы, улучшения налогового администрирования, приватизации государственного имущества, а также эффективного управления государственными активами.
• Комбинация этих мер: На практике, как правило, применяется комплексный подход, сочетающий элементы сокращения расходов и увеличения доходов.

Способы покрытия дефицита федерального бюджета в России:

1. Государственные заимствования: Это основной инструмент. Правительство выпускает государственные ценные бумаги (облигации федерального займа – ОФЗ), которые продаются на внутреннем рынке банкам, фондам и частным инвесторам. Это позволяет привлечь средства без эмиссии денег.
2. Использование средств Фонда национального благосостояния (ФНБ): ФНБ был создан для обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан и балансирования федерального бюджета в периоды снижения цен на сырье. Средства ФНБ могут быть использованы для покрытия дефицита, но это рассматривается как резервный источник, требующий осторожного подхода, чтобы не исчерпать «подушку безопасности».
3. Внешние кредиты: Привлечение кредитов от международных финансовых организаций или правительств иностранных государств. В современной российской практике этот способ используется менее активно, чем внутренние заимствования.

Для обеспечения долгосрочной стабильности, бюджетная политика РФ стремится к поддержанию дефицита на безопасном уровне. Так, дефицит федерального бюджета на 2026 год планируется на безопасном уровне в 1,6% ВВП, с небольшим снижением до 1,2-1,3% ВВП в последующие годы. При этом уровень государственного долга сохранится ниже 20% ВВП, что считается умеренным показателем по международным стандартам и демонстрирует финансовую устойчивость страны.

Актуальные проблемы исполнения бюджета и направления его совершенствования в РФ

Исполнение бюджета, несмотря на все достижения в области методологии и цифровизации, остается сложным и многогранным процессом, сопряженным с рядом актуальных проблем. Эти проблемы требуют постоянного анализа и выработки системных решений для повышения эффективности государственных финансов.

Основные проблемы в системе исполнения бюджета РФ

Среди наиболее острых проблем, с которыми сталкивается российская бюджетная система, можно выделить следующие:

1. Проблема сбалансированности федерального бюджета: Это одна из наиболее сложных и постоянно обсуждаемых проблем. Несмотря на принимаемые меры, обеспечение устойчивого баланса между растущими расходными обязательствами и волатильными доходными источниками (особенно в условиях зависимости от цен на сырье и санкционного давления) остается серьезным вызовом. Несбалансированность может приводить к необходимости сокращения социально значимых расходов или увеличения государственного долга.
2. Длительность закупочного процесса по Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе…»: Несмотря на все преимущества, направленные на повышение прозрачности и конкуренции, существующая система государственных закупок часто характеризуется излишней бюрократией и затянутыми процедурами. Длительность тендеров, обжалований, заключения контрактов сокращает время, отведенное подрядчикам для выполнения работ или оказания услуг, что негативно сказывается на качестве и своевременности реализации бюджетных программ и проектов. Это приводит к так называемому «освоению под конец года», когда средства расходуются поспешно, что снижает их эффективность.
3. Недостатки в организации бюджетного процесса: Несмотря на регулярные изменения, действующее бюджетное законодательство не всегда успевает за динамикой социально-экономического развития и политических преобразований. Требуется постоянное внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ, чтобы он адекватно отражал новые реалии и обеспечивал гибкость в управлении государственными финансами. Например, до недавнего времени отсутствовало адекватное регулирование информационного обеспечения бюджетного процесса, что было частично решено новой главой 19.2 БК РФ.
4. Риски формирования и исполнения федерального бюджета в условиях санкционного давления: Внешние экономические ограничения создают значительную неопределенность и риски для бюджетной системы. Это проявляется в:
   • Снижении экспортных доходов: Ограничения на экспорт энергоресурсов и других товаров могут сокращать валютную выручку и, как следствие, налоговые поступления.
   • Усложнении доступа к международным рынкам капитала: Санкции ограничивают возможности государства по привлечению внешних заимствований, что делает внутренний рынок основным источником финансирования дефицита.
   • Необходимости перестройки производственных цепочек: Импортозамещение и развитие внутренних производств требуют значительных бюджетных инвестиций.
   • Влияние пандемии на доходы бюджета: Хотя пик пандемии COVID-19 прошел, ее долгосрочные последствия (изменение потребительского поведения, структурные сдвиги в экономике) продолжают оказывать влияние на налоговые поступления.
5. Недостаточная эффективность межбюджетных отношений: Зависимость многих регионов от межбюджетных трансфертов, непрозрачность некоторых механизмов распределения средств, отсутствие достаточных стимулов для наращивания собственной доходной базы на местах – все это подрывает принципы бюджетного федерализма и снижает общую эффективность бюджетной системы.

Решение этих проблем требует комплексного и стратегического подхода, сочетающего законодательные изменения, технологические инновации и совершенствование управленческих практик.

Направления совершенствования бюджетного процесса

Для решения выявленных проблем и повышения общей эффективности бюджетного процесса в Российской Федерации необходимо предпринять ряд системных мер, охватывающих как стратегическое планирование, так и оперативное управление.

1. Повышение эффективности бюджетных расходов через программно-целевое управление:
   • Обеспечение измеримости эффективности: Каждая государственная программа и проект должны иметь четкие, количественно измеримые целевые показатели и индикаторы, по которым можно оценить достижение результатов. Это требует совершенствования методик оценки и регулярного мониторинга.
   • Учет соотношения затрат и результатов: При принятии решений о финансировании необходимо строго сопоставлять предполагаемые затраты с ожидаемыми социально-экономическими эффектами. Это подразумевает более глубокий анализ альтернативных вариантов и выбор наиболее экономически обоснованных решений.
   • Внедрение обзоров бюджетных расходов: Регулярное проведение независимых обзоров бюджетных расходов (Spending Reviews) позволяет выявлять неэффективные и устаревшие программы, а также находить возможности для экономии и перераспределения средств на более приоритетные направления.
2. Совершенствование системы учета и взимания налогов, таможенных и других платежей:
   • Автоматизация и цифровизация налогового администрирования: Дальнейшее развитие электронных сервисов, интеграция баз данных различных ведомств (ФНС, ФТС, Казначейство) для повышения прозрачности и сокращения возможностей для уклонения от уплаты налогов.
   • Анализ налоговых льгот и преференций: Регулярная оценка эффективности существующих налоговых льгот, их целесообразности и влияния на бюджетные доходы. Отмена неэффективных льгот может значительно увеличить доходы.
   • Борьба с теневой экономикой: Комплексные меры по сокращению теневого сектора экономики, который недоплачивает налоги и искажает экономическую статистику.
3. Развитие межбюджетных отношений:
   • Повышение прозрачности и предсказуемости межбюджетных трансфертов: Четкие и понятные правила распределения дотаций, субсидий и субвенций, минимизация субъективных решений.
   • Стимулирование регионов к наращиванию собственной доходной базы: Внедрение механизмов, которые поощряют субъекты РФ к развитию экономики на своей территории и увеличению налоговых поступлений, а не к иждивенческой позиции по отношению к федеральному центру.
   • Распространение «бюджетных правил» на субъекты РФ: Для регионов, чьи доходы зависят от конъюнктурных доходов (например, добывающих регионов), внедрение бюджетных правил поможет нивелировать влияние флуктуаций цен на мировых рынках и обеспечить долгосрочную сбалансированность.
4. ��овершенствование форм и методов государственного управления и механизмов управления федеральным имуществом:
   • Внедрение принципов проектного управления: Применение методологий управления проектами к крупным государственным инициативам и программам для повышения их эффективности и контроля.
   • Обеспечение подотчетности и подконтрольности бюджетных расходов: Усиление роли Счетной палаты РФ, Федерального казначейства и других контролирующих органов в мониторинге и оценке эффективности использования бюджетных средств.
   • Эффективное управление государственным имуществом: Оптимизация использования государственного имущества, повышение доходов от его сдачи в аренду или продажи, сокращение неэффективных активов.

Эти направления совершенствования не являются исчерпывающими, но представляют собой фундамент для построения более устойчивой, прозрачной и эффективной бюджетной системы, способной отвечать на вызовы современности и обеспечивать долгосрочное развитие страны.

Влияние бюджетных реформ и стратегических документов на эффективность управления государственными финансами

Эффективность управления государственными финансами не является статичной величиной; она постоянно изменяется под влиянием внешних и внутренних факторов, а также целенаправленных реформ и стратегических документов. В Российской Федерации за последние годы было реализовано несколько ключевых инициатив, направленных на модернизацию бюджетного процесса.

«Концепция повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах» и ее результаты

Одним из наиболее значимых стратегических документов, оказавших фундаментальное влияние на бюджетный процесс, стало Распоряжение Правительства РФ от 31 января 2019 года № 117-р, утвердившее «Концепцию повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах». Эта Концепция была разработана с целью обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы РФ в условиях меняющейся экономической конъюнктуры.

Основные положения Концепции включали:

1. Внедрение обзоров бюджетных расходов (Spending Reviews): Этот механизм предусматривает систематический и независимый анализ эффективности и целесообразности государственных расходов по отдельным отраслям, программам или функциям. Обзоры позволяют выявить неэффективные траты, дублирование функций и неоптимальное распределение ресурсов, после чего принимаются решения о перераспределении или сокращении финансирования.
2. Совершенствование системы государственных программ: Концепция акцентировала внимание на повышении качества планирования и реализации государственных программ, усилении их связи со стратегическими целями, а также на совершенствовании механизмов оценки их эффективности. Это включает разработку более четких индикаторов и повышение ответственности исполнителей.
3. Принципы проектного управления: Внедрение проектного подхода в управление государственными финансами, особенно при реализации крупных инфраструктурных и социальных проектов, позволяющего более эффективно планировать, контролировать и оценивать результаты.
4. Улучшение управления налоговыми расходами: Анализ и оптимизация налоговых льгот и преференций, которые, по сути, являются скрытыми бюджетными расходами, влияющими на доходную часть бюджета.
5. Внедрение эффективных процедур планирования и современных технологий исполнения бюджета: Акцент на использование информационных систем, автоматизации и роботизации для повышения точности и скорости бюджетного процесса.

Одним из важных результатов реализации Концепции стало распространение практики применения «бюджетных правил» на субъекты Российской Федерации. Бюджетные правила, изначально разработанные для федерального бюджета с целью нивелирования влияния флуктуаций цен на мировых сырьевых рынках, призваны обеспечить финансовую стабильность регионов, чьи доходы также зависят от конъюнктурных факторов. Это способствует укреплению финансовой дисциплины и долгосрочной устойчивости региональных бюджетов, предотвращая риски «голландской болезни» и чрезмерной зависимости от сырьевых доходов. В целом, Концепция заложила основу для более рационального и ориентированного на результат управления государственными финансами.

Бюджетные прогнозы и национальные проекты как инструменты стратегического планирования

В современной системе управления государственными финансами Российской Федерации ключевую роль в стратегическом планировании играют бюджетные прогнозы и национальные проекты. Эти инструменты взаимодополняют друг друга, обеспечивая как долгосрочную стабильность, так и целенаправленное развитие.

Бюджетные прогнозы представляют собой документы долгосрочного планирования, которые формируют основу для определения приоритетов бюджетной политики на период свыше трех лет. В отличие от ежегодных бюджетов, они не утверждаются законом, но служат ориентиром для разработки среднесрочных и краткосрочных финансовых планов. Нормативная база для их формирования была создана в рамках бюджетных реформ. Бюджетные прогнозы:

• Определяют основные тенденции развития экономики и социальной сферы.
• Содержат долгосрочные оценки доходов и расходов бюджетной системы.
• Позволяют моделировать различные сценарии развития и их влияние на государственные финансы.
• Служат основой для корректировки фискальной политики и стратегического распределения ресурсов.

Например, бюджетный прогноз может предусматривать снижение зависимости от нефтегазовых доходов в долгосрочной перспективе или планировать рост инвестиций в определенные сектора экономики.

Национальные проекты являются основным инструментом достижения стратегических национальных целей, определенных Указами Президента Российской Федерации. Это комплексные, взаимоувязанные по задачам, срокам осуществления и ресурсам мероприятия, направленные на прорывное научно-технологическое и социально-экономическое развитие страны. На реализацию национальных проектов с 2025 по 2030 годы планируется направить почти 60 трлн рублей, из которых свыше 40 трлн рублей — средства федерального бюджета. Этот колоссальный объем финансирования свидетельствует о центральной роли национальных проектов в формировании и исполнении бюджета.

Национальные проекты охватывают широкий спектр сфер, таких как:

• Демография, здравоохранение, образование: Направлены на повышение качества жизни, увеличение продолжительности жизни и развитие человеческого капитала.
• Жилье и городская среда: Цель – обеспечение граждан доступным и комфортным жильем, благоустройство территорий.
• Цифровая экономика: Развитие информационных технологий, цифровизация государственного управления и ключевых отраслей экономики.
• Малое и среднее предпринимательство: Стимулирование развития малого и среднего бизнеса, создание благоприятных условий для его роста.
• Инфраструктурные проекты: Модернизация транспортной, энергетической и другой критической инфраструктуры.

Таким образом, бюджетные прогнозы задают долгосрочные рамки, а национальные проекты конкретизируют стратегические цели и обеспечивают их финансовое наполнение, выступая мощным двигателем для направленного развития экономики и социальной сферы.

Приоритеты бюджетной политики на 2026-2028 годы

Бюджетная политика Российской Федерации на плановый период 2026-2028 годов формируется с учетом текущих экономических реалий, геополитических вызовов и долгосрочных стратегических задач. Проект федерального бюджета на эти годы уже принят в первом чтении, и его приоритеты отражают комплексный подход к управлению государственными финансами.

Ключевые приоритеты бюджетной политики на 2026-2028 годы включают:

1. Выполнение социальных обязательств: Это неизменный приоритет, направленный на обеспечение стабильности и благополучия граждан. Сюда входят выплаты пенсий, пособий, стипендий, финансирование здравоохранения, образования и других социальных гарантий. Государство стремится обеспечить своевременное и полное выполнение всех взятых на себя обязательств.
2. Финансовое обеспечение потребностей обороны и безопасности: В условиях текущей геополитической ситуации этот приоритет выходит на первый план. Значительные средства будут направлены на модернизацию вооруженных сил, развитие оборонно-промышленного комплекса, обеспечение внутренней безопасности и защиту национальных интересов. Как показано в предыдущих разделах, оборонные расходы стали одной из самых быстрорастущих статей бюджета.
3. Социальная поддержка семей участников СВО (специальной военной операции): Это новый, но крайне важный приоритет, отражающий государственную заботу о военнослужащих и их семьях. Бюджет предусматривает меры поддержки, включающие выплаты, льготы, медицинскую и психологическую помощь, реабилитацию и другие социальные гарантии.
4. Достижение национальных целей до 2030 года: Бюджетная политика тесно увязывается с задачами, поставленными в рамках национальных проектов. Финансирование будет направлено на реализацию мероприятий по всем ключевым направлениям национального развития: повышение качества жизни, развитие человеческого капитала, создание комфортной и безопасной среды, цифровая трансформация и укрепление экономического суверенитета.

Эти приоритеты демонстрируют стремление государства к балансу между необходимостью реагирования на текущие вызовы (оборона, социальная поддержка) и реализацией долгосрочных стратегических задач развития страны. При этом, как отметил Антон Силуанов, подготовленный проект федерального бюджета на предстоящую трехлетку является сбалансированным и устойчивым, что предполагает поддержание бюджетного дефицита на безопасном уровне и сохранение умеренного государственного долга. Реализация этих приоритетов потребует эффективного использования бюджетных средств и постоянного мониторинга достигнутых результатов.

Заключение

Исследование доходов и исполнения бюджета Российской Федерации за период 2022-2025 гг. с перспективой до 2030 года позволило всесторонне рассмотреть теоретические основы, методологические подходы, практическую динамику и актуальные проблемы бюджетной системы. Мы обосновали актуальность государственного бюджета как ключевого финансового инструмента и раскрыли его многогранную роль в экономике, от перераспределения национального дохода до обеспечения социальной стабильности.

В рамках теоретического анализа мы детально изучили законодательно закрепленные виды и классификацию бюджетных доходов, включая налоговые, неналоговые поступления и безвозмездные трансферты, а также принципы формирования доходов в условиях российского бюджетного федерализма, отметив исторически централизованный характер системы и значение «собственных доходов» для субъектов.

Методологическая часть работы осветила современные подходы к анализу исполнения бюджета, в частности план-фактный анализ и методы оценки эффективности бюджетных расходов, базирующиеся на принципах экономности и результативности, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ. Особое внимание было уделено программно-целевому бюджетированию, внедренному в РФ с 2014 года, и механизмам интегральной оценки эффективности государственных программ, что позволяет перейти от освоения средств к достижению конкретных результатов. Ключевым открытием стал детальный анализ роли Федерального казначейства в цифровой трансформации, включая роботизацию бюджетного процесса, создание единой бюджетной платформы и, что наиболее важно, поэтапное внедрение цифрового рубля с 2025 года для государственных расчетов.

Практический анализ динамики и структуры федерального бюджета за 2022-2025 гг. выявил значительные изменения: общий рост доходов при одновременном сокращении доли нефтегазовых поступлений и увеличении ненефтегазовых. В расходной части бюджета наблюдается существенный рост и смещение приоритетов в сторону национальной обороны, при сохранении значительных ассигнований на социальную политику и реализацию национальных проектов до 2030 года.

В ходе исследования были систематизированы причины возникновения бюджетного дефицита (инфляция, стагнация, форс-мажор, нерациональная политика) и его последствия (рост госдолга, инфляция, потеря интереса инвесторов). Рассмотрены механизмы регулирования дефицита в РФ, такие как государственные заимствования и использование средств ФНБ, а также планы по поддержанию дефицита на безопасном уровне в плановом периоде.

Сформулированы актуальные проблемы исполнения бюджета, включая вопросы сбалансированности, длительность закупочного процесса по 44-ФЗ, риски в условиях санкционного давления и недостатки в организации бюджетного процесса. В качестве направлений совершенствования предложены меры по повышению эффективности расходов через программно-целевое управление, совершенствование системы учета налогов, развитие межбюджетных отношений и усиление государственного управления.

Наконец, мы проанализировали влияние бюджетных реформ и стратегических документов, таких как «Концепция повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах», которая способствовала внедрению обзоров расходов и распространению «бюджетных правил» на регионы. Отмечена ключевая роль бюджетных прогнозов и национальных проектов как инструментов долгосрочного планирования и достижения национальных целей, а также проанализированы приоритеты бюджетной политики на 2026-2028 годы.

Ключевые рекомендации по совершенствованию бюджетного процесса в РФ:

1. Ускоренная и углубленная цифровизация: Продолжать активное внедрение единой бюджетной платформы и роботизации процессов Федерального казначейства, что позволит минимизировать риски, повысить прозрачность и эффективность управления средствами.
2. Эффективное внедрение цифрового рубля: С 2025-2026 годов необходимо обеспечить бесшовную интеграцию цифрового рубля в бюджетный процесс, используя его потенциал для повышения скорости, прозрачности и контроля за целевым использованием государственных средств. Это потребует дальнейшей доработки нормативной базы и широкого обучения всех участников бюджетного процесса.
3. Повышение гибкости закупочной системы: Оптимизировать процедуры государственных закупок по 44-ФЗ, сократив сроки и бюрократические барьеры, при сохранении принципов прозрачности и конкуренции, чтобы обеспечить своевременную и качественную реализацию бюджетных проектов.
4. Усиление контроля за эффективностью государственных программ: Совершенствовать методики оценки, включая независимые аудиты и публичные отчеты о достижении целевых индикаторов, а также принимать оперативные управленческие решения по корректировке или прекращению неэффективных программ.
5. Развитие стимулирующих механизмов в межбюджетных отношениях: Продолжить разработку и внедрение мер, которые будут стимулировать регионы и муниципалитеты к развитию собственной экономической базы и снижению зависимости от федеральных трансфертов, а также обеспечить прозрачность и справедливость в распределении межбюджетных потоков.
6. Адаптация бюджетной политики к геополитическим вызовам: Продолжать работу по диверсификации доходной базы бюджета, снижая зависимость от конъюнктуры мировых сырьевых рынков, и разрабатывать гибкие механизмы реагирования на внешние экономические шоки и санкционное давление.

Достижение поставленной цели и задач работы позволило выявить как достижения, так и существующие проблемы в бюджетной системе РФ. Дальнейшее совершенствование бюджетного процесса в условиях цифровой трансформации и меняющейся геополитической обстановки является залогом устойчивого развития и укрепления финансового суверенитета Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Распоряжение Правительства РФ от 31 января 2019 г. № 117-р «Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 гг.».
3. Федеральный закон от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
4. Приказ МФ РФ от 23.12.2010г. № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
5. Бюджет и бюджетная система: учебник / под ред. М.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. М.: Юрайт, 2009.
6. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / под ред. В.К. Сенчагов, И.И. Архипов. М.: ТК Велби, 2009.
7. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 гг. // Финансы. 2012. №6.
8. Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет // Финансы. 2011. №4.
9. Пронина Л.И. Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Бюджет. 2012. №1.
10. Силуанов А.Г. О проблемах обеспечения сбалансированности консолидированных бюджетов РФ // Бюджет. 2011. №8.
11. Материалы расширенного заседания коллегии Министерства финансов «Об итогах исполнения федерального бюджета за 2012 год и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 2013 год» от 08.02.2013г.
12. Файзуллаев Е.Ш. Азизова И.А. Среднесрочное бюджетное планирование. Ташкент: Издательство «infoCOM.UZ», 2010.
13. Официальный сайт Федерального казначейства. URL: www.roskazna.ru.
14. Доходы бюджетов (ст. 39-64). Документы системы ГАРАНТ.
15. Классификация доходов бюджетов. КонсультантПлюс.
16. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-i-ispolneniya-federalnogo-byudzheta-rossiyskoy-federatsii-i-puti-ih-resheniya.
17. Способы повышения эффективности бюджетных расходов – совершенствование управления, приоритезация и формирование обзоров // Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1297055/.
18. БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ЕГО РЕГУЛИРОВАНИЕ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnyy-defitsit-i-ego-regulirovanie.
19. Классификация доходов бюджетов: многообразие подходов. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-dohodov-byudzhetov-mnogoobrazie-podhodov.
20. Доходы и расходы федерального бюджета РФ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-i-rashody-federalnogo-byudzheta-rf.
21. Бюджетный дефицит. Википедия.
22. Что такое дефицит бюджета: причины, последствия и способы покрытия. Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/get-money/credits/articles/budzhetnyy-deficit/.
23. Факторы, влияющие на формирование доходов государственного бюджета. Lomonosov-msu.ru. URL: https://lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2015/data/section_9_19.htm.
24. Бюджетный дефицит: причины образования и способы преодоления. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2192-byudzhetnyj-defitsit-prichiny-obrazovaniya.
25. ФАКТОРЫ, НЕГАТИВНО ВЛИЯЮЩИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В ПЕРИОД ПАНДЕМИИ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-negativno-vliyayuschie-na-formirovanie-dohodov-federalnogo-byudzheta-v-period-pandemii.
26. Министерство финансов Российской Федерации. ДОКЛАД Об основных направлениях повышения эффективности расходов федерального бюджета.
27. Риски формирования и исполнения федерального бюджета России и пути их минимизации в современных условиях. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2485-riski-formirovaniya-i-ispolneniya-federalnogo.
28. Официальные документы Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124614-o_podgotovke_proekta_federalnogo_byudzheta_na_2026-2028_gody_ko_vtoromu_chteniyu_v_gosudarstvennoi_dume_o_byudzhetnykh_assignovaniyakh_na_zakupku_meditsinskogo_oborudovaniya_dlya_kurskoi_oblasti_o_podderzhke_rezidentov_oez_v_kaliningradskoi_oblasti_i_proektov_razvitiya_turisticheskoi_infrastruktury_severnogo_kavkaza.
29. Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Allbest.ru. URL: https://other.allbest.ru/economy/00007283_0.html.
30. Доходы федерального бюджета. КонсультантПлюс.
31. Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019–2024 годах. Документы Правительства России. URL: http://government.ru/docs/35659/.
32. Проблемы исполнения расходной части регионального бюджета. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/9599602/page:3/.
33. Классификация доходов бюджетов. Пудожский муниципальный район. URL: https://xn--b1aawajq3awc.xn--p1ai/upload/iblock/c38/k380z1f0m7h27x92376y0z691656x092_691656x092.pdf.
34. Проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов регионов в условиях санкционного давления // Федерализм. Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49622591.
35. Основные характеристики федерального бюджета на 2025 год и новые ориентиры бюджетной политики // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-harakteristiki-federalnogo-byudzheta-na-2025-god-i-novye-orientiry-byudzhetnoy-politiki.
36. Бюджет России. TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%91%D1%8E%D0%94%D0%96%D0%95%D0%A2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8.
37. КЛАССИФИКАЦИЯ И МЕТОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-i-metody-formirovaniya-dohodov-gosudarstvennyh-i-munitsipalnyh-byudzhetov.
38. Проблемы совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sovershenstvovaniya-byudzhetnogo-protsessa-v-rossiyskoy-federatsii.
39. Бюджет России на 2025 год: на что потратят рекордные 41,5 трлн рублей. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/budget-2025-overview/.
40. Николай Бегчин: На реализацию нацпроектов до 2030 года планируется направить почти 60 трлн рублей. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39091-nikolai_begchin_na_realizatsiyu_natsproektov_do_2030_goda_planiruetsya_napravit_pochti_60_trln_rublei.
41. Федеральный бюджет. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/.
42. Методологические подходы к формированию бюджета. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologicheskie-podhody-k-formirovaniyu-byudzheta.
43. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-ispolneniya-rashodov-federalnogo-byudzheta.
44. Федеральное казначейство информирует об изменении с 27.10.2025 наименований подразделений Банка России, осуществляющих функции расчетного и кассового обслуживания, и поручает ТОФК довести указанную информацию до своих клиентов. КонсультантПлюс.
45. Проект федерального бюджета на 2026—2028 годы принят в первом чтении. Государственная Дума РФ. URL: https://duma.gov.ru/news/58364/.
46. Казначейство России: Письмо № 07-04-05/03-29299 от 10.10.2025. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/674400/.
47. Анализ расходной части федерального бюджета РФ и пути их оптимизации. Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=50073249.
48. Антон Силуанов: Подготовленный проект федерального бюджета на предстоящую трехлетку сбалансированный и устойчивый. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39090-anton_siluanov_podgotovlennyi_proekt_federalnogo_byudzheta_na_predstoyaschuyu_trekhletku_sbalansirovannyi_i_ustoichivyi.