Анализ использования основных средств предприятия: методика, показатели и пути повышения эффективности

Основные средства — это материальный фундамент, на котором строится деятельность любой производственной компании. Однако простое владение зданиями, станками и транспортом не гарантирует успеха. Ключевая управленческая задача — заставить эти активы работать с максимальной отдачей, генерируя прибыль и минимизируя издержки. Цель данной работы, структурированной по канонам академического исследования, — не просто провести анализ эффективности использования основных средств, а на его основе разработать конкретные меры по ее повышению. Для достижения этой цели необходимо решить последовательные задачи: изучить теоретические основы и понятийный аппарат, освоить методику практического анализа и, в конечном счете, предложить обоснованные управленческие решения.

Глава 1. Теоретические основы анализа, или Что нужно знать перед началом расчетов

1.1. Сущность и классификация основных средств как объекта анализа

Прежде чем что-то анализировать, необходимо четко определить объект исследования. Основные средства (ОС) — это часть имущества компании, которая соответствует двум ключевым критериям:

1. Используется в течение длительного периода времени (более 12 месяцев).
2. Применяется для достижения уставных целей деятельности: в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд.

Важно понимать, что ОС не предназначены для перепродажи. К ним относятся, например, здания, производственное оборудование, станки, транспортные средства и дорогостоящий инструмент. А вот сырье, материалы или готовая продукция на складе основными средствами не являются, так как они полностью потребляются в одном производственном цикле. Стоит также отметить различие в учете: если в бухгалтерском учете стоимостной лимит для отнесения актива к ОС предприятие устанавливает самостоятельно, то в налоговом учете к амортизируемому имуществу относятся активы стоимостью свыше 100 000 рублей.

Для качественного анализа важна не только общая стоимость ОС, но и их структура. Ключевым понятием здесь выступает «активная часть» основных средств — это машины, оборудование и транспорт, то есть те активы, которые непосредственно участвуют в создании продукта. Чем выше доля активной части в общей структуре, тем большим производственным потенциалом обладает предприятие.

1.2. Ключевые показатели для оценки эффективности использования активов

Чтобы понять, насколько эффективно работают активы, экономисты используют систему взаимосвязанных показателей. Каждый из них раскрывает свою сторону «истории» об использовании ОС.

• Фондоотдача (Фо) — главный индикатор интенсивности использования ОС. Он показывает, сколько выручки сгенерировал каждый рубль, вложенный в основные средства. Рассчитывается по формуле:
  Фо = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС
• Фондоемкость (Фе) — показатель, обратный фондоотдаче. Он отвечает на вопрос, сколько основных средств требуется для получения одного рубля выручки. Его рост является негативным сигналом. Рассчитывается по формуле:
  Фе = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка
• Фондовооруженность (Фв) — характеризует степень оснащенности труда основными средствами. Показывает, какая стоимость ОС приходится на одного работника предприятия.
  Фв = Среднегодовая стоимость ОС / Среднесписочная численность работников
• Рентабельность основных средств (Рос) — показывает прибыльность использования активов. В отличие от фондоотдачи, которая оперирует выручкой, этот показатель говорит о том, сколько чистой прибыли приносит каждый рубль, вложенный в ОС.
  Рос = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОС

Анализ этих показателей в динамике позволяет сделать первые выводы об эффективности управления основным капиталом компании.

Глава 2. Практический анализ, или Как провести исследование шаг за шагом

2.1. Методика и подготовительный этап анализа

Практический анализ — это не хаотичный расчет показателей, а системный процесс, который следует четкой логике. Он состоит из нескольких последовательных этапов: сначала оценивается общая стоимость, состав и структура активов, затем анализируется их движение и техническое состояние, и только после этого рассчитываются обобщающие показатели эффективности и проводится их факторный анализ. Для этого необходимы исходные данные, которые содержатся в официальной финансовой отчетности предприятия:

• Бухгалтерский баланс (Форма №1)
• Отчет о финансовых результатах (Форма №2)
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В ходе анализа применяются различные методы. Горизонтальный анализ используется для сравнения показателей с предыдущими периодами и выявления тенденций. Анализ структуры позволяет оценить долю отдельных групп ОС (например, активной части). Факторный анализ применяется для того, чтобы определить, за счет каких именно факторов изменился тот или иной обобщающий показатель (например, фондоотдача).

2.2. Анализ состава, структуры и состояния основных средств

Первый шаг практического анализа — это внимательный взгляд на сами активы. Начинать следует с оценки динамики их общей стоимости (по данным бухгалтерского баланса) за несколько лет. Рост стоимости может говорить как о расширении производства, так и о неэффективных вложениях, а снижение — как об оптимизации, так и о сокращении потенциала. Поэтому далее необходимо углубиться в структуру.

Ключевая задача здесь — рассчитать и проанализировать динамику доли активной части ОС (машин и оборудования). Ее увеличение является позитивным сигналом, указывающим на рост производственных мощностей. Снижение же, особенно на фоне роста общей стоимости ОС, может свидетельствовать о росте вложений в здания или другие пассивные фонды.

Не менее важным является анализ технического состояния активов. Для этого рассчитываются и интерпретируются два показателя:

1. Коэффициент износа = Сумма начисленной амортизации / Первоначальная стоимость ОС. Чем ближе этот показатель к 1, тем выше степень изношенности парка оборудования.
2. Коэффициент годности = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС. Этот показатель зеркален коэффициенту износа и характеризует долю еще не изношенных активов.

Анализ этих коэффициентов в динамике позволяет оценить, успевает ли предприятие обновлять свои фонды, и предсказать необходимость будущих инвестиций в модернизацию.

2.3. Расчет и интерпретация показателей эффективности

Это кульминационный этап анализа, на котором мы переходим от изучения самих активов к оценке результатов их работы. Здесь применяются все формулы, рассмотренные в Главе 1. Для наглядности и удобства анализа результаты расчетов за 2-3 года целесообразно свести в единую таблицу.

Пример таблицы для анализа показателей эффективности ОС

Показатель	Год N-2	Год N-1	Год N	Отклонение (+/-)
Фондоотдача, руб./руб.	1.50	1.45	1.35	-0.15
Фондоемкость, руб./руб.	0.67	0.69	0.74	+0.07
Рентабельность ОС, %	15%	12%	9%	-6%

Однако просто констатировать цифры недостаточно. Главная задача — их правильная интерпретация. Например, вывод по данным из таблицы мог бы звучать так: «За анализируемый период наблюдается устойчивая негативная тенденция: фондоотдача снизилась на 0.15 пункта, а фондоемкость, соответственно, выросла. Это говорит о том, что каждый рубль, вложенный в основные средства, стал генерировать меньше выручки. Снижение рентабельности на 6 процентных пунктов подтверждает падение эффективности». Чтобы понять причины, проводится факторный анализ, который может показать, что снижение фондоотдачи вызвано, например, вводом в эксплуатацию нового, еще не освоенного оборудования или падением производительности старых станков.

Глава 3. Разработка рекомендаций, или Что делать с результатами анализа

3.1. Определение путей повышения эффективности использования основных средств

Анализ ради анализа не имеет смысла. Его главная ценность — в выводах и рекомендациях, которые ложатся в основу управленческих решений. Все пути повышения эффективности можно сгруппировать в несколько ключевых направлений, каждое из которых является прямым ответом на проблемы, выявленные в Главе 2.

• Техническое перевооружение и модернизация. Если анализ показал высокий коэффициент износа и падение фондоотдачи, первоочередной мерой становится разработка плана по замене или глубокой модернизации устаревшего оборудования. Внедрение новой, более производительной техники напрямую влияет на рост выпуска продукции.
• Оптимизация времени работы оборудования. Проведенный анализ может выявить наличие значительных простоев. Рекомендациями здесь могут быть: повышение сменности работы ключевого оборудования, сокращение времени на планово-предупредительные ремонты за счет улучшения их организации, борьба с внеплановыми поломками.
• Совершенствование структуры основных средств. Если анализ выявил низкую или снижающуюся долю активной части, необходимо провести инвентаризацию. Продажа, сдача в аренду или списание неиспользуемого, простаивающего оборудования и вспомогательных объектов позволит не только улучшить структуру активов, но и высвободить средства для инвестиций.
• Повышение качества персонала и управления. Эффективность самого современного оборудования может быть сведена к нулю низкой квалификацией работников. Поэтому обучение персонала работе на новой технике и внедрение современных систем управления производством являются важными сопутствующими мерами.

Каждая из этих рекомендаций должна быть экономически обоснована и превращена в конкретный план действий с ответственными лицами и сроками исполнения.

В заключение необходимо подчеркнуть, что проделанная работа — от изучения теории до разработки практических решений — является замкнутым циклом. Анализ выявил снижение фондоотдачи и рентабельности, связанное, вероятнее всего, с моральным и физическим износом активов и неоптимальной их структурой. Предложенный комплекс мер, включающий техническое перевооружение, оптимизацию структуры и времени работы ОС, направлен на устранение этих «узких мест». Их реализация позволит повысить эффективность использования основного капитала, что в конечном итоге приведет к росту прибыли и укреплению конкурентоспособности предприятия. Поэтому регулярное проведение такого анализа должно стать неотъемлемой частью стратегического управления компанией.

Список источников информации

1. Налоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2008. – 672с.
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 года (в редакции от 28.09.2010 N 243-ФЗ) // справочно-правовая система «Гарант».
3. Абрютина А.М. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 464с.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 389с.
5. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 432с.
6. Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий). – М.: Издательский дом Дашков и К, 2008. – 315с.
7. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2008. – 336с.
8. Егорова Н.Р., Николаева Т.И. Экономика предприятий торговли и общественного питания. – М.: Кнорус, 2008. – 400с.
9. Ерохина Л.И., Башмачникова Е.В., Марченко Т.И. Экономика предприятия в сфере товарного обращения. – М.: КноРус, 2009. – 304с.
10. Иванов Г.Г. Экономика торговли. – М.: Академия, 2010. – 320с.
11. Колпина Л.Г. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Вышэйшая школа, 2009. – 336с.
12. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. – М. – Новое знание, 2009. – 512с.
13. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 440с.
14. Максименко Н.В., Шишкова Е.Е. Экономика предприятий тор-говли. – Минск: Вышшая школа, 2009. – 542с.
15. Медведева О.В. Экономический анализ в торговых организациях. – М.: Феникс, 2010. – 376с.
16. Николаева Т.И., Егорова Н.Р. Экономика предприятий торговли и общественного питания. – М.: КноРус, 2008. – 400с.
17. Основные средства. Справочник / под ред. И.А. Толмачева. – М.: РосБУХ, 2008. – 264с.
18. Пешкова Т.А., Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. – М.: Альфа-М, 2009. – 224с.
19. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: «Маркетинг», 2010. – 693 с.
20. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2009. – 560с.
21. Шохин, Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.
22. Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А.П. — СПб.: Спецлитература, 2009. – 468с.