Содержание
Введение………………………………………………………………………………3
Глава I. Теоретические аспекты системы налогообложения организаций…5
1.1. Сущность налогов, их функции и принципы налогообложения………5
1.2. Классификация налогов и методика налогообложения организаций..7
Глава II. Анализ системы налогообложения организации ООО «АРТЕС» ………………………………………………………………………………………..15
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации ООО «АРТЕС» ……………………………………………………………………..15
2.2. Оценка системы налогообложения в организации ООО «АРТЕС»….19
2.3. Предложения по оптимизации налогообложения организации ООО «АРТЕС»………………………………………………………………………23
Заключение…………………………………………………………………………34
Список используемой литературы………………………………………………37
Приложение…………………………………………………………………………41
Выдержка из текста
Необходимым атрибутом любого современного государства является налоговая система, цель которой — обобществление части совокупного дохода субъектов хозяйствования и граждан для реализации общегосударственных задач.
Среди источников, формирующих доходную часть бюджета, налоговая составляющая является наиболее весомой. Это обстоятельство обусловливает то внимание, которое уделяется исследованию налоговой системы и процесса налогообложения.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Фискальная функция налогов усиливает их влияние на результаты деятельности предприятий, в связи с чем, особую значимость при принятии управленческих решений приобретает фактор налогообложения, способный существенно изменить желаемый экономический эффект.
Одним из основоположников системы налогообложения считается английский экономист А. Смит, который в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов» сформулировал основные принципы налогообложения. Вопросы влияния налогов на деятельность предприятий рассматриваются в работах Аньшина В.М., Гензеля П.П., Егоровой Е., Кировой Е.А., Крейниной М.Н., Литвина М.И., Фокина Ю., Трошина А.В., Шлемова В.Ф., Шмелева К.Ф. и др.
Научно-теоретические и практические аспекты снижения налоговой нагрузки предприятиями исследуются в трудах Брызгалина А.В., Галимзянова Р.Ф., Илышевой М.А., Мордуховича А.Г., Неверкевича В.В., Павленко Н.А., Погорлецкого А.И., Скабичевского P.M., Сутырина С.Ф., Чудакова А.В. и др.
Однако в научных исследованиях остаются нерешенными многие аспекты данной проблемы и в частности вопросы совершенствования системы налогообложения предприятия. Кроме того, без решения этих вопросов невозможно эффективно планировать и осуществлять бюджетный процесс, денежную эмиссию, приступать к коренным налоговым переустройствам, проводить здоровую финансовую политику.
Целью выполняемой работы является анализ и особенности налогообложения предприятия на примере ООО «АРТЕС».
Для достижения оставленной цели необходимо решить ряд задач:
— изучить теоретически правовые аспекты налогообложения на предприятии, а именно сущность системы налогообложения предприятия, законодательство о налогообложении предприятия, оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия;
— проанализировать систему налогообложения ООО «АРТЕС»;
— разработать предложения по совершенствованию налогообложения исследуемого предприятия и снижению его налоговой нагрузки.
Хронологические рамки исследования: период 2009 — 2011 гг.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственность «АРТЕС».
Предметом исследования система налогообложения на данном предприятии, и пути ее совершенствования.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12 января 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации «О поправках к Конституции Российской Федерации» от 30 января 2009 г. № 6-ФКЗ и от 30 января 2009 г. № 7-ФКЗ)
2. Федеральный закон от 31 июля 1998 № 145-ФЗ Бюджетный кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.
4. Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.
5. Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц»
6. Федеральный закон от 27 декабря 1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль»
7. Федеральный закон от 27 декабря 1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
8. Федеральный закон от 21 ноября 1996 № 121-ФЗ «О бухгалтерском учете»
9. Федеральный закон от 08 февраля 1998 № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью»
10. Федеральный закон от 24 июля 2010 №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования»
11. Федеральный закон от 08 декабря 2011 №331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов»
12. Закон г. Москвы от 23 октября 2002 №48 «О транспортном налоге»
13. Закон г. Москвы от 09 ноября 2005 №54 «Об упрощенной системе налогообложения»
14. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебник / Под ред. И.И. Бабленковой. – М., 2010 – 351 с.
15. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. — М.: Дашков и Ко, 2011. — 480 с.
16. Гвоздикова А.В., Голищева Л.Е., Краснолуцкая О.Г. и др. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Голищевой. – М., 2010 – 272 с.
17. Демин А.В. Налоговое право : учеб. пособие / А.В. Демин. – 4-е изд. – М.: РИОР, 2009. – 157 с.
18. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций / А.П. Зрелов. – М.: Юрайт, 2011. – 147 с.
19. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – М.: Эксмо, 2010. – 257 с.
20. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. – СПб.: СбГУЭФ, 2011. – 239 с.
21. Нестеренко Н.А. Налоговый учет. — Ростов н/Д: Феникс, 2009. — 412 с.
22. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственно деятельности предприятия: учеб. пособие / В.А. Одинцов. – М.: Академия, 2009. – 256 с.
23. Пархачева М.А. Самые опасные налоговые схемы / М.А. Пархачева. – М.: Эксмо, 2009. – 416 с.
24. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – 331 с.
25. Ржыницына В.С. Формирование налоговой политики организации / В.С. Ржыницына // Бухгалтерский учет. – 2010. — № 22. – С. 29-34.
26. Силов Н.В. Трансформация налоговой системы России в период рыночных реформ: монография / Н.В. Силов. – Ульяновск: Вектор-С, 2011. – 200 с.
27. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – М.: Кнорус, 2007. – 320 с.
28. Шкребела Е.В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения / Под ред. С. Синельникова-Мурылева, И. Трунина. – М.: ИЭПП, 2009. – 163 с.
29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. – М.: Наука, 2007. – 457с.
30. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2006. — № 4. – с. 17-30.
31. Астапов К.М. Приоритеты налоговой реформы в РФ // Экономист. – 2006. — № 2. – с. 54-59.
32. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2007. — № 1. – с. 20-33.
33. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговой реформы // Финансы. – 2007. — №2 – с. 27-30.
34. Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия // Налоги. – 2010. — №32
35. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. – 2007. — №10. – с. 58-59.
36. Злыгостев Н.Н. Платить налоги – это выгодно для предприятия // Финансовый менеджмент. – 2011. — №6. – с. 83-87.
37. Качур О.В. Оптимизация налоговых выплат как фактор управления стоимостью организаций / О.В. Качур // Финансовый менеджмент. – 2007. — №1. – с. 71-81.
38. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятия // Налоги. – 2007. — №31
39. Сайфиева С.Н. Налоговое планирование как один их факторов повышения эффективности предприятия // Вестник университета. – 2009. — №11. – с. 232-238
40. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятия // Аудит и финансовый анализ. – 2009. — №4