Введение. Почему анализ основных средств — это ключ к пониманию здоровья предприятия
Основные средства (ОС) — это фундамент производственной мощи и материально-техническая база любого предприятия. От их состояния, структуры и эффективности использования напрямую зависит способность компании производить товары, оказывать услуги и, в конечном счете, добиваться успеха. Именно поэтому тема анализа основных средств сохраняет высочайшую актуальность: в условиях конкуренции эффективное управление этими активами становится решающим фактором финансовой устойчивости и роста.
Целью данной курсовой работы является проведение комплексного анализа состояния, движения и эффективности использования основных средств на примере [название предприятия] и разработка на его основе практических рекомендаций по улучшению их использования. Для достижения этой цели необходимо решить следующие ключевые задачи:
- изучить теоретические и методологические аспекты учета и анализа ОС;
- проанализировать динамику, состав и структуру основных средств предприятия;
- рассчитать и проинтерпретировать показатели, характеризующие состояние и эффективность использования ОС;
- выявить резервы для повышения эффективности;
- предложить конкретные мероприятия по улучшению управления основными средствами.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность предприятия, а предметом — процесс анализа эффективности использования его основных средств. Информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности, в первую очередь Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. В работе будут применяться такие методы, как горизонтальный, вертикальный и факторный анализ.
Глава 1. Теоретические основы анализа, или Что нужно знать перед началом расчетов
Прежде чем приступать к расчетам, необходимо четко определить понятийный аппарат. Основные средства — это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд в течение периода, превышающего 12 месяцев. Чтобы актив был признан основным средством, он должен соответствовать ряду критериев: иметь материально-вещественную форму, не предназначаться для последующей перепродажи и быть способным приносить экономические выгоды в будущем.
Для целей анализа и учета ОС принято классифицировать по нескольким признакам:
- По видам: это наиболее распространенная группировка, включающая здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные приборы, транспортные средства, производственный инвентарь и другие.
- По степени использования: ОС делятся на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), на стадии достройки или реконструкции, а также на консервации.
- По принадлежности: выделяют собственные основные средства, принадлежащие предприятию, и арендованные, полученные во временное пользование.
Важнейшим аспектом анализа является понимание видов стоимостной оценки ОС. Первоначальная стоимость — это сумма фактических затрат на приобретение или создание объекта. Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства ОС в современных условиях. А остаточная стоимость — это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Именно остаточная стоимость отражается в бухгалтерском балансе и является базой для большинства аналитических расчетов.
Глава 1.2. Амортизация и износ как ключевые факторы в анализе ОС
Основные средства в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются, перенося свою стоимость на производимую продукцию или услуги. Этот процесс планомерного переноса стоимости называется амортизацией. Экономическая сущность амортизации заключается в формировании специального фонда (амортизационного фонда) для последующего обновления и воспроизводства выбывающих средств труда. Важно различать два вида износа.
- Физический износ — это утрата активом своих первоначальных технических свойств и характеристик в результате эксплуатации или бездействия. Примером может служить старение металлической конструкции станка или износ двигателя автомобиля.
- Моральный износ — это обесценивание основных средств до окончания срока их физической службы. Он возникает либо из-за появления более дешевых аналогов, либо из-за разработки более производительных и технологичных машин и оборудования.
В бухгалтерском учете существует несколько методов начисления амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Выбор конкретного метода закрепляется в учетной политике предприятия и напрямую влияет на такие финансовые показатели, как себестоимость продукции и налог на прибыль. Именно данные о начисленной амортизации и, как следствие, остаточной стоимости ОС, служат информационной базой для расчета ключевых аналитических коэффициентов, отражающих техническое состояние и эффективность использования активов.
Глава 2. Практический анализ динамики, структуры и состояния основных средств
Практическая часть исследования начинается с анализа количественных и качественных изменений в составе основных средств. Источником информации для этого служит раздел I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса (Форма №1) предприятия за анализируемый период (обычно 2-3 года).
Первым шагом является вертикальный анализ, то есть изучение структуры ОС. Рассчитывается доля каждой группы (например, зданий, машин, транспорта) в общей стоимости основных средств на начало и конец периода. Это позволяет понять, какие активы являются преобладающими и как меняется технологическая структура фондов. Результаты удобно представить в таблице.
Далее проводится горизонтальный анализ — изучение динамики абсолютных и относительных изменений стоимости ОС. Сравниваются показатели на конец каждого периода с предыдущим, что позволяет выявить общие тенденции: рост или сокращение материальной базы. Для наглядности эти данные можно представить не только в таблице, но и на графике.
Ключевым этапом является расчет показателей, характеризующих движение и техническое состояние фондов. Рассчитываются следующие коэффициенты:
- Коэффициент обновления (Кобн) = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода. Показывает, какую долю составляют новые основные средства.
- Коэффициент выбытия (Квыб) = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода. Характеризует интенсивность выбытия активов.
- Коэффициент износа (Кизн) = Сумма начисленной амортизации / Первоначальная стоимость ОС на конец периода. Показывает степень изношенности фондов.
- Коэффициент годности (Кгодн) = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС на конец периода. Отражает долю неизношенной части ОС. Логично, что Кгодн = 1 — Кизн.
На основе расчетов делается промежуточный вывод. Например, высокий коэффициент износа на фоне низкого коэффициента обновления может свидетельствовать о старении материально-технической базы и о необходимости разработки программы по ее модернизации.
Глава 2.2. Расчет и интерпретация показателей эффективности использования ОС
Оценив состав, динамику и состояние активов, необходимо ответить на главный вопрос: насколько эффективно они используются для генерации дохода? Для этого рассчитывается система показателей эффективности, или фондоотдачи. Это кульминационный момент анализа.
Расчет и интерпретация проводятся последовательно для каждого показателя:
-
Фондоотдача (ФО)
Формула: ФО = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС
Экономический смысл этого показателя — сколько выручки (в рублях) приносит каждый рубль, вложенный в основные средства. Рост фондоотдачи в динамике является положительной тенденцией, свидетельствующей о более интенсивном использовании активов.
-
Фондоемкость (ФЕ)
Формула: ФЕ = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка
Это показатель, обратный фондоотдаче. Он показывает, сколько основных средств требуется для производства продукции на 1 рубль. Снижение фондоемкости — позитивный сигнал.
-
Фондовооруженность труда (ФВ)
Формула: ФВ = Среднегодовая стоимость ОС / Среднесписочная численность работников
Характеризует степень оснащенности работников предприятия основными средствами. Рост этого показателя, как правило, должен приводить к росту производительности труда.
-
Фондорентабельность (ФР)
Формула: ФР = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОС
Это один из важнейших индикаторов, который показывает, сколько чистой прибыли генерирует каждый рубль, вложенный в основные фонды. Он комплексно отражает эффективность использования ОС.
После анализа динамики этих показателей целесообразно провести факторный анализ фондоотдачи. Он позволяет определить, за счет каких факторов произошло ее изменение: например, за счет изменения структуры основных фондов (увеличения доли более производительных машин) или за счет повышения эффективности их работы. По итогам расчетов делается обобщающий вывод. Например: «Несмотря на рост фондовооруженности, на предприятии наблюдается тревожная тенденция к снижению фондоотдачи и фондорентабельности, что говорит о недостаточно эффективном использовании закупленных или введенных в строй активов».
Глава 3. Как разработать практические рекомендации по улучшению использования ОС
Результаты, полученные в аналитической главе, не являются самоцелью. Их главная ценность — в возможности разработать на их основе конкретный и обоснованный план действий. Важнейший принцип: рекомендации должны быть напрямую связаны с проблемами, которые были выявлены в ходе анализа.
Предложения следует структурировать по ключевым направлениям, предлагая для каждой проблемы конкретное решение:
- Проблема: Низкая или снижающаяся фондоотдача.
- Рекомендации: Провести инвентаризацию и выявить неиспользуемое или простаивающее оборудование. Рассмотреть варианты его продажи или сдачи в аренду. Модернизировать ключевые производственные машины для повышения их производительности.
- Обоснование: Продажа неиспользуемого станка позволит высвободить денежные средства, которые можно направить на обновление более востребованных активов, а также сократит расходы на его содержание и налог на имущество.
- Проблема: Высокий коэффициент износа, старение парка оборудования.
- Рекомендации: Разработать долгосрочный план-график поэтапной замены физически и морально устаревшей техники. Усилить контроль за соблюдением графика планово-предупредительных ремонтов для поддержания оборудования в рабочем состоянии.
- Обоснование: Систематическое обновление фондов позволит избежать аварийных остановок производства, снизить затраты на ремонт и повысить качество выпускаемой продукции.
Каждая рекомендация должна быть не только конкретной, но и реалистичной для предприятия. Краткое экономическое обоснование показывает глубину проработки темы и превращает курсовую работу из теоретического упражнения в документ, имеющий практическую ценность.
Заключение. Краткие выводы по результатам исследования
В заключение необходимо лаконично подвести итоги проделанной работы. Следует отметить, что поставленная во введении цель — проведение комплексного анализа и разработка рекомендаций — была полностью достигнута.
В ходе анализа было установлено, что на предприятии [название] наблюдается, к примеру, тенденция к старению основных средств и снижению эффективности их использования. Это подтверждается отрицательной динамикой таких ключевых показателей, как фондоотдача и фондорентабельность, несмотря на рост фондовооруженности труда.
На основе выявленных проблем были предложены практические меры, включающие продажу неиспользуемого оборудования, разработку плана модернизации и усиление контроля за ремонтными работами. Реализация этих предложений позволит повысить интенсивность использования активов и улучшить финансовые результаты.
Таким образом, проведенное исследование доказывает, что регулярный и глубокий анализ основных средств является неотъемлемым элементом системы управления и обязательным условием для обеспечения долгосрочной конкурентоспособности и финансовой стабильности предприятия.
Список использованных источников
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учёте» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367»Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 N 792 (ред. от 03.02.2007) «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 (ред. от 13.12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.2006 N 7953) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н (ред. от 24.12.2010)
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации» (PBU 1/08), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. №106-н (ред. от 06.04.2015)
- Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (ред. от 24.12.2010) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
- «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010)
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждено приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010)
- Иванов, И.Н.Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /И. Н. Иванов. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 346 с.
- Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия : учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 174 с.
- Панков, В.В. , Казакова Н.А. Экономический анализ: учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова.– М: Инфра, 2014.- 608 с.
- Рубцов И.В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие для экономических вузов / И.В. Рубцов. — М.: ЭЛИТ, 2007. — 331 с.
- Самарина В.П. Экономика организации: учебное пособие / В.П. Самарина, Г.В. Черезов, Э.А. Карпов. — М.: КноРус, 2015. — 319 с.
- Сафронов И.В. Экономика организации (предприятия). Учебник. 2-е изд. – М.: «ЭЛИТ», 2014
- Трусова, Л. И. Экономика машиностроительного предприятия : учебное пособие / Л. И. Трусова, В. В. Богданов, В. А. Щепочкин. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 200 с.
- Шевчук Д.А. Экономика предприятия (организации): конспект лекций / Д.А. Шевчук. — Ростов н/Д: Феникс, 2015. — 316 с.
- Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник для вузов / ред. Б.Н. Чернышев, ред. В.Я. Горфинкель. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 535 с.
- Методология и методы научных исследований в экономике и менеджменте: учебное пособие для студентов магистерских программ /Н.Б. Завьялова, А.И. Головина, Д.В. Завьялов и др.; под ред. Н.Б. Завьяловой, Сагиновой О.В., А.Н. Головиной. Москва-Екатеренбург, 2014 г. –282 с.
- Финансовое управление фирмой/под ред. В.И. Терехина — М.: Экономика, 2015
- Гарант: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Гарант. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://base.garant.ru(дата обращения: 09.06.2016)
- КонсультантПлюс: Официальный сайт [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://www.consultant.ru. — (Дата обращения: 09.06.2016)
- Министерство финансов Российской Федерации: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. – Электрон. дан. – Режим доступа: . — (Дата обращения: 09.06.2016)
- АО «Обувь России»: Официальный сайт [Электронный ресурс] / АО «Обувь России». – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.westfalika.ru/. — (Дата обращения:09.06.2016)
- Центр управления финансами: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Центр управления финансами. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://center-yf.ru. — (Дата обращения: 09.06.2016)
- Федеральная служба государственной статистики: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. – Электрон. дан.– Режим доступа: . — (Дата обращения: 09.06.2016)
- Электронно-библиотечная система «ZNANIUM» [электронный ресурс] / Электронно-библиотечная система «ZNANIUM». – Электрон. дан. – Режим доступа: http://znanium.com. — (Дата обращения: 09.06.2016).