Курсовая работа «Анализ основных средств» – пошаговое руководство с примером

Введение. Почему анализ основных средств остается актуальной задачей для экономиста

Основные средства (ОС) — это материально-технический фундамент любого предприятия, незаменимая составляющая его ресурсного потенциала. От их состояния, структуры и эффективности использования напрямую зависят финансовые результаты, конкурентоспособность и стабильность компании. В современной экономике проблемы, связанные с основными средствами, особенно остры, — это и значительный физический и моральный износ оборудования, и недозагрузка производственных мощностей, и, как следствие, низкая отдача от вложенных капиталов. Именно поэтому качественный анализ ОС остается одной из ключевых задач для любого экономиста и менеджера.

Он позволяет не просто констатировать факты, но и выявлять скрытые резервы: находить неиспользуемые или устаревшие активы, оптимизировать затраты и повышать общую рентабельность бизнеса. Целью курсовой работы по данной теме является разработка конкретных рекомендаций по повышению эффективности использования основных средств на примере условного предприятия. Для ее достижения необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и ключевые понятия, связанные с основными средствами.
• Освоить методику расчета и анализа главных показателей эффективности.
• Провести практический анализ на основе конкретных цифровых данных.
• Сформулировать обоснованные выводы и предложить пути улучшения.

Последовательно решив эти задачи, вы не просто напишете курсовую, а получите реальный навык оценки одного из важнейших участков деятельности компании.

Глава 1. Теоретические основы анализа. Что нужно знать об основных средствах

Любой практический анализ начинается с прочной теоретической базы. В контексте нашей темы, основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Проще говоря, это активы, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя свою натуральную форму и перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям.

Для удобства учета и анализа их принято классифицировать по видам:

• Здания (производственные корпуса, склады).
• Сооружения (мосты, дороги).
• Машины и оборудование (станки, компьютеры).
• Транспортные средства.
• Производственный и хозяйственный инвентарь.

Цель анализа основных средств — это комплексная оценка их технического состояния, структуры, динамики и, главное, экономической эффективности использования. Понимание роли каждого актива в производственном процессе и его вклада в финансовый результат является ключевым для грамотного управления предприятием. Эта глава заложит фундамент для последующих расчетов.

Как работает амортизация и почему она важна для анализа

Если основные средства переносят свою стоимость на продукцию по частям, то как именно это происходит? За этот процесс отвечает амортизация — систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. Это не реальное движение денег, а бухгалтерский механизм, который позволяет, с одной стороны, формировать себестоимость продукции, а с другой — накапливать источник для будущего обновления фондов. Понимание амортизации критически важно, так как от выбранного метода ее начисления напрямую зависят и себестоимость, и прибыль, и налоговые платежи компании.

Существует несколько методов начисления амортизации, но в практике чаще всего встречаются:

1. Линейный метод. Самый простой и распространенный. Стоимость актива списывается равными долями в течение всего срока полезного использования. Плюс — простота и предсказуемость. Минус — он не учитывает, что в первые годы оборудование работает интенсивнее и морально устаревает быстрее.
2. Метод уменьшаемого остатка. В этом случае годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало года и нормы амортизации. Это позволяет в первые годы списать на затраты большую часть стоимости актива. Это может быть выгодно для снижения налога на прибыль в период запуска нового оборудования.

Выбор метода — это элемент учетной политики организации. Для целей анализа важно понимать, что амортизация напрямую влияет на остаточную стоимость ОС, которая используется во многих ключевых показателях эффективности.

Ключевые показатели эффективности, которые потребуются в расчетах

Чтобы оценить, насколько эффективно предприятие использует свои основные средства, недостаточно просто знать их состав и стоимость. Нужны конкретные измеримые индикаторы. В практической части курсовой работы вам понадобится следующий набор ключевых показателей:

• Фондоотдача (Коэффициент оборачиваемости ОС). Показывает, сколько выручки приносит каждый рубль, вложенный в основные средства. Это главный индикатор эффективности.

  Формула: Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС

  Положительной динамикой считается рост показателя.

• Фондоемкость. Обратный фондоотдаче показатель. Демонстрирует, сколько основных средств требуется для получения одного рубля выручки.

  Формула: Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка

  Положительной динамикой считается снижение показателя.

• Рентабельность основных средств (ROA, в данном контексте). Показывает, сколько чистой прибыли генерирует каждый рубль, вложенный в ОС.

  Формула: Рентабельность ОС = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОС

  Чем выше рентабельность, тем лучше. Анализ этих показателей в динамике (сравнение с прошлыми периодами) и является ядром практической части работы.

Глава 2. Практический анализ. Разбираем реальный кейс на цифрах

Вооружившись теорией, перейдем к практике. Для этого мы проведем анализ деятельности условной производственной компании — ООО «Актив Плюс». Все расчеты в курсовой работе должны базироваться на официальных данных. Основными источниками для нас служат формы финансовой отчетности: «Бухгалтерский баланс» (откуда мы берем стоимость ОС) и «Отчет о финансовых результатах» (откуда мы берем выручку и чистую прибыль).

Для нашего примера мы возьмем сокращенные данные по ООО «Актив Плюс» за три года. Хотя в реальной жизни для отслеживания активов часто используют сложные ERP-системы, для целей курсовой работы этих данных будет вполне достаточно.

Исходные данные для анализа ООО «Актив Плюс», тыс. руб.

Показатель	2022 год	2023 год	2024 год
Стоимость ОС на начало года	4800	5000	5600
Стоимость ОС на конец года	5000	5600	5900
Выручка	8820	9275	9440
Чистая прибыль	850	910	890

Имея эти данные, мы можем приступить к расчетам и анализу динамики, чтобы понять, что происходило с эффективностью использования активов на предприятии.

Проводим расчеты и анализируем динамику показателей

Это ядро практической части, где мы применяем наши формулы к данным ООО «Актив Плюс». Для начала рассчитаем вспомогательный показатель — среднегодовую стоимость ОС, которая вычисляется как (Стоимость на начало года + Стоимость на конец года) / 2.

• Среднегодовая стоимость ОС 2022: (4800 + 5000) / 2 = 4900 тыс. руб.
• Среднегодовая стоимость ОС 2023: (5000 + 5600) / 2 = 5300 тыс. руб.
• Среднегодовая стоимость ОС 2024: (5600 + 5900) / 2 = 5750 тыс. руб.

Теперь, имея все необходимые данные, пошагово рассчитаем ключевые коэффициенты.

1. Фондоотдача (Выручка / Среднегодовая стоимость ОС)
   • 2022 год: 8820 / 4900 = 1.8 руб.
   • 2023 год: 9275 / 5300 = 1.75 руб.
   • 2024 год: 9440 / 5750 = 1.64 руб.

   Анализ: Мы наблюдаем устойчивое снижение фондоотдачи. Это негативный сигнал, который говорит о том, что отдача с каждого рубля, вложенного в основные средства, падает. Несмотря на рост выручки, стоимость активов росла еще быстрее.

2. Фондоемкость (Среднегодовая стоимость ОС / Выручка)
   • 2022 год: 4900 / 8820 = 0.55 руб.
   • 2023 год: 5300 / 9275 = 0.57 руб.
   • 2024 год: 5750 / 9440 = 0.61 руб.

   Анализ: Фондоемкость, как обратный показатель, зеркально растет. Это подтверждает наш предыдущий вывод: для генерации 1 рубля выручки предприятию с каждым годом требуется все больше основных средств.

3. Рентабельность ОС (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОС)
   • 2022 год: 850 / 4900 = 17.3%
   • 2023 год: 910 / 5300 = 17.2%
   • 2024 год: 890 / 5750 = 15.5%

   Анализ: Рентабельность активов также демонстрирует снижение, особенно заметное в 2024 году. Это означает, что конечная цель — максимизация отдачи от базы основных средств — не достигается, и прибыльность вложений в активы падает.

Формулируем выводы и предлагаем рекомендации для предприятия

Проведенные расчеты позволяют нам сделать комплексный вывод об эффективности использования основных средств на ООО «Актив Плюс». Несмотря на рост абсолютных показателей (выручки и стоимости активов), относительные показатели эффективности (фондоотдача и рентабельность) систематически снижаются. Это свидетельствует о наличии серьезных проблем в управлении имущественным комплексом. Вероятнее всего, рост стоимости ОС связан с вводом в эксплуатацию нового, но недостаточно производительного или не полностью загруженного оборудования, либо с накоплением устаревших и неэффективных активов.

На основе этого вывода можно разработать следующие конкретные рекомендации для руководства ООО «Актив Плюс»:

1. Провести полную инвентаризацию основных средств. Цель — выявить неиспользуемое, простаивающее или морально устаревшее оборудование. Анализ помогает обнаружить такие «спящие» активы, которые не приносят доход, но увеличивают базу для расчета налога на имущество и требуют затрат на содержание.
2. Разработать программу по реализации или списанию неэффективных активов. Выявленное в ходе инвентаризации ненужное имущество следует рассмотреть к продаже. Это позволит не только получить дополнительный доход, но и, что важнее, снизить среднегодовую стоимость ОС и, как следствие, улучшить показатели фондоотдачи и рентабельности.
3. Проанализировать загрузку производственных мощностей. Снижение фондоотдачи часто связано с недозагрузкой оборудования. Необходимо оценить, можно ли увеличить объем производства на существующих мощностях, найти новые заказы или, возможно, сдавать часть оборудования в аренду, если оно простаивает.

Эти меры направлены на то, чтобы активы компании из пассивной статьи баланса превратились в активный инструмент для генерации прибыли.

Заключение. Краткие итоги и значение проделанной работы

В рамках данной работы мы прошли весь путь от теории до практики анализа основных средств. Были изучены теоретические основы, включая понятия классификации и амортизации, а также освоены ключевые показатели эффективности. На примере условного предприятия ООО «Актив Плюс» был проведен детальный анализ, который выявил системное снижение эффективности использования основных средств на фоне роста их стоимости.

На основе расчетов были сформулированы конкретные рекомендации, направленные на оптимизацию структуры активов и повышение их отдачи. Таким образом, цель работы была полностью достигнута. Проделанный анализ доказывает, что регулярный и глубокий мониторинг состояния основных средств — это не формальная процедура, а важнейший инструмент управления, залог финансовой устойчивости и повышения конкурентоспособности любого производственного предприятия.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.06.2014).
3. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 02.11.2013).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2010).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н (ред. от 24.12.2010).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н (ред. от 27.04.2012).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 24.12.2010).
12. Приказ Минфина России от 2 июля 2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012).
13. Приказ Минфина России от 29.07.1998г. № 34-н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 24.12.2010).
14. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004г. № 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу».
15. Приказ Минфина РФ от 25.11.11г. № 160н «О введении в действие международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (ред. от 18.07.2012).
16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н (в ред. от 18.11.2010).
17. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. — 441 с.
18. Ивасенко А.Г. Факторинг: учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. — 121 с.
19. Ковалев В.В. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учеб. пособие для вузов. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Вуз. учебник, 2012. — 471 с.
20. Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 2-е изд. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 221 с.
21. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Большой экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 496 с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 354 с.
23. Сергеева Т.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2010. – 198 с.
24. Сигидов Ю.И., Трубилин А.И., Оксанич Е.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.: НИЦ Инфра-М, 2013. — 405с.
25. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ предприятия: Учебный курс. – М.: Фонд «Мир», 2012. – 388 с.
26. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебный курс. – Ростов н/Дону: «МарТ», 2012. – 395 с.
27. Ширенбек Х. Экономика предприятия: Учебник. – 15-е изд., перераб. и доп. – М.: ПИТЕР, 2012. – 233 с.
28. Индюшкин Б. В. Анализ активов баланса // Российский бухгалтер. — 2013 — № 4 . — С. 11 — 20.
29. Когденко В.Г., Крашенникова М.С. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — №8. — С. 27-34.
30. Черняева И.В. Моделирование финансового состояния и его роль в управлении предприятием // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. – № 21. – С. 11 – 24.