Как сделать анализ эффективности использования основных средств в курсовой работе – полное руководство от А до Я

Зачем анализ основных средств станет ключевым разделом вашей курсовой работы

Многие студенты воспринимают раздел анализа основных средств как сложную и формальную часть курсовой работы, которую хочется поскорее «сдать и забыть». Но это большая ошибка. Посудите сами: основные средства — это станки, здания, транспорт, оборудование — буквально производственный скелет любого реального бизнеса. От того, насколько эффективно работает этот скелет, напрямую зависит все остальное: себестоимость продукции, производительность труда и, в конечном счете, прибыль компании. Качественно выполненный анализ эффективности покажет вас не просто как студента, а как грамотного будущего специалиста, способного видеть суть экономических процессов.

Этот раздел — ваша возможность продемонстрировать глубокое понимание экономики предприятия и заслужить высокую оценку. Не бойтесь расчетов и формул. Мы пройдем этот путь вместе, шаг за шагом, от теории до готовых выводов для вашей работы.

Помните: состояние материально-технической базы и рациональное использование основных средств являются основополагающими факторами экономического развития, напрямую влияющими на финансовые результаты и устойчивость предприятия.

Теперь, когда мы понимаем важность этого анализа, давайте разберемся с ключевыми понятиями, которые станут нашими рабочими инструментами.

Теоретический фундамент, который нужно заложить перед расчетами

Прежде чем погружаться в цифры, важно четко понимать, с чем мы работаем. Основные средства (или основные фонды) — это часть имущества компании, которая используется в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг в течение длительного периода (более 12 месяцев) и не предназначена для перепродажи. Проще говоря, это те активы, которые многократно участвуют в производственном процессе, постепенно перенося свою стоимость на готовую продукцию через амортизацию.

Для оценки эффективности их использования в экономическом анализе применяют два ключевых, зеркальных показателя:

• Фондоотдача (Фо). Это главный индикатор результативности. Он показывает, какой объем выручки (или произведенной продукции) приносит каждый рубль, вложенный в основные средства. Чем выше фондоотдача, тем лучше — значит, компания эффективно эксплуатирует свое оборудование и активы. Ее рост свидетельствует об улучшении эффективности.
• Фондоемкость (Фе). Это обратный показатель. Он демонстрирует, сколько основных средств требуется компании для производства продукции на один рубль. Чем ниже фондоемкость, тем эффективнее работает предприятие, так как для получения того же объема выручки ему требуется меньше капитальных вложений.

Эти два показателя — наши главные инструменты. В ходе анализа мы будем рассчитывать их значения, отслеживать их изменение во времени (это называется горизонтальный анализ), сравнивать их между собой (сравнительный анализ) и пытаться понять, какие факторы повлияли на их изменение (факторный анализ).

С теорией разобрались. Следующий шаг — самый ответственный, но при этом самый механический. Нужно найти исходные данные для наших расчетов.

Шаг 1. Собираем исходные данные, или Где найти нужные цифры в отчетности

Вся необходимая информация для анализа содержится в стандартной годовой бухгалтерской отчетности предприятия. Не нужно бояться этих документов, на самом деле нам понадобятся всего две формы и всего несколько строк из них.

Вот наши главные источники:

1. Бухгалтерский баланс (Форма №1). Отсюда мы возьмем данные о стоимости основных средств. Нас интересует строка 1150 «Основные средства». Поскольку для анализа нужна динамика, вам понадобятся балансы как минимум за два-три последних года.
2. Отчет о финансовых результатах (Форма №2). Из этого документа мы берем ключевой показатель результативности — выручку. Нас интересует строка 2110 «Выручка».

Важный момент: для корректного расчета нам нужна не просто стоимость основных средств на конец года, а их среднегодовая стоимость. Это нужно, чтобы учесть ввод новых и выбытие старых активов в течение года. Рассчитать ее очень просто:

Среднегодовая стоимость ОС = (Стоимость ОС на начало года + Стоимость ОС на конец года) / 2

Стоимость на начало отчетного года равна стоимости на конец предыдущего года. Например, для расчета среднегодовой стоимости за 2024 год вы берете данные по строке 1150 из баланса на 31.12.2023 (это будет стоимость на начало) и на 31.12.2024 (стоимость на конец) и делите сумму на два.

Отлично, все цифры у нас на руках. Теперь превратим их в мощные аналитические показатели. Переходим к расчетам.

Шаг 2. Проводим ключевые расчеты фондоотдачи и фондоемкости

На этом этапе мы берем собранные цифры и подставляем их в четкие и понятные формулы. Главное — быть внимательным. Давайте рассмотрим процесс на сквозном примере условного предприятия ООО «Пример».

Формулы для расчета:

• Фондоотдача (Фо) = Выручка / Среднегодовая стоимость основных средств
• Фондоемкость (Фе) = Среднегодовая стоимость основных средств / Выручка

Как видите, это два обратно пропорциональных показателя. Теперь проведем расчеты для ООО «Пример», используя его отчетность за 2023-2024 годы.

Исходные данные (условные):

• Стоимость ОС на начало 2023 г. (конец 2022 г.): 15 000 тыс. руб.
• Стоимость ОС на конец 2023 г.: 17 000 тыс. руб.
• Стоимость ОС на конец 2024 г.: 16 000 тыс. руб.
• Выручка за 2023 г.: 25 500 тыс. руб.
• Выручка за 2024 г.: 28 000 тыс. руб.

Расчет среднегодовой стоимости ОС:

• За 2023 г.: (15 000 + 17 000) / 2 = 16 000 тыс. руб.
• За 2024 г.: (17 000 + 16 000) / 2 = 16 500 тыс. руб.

Теперь, когда все готово, сведем расчеты в итоговую таблицу, которую вы можете использовать как шаблон для своей курсовой.

Расчет показателей эффективности использования основных средств ООО «Пример»

Показатель	2023 г.	2024 г.
1. Выручка, тыс. руб.	25 500	28 000
2. Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	16 000	16 500
3. Фондоотдача (п.1 / п.2), руб./руб.	1,59	1,70
4. Фондоемкость (п.2 / п.1), руб./руб.	0,63	0,59

Цифры рассчитаны, но сами по себе они ничего не значат. Анализ начинается тогда, когда мы смотрим на них в движении. Давайте проанализируем динамику.

Шаг 3. Анализируем динамику и делаем первые выводы

Теперь наша задача — интерпретировать результаты, полученные в таблице. Для этого проводится горизонтальный анализ, то есть мы сравниваем показатели отчетного года с предыдущим (базисным) и смотрим, что произошло.

На примере нашего ООО «Пример» мы видим позитивную картину. Фондоотдача выросла с 1,59 до 1,70 руб./руб. Это означает, что в 2024 году каждый рубль, вложенный в основные средства, стал приносить на 11 копеек (1,70 — 1,59) больше выручки, чем в 2023 году. Рост фондоотдачи — это однозначно положительная тенденция, свидетельствующая об улучшении эффективности использования активов.

Обратный показатель, фондоемкость, соответственно, снизился с 0,63 до 0,59 руб./руб. Это также позитивный знак. Теперь для получения одного рубля выручки компании требуется на 4 копейки (0,63 — 0,59) меньше основных средств. Это говорит о снижении капиталоемкости производства.

В своей курсовой работе вы должны не просто констатировать факт («фондоотдача выросла»), а объяснить его экономический смысл. Например: «Анализ динамики показал, что фондоотдача за период 2023-2024 гг. выросла на 6,9% (1,70 / 1,59 * 100 — 100), что свидетельствует о более интенсивном и рациональном использовании производственного оборудования на предприятии».

Для большей наглядности в тексте курсовой работы эти изменения очень полезно визуализировать. Простой столбчатый график, показывающий динамику фондоотдачи и фондоемкости за 2-3 года, сделает ваш анализ гораздо более убедительным и легким для восприятия.

Мы увидели, что происходит с эффективностью. Теперь самый интересный вопрос, который и отличает хорошую курсовую от посредственной, — нужно понять, почему это происходит.

Шаг 4. Углубляемся в анализ и ищем влияющие факторы

Констатации факта роста или падения эффективности недостаточно. Сильный анализ должен вскрыть причины этих изменений. На фондоотдачу влияет множество факторов, которые можно условно разделить на две группы.

1. Факторы структуры основных средств. Здесь ключевой момент — это доля активной части ОС (машины, оборудование, транспорт) в их общей стоимости. Именно эта часть непосредственно создает продукцию. Если ее доля растет за счет списания старых зданий или неиспользуемых сооружений, фондоотдача, скорее всего, увеличится.
2. Факторы эффективности использования активной части. Это самая важная группа. Сюда входят:
   • Техническое состояние оборудования: уровень физического и морального износа. Старое оборудование часто ломается и менее производительно.
   • Загрузка оборудования: работа в несколько смен, отсутствие простоев. Если дорогой станок работает 2 часа в сутки, его отдача будет низкой.
   • Организация эксплуатации и ремонта: своевременное техническое обслуживание, быстрая наладка.
   • Ввод новых, более производительных мощностей: модернизация и техническое перевооружение напрямую повышают отдачу.
   • Изменение ассортимента: переход на производство более маржинальной и менее материалоемкой продукции может повысить фондоотдачу.

Чтобы ваш анализ был глубоким, попытайтесь связать динамику показателей с реальными событиями на предприятии (если у вас есть такая информация): закупкой нового оборудования, изменением сменности работы, списанием старых активов. Крайне полезно, если у вас есть возможность сравнить показатели вашего предприятия со среднеотраслевыми значениями. Если фондоотдача на вашем предприятии 1,7, а в среднем по отрасли 2,5, то даже при положительной динамике у компании все еще есть значительные резервы для роста.

Мы провели полное расследование. У нас есть цифры, динамика и понимание причин. Осталось самое главное — грамотно упаковать все это в выводы и рекомендации для курсовой.

Шаг 5. Формулируем убедительные выводы и практические рекомендации

Это кульминация вашей аналитической работы. Выводы не должны быть простым пересказом расчетов. Их задача — синтезировать всю полученную информацию и предложить конкретные пути решения выявленных проблем или закрепления успеха. Используйте следующую структуру:

1. Резюме результатов анализа. Начните с краткого обобщения ключевых итогов.

   Пример: «Проведенный анализ эффективности использования основных средств в ООО ‘Пример’ за период 2023-2024 гг. показал положительную динамику. Фондоотдача выросла с 1,59 до 1,70 руб./руб., а фондоемкость снизилась с 0,63 до 0,59 руб./руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования производственного капитала».

2. Объяснение причин. Свяжите полученную динамику с выявленными на предыдущем шаге факторами.

   Пример: «Ключевыми факторами роста эффективности, предположительно, стали: рост выручки опережающими темпами по сравнению с ростом стоимости основных средств, а также списание части неиспользуемого оборудования в 2024 году, что привело к улучшению структуры активов».

3. Разработка практических рекомендаций. Это самая ценная часть. Предложите 2-3 конкретных, реалистичных и измеримых мероприятия, направленных на дальнейшее повышение эффективности. Избегайте общих фраз вроде «нужно улучшать».

   Хорошие рекомендации:
   — «Провести аудит загрузки производственного оборудования с целью выявления причин простоев и разработать график работы в две смены для наиболее производительных станков».
   — «Разработать программу по замене двух наиболее изношенных станков (инв. №123 и №125) на современный аналог, что позволит снизить время на переналадку на 15%».
   — «Рассмотреть возможность сдачи в аренду или продажи неиспользуемых складских помещений площадью 500 кв.м. для увеличения дохода от неосновной деятельности».

Поздравляем! Самый сложный аналитический блок вашей работы готов. Давайте бросим финальный взгляд на проделанную работу и убедимся, что все идеально.

Финальная проверка, или Чек-лист для идеального аналитического раздела

Прежде чем сдавать работу, пробегитесь по этому короткому списку, чтобы убедиться в качестве вашего анализа. Это придаст вам уверенности и поможет получить максимальный балл.

• ☑ Все исходные данные из отчетности указаны и корректны?
• ☑ Формулы для расчета фондоотдачи и фондоемкости приведены?
• ☑ Все расчеты в таблице верны и перепроверены?
• ☑ Таблицы (и графики, если есть) понятны, подписаны и правильно оформлены?
• ☑ Проанализирована динамика показателей (рост/снижение)?
• ☑ Сделана попытка выявить факторы, повлиявшие на динамику?
• ☑ Выводы логично следуют из проведенного анализа?
• ☑ Рекомендации конкретны, измеримы и обоснованы?

Если на все вопросы вы ответили «да» — ваша работа выполнена на высоком уровне!

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. Приказ № 118 Министерства экономики РФ от 01.10.1997.
2. Указание о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003. № 67н.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Коваленок Т.П. Анализ производственно-финансовой деятельности железной дороги. – СПб.: ПГУПС, 2009.
5. Лякина М.А. Методические указания к выполнению курсового проекта по дисциплине «Финансы предприятий железнодорожного транспорта». Анализ финансового состояния и финансовых результатов железнодорожной компании. – СПб., 2004.
6. Шеремет А.Д. Финансы предприятия. – М.: Инфра-М, 2008.
7. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Бухгалтерский учет, 2005
8. Словарь современной экономической теории Макмиллана. Под ред. Д. Пирса. М.: ИНФРА-М,1997
9. Суэтин А. Балансы международных расчетов// Вопросы экономики.-2004, №2, стр129-148.,с.129
10. Суспицын С. Методические проблемы прогнозирования приоритетов и последствий государственной региональной политики //Рос. экон. журн. – 2006. – № 2. – С.57–72.