Методика анализа и планирования валового дохода торгового предприятия в курсовой работе

Для любого торгового предприятия глубокое понимание своих финансовых результатов — это не просто академическое упражнение, а основа выживания и роста. В центре этих результатов находится валовый доход — ключевой индикатор, показывающий, насколько эффективно компания управляет своей основной деятельностью: покупкой и продажей товаров. В условиях высокой конкуренции, характерной для современной торговли, именно грамотный анализ и планирование этого показателя становятся решающим фактором успеха. Прибыль здесь формируется через торговую наценку, а не производственный цикл, что многократно повышает значимость анализа валового дохода.

Цель курсовой работы по данной теме, как правило, заключается в разработке конкретных рекомендаций по оптимизации валового дохода на основе его всестороннего анализа. Для достижения этой цели необходимо решить ряд последовательных задач:

• Изучить экономическую сущность валового дохода и факторы, на него влияющие.
• Освоить ключевые методики его анализа и планирования.
• Провести практический анализ показателя на данных конкретного предприятия.
• Разработать и обосновать план мероприятий по его увеличению.

Объектом исследования выступает торговое предприятие (например, ООО «Лента»), а предметом — процессы формирования, анализа и планирования его валового дохода. После того как мы определили цели и задачи, фундаментом для их решения станет прочная теоретическая база. Перейдем к первому разделу курсовой работы.

Глава 1. Теоретические основы анализа валового дохода

Как раскрыть экономическую сущность и факторы валового дохода

В основе любого анализа лежит четкое понимание изучаемого объекта. Валовой доход (иногда называемый валовой прибылью) — это один из центральных финансовых показателей, который представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров и себестоимостью этих проданных товаров. Это, по сути, «грязная» прибыль, которую предприятие получает от своей основной операционной деятельности до вычета коммерческих и управленческих расходов.

На величину валового дохода влияет множество факторов, которые для удобства анализа принято делить на две большие группы:

1. Внутренние факторы — те, на которые предприятие может и должно непосредственно влиять:
   • Ценовая политика: уровень торговой наценки напрямую определяет размер валового дохода с каждой проданной единицы.
   • Ассортиментная политика: структура продаж, соотношение высоко- и низкомаржинальных товаров.
   • Условия закупок: способность договариваться с поставщиками о более низких закупочных ценах напрямую снижает себестоимость.
   • Объем продаж: количество проданных товаров, которое зависит от маркетинговой активности, качества обслуживания и других усилий компании.
2. Внешние факторы — те, которые необходимо учитывать и к которым нужно адаптироваться:
   • Конкурентная среда: ценовая политика конкурентов может ограничивать возможности для установления высокой наценки.
   • Сезонность: колебания спроса на определенные группы товаров в течение года.
   • Макроэкономические условия: инфляция, изменение доходов населения и общая экономическая ситуация в стране.

Поняв, что такое валовой доход и от чего он зависит, мы должны определить, как его анализировать. Этой задаче посвящен следующий параграф теоретической главы.

Какие методики анализа валового дохода нужно описать

Теоретическая глава курсовой работы должна продемонстрировать владение инструментарием экономического анализа. Важно описать несколько ключевых методов, которые применяются на практике для изучения валового дохода.

Сравнительный (горизонтальный) анализ. Это базовый метод, с которого начинается любая аналитическая работа. Он заключается в сравнении показателя валового дохода за несколько периодов (например, за последние 2-3 года). Это позволяет оценить динамику показателя: растет он, падает или остается стабильным, а также рассчитать абсолютные и относительные отклонения (темпы роста).

Структурный (вертикальный) анализ. Этот метод фокусируется на структуре финансовых показателей. Ключевым индикатором здесь выступает рентабельность валового дохода (gross profit margin). Она рассчитывается как отношение валового дохода к общей выручке и показывает, сколько валового дохода приносит каждый рубль выручки. Анализ рентабельности в динамике позволяет понять, насколько эффективно предприятие управляет ценообразованием и закупками.

Формула рентабельности валового дохода:

Рентабельность ВД = (Валовой доход / Выручка) * 100%

Факторный анализ. Это наиболее глубокий и сложный метод, цель которого — количественно измерить влияние каждого отдельного фактора на изменение итогового показателя. Например, с помощью факторного анализа можно точно рассчитать, на сколько рублей валовой доход изменился за счет роста цен, а на сколько — за счет снижения закупочной стоимости или изменения объема продаж. Это позволяет выявить главные «точки роста» или «проблемные зоны».

Теоретическая основа заложена. Теперь наша задача — применить эти знания на практике, начав с подготовки к аналитической работе.

Глава 2. Анализ и планирование валового дохода на примере предприятия

С чего начать практическую часть и как охарактеризовать объект исследования

Практическая глава начинается с погружения в контекст. Нельзя анализировать цифры в вакууме, поэтому первым шагом всегда является краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования. Необходимо указать название предприятия (например, ООО «Лента»), его сферу деятельности (розничная торговля продуктами питания и товарами повседневного спроса), масштабы (количество магазинов, регионы присутствия) и общую позицию на рынке. Эта информация поможет лучше интерпретировать полученные в ходе анализа результаты.

Следующий обязательный элемент — определение информационной базы исследования. Нужно четко перечислить, какие документы и данные использовались для расчетов. Как правило, в этот список входят:

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность: в первую очередь «Отчет о финансовых результатах» (ранее Форма №2), откуда берутся данные о выручке, себестоимости и валовой прибыли, а также «Бухгалтерский баланс» (ранее Форма №1) для общего анализа финансового состояния.
• Данные управленческого учета: более детализированные отчеты о продажах по товарным группам, данные о ценах и закупочной стоимости.
• Статистическая отчетность предприятия.

Когда объект и данные определены, можно приступать непосредственно к расчетам и первому этапу анализа.

Как провести анализ динамики и структуры валового дохода

Этот параграф должен наглядно продемонстрировать применение методов горизонтального и вертикального анализа на практике. Работа начинается с построения аналитической таблицы, где собраны исходные данные за 2-3 года.

Шаг 1: Горизонтальный анализ. В таблицу вносятся данные по выручке, себестоимости продаж и валовому доходу. Далее рассчитываются абсолютные отклонения (показатель текущего года минус показатель прошлого) и темпы роста/прироста. Это позволяет сделать первый важный вывод: растет ли бизнес и его доход, и какими темпами.

Пример таблицы для анализа динамики, тыс. руб.

Показатель	Год 1	Год 2	Абс. отклонение	Темп роста, %
Выручка	100 000	120 000	+20 000	120%
Себестоимость продаж	75 000	93 000	+18 000	124%
Валовой доход	25 000	27 000	+2 000	108%

Интерпретация: В данном примере мы видим, что, хотя валовой доход вырос на 2 000 тыс. руб., темпы роста себестоимости (124%) опережают темпы роста выручки (120%). Это тревожный сигнал, указывающий на снижение эффективности.

Шаг 2: Вертикальный анализ. Чтобы подтвердить этот вывод, рассчитывается рентабельность валового дохода для каждого периода.

Год 1: (25 000 / 100 000) * 100% = 25%

Год 2: (27 000 / 120 000) * 100% = 22.5%

Вывод: Анализ подтверждает, что эффективность деятельности снизилась. Несмотря на рост абсолютных показателей, с каждого рубля выручки компания стала получать меньше валового дохода. Мы увидели, что произошло с валовым доходом. Теперь нужно понять, почему это произошло, углубившись в факторный анализ.

Как выполнить факторный анализ для выявления причин изменений

Цель этого параграфа — вскрыть причины изменений, которые были обнаружены на предыдущем этапе. Факторный анализ позволяет разложить общее изменение валового дохода на части, показав, какой вклад внес каждый из ключевых факторов. Самая простая и наглядная двухфакторная модель для валового дохода выглядит так:

Валовой Доход (ВД) = Выручка (В) - Себестоимость (С)

Используя метод абсолютных разниц, можно легко рассчитать влияние каждого фактора. Общее изменение валового дохода (ΔВД) за период составило +2 000 тыс. руб. (27 000 — 25 000). Это изменение произошло под влиянием двух факторов:

1. Изменение за счет выручки (ΔВДв): равно абсолютному изменению самой выручки.
   
   ΔВДв = 120 000 — 100 000 = +20 000 тыс. руб.
2. Изменение за счет себестоимости (ΔВДс): равно абсолютному изменению себестоимости, взятому с обратным знаком (поскольку рост себестоимости уменьшает доход).
   
   ΔВДс = — (93 000 — 75 000) = -18 000 тыс. руб.

Проверка: +20 000 + (-18 000) = +2 000 тыс. руб. Расчет верен.

Интерпретация результатов: Факторный анализ наглядно демонстрирует, что рост выручки оказал положительное влияние на валовой доход, увеличив его на 20 000 тыс. руб. Однако этот положительный эффект был почти полностью «съеден» опережающим ростом себестоимости, которая оказала негативное влияние в размере 18 000 тыс. руб. Таким образом, ключевой проблемой предприятия является не недостаточный спрос, а управление затратами на закупку товаров.

При наличии более детальных данных эту модель можно усложнить, разложив фактор «Выручка» на подфакторы «Количество проданных товаров» и «Средняя цена». После того как причины выявлены, логический шаг — перейти от анализа прошлого к планированию будущего.

Как разработать мероприятия по планированию и оптимизации валового дохода

Этот раздел является кульминацией всей курсовой работы. Здесь результаты анализа должны быть преобразованы в конкретные и обоснованные управленческие рекомендации. Предложения должны быть напрямую связаны с выводами, сделанными на предыдущих этапах.

Основываясь на нашем примере, где главной проблемой был рост себестоимости, а рост выручки был недостаточным для его компенсации, можно предложить следующие мероприятия:

• Направление 1: Оптимизация себестоимости.
  • Работа с поставщиками: Провести переговоры о снижении закупочных цен или получении ретро-бонусов за объем закупок.
  • Поиск альтернативных поставщиков: Организовать тендер для поиска поставщиков с более выгодными условиями.
  • Оптимизация логистики: Пересмотреть маршруты доставки и условия хранения для снижения транспортных расходов.
• Направление 2: Стимулирование выручки с фокусом на маржинальность.
  • Пересмотр ассортиментной матрицы: Увеличить долю товаров с высокой наценкой в общем объеме продаж.
  • Проведение маркетинговых акций: Запустить акции формата «2+1» на высокомаржинальные товары для стимулирования их сбыта.

Важнейшим элементом этого параграфа является прогнозный расчет. Необходимо показать, как изменится валовой доход, если предложенные мероприятия будут реализованы. Например: «Предположим, что работа с поставщиками позволит снизить темп роста себестоимости с 124% до 118%. В этом случае плановая себестоимость составит 75 000 * 1.18 = 88 500 тыс. руб., а плановый валовой доход при той же выручке 120 000 тыс. руб. будет равен 31 500 тыс. руб., что на 4 500 тыс. руб. выше фактического показателя».

Исследование завершено. Осталось грамотно подвести итоги и сформулировать заключение.

Написание заключения

Заключение в курсовой работе — это не простой пересказ содержания, а синтез ключевых выводов, полученных в ходе исследования. Структура заключения должна логически отвечать на задачи, поставленные во введении. Это демонстрирует целостность и завершенность работы.

Хорошее заключение последовательно излагает главные итоги по каждой части работы:

1. Вывод по теоретической части. Например: «В ходе работы была изучена и уточнена экономическая сущность валового дохода как ключевого показателя эффективности торговой деятельности, а также систематизированы внутренние и внешние факторы, влияющие на его величину».
2. Вывод по аналитической части. Например: «Практический анализ деятельности ООО «Лента» показал, что за исследуемый период наблюдался рост валового дохода в абсолютном выражении, однако его рентабельность снизилась. Факторный анализ выявил, что ключевой причиной этого стало опережающее увеличение себестоимости продаж по сравнению с ростом выручки».
3. Итог по рекомендациям. Например: «На основе проведенного анализа был разработан комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию закупочной деятельности и стимулирование продаж высокомаржинальных товаров. Прогнозный расчет показал, что реализация данных предложений позволит увеличить валовой доход на X% и повысить его рентабельность до уровня Y%».

В самом конце необходимо сделать обобщающий вывод о том, что поставленная во введении цель курсовой работы была полностью достигнута.

Финальные тезисы

Представленная структура является не жесткой догмой, а надежным и логичным каркасом для вашего собственного научного творчества. Она помогает превратить написание, на первый взгляд, сложной курсовой работы в управляемый, понятный и даже увлекательный проект.

Следуя этой последовательности — от фундаментальной теории к практическому анализу и от выявления проблем к разработке решений — вы не просто выполняете академическое требование. Вы развиваете ценнейший навык аналитического мышления, который является основой для принятия грамотных управленческих решений в любой сфере бизнеса.

Список использованной литературы

1. Баканов М. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: Экономика, 2008. – 721 с.
2. Бланк И.А. Управление прибылью. – КИЕВ: НИКА ЦЕНТР, 2004. – 234 с
3. Игошин А. Н., Черемухин А. Д. Методика оценки величины человеческого капитала сельскохозяйственных организаций на основе данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности // Балтийский гуманитарный журнал. – 2014. – № 4. – С.167-171.
4. Карсунцева О. В. Многомерный факторный анализ как метод оценки производственного потенциала // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. – 2013. – № 2 (28). – С. 140-147.
5. Кнышова Е.Н. Экономика: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИН-ФРА-М, 2005. – 67с.
6. Курилов К. Ю., Курилова А. А. Формирование системы внутреннего аудита с учетом факторов влияния цикличности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. – 2012. – № 4 (11). – С.111-114.
7. Курилова А. А., Курилов К. Ю. Финансовый механизм управления затратами на основе методики внутреннего аудита // Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева. – 2010. – № 20. – С. 74-80.
8. Курилова А. А., Курилов К. Ю. Хеджирование валютных и товарных рисков с использованием опционов предприятиями автомобильной промышленности // Аудит и финансовый анализ. – 2011. – № 2. – С. 132-137.
9. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.
10. Михайлова Д. В. К вопросу об аналитических возможностях бухгалтерской отчетности // Карельский научный журнал. – 2014. – № 4. – С. 125-127.
11. Николаева Т.Н.Экономика предприятий торговли Учебное посо-бие. – М.: НОРУС, 2008. – 399с.
12. Плахова Л.В., Анурина Т.М., Легостаева С.А. и др. Основы ме-неджмента: учебное пособие – М.: КРОНУС, 2007. – С. 496.
13. Подлесная В. Г. Динамика нормы прибыли в социально-экономических циклах // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. – 2013. – № 4 (15). – С. 72-75.
14. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : 2-е изд., перераб. и доп. Мн. : ИП Экоперспектива, 2010. – 967 с.
15. Синявин В. Ю., Янина Т. Ф., Кулаженкова А. В. Факторный анализ в исследовании проблемы повышения экономической эффективности и инвестиционной привлекательности хозяйствующих субъектов // XXI век : итоги прошлого и проблемы настоящего плюс. – 2013. – Т. 1. – № 11 (15). – С. 249-254.
16. Трясучкин А.В. Особенности бухгалтерского учета на предприятиях торговли / А.В. Трясучкин, М.А. Пахомов // Вестник Мичуринского государственного аграрного университета, 2012 – № 1.
17. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес / под ред. проф. М.И. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
18. Шнайдер О. В., Абрамова Н. С. Теоретические аспекты анализа поведения затрат и взаимосвязи затрат, оборота и прибыли // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2014. – № 3. – С. 111-114.
19. Якушин Н.Н.. Основы экономики на предприятиях торговли. – М.: КРОНУС, 2005. – С. 120.