Методология курсовой работы: Комплексный экономический анализ объема производства, продаж и эффективности использования ресурсов предприятия (2024–2025 гг.)

ПРИОРИТЕТ №1: РЕЛЕВАНТНЫЙ ФАКТ

По данным Росстата, по итогам 2024 года рост ВВП России составил 4,3%, при этом промышленное производство выросло на 4,6%, а обрабатывающие производства показали опережающий рост на 8,5%. Однако уже в I квартале 2025 года рост промпроизводства замедлился до 1,1%, что сигнализирует о достижении пика экономического роста и необходимости для российских предприятий искать новые резервы повышения эффективности.

Этот факт определяет острую потребность в разработке и применении инструментария, который позволит компаниям не просто реагировать на внешние факторы, но и активно управлять внутренней эффективностью, особенно в части объема производства, продаж и ресурсоотдачи. Представленная методология курсовой работы нацелена на глубокий анализ этих аспектов в условиях текущей российской экономической конъюнктуры 2024–2025 гг.

Введение в исследование: Актуальность, цель и задачи

Экономическая деятельность российских предприятий в 2024–2025 годах протекает в условиях уникальной макроэкономической конъюнктуры, характеризующейся с одной стороны, мощным импульсом внутреннего спроса, поддержанного бюджетными расходами (в первую очередь, в секторах, связанных с государственным оборонным заказом), а с другой — жесткой денежно-кредитной политикой Банка России, направленной на сдерживание инфляции и охлаждение кредитования. В условиях, когда возможности экстенсивного роста исчерпываются, а признаки стагнации проявляются в замедлении темпов роста промпроизводства, критически важной становится задача интенсификации производства — повышения эффективности использования каждого рубля ресурсов и оптимизации объема продаж.

Актуальность темы обусловлена необходимостью разработки и применения на практике современных, актуальных методов экономического анализа, позволяющих точно оценить влияние ключевых факторов на выручку, выявить скрытые резервы ресурсоотдачи (основных и оборотных средств) и сформулировать практически применимые управленческие решения, учитывающие как классические экономические модели, так и возможности цифровых инструментов.

Объект исследования: Производственно-хозяйственная деятельность конкретного предприятия (в выбранной отрасли) за последние 3 года.

Предмет исследования: Методы экономического анализа и управленческие решения по оптимизации объема производства и продаж, а также эффективности использования основных и оборотных средств.

Цель работы: Разработка комплексной методики анализа объемов производства и продаж, проведение анализа на примере конкретного предприятия и формулирование обоснованных, практически значимых рекомендаций по повышению его экономической эффективности и финансовой устойчивости.

Задачи исследования:

1. Систематизировать теоретико-методические основы CVP-анализа и факторного анализа продаж.
2. Провести факторный анализ объема продаж с применением углубленной (трехфакторной) модели.
3. Оценить эффективность использования основных и оборотных средств предприятия, включая расчет операционного и финансового циклов.
4. Проанализировать влияние макроэкономической конъюнктуры (2024–2025 гг.) на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
5. Изучить возможности и предложить механизмы внедрения цифровых инструментов (ERP/BI) для оперативного управления ресурсами.
6. Сформулировать практические рекомендации по повышению запаса финансовой прочности и сокращению операционного/финансового циклов.

Теоретико-методологические основы управления объемом производства и продаж

Управление объемом производства и продаж является центральной задачей финансового менеджмента. Фундаментом для принятия решений в этой области служат модели, позволяющие оценить взаимосвязь между затратами, объемом, и получаемой прибылью. Это становится особенно важным в условиях высокой инфляции и жесткой денежно-кредитной политики, когда цена ошибки в планировании возрастает многократно.

Концепция «Затраты — Объем — Прибыль» (CVP-анализ)

CVP-анализ (Cost-Volume-Profit Analysis) — это один из наиболее мощных инструментов краткосрочного планирования, основанный на допущении о возможности разделения всех затрат предприятия на переменные и постоянные.

Центральным элементом CVP-анализа является Точка безубыточности (ТБУ), также известная как Порог рентабельности.

Точка безубыточности (ТБУ) — это такой минимальный объем производства и реализации продукции, при котором суммарная выручка предприятия от продаж полностью покрывает его совокупные расходы (постоянные и переменные), а чистая прибыль равна нулю. Достижение ТБУ является минимальным требованием для выживания бизнеса, ведь любое снижение объема продаж ниже этого порога неминуемо приведет к операционным убыткам.

Расчет ТБУ критически важен, так как позволяет определить минимально допустимый объем продаж. ТБУ в стоимостном выражении ($В_{ТБУ}$) рассчитывается с использованием показателя маржинального дохода.

Маржинальный доход (МД) представляет собой разность между выручкой и переменными затратами. Он должен покрыть постоянные затраты и сформировать прибыль.

МД = Выручка − Переменные затраты

Формула расчета Точки безубыточности (в стоимостном выражении):

$$В_{ТБУ} = \frac{Постоянные\ затраты\ (ПЗ)}{Коэффициент\ маржинального\ дохода\ (К_{МД})}$$

Где коэффициент маржинального дохода:

$$К_{МД} = \frac{Маржинальный\ доход\ (МД)}{Выручка\ (В)}$$

С ТБУ неразрывно связан показатель Запаса финансовой прочности (ЗФП).

Запас финансовой прочности (ЗФП) — это критически важный индикатор финансовой устойчивости, который показывает, насколько фактическая выручка (или физический объем продаж) может быть снижена, прежде чем предприятие начнет нести убытки (достигнет ТБУ).

В стоимостном выражении ЗФП рассчитывается как:

$$ЗФП_{стоим} = Выручка_{факт} − В_{ТБУ}$$

В процентном выражении ЗФП, также называемый Коэффициентом запаса финансовой прочности (КЗФП), показывает относительную степень защищенности:

$$КЗФП = \frac{Выручка_{факт} − В_{ТБУ}}{Выручка_{факт}} \times 100\%$$

Чем выше этот коэффициент, тем ниже риск, что снижение спроса приведет к убыткам. Таким образом, управление ЗФП — это по сути управление буфером безопасности бизнеса.

Операционный рычаг как инструмент управления риском и прибылью

Управление объемом производства тесно связано со структурой затрат, то есть с соотношением постоянных и переменных расходов. Эту связь демонстрирует концепция Операционного (Производственного) рычага.

Операционный (Производственный) рычаг — это передаточное отношение, которое отражает, как изменение объема продаж (выручки) непропорционально влияет на изменение прибыли предприятия. Чем выше доля постоянных затрат в общей сумме расходов, тем мощнее операционный рычаг.

Сила воздействия операционного рычага ($ПО$) выступает индикатором производственного риска.

Формула расчета Силы воздействия операционного рычага ($ПО$):

$$ПО = \frac{Маржинальный\ доход\ (МД)}{Прибыль\ от\ продаж\ (П_п)}$$

Интерпретация: Если сила воздействия операционного рычага равна 3, это означает, что увеличение выручки на 1% приведет к росту прибыли на 3%. Управленческое значение этой концепции неоспоримо: предприятие с высоким операционным рычагом (то есть с высокой долей постоянных затрат, например, в наукоемком производстве с дорогим оборудованием) имеет высокий потенциал роста прибыли при увеличении продаж, но одновременно сталкивается с высоким риском: при падении продаж убытки будут нарастать ускоренными темпами. Анализ операционного рычага позволяет определить оптимальную структуру затрат, обеспечивающую баланс между риском и потенциалом роста.

Современная методика факторного анализа объема продаж и его актуализация

Факторный анализ необходим для определения конкретных причин, вызвавших отклонение фактической выручки от планового (или базисного) показателя. Как мы можем понять, является ли успех результатом роста физического объема или просто инфляционного роста цен?

Применение метода цепных подстановок в анализе продаж

Наиболее распространенным, прозрачным и академически корректным методом детерминированного факторного анализа, отвечающим принципу простоты и проверяемости, является метод цепных подстановок. Суть метода состоит в последовательной замене базисной величины каждого анализируемого фактора на фактическую, что позволяет изолированно оценить влияние каждого фактора на итоговый результативный показатель.

Рассмотрим его применение для базовой двухфакторной модели выручки от продаж ($В_{рп}$), где результативный показатель зависит от двух факторов: физического объема продукции ($М$) и цены единицы продукции ($Ц$).

$$В_{рп} = М \times Ц$$

Обозначения:

• $М_0, Ц_0$ — Базисные (плановые) значения факторов.
• $М_1, Ц_1$ — Фактические (отчетные) значения факторов.
• $В_{рп0} = М_0 \times Ц_0$ — Базисная выручка.
• $В_{рп1} = М_1 \times Ц_1$ — Фактическая выручка.
• $\Delta В_{рп} = В_{рп1} − В_{рп0}$ — Общее изменение выручки.

Шаг	Расчет условной выручки	Формула
Базис (0)	Выручка при базисных факторах	$В_{рп0} = М_0 \times Ц_0$
Условный 1 (У1)	Выручка при фактическом объеме и базисной цене	$В_{рп(У1)} = М_1 \times Ц_0$
Условный 2 (У2)	Выручка при фактических объеме и цене	$В_{рп(У2)} = М_1 \times Ц_1$

Расчет влияния факторов:

1. Влияние изменения физического объема продукции ($\Delta В_{рп(М)}$):

   $$\Delta В_{рп(М)} = В_{рп(У1)} − В_{рп0} = (М_1 − М_0) \times Ц_0$$

   Экономический смысл: На сколько изменилась бы выручка, если бы изменился только объем, а цена осталась прежней.

2. Влияние изменения цены ($\Delta В_{рп(Ц)}$):

   $$\Delta В_{рп(Ц)} = В_{рп(У2)} − В_{рп(У1)} = М_1 \times Ц_1 − М_1 \times Ц_0$$

   Экономический смысл: На сколько изменилась выручка за счет изменения цены при фактическом объеме.

Проверка: Сумма влияний должна равняться общему изменению выручки:
$$\Delta В_{рп} = \Delta В_{рп(М)} + \Delta В_{рп(Ц)}$$

Углубленный анализ: Влияние структуры (ассортимента) продаж

Для предприятий, выпускающих несколько видов продукции, базового двухфакторного анализа недостаточно, поскольку он не учитывает изменение структуры продаж (ассортимента). Переключение на более дорогие или маржинальные виды продукции может кардинально изменить выручку, даже если общий физический объем остался прежним, что является ключевым нюансом в управлении прибылью.

Для таких случаев применяется трехфакторная модель, включающая фактор структуры ($Н$). В этом контексте структура ($Н$) часто определяется как изменение среднего уровня цен или удельного веса высокорентабельной продукции.

Модель:
$$В_{рп} = М \times Ц_{ср}$$

Где $Ц_{ср}$ — средняя цена реализации. При изменении ассортимента средняя цена реализации, как правило, меняется.

Для трехфакторной модели (Объем, Цена, Структура) общее изменение выручки ($\Delta В_{рп}$) раскладывается на три составляющие:
$$\Delta В_{рп} = \Delta В_{(М)} + \Delta В_{(Ц)} + \Delta В_{(Н)}$$

Применяя метод цепных подстановок в последовательности: объем ($М$), цена ($Ц$), структура ($Н$), мы получаем возможность изолировать влияние структуры.

Расчет влияния изменения структуры ($Н$):
Влияние структуры определяется как разница между фактической выручкой и условной выручкой, рассчитанной с учетом фактических объемов и цен, но без учета изменения ассортимента. В упрощенном виде, если замена факторов происходит в последовательности M, Ц, Н:
$$\Delta В_{(Н)} = В_{рп1} − В_{рп(У2)}$$

Где $В_{рп(У2)}$ — это выручка, рассчитанная с учетом фактического объема и базисной структуры, но с фактической ценой (или, в более сложной модели, $В_{рп(У2)}$ — это выручка, которая была бы, если бы структура осталась базисной, но объем и цена были фактическими).

Анализ эффективности использования основных и оборотных средств

Эффективность управления объемом производства неразрывно связана с эффективностью использования ресурсов. Комплексный анализ ресурсоотдачи включает изучение основных фондов и оборотного капитала.

Оценка эффективности использования основных средств (Фондоотдача)

Основные средства (ОС) — это фундамент производственной базы предприятия. Анализ эффективности их использования начинается с оценки динамики, состава, структуры и технического состояния ОС (анализ их движения и износа).

Главным показателем, отражающим эффективность использования основных средств с точки зрения производства и продаж, является Фондоотдача (ФО).

Фондоотдача (ФО) — это обобщающий показатель, демонстрирующий выход готовой продукции (выручки) на один рубль среднегодовой стоимости основных средств. Рост фондоотдачи свидетельствует о более интенсивном использовании производственного потенциала.

Формула расчета Фондоотдачи:
$$ФО = \frac{Выручка\ от\ реализации\ продукции\ (В)}{Среднегодовая\ стоимость\ основных\ средств\ (ОС_{сг})}$$

Управленческое значение:
Увеличение фондоотдачи может быть достигнуто двумя путями, которые должны стать основой для рекомендаций:

1. Интенсивный путь: Повышение производительности оборудования (сокращение простоев, модернизация, внедрение OEE-мониторинга).
2. Экстенсивный путь: Более полное использование имеющихся мощностей (увеличение сменности, освобождение от неиспользуемого или устаревшего оборудования).

Помимо фондоотдачи, анализируются и обратные показатели, такие как **фондоемкость** ($ОС_{сг} / В$) и **фондовооруженность труда**. Не является ли низкий показатель Фондоотдачи главным ограничителем роста производства?

Анализ оборачиваемости оборотных средств: Операционный и Финансовый циклы

Эффективность использования оборотных средств (ОСр) — запасов, дебиторской задолженности, денежных средств — напрямую влияет на ликвидность, платежеспособность и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия. Ключевым направлением анализа является оценка оборачиваемости. В условиях жесткой ДКП Банка России, когда стоимость заемных средств высока, каждый день просрочки расчетов становится критически важным.

Для глубокого понимания управления денежными потоками необходимо рассчитать продолжительность Операционного и Финансового циклов.

1. Операционный цикл ($Т_{ОЦ}$)

Операционный цикл охватывает период времени от момента закупки сырья и материалов до момента получения денежных средств от покупателей за реализованную продукцию.

$$Т_{ОЦ} = Т_{ОЗ} + Т_{ОДЗ}$$

Где:

• $Т_{ОЗ}$ — Период оборачиваемости запасов (в днях).
• $Т_{ОДЗ}$ — Период оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях).

2. Финансовый цикл ($Т_{ФЦ}$)

Финансовый цикл ($Т_{ФЦ}$) — это критический показатель, который показывает период времени, в течение которого денежные средства предприятия отвлечены из оборота (т.е., период, на который предприятие кредитует свою деятельность за счет собственных средств). Чем короче финансовый цикл, тем эффективнее управление оборотным капиталом.

Финансовый цикл отличается от операционного на величину периода оборачиваемости кредиторской задолженности ($Т_{ОКЗ}$), то есть на тот период, в течение которого предприятие пользуется бесплатным финансированием от поставщиков.

Формула расчета Продолжительности финансового цикла:

$$Т_{ФЦ} = Т_{ОЦ} − Т_{ОКЗ}$$

Управленческое значение:
Сокращение финансового цикла является одной из главных задач финансового менеджмента, поскольку это напрямую снижает потребность в заемном капитале и повышает ликвидность. Сокращение может быть достигнуто за счет:

• Ускорения оборачиваемости запасов ($Т_{ОЗ}$).
• Сокращения сроков расчетов с покупателями ($Т_{ОДЗ}$).
• Увеличения сроков расчетов с поставщиками ($Т_{ОКЗ}$) без ущерба для репутации.

Макроэкономическая конъюнктура (2024-2025 гг.) и факторы динамики производства

Анализ деятельности предприятия в курсовой работе должен быть строго привязан к актуальному макроэкономическому контексту Российской Федерации, поскольку внешняя среда формирует основные ограничения и возможности для объемов производства и продаж.

Динамика и факторы роста 2024 года

По итогам 2024 года, экономика России продемонстрировала уверенный рост ВВП на 4,3% (уточненные данные Росстата). Этот рост во многом был обеспечен двумя ключевыми внутренними факторами:

1. Рост внутреннего спроса: Увеличение конечного потребления домохозяйств и, что особенно важно, значительный рост валового накопления (инвестиций в основной капитал), часто связанный с импортозамещением и перестройкой логистических цепочек.
2. Пиковые бюджетные расходы: Значительные государственные расходы, особенно в рамках гособоронзаказа (ГОЗ), оказали мощный стимулирующий эффект на ряд обрабатывающих отраслей. Например, в 2024 году обрабатывающие производства продемонстрировали опережающий рост на 8,5%, с рекордными темпами в производстве готовых металлических изделий (+35,3%) и прочих транспортных средств (+29,6%).

Признаки охлаждения и внешние ограничения 2025 года

Однако эти высокие темпы роста не могут быть устойчивыми в долгосрочной перспективе. Уже в I квартале 2025 года наблюдается замедление роста промпроизводства до 1,1% по сравнению с 5,4% в I квартале 2024 года, что свидетельствует о достижении пика роста и нарастании признаков стагнации в неключевых отраслях.

Ключевые внешние факторы 2024–2025 гг.:

Фактор	Влияние на предприятие	Управленческие выводы
Жесткая ДКП Банка России	Высокие процентные ставки, удорожание кредитов, снижение доступности инвестиционного и оборотного капитала.	Необходимость сокращения финансового цикла ($Т_{ФЦ}$) и минимизация зависимости от заемного финансирования.
Санкционное давление	Ограничение доступа к импортному оборудованию и технологиям, сбои в логистике, рост себестоимости.	Переориентация на отечественное и азиатское оборудование, поиск альтернативных поставщиков, увеличение инвестиций в отечественные ИТ-решения.
Ограничения трудовых ресурсов	Дефицит квалифицированных кадров, рост затрат на оплату труда (переменные и постоянные затраты).	Стимулирование роста фондоотдачи и внедрение автоматизации для повышения производительности труда.

Таким образом, анализ предприятия должен учитывать, что в 2025 году основным драйвером роста будет не внешний импульс, а внутренняя эффективность и способность к адаптации, что делает анализ ресурсоотдачи (ФО, $Т_{ФЦ}$) критически важным.

Цифровые инструменты управления объемом и ресурсами: Практическая интеграция

Современные экономические реалии требуют перехода от реактивного анализа (по результатам отчетного периода) к оперативному управлению, что невозможно без использования интегрированных информационных систем.

Роль ERP и BI-систем в анализе и прогнозировании

Управление объемом производства и продаж сегодня осуществляется на пересечении двух типов систем:

1. ERP-системы (Enterprise Resource Planning): Основа для операционного учета. Они автоматизируют ключевые процессы (бухгалтерия, запасы, планирование производства) и служат централизованным источником структурированных финансовых и операционных данных.
2. BI-системы (Business Intelligence): Инструменты для аналитики. Они позволяют собирать данные из ERP (и других источников), структурировать их, проводить углубленный анализ (например, факторный анализ продаж по каналам, регионам, продуктам) и визуализировать результаты (дашборды) для поддержки принятия решений.

Практическая интеграция этих систем создает единую аналитическую среду:

• ERP предоставляет точные данные о фактическом объеме, ценах, затратах и движении ОС.
• BI-система использует эти данные для построения моделей (например, прогнозирования спроса или автоматического расчета ТБУ при изменении цен) и оперативного мониторинга критических KPI.

Применение метрики OEE для оптимизации производства

Для анализа эффективности использования основных средств (в дополнение к традиционной Фондоотдаче) в цифровой среде активно применяется показатель Общей эффективности оборудования (OEE). Это ключевая метрика, интегрируемая в BI-системы и позволяющая оперативно управлять производственными потерями.

Общая эффективность оборудования (OEE) — комплексный показатель, отражающий, насколько эффективно производственное оборудование используется по отношению к максимально возможному потенциалу. Идеальное значение OEE = 100% означает, что оборудование работало без простоев, на максимальной скорости и без брака.

OEE объединяет три основных компонента:

1. Доступность (Availability): Учитывает потери времени, связанные с простоями, поломками, переналадками и техническим обслуживанием.
2. Производительность (Performance): Учитывает потери скорости, связанные с работой оборудования на скорости ниже расчетной, микроостановками и холостым ходом.
3. Качество (Quality): Учитывает потери, связанные с производством брака и изделий, требующих доработки.

$$OEE = Доступность \times Производительность \times Качество$$

Управленческое значение OEE: BI-системы, мониторящие OEE в реальном времени, позволяют немедленно идентифицировать узкие места. Низкий OEE сигнализирует о неэффективном использовании ОС, что напрямую снижает Фондоотдачу и ограничивает потенциальный объем производства. Рекомендации по повышению OEE (например, за счет предиктивного обслуживания) являются конкретными шагами к оптимизации ресурсоотдачи.

Заключение и разработка практических рекомендаций

Проведенный теоретико-методический анализ подтверждает, что в условиях сложной макроэкономической конъюнктуры 2024–2025 гг. успех предприятия определяется его способностью к комплексному анализу, охватывающему как классические финансовые модели, так и оперативное управление ресурсами с использованием цифровых инструментов.

Исследование должно завершиться обобщением результатов анализа конкретного предприятия (кейса), включая:

• Оценку динамики Запаса финансовой прочности (ЗФП) и силы воздействия Операционного рычага.
• Количественное определение влияния факторов на выручку (факторный анализ).
• Анализ трендов в Фондоотдаче и продолжительности Финансового цикла.

Выводы о финансовой устойчивости предприятия должны быть сформулированы на основе расчетов ключевых коэффициентов и анализа динамики ЗФП. Предприятие считается финансово устойчивым, если оно имеет стабильное превышение доходов над расходами, высокий КЗФП и гибкую структуру капитала, позволяющую быстро адаптироваться к внешним шокам.

Рекомендации по оптимизации объема продаж и структуры затрат

Практические рекомендации должны быть конкретными, измеримыми и направленными на устранение выявленных в ходе анализа проблем:

1. Стратегическое управление объемом продаж и ценообразованием

• Повышение Коэффициента запаса финансовой прочности (КЗФП): Предложить меры по снижению постоянных затрат (например, аутсорсинг непрофильных функций) и/или увеличению маржинального дохода за счет оптимизации ассортимента (увеличение доли продукции с высоким $К_{МД}$, основываясь на результатах трехфакторного анализа).
• Диверсификация каналов сбыта: В условиях замедления роста, предложить новые рынки или каналы для поддержания необходимого объема продаж, обеспечивающего комфортный уровень КЗФП.

2. Оптимизация ресурсоотдачи и денежных потоков

• Сокращение Финансового цикла ($Т_{ФЦ}$): Рекомендовать разработку и внедрение более жесткой политики управления дебиторской задолженностью (например, стимулирование ранней оплаты скидками) и оптимизацию управления запасами (переход к системам JIT — Just-in-Time), что критически важно в условиях жесткой ДКП.
• Увеличение Фондоотдачи (ФО) через цифровизацию: Рекомендовать внедрение системы мониторинга Общей эффективности оборудования (OEE) на ключевых производственных участках. Это позволит идентифицировать скрытые потери (микропростои, снижение скорости) и разработать программу повышения производительности, тем самым увеличивая выпуск продукции без дополнительных капитальных вложений.

3. Укрепление финансовой устойчивости

• Управление операционным риском: Если анализ показал высокий операционный рычаг, рекомендовать пересмотр структуры затрат в сторону увеличения переменных расходов (например, перевод части персонала на сдельную оплату труда), чтобы снизить риск при падении спроса.
• Модернизация основных средств: Предложить инвестиционный проект по замене устаревшего оборудования, которое тянет вниз показатели Фондоотдачи и OEE, с обоснованием его экономической эффективности.

Список использованной литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Москва: Финансы и статистика, 2007. 145 с.
2. Анализ основных средств и эффективности их использования: учебное пособие. Томск: Томский политехнический университет. URL: https://www.tpu.ru/files/24559/analiz-osnovnyih-sredstv-i-effektivnosti-ih-ispolzovaniya.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
3. Анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=2823 (дата обращения: 22.10.2025).
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 2008. 123 с.
5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. Москва: Финансы и статистика, 2007. 85 с.
6. Бертонеш М., Найт Р. Менеджмент. Санкт-Петербург: Питер, 2007. 321 с.
7. BI и ERP системы: возможности интеграции // 1С:БИТ. URL: https://www.1cbit.ru/blog/integratsiya-erp-i-bi/ (дата обращения: 22.10.2025).
8. BI-системы в промышленности: как аналитика влияет на эффективность производства // TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/Статья:BI-системы_в_промышленности (дата обращения: 22.10.2025).
9. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. 2-е изд. Москва: Экслибрис, 2008. 263 с.
10. Большаков С.В. Основы управления финансами. Москва: ИД ФБК, 2008. 216 с.
11. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия. Москва: Книжный мир, 2008. 125 с.
12. Бочаров В.В. Корпоративные финансы. Санкт-Петербург: Питер, 2008. 423 с.
13. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. Санкт-Петербург: Питер, 2006. 321 с.
14. Бригхэм Ю.Ф. Финансовый менеджмент. Москва: Вузовский учебник, 2007. 214 с.
15. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31.07.2008 N 145-ФЗ (с посл. изм. и доп.). Доступ из СПС «Консультант Плюс».
16. Гаврилова А.Н. [и др.] Финансовый менеджмент. Москва: КноРус, 2008. 145 с.
17. Герасименко В.В. Ценовая политика фирмы. Москва: Эксмо, 2007. 254 с.
18. Горфинкель В.Я. [и др.] Организация предпринимательской деятельности. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 256 с.
19. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.]. Москва: ИНФРА-М – НОРМА, 2007.
20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Москва: ДИС, 2007. 457 с.
21. Ендовицкий Д.А. Экономический анализ активов организации. Полный курс МВА. Москва: Эксмо, 2009. 152 с.
22. Метод цепных подстановок — Финансовый анализ. URL: https://1fin.ru/financial-analysis/metodyi-finansovogo-analiza/metod-tsepnyih-podstanovok (дата обращения: 22.10.2025).
23. Методика анализа эффективности использования основных средств. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-analiza-effektivnosti-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 22.10.2025).
24. Методика факторного анализа в продажах. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-faktornogo-analiza-v-prodazhah (дата обращения: 22.10.2025).
25. Оборотные средства и методика анализа эффективности их использования на предприятии. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/oborotnye-sredstva-i-metodika-analiza-effektivnosti-ih-ispolzovaniya-na-predpriyatii (дата обращения: 22.10.2025).
26. О бюджетной политике на 2009 год: Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. 2009. 26 января.
27. Операционный рычаг предприятия. Точка безубыточности. Их роль, методы расчета. URL: https://studfile.net/preview/13019011/page:31/ (дата обращения: 22.10.2025).
28. Пик роста российской экономики, по-видимому, пройден // Финам. 10.02.2025. URL: https://www.finam.ru/analysis/macro/pik-rosta-rossiyskoiy-ekonomiki-po-vidimomu-proiyden-20250210-18182/ (дата обращения: 22.10.2025).
29. Применение технологии Business Intelligence для управления бизнес-процессами предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-tehnologii-business-intelligence-dlya-upravleniya-biznes-protsessami-predpriyatiya (дата обращения: 22.10.2025).
30. Росстат отметил замедление роста промпроизводства в июле до 0,7% // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/978255 (дата обращения: 22.10.2025).
31. Рост промпроизводства в РФ в марте составил 0,8%, за I квартал – 1,1% // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/957413 (дата обращения: 22.10.2025).
32. Современные методики анализа показателей использования оборотных средств на предприятии. URL: https://ekam-journal.com/index.php/ekam/article/download/210/186 (дата обращения: 22.10.2025).
33. Точка безубыточности: понятие, формула, пример расчета // Audit-it. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/profit/break_even_point.html (дата обращения: 22.10.2025).
34. Управление финансовой устойчивостью организации и пути ее укрепления // Уральский федеральный университет. 2024. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/119932/1/978-5-7996-3729-2_2024_011.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
35. Хюмен Дж., Хаинд К. Экономика для бизнеса. Полный курс МВА. Москва: Эксмо, 2009. 241 с.