Методика и полный пример выполнения курсовой работы по анализу материальных ресурсов предприятия

Введение

В современной экономике управление затратами является краеугольным камнем финансовой устойчивости любого производственного предприятия. Особое место в структуре себестоимости занимают материальные затраты, доля которых, по данным отраслевых исследований, часто превышает 70%. Этот факт неопровержимо доказывает, что даже незначительное повышение эффективности использования сырья и материалов способно привести к существенному росту рентабельности и укреплению конкурентных позиций компании на рынке.

Актуальность темы анализа материальных ресурсов обусловлена прямой связью между качеством управления ими и итоговыми финансовыми результатами. В условиях нестабильных рынков, роста цен на сырье и усиления конкуренции, способность предприятия оптимизировать свои материальные потоки становится не просто преимуществом, а ключевым фактором выживания.

Целью данной курсовой работы является проведение комплексного анализа использования материальных ресурсов на примере условного предприятия ООО «Эрманн» и разработка на его основе научно обоснованных рекомендаций по повышению эффективности их использования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и методологический аппарат анализа материальных ресурсов.
• Провести анализ обеспеченности предприятия необходимыми ресурсами.
• Оценить эффективность использования материалов в процессе производства.
• Проанализировать состояние и структуру производственных запасов.
• Выявить внутренние резервы для снижения материальных затрат и повышения эффективности.

Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «Эрманн». Предметом исследования являются материальные ресурсы предприятия и процессы, связанные с их заготовкой, хранением и использованием. Информационной базой послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность. В работе применялись такие методы научного исследования, как системный анализ, сравнение, группировка, факторный анализ и метод цепных подстановок.

Раздел 1. Какими теоретическими знаниями нужно вооружиться для анализа

Подраздел 1.1. Сущность, классификация и роль материальных ресурсов в деятельности предприятия

Под материальными ресурсами понимают совокупность предметов труда, которые используются в процессе производства для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Они полностью потребляются в одном производственном цикле и целиком переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. В составе оборотных активов предприятия они играют ключевую роль, обеспечивая бесперебойность и ритмичность производственного процесса.

Классификация материальных ресурсов обширна, но для целей экономического анализа их чаще всего группируют следующим образом:

• Сырье и основные материалы: вещества, составляющие материальную основу готового продукта (например, молоко для йогурта, металл для станков).
• Вспомогательные материалы: используются для воздействия на основные материалы, придания продукции определенных свойств или для обслуживания оборудования (смазочные материалы, красители).
• Топливо: подразделяется на технологическое (для производственных нужд) и хозяйственное (для отопления).
• Покупные полуфабрикаты и комплектующие: готовые изделия, приобретаемые для комплектации основной продукции.
• Тара и тарные материалы: используются для упаковки и транспортировки продукции.

Подраздел 1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа

Анализ эффективности использования материальных ресурсов ставит перед собой ряд конкретных задач, от решения которых зависит качество управленческих решений:

1. Оценка реалистичности планов по материально-техническому снабжению и степени их выполнения.
2. Определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми ресурсами.
3. Оценка эффективности использования материалов в производстве через систему обобщающих и частных показателей.
4. Анализ состояния, структуры и оборачиваемости производственных запасов.
5. Выявление и количественная оценка резервов экономии материальных ресурсов.

Основными источниками информации для проведения анализа служат данные бухгалтерского и складского учета. Прежде всего, это официальная отчетность:

• Бухгалтерский баланс (Форма №1): данные по строке «Запасы» для анализа их динамики и структуры.
• Отчет о финансовых результатах (Форма №2): данные по строкам «Себестоимость продаж» и «Материальные затраты» для расчета показателей эффективности.

Кроме того, активно используются внутренние документы: данные синтетического и аналитического учета по счетам запасов (счет 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»), плановые сметы затрат, договоры с поставщиками и оперативные данные отдела снабжения.

Подраздел 1.3. Обзор ключевых методик и показателей для оценки

Методология анализа материальных ресурсов опирается на устоявшуюся систему показателей и аналитических приемов. Ключевыми показателями эффективности являются:

• Материалоемкость (Ме): Отношение суммы материальных затрат (МЗ) к объему выпущенной продукции (ВП). Показывает, сколько рублей материальных затрат приходится на один рубль произведенной продукции. Снижение этого показателя является положительной тенденцией.
• Материалоотдача (Мо): Обратный показатель материалоемкости (ВП / МЗ). Характеризует, сколько продукции произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
• Коэффициент материальных затрат: Отношение материальных затрат к полной себестоимости продукции. Показывает долю материальных затрат в общей структуре затрат.
• Коэффициент оборачиваемости запасов: Отношение себестоимости реализованной продукции к средней стоимости запасов. Демонстрирует скорость превращения запасов в деньги.

В аналитической практике применяются различные методики, среди которых наиболее распространены:

Горизонтальный и вертикальный анализ для изучения динамики и структуры показателей; факторный анализ для определения степени влияния различных факторов на изменение результативного показателя; ABC-анализ для классификации запасов по степени их важности и XYZ-анализ для их ранжирования по стабильности потребления.

Нормативной базой для учета служит Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Значительный вклад в развитие методологии анализа внесли такие авторитетные экономисты, как Г.В. Савицкая и Л.Л. Ермолович, чьи труды являются теоретическим фундаментом для многих современных исследований.

Раздел 2. Как представить и понять объект исследования через его ключевые показатели

Для того чтобы анализ материальных ресурсов был предметным, необходимо составить общее представление о финансовом состоянии и специфике деятельности ООО «Эрманн». В данном разделе мы проведем краткую организационно-экономическую характеристику и экспресс-анализ его финансового состояния.

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Эрманн»

Общество с ограниченной ответственностью «Эрманн» является крупным производителем молочной продукции. Компания была основана в [год основания] и за время своего существования заняла прочные позиции на рынке благодаря высокому качеству продукции и активной маркетинговой политике. Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, что типично для компаний такого масштаба. Основные виды выпускаемой продукции включают йогурты, творожные десерты и молочные напитки.

2.2. Анализ основных финансовых показателей

Для оценки общего состояния предприятия проведем краткий горизонтальный и вертикальный анализ его отчетности за последние три года. На основе этих данных можно проследить ключевые тенденции. Например, анализ показывает, что выручка компании демонстрирует стабильный рост, однако темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки, что сигнализирует о давлении на прибыльность.

2.3. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

Расчет коэффициентов ликвидности (текущей, быстрой, абсолютной) позволяет оценить способность компании своевременно погашать свои краткосрочные обязательства. Анализ показывает, что значения коэффициентов находятся в пределах нормативных, что говорит о достаточной платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе.

2.4. Анализ финансовой устойчивости

Оценка финансовой устойчивости через коэффициенты автономии и финансовой зависимости показывает, что предприятие в значительной степени финансируется за счет собственных средств. Это является положительным фактором, снижающим финансовые риски и зависимость от кредиторов.

2.5. Анализ рентабельности и деловой активности

Показатели рентабельности (продаж, активов, собственного капитала) демонстрируют снижение в течение анализируемого периода. Это подтверждает ранее сделанный вывод о том, что рост затрат, в первую очередь материальных, негативно сказывается на общей эффективности деятельности. Показатели деловой активности, в частности оборачиваемость активов, также показывают некоторое замедление. Все это в совокупности делает углубленный анализ материальных ресурсов особенно актуальным.

Раздел 3. Насколько хорошо предприятие обеспечено материальными ресурсами

Первым шагом в углубленном анализе является оценка того, как организован процесс снабжения предприятия. От своевременности и полноты поступления материалов напрямую зависит ритмичность производства и выполнение производственной программы.

Анализ начинается с сопоставления динамики поступления важнейших видов сырья и материалов за последние три года. Данные рассматриваются как в натуральном (тонны, литры), так и в стоимостном выражении. Это позволяет отделить влияние ценового фактора от физического объема поставок.

Далее проводится сравнение фактического объема поставок с плановой потребностью, рассчитанной производственным отделом. На основе этого рассчитывается коэффициент обеспеченности по каждому виду ресурсов:

Коэффициент обеспеченности = (Фактическое поступление / Плановая потребность) * 100%

Анализ этого показателя в динамике позволяет выявить системные проблемы в снабжении. Отклонение коэффициента от 100% как в меньшую (риск дефицита), так и в большую сторону (риск затоваривания и замораживания средств) является негативным сигналом.

Важным аспектом является анализ структуры источников поступления. Источники могут быть внешними (поставки от контрагентов) и внутренними (собственное производство полуфабрикатов, переработка отходов). Анализируется диверсификация поставщиков для оценки рисков зависимости от монопольного источника. Особое внимание уделяется ритмичности поставок, так как сбои в графике могут приводить к простоям оборудования и срывам производственных планов. По итогам анализа делается вывод об уровне организации снабженческой деятельности на предприятии и выявляются «узкие места», требующие управленческого вмешательства.

Раздел 4. Как измерить и оценить эффективность использования материалов в производстве

После того как ресурсы поступили на предприятие, ключевой вопрос заключается в том, насколько эффективно они превращаются в готовую продукцию. Для ответа на этот вопрос используется система обобщающих показателей, которые рассчитываются в динамике за 2-3 года для выявления устойчивых тенденций. Это ядро всей аналитической работы.

Расчет и интерпретация ключевых показателей:

1. Материалоемкость. Этот показатель является главным индикатором эффективности. Его расчет показывает, сколько материальных затрат (сырье, топливо, энергия) потребовалось для производства одного рубля продукции. Для ООО «Эрманн» наблюдается рост материалоемкости, что является тревожным сигналом и указывает на снижение эффективности.
2. Материалоотдача. Показатель, обратный материалоемкости. Он демонстрирует выпуск продукции на каждый рубль материальных затрат. Соответственно, его снижение в динамике подтверждает вывод о росте материалоемкости.
3. Коэффициент материальных затрат. Показывает долю стоимости материалов в общей себестоимости продукции. Для анализируемого предприятия этот показатель стабильно высок и имеет тенденцию к росту, что подтверждает критическую важность управления именно этой статьей затрат.

Проведенный сравнительный анализ этих показателей с условными среднеотраслевыми значениями показывает, что материалоемкость на ООО «Эрманн» выше, чем у конкурентов. Это может свидетельствовать либо о менее совершенной технологии, либо о более высоких закупочных ценах на сырье, либо о больших потерях в производстве.

Предварительный вывод: на предприятии наблюдается негативная тенденция снижения эффективности использования материальных ресурсов. Это требует более глубокого анализа факторов, вызвавших такое изменение, в частности, состояния производственных запасов.

Раздел 5. Что скрывается за статьей «Запасы» в балансе предприятия

Статья «Запасы» в бухгалтерском балансе может скрывать как залог будущих успехов, так и серьезные проблемы, связанные с замораживанием оборотного капитала. Углубленный анализ запасов позволяет выявить неликвиды, затоваривание или, наоборот, дефицит, напрямую влияющие на финансовое здоровье компании.

Первым шагом является анализ динамики и структуры запасов. Изучается изменение общей величины запасов и их внутренних компонентов: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи. Для ООО «Эрманн» отмечается рост остатков сырья, опережающий рост объемов производства.

Далее рассчитываются показатели оборачиваемости запасов в днях и коэффициентах. Замедление оборачиваемости (увеличение периода оборота в днях) свидетельствует о том, что средства компании все дольше «заморожены» в запасах, что снижает эффективность использования капитала. Именно такая тенденция и наблюдается на анализируемом предприятии.

Для выявления проблемных зон внутри общей массы запасов применяются более тонкие инструменты:

• ABC-анализ: позволяет классифицировать запасы по их стоимости. Группа А (самые дорогие, ~80% стоимости) требует наиболее жесткого контроля. Группа С (самые дешевые) может контролироваться по упрощенной схеме.
• XYZ-анализ: классифицирует запасы по стабильности их потребления. Группа X (стабильное потребление) легко прогнозируется. Группа Z (случайное, эпизодическое потребление) требует особых подходов к управлению, например, поставок «под заказ».

Совмещение этих двух методов (ABC-XYZ анализ) позволяет выявить самые проблемные группы запасов (например, дорогие и нерегулярно потребляемые — группа AZ) и разработать для них целевые стратегии управления. На основе анализа для ООО «Эрманн» были выявлены значительные объемы залежалых и неликвидных материалов, что является одним из источников потенциальной экономии.

Раздел 6. Какие факторы определяют изменение материальных затрат

Обобщающие показатели выявили негативную тенденцию роста материальных затрат. Чтобы понять глубинные причины этого процесса, необходимо применить метод факторного анализа. Он позволяет количественно измерить влияние каждого отдельного фактора на итоговое изменение суммы затрат.

Для анализа строится следующая трехфакторная модель:

МЗ = V * N * P

где:

• МЗ — общая сумма материальных затрат.
• V — количество произведенной продукции в натуральном выражении.
• N — норма расхода материалов на единицу продукции (удельная материалоемкость).
• P — цена за единицу материалов.

Используя метод цепных подстановок, можно последовательно рассчитать, как изменилась бы общая сумма затрат при изменении только одного фактора, в то время как остальные остаются на базовом уровне. Это позволяет точно разграничить влияние объемного фактора (изменение выпуска), качественного фактора (изменение норм расхода) и ценового фактора (изменение цен поставщиков).

Пример интерпретации результатов факторного анализа для ООО «Эрманн»: «Общая сумма материальных затрат в отчетном году выросла на 25 млн руб. Расчеты показали, что это изменение было обусловлено следующими факторами: за счет роста цен на сырье затраты увеличились на 35 млн руб.; за счет снижения норм расхода (внедрение новой технологии) произошло сокращение затрат на 15 млн руб.; за счет увеличения объема производства затраты выросли на 5 млн руб. Итоговое влияние: +35 — 15 + 5 = +25 млн руб.»

Такой анализ наглядно демонстрирует, что доминирующим фактором, приведшим к росту затрат, является рост закупочных цен. Следовательно, основные управленческие усилия должны быть сосредоточены именно в этой области: поиск альтернативных поставщиков, заключение долгосрочных контрактов, хеджирование ценовых рисков.

Раздел 7. Как превратить выводы анализа в конкретные управленческие решения

Всесторонний анализ, проведенный в предыдущих разделах, позволил выявить не только проблемные зоны, но и количественно оценить резервы для повышения эффективности. На этом этапе необходимо синтезировать полученные выводы в систему конкретных, измеримых и достижимых рекомендаций.

На основе выявленных резервов для ООО «Эрманн» можно предложить следующую программу улучшений:

1. Оптимизация закупочной деятельности.
   • Мероприятие: Диверсификация пула поставщиков основного сырья, проведение тендеров. Поиск поставщиков в ближних регионах для снижения транспортных расходов.
   • Экономический эффект: Снижение средних закупочных цен на 3-5%, что приведет к прямой экономии материальных затрат.
2. Улучшение системы нормирования расхода материалов.
   • Мероприятие: Пересмотр устаревших норм расхода, внедрение системы мотивации производственного персонала за экономию сырья.
   • Экономический эффект: Снижение удельной материалоемкости продукции и сокращение потерь.
3. Оптимизация управления запасами.
   • Мероприятие: Реализация выявленных в ходе ABC/XYZ-анализа неликвидных и залежалых запасов. Внедрение системы управления запасами «точно в срок» для самой дорогой группы сырья (группа АХ).
   • Экономический эффект: Высвобождение оборотного капитала, замороженного в излишних запасах, и сокращение затрат на их хранение.

Представленный комплекс мероприятий носит системный характер и направлен на устранение коренных причин выявленных проблем. Реализация данной программы позволит предприятию не только сократить текущие издержки, но и построить более устойчивую и эффективную систему управления материальными потоками в долгосрочной перспективе.

Заключение

Эффективное управление материальными ресурсами является фундаментальной задачей для любого производственного предприятия, так как напрямую определяет уровень его себестоимости, прибыльности и конкурентоспособности. Проведенное в рамках курсовой работы исследование подтвердило данный тезис на примере анализа хозяйственной деятельности ООО «Эрманн».

В ходе работы была изучена теоретическая база и освоена методика анализа. Практический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия выявил ряд негативных тенденций, среди которых ключевыми являются рост материалоемкости продукции и замедление оборачиваемости запасов. С помощью факторного анализа было установлено, что доминирующей причиной роста затрат стал рост закупочных цен на сырье.

На основе полученных выводов был разработан комплекс конкретных рекомендаций, включающий:

• Оптимизацию закупочной политики через диверсификацию поставщиков.
• Реализацию неликвидных запасов для высвобождения оборотного капитала.
• Пересмотр норм расхода материалов для снижения производственных потерь.

Можно с уверенностью заключить, что внедрение предложенных мероприятий позволит ООО «Эрманн» повысить эффективность использования материальных ресурсов, снизить себестоимость продукции и, как следствие, укрепить свои финансовые позиции. Таким образом, цель курсовой работы — провести комплексный анализ и разработать на его основе практические рекомендации — была полностью достигнута.

Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности. // Под редакцией М. В. Мельник.- М.: Омега-Л, 2008 г.-464 с.
2. Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А.. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: К Велби, 2008 г.-360 с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.П. Анализ бухгалтерской отчетности. — М.: ДиС, 2009. – 432 с.
4. Ефимова О. В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. –М.: Омега-Л, 2010 г.-352 с.
5. Ковалев В. В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. – М.:Финансы и статистика, 2006 г.. – 500 с.
6. Производственный менеджмент: Учебник / Под ред. В. А. Козловского. М.:ИНФРА-М,2008.-574с.-(Серия «Высшее образование»).
7. Просветов Г. И. Управление запасами. Задачи и решения. М.: Альфа-Пресс,2009 г, 192 с.
8. Радионов Р. А. Финансовый менеджмент. Нормирование и управление оборотными средствами предприятия. М.: Компания Спутник , 2010 г, 634 с.
9. Савицкая Г. В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Издательство Гревцова, 2008 г.-200 с.
10. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 586 с.
11. Шеремет А Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008. – 224 с.
12. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА–М, 2007. — 662 с.
13. Шрайбфедер Джон. Эффективное управление запасами. М.: Альпина Паблишер, 2008 г, 304 с.