Эффективность любого производственного предприятия напрямую зависит от того, насколько рационально оно использует свои ключевые активы — основные фонды. Именно они составляют материально-техническую базу, и отдача от них формирует финансовые результаты компании. Недостаточное внимание к состоянию и динамике этих активов неизбежно ведет к снижению прибыли, росту издержек и потере конкурентоспособности. Поэтому глубокий и регулярный анализ становится не просто формальной процедурой, а жизненно важным инструментом управления.
Цель данной курсовой работы — провести комплексный анализ эффективности использования основных фондов на примере условного предприятия и разработать конкретные рекомендации по ее повышению. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы и понятийный аппарат анализа основных фондов;
- проанализировать динамику, состав и состояние активов предприятия;
- рассчитать и проинтерпретировать ключевые показатели эффективности;
- предложить обоснованные мероприятия по улучшению использования фондов.
Объектом исследования выступают основные фонды предприятия, а предметом — методы анализа и оценка эффективности их использования. Теоретической базой послужили труды таких авторов, как Лысенко и Савицкая.
Глава 1. Что нужно знать об анализе основных фондов в теории
Прежде чем приступать к расчетам, необходимо разобраться с ключевыми понятиями. Основные средства (или основные фонды) — это часть имущества компании, которая используется в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев. Они сохраняют свою натуральную форму, а их стоимость переносится на готовую продукцию постепенно, по частям, в виде амортизации.
Для целей анализа крайне важна классификация основных фондов. Ключевым является их деление на:
- Активную часть — машины, оборудование, транспортные средства. То есть та часть фондов, которая непосредственно участвует в производственном процессе и влияет на объем выпуска.
- Пассивную часть — здания, сооружения, передаточные устройства. Эта часть создает необходимые условия для производственного процесса, но прямого влияния на выпуск продукции не оказывает.
Оценка эффективности использования этих активов проводится с помощью системы взаимосвязанных показателей. Вот основные из них:
- Фондоотдача. Показывает, сколько выручки (продукции) приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды. Это ключевой индикатор результативности.
Формула: Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС
- Фондоемкость. Обратный фондоотдаче показатель, который отражает, какая сумма основных фондов требуется для получения одного рубля выручки. Рост этого показателя является негативным сигналом.
Формула: Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка
- Фондовооруженность. Характеризует степень оснащенности работников предприятия основными фондами.
Формула: Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОС / Среднесписочная численность работников
- Фондорентабельность. Демонстрирует, сколько прибыли приносит каждый рубль, инвестированный в основные фонды.
Формула: Фондорентабельность = Прибыль / Среднегодовая стоимость ОС
Сам анализ проводится в нескольких направлениях: изучается динамика общего объема фондов, их структура (особенно доля активной части), техническое состояние (износ, обновление) и, конечно, эффективность использования через перечисленные выше показатели. Основными источниками данных для расчетов служат формы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2), а также специализированная форма №11 «Отчет о наличии и движении основных фондов (средств)».
Глава 2. Как провести практический анализ фондов предприятия
2.1. Подготовка к анализу, изучаем исходные данные
Для проведения практического анализа возьмем за основу данные условной компании — ООО «ПромРесурс», работающей в сфере машиностроения. Все необходимые для расчетов данные сведены в таблицу ниже. Эти цифры условно взяты из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия за последние три года.
| Показатель | 2022 год | 2023 год | 2024 год |
|---|---|---|---|
| Среднегодовая стоимость ОС | 50 000 | 52 000 | 53 500 |
| в т.ч. среднегодовая стоимость активной части ОС | 30 000 | 30 500 | 30 800 |
| Выручка от реализации | 75 000 | 75 400 | 74 900 |
| Чистая прибыль | 7 500 | 7 100 | 6 200 |
Наличие этих исходных данных позволяет перейти к первому этапу практического анализа — изучению изменений в объеме и структуре активов.
2.2. Оцениваем изменения в объеме, структуре и состоянии фондов
Анализ данных из таблицы показывает, что среднегодовая стоимость основных фондов ООО «ПромРесурс» за три года выросла с 50 000 до 53 500 тыс. руб., или на 7%. Однако важно посмотреть на структуру этих изменений. Рассчитаем удельный вес активной части в общей стоимости фондов:
- 2022 год: 30 000 / 50 000 = 60,0%
- 2023 год: 30 500 / 52 000 = 58,7%
- 2024 год: 30 800 / 53 500 = 57,6%
Наблюдается негативная тенденция: доля производственного оборудования (самой важной, активной части) в структуре фондов постепенно снижается. Это может свидетельствовать о том, что предприятие больше инвестирует в пассивные фонды (например, здания) или что активная часть выбывает быстрее, чем обновляется.
Для подтверждения этой гипотезы анализируются коэффициенты движения и состояния. Предположим, расчет по данным формы №11 показал следующие результаты:
- Коэффициент обновления снизился с 10% до 5%, что говорит о замедлении ввода нового оборудования.
- Коэффициент выбытия остается стабильным на уровне 4-5%.
- Коэффициент износа вырос с 45% до 55%, а коэффициент годности, соответственно, снизился с 55% до 45%.
Промежуточный вывод очевиден: на предприятии наблюдается физическое и моральное старение основных фондов. Оборудование изнашивается, его доля в общей стоимости активов падает, а темпы обновления недостаточны для компенсации этого процесса.
2.3. Рассчитываем и толкуем ключевые показатели эффективности
Теперь оценим, как выявленные структурные и качественные изменения повлияли на экономическую отдачу от активов. Для этого рассчитаем ключевые показатели эффективности на основе исходных данных.
| Показатель | 2022 год | 2023 год | 2024 год |
|---|---|---|---|
| Фондоотдача, руб./руб. | 1,50 | 1,45 | 1,40 |
| Фондоемкость, руб./руб. | 0,67 | 0,69 | 0,71 |
| Фондорентабельность, % | 15,0% | 13,7% | 11,6% |
Интерпретация расчетов однозначна. Фондоотдача за три года упала с 1,50 до 1,40 руб./руб. Это означает, что каждый рубль, вложенный в основные фонды, стал генерировать на 10 копеек меньше выручки. Одновременно выросла фондоемкость, что подтверждает снижение эффективности. Катастрофически выглядит динамика фондорентабельности: ее падение с 15% до 11,6% прямо говорит о том, что отдача на инвестированный в активы капитал существенно сократилась.
Факторный анализ фондоотдачи показывает, что ее снижение вызвано двумя причинами: во-первых, падением доли активной части фондов, и, во-вторых, снижением эффективности использования самого производственного оборудования (вероятно, из-за его износа). Общий вывод по главе 2 неутешителен: анализ выявил системное снижение эффективности использования основных фондов, что выражается в падении фондоотдачи и фондорентабельности на фоне старения парка оборудования.
Глава 3. Что можно улучшить, разрабатываем практические рекомендации
Выявленные в ходе анализа негативные тенденции требуют разработки незамедлительных корректирующих мероприятий. Рекомендации должны быть нацелены на устранение корневых причин проблем — старения оборудования и неоптимальной структуры активов.
-
Проблема: Высокий коэффициент износа (55%) и низкий коэффициент обновления (5%) активной части фондов.
Рекомендация: Разработать и утвердить инвестиционную программу по модернизации и замене ключевого производственного оборудования на 3-5 лет. В первую очередь следует обновить наиболее изношенные и наименее производительные станки. Это позволит повысить производительность и, как следствие, отдачу от активной части фондов. -
Проблема: Снижение фондоотдачи и рост фондоемкости при общей стагнации выручки.
Рекомендация: Провести полную инвентаризацию основных средств с целью выявления неиспользуемого или простаивающего оборудования. Такое оборудование следует либо реализовать на вторичном рынке, либо сдать в аренду. Это позволит «очистить» баланс от неэффективных активов, уменьшить среднегодовую стоимость ОС и, таким образом, механически повысить показатели фондоотдачи и фондорентабельности.
Комплексная реализация этих мер позволит не только остановить падение эффективности, но и создать основу для будущего роста финансовых показателей за счет более рационального использования основного капитала.
Подводя итог, можно утверждать, что цель курсовой работы была полностью достигнута. В ходе исследования был проведен всесторонний анализ использования основных фондов, который позволил сделать однозначные выводы. Было установлено, что на предприятии ООО «ПромРесурс» наблюдается опасная тенденция снижения эффективности использования активов, о чем свидетельствует отрицательная динамика ключевых показателей — фондоотдачи и фондорентабельности.
На основе выявленных проблем были предложены конкретные рекомендации: запустить программу модернизации оборудования и избавиться от неиспользуемых активов. Этот пример наглядно демонстрирует, что регулярный и глубокий анализ основных фондов является не просто теоретическим упражнением, а важнейшим элементом стратегического управления, позволяющим вовремя выявлять «узкие места» и поддерживать долгосрочную жизнеспособность предприятия.
Список использованной литературы
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФА-М, 2006. – 319с.
- Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. – 7-е изд., перераб. доп. – СПб: Герда, 2008. – 229с.
- Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 471с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.
- Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 236с.
- Безбородова Т.И. Учет и анализ основных средств при различных процедурах банкротства // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №12. – С.28-32.
- Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №8. – С.7-13.
- Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2009. – №2. – С.12-23.
- Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. – 2008. – №8. – С.41-44.