Эффективность использования основных средств является краеугольным камнем, который напрямую определяет финансовую устойчивость, производственную мощность и общую конкурентоспособность любого предприятия. От того, насколько рационально компания управляет своими активами, зависит её итоговая рыночная позиция. Цель данной курсовой работы — провести всесторонний анализ основных средств на примере конкретного предприятия и, опираясь на полученные данные, разработать практически применимые рекомендации по повышению эффективности их использования. Для достижения этой цели необходимо решить следующие ключевые задачи: изучить теоретические основы и понятийный аппарат, связанные с основными средствами; проанализировать состав, структуру и динамику фондов; провести расчет и оценку показателей эффективности; и, наконец, сформулировать обоснованные выводы.
Глава 1. Теоретический фундамент. Что такое основные средства и почему их анализ важен?
Прежде чем приступать к расчетам, необходимо сформировать четкий понятийный аппарат. Основные средства — это материальные активы, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, и предназначены для использования в течение периода, превышающего 12 месяцев. Их стоимость переносится на себестоимость производимой продукции не единовременно, а постепенно, через механизм амортизации.
Для целей анализа крайне важна их классификация. В первую очередь, основные средства (ОС) делят на:
- Производственные и непроизводственные: первые непосредственно участвуют в создании продукта (станки, цеха), вторые обслуживают социальные нужды (столовые, дома отдыха).
- Активные и пассивные: это деление имеет ключевое значение. К активной части относятся машины, оборудование, транспорт — то есть те средства, которые напрямую воздействуют на предмет труда. Пассивная часть — здания, сооружения — создает необходимые условия для производства. Анализ их соотношения показывает технологическую структуру фондов.
Таким образом, ключевые задачи анализа основных средств сводятся к следующему:
- Оценка общей обеспеченности предприятия фондами.
- Анализ технического состояния и интенсивности обновления.
- Определение эффективности использования активов.
- Выявление внутренних резервов для роста производительности и рентабельности.
Ключевые инструменты анализа. Какие показатели раскрывают состояние фондов?
Для объективной оценки состояния и эффективности основных средств используется система специальных показателей, которые можно сгруппировать по нескольким направлениям.
1. Показатели движения и обновления. Они характеризуют интенсивность, с которой предприятие обновляет свою материально-техническую базу.
- Коэффициент обновления — показывает, какую долю в общей стоимости фондов на конец периода составляют новые, поступившие в течение этого периода, основные средства.
- Коэффициент выбытия — характеризует интенсивность списания устаревших и изношенных активов.
- Коэффициент прироста — отражает чистое увеличение стоимости фондов за период с учетом как поступления, так и выбытия.
2. Показатели технического состояния. Эта группа дает представление о физическом износе оборудования и его потенциальном сроке службы.
- Коэффициент износа — рассчитывается как отношение суммы накопленной амортизации к первоначальной стоимости ОС и показывает, какая часть их стоимости уже перенесена на продукцию.
- Коэффициент годности — обратный показатель (1 минус коэффициент износа), который отражает долю остаточной стоимости в общей стоимости фондов.
3. Показатели обеспеченности трудом. Они связывают стоимость основных средств с численностью персонала.
- Фондовооруженность труда — показывает, какая стоимость производственных фондов приходится на одного работника.
- Техническая вооруженность труда — более узкий показатель, учитывающий стоимость только активной части фондов (машин и оборудования) в расчете на одного рабочего.
4. Обобщающие показатели эффективности. Это вершина анализа, демонстрирующая экономическую отдачу от активов.
- Фондоотдача — ключевой индикатор, показывающий, сколько выручки (или продукции) было получено с каждого рубля, вложенного в основные средства.
- Фондоемкость — обратный фондоотдаче показатель, отражающий, сколько основных средств требуется для производства продукции на один рубль. Снижение фондоемкости является положительной тенденцией.
Подготовительный этап. Как и где найти нужные данные для расчетов?
Основой для проведения всех расчетов является публичная финансовая отчетность предприятия. Необходимую информацию можно найти в следующих формах:
- Форма №1 «Бухгалтерский баланс»: из нее берутся данные об остаточной стоимости основных средств на начало и конец отчетного периода (строка 1150).
- Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»: этот документ является самым ценным источником. В разделе 2 «Основные средства» подробно раскрывается информация о наличии и движении ОС, их первоначальной стоимости, накопленной амортизации, поступлении и выбытии за период.
Помимо официальной отчетности, для более глубокого анализа могут быть использованы и внутренние документы предприятия, такие как инвентарные карточки учета ОС, планы технического развития, бизнес-планы и проектно-сметная документация.
Глава 2. Практический анализ. Начинаем с общей характеристики предприятия и его активов
Практическая часть курсовой работы всегда начинается с создания контекста. Прежде всего, дается краткая характеристика исследуемого предприятия: указывается его отраслевая принадлежность, основные виды деятельности, масштаб и организационно-правовая форма. Этот шаг необходим для правильной интерпретации последующих расчетов.
Далее следует перейти к анализу места основных средств в имуществе компании. Для этого используются методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Вертикальный анализ позволяет рассчитать удельный вес основных средств в общей сумме активов предприятия. Горизонтальный анализ показывает, как этот показатель, а также абсолютная стоимость ОС, изменялись в динамике за 2-3 года. Такой анализ позволяет сделать первый вывод: растет или снижается значимость основных фондов в деятельности компании, и как это соотносится с общим изменением масштабов ее деятельности.
В сердце анализа. Как оценить динамику, структуру и техническое состояние фондов?
Этот раздел является ядром аналитической главы. Здесь разрозненные данные из отчетности превращаются в осмысленные выводы о качестве активов предприятия. Анализ проводится в три последовательных этапа.
1. Анализ движения основных средств. На этом шаге рассчитываются и интерпретируются коэффициенты обновления, выбытия и прироста за несколько лет. Сравнивая их динамику, можно сделать вывод об интенсивности технического перевооружения. Например, если коэффициент обновления стабильно превышает коэффициент выбытия, это говорит о расширенном воспроизводстве фондов.
2. Анализ структуры фондов. Ключевая задача здесь — проанализировать соотношение активной и пассивной частей основных средств. Увеличение доли активной части (машин и оборудования) в общей структуре, как правило, является позитивным сигналом, указывающим на рост технологического потенциала предприятия. Важно оценить эту структуру в динамике, чтобы понять, в какие именно фонды компания инвестирует.
3. Анализ технического состояния. Здесь в центре внимания оказываются коэффициенты износа и годности. Их расчет в динамике за 2-3 года позволяет оценить степень «старения» парка оборудования. Рост коэффициента износа и, соответственно, снижение коэффициента годности, может свидетельствовать о назревшей необходимости в модернизации и риске увеличения затрат на ремонт и обслуживание устаревшей техники.
Вершина анализа. Рассчитываем и интерпретируем эффективность использования основных средств
После оценки количества и качества фондов наступает кульминационный момент — анализ их экономической отдачи. Этот этап отвечает на главный вопрос: насколько эффективно работает капитал, вложенный в основные средства?
1. Расчет фондоотдачи и фондоемкости. В первую очередь рассчитываются эти два обобщающих показателя в динамике. Рост фондоотдачи и сопутствующее ему снижение фондоемкости однозначно трактуются как положительная тенденция. Это означает, что с каждого рубля, инвестированного в активы, предприятие генерирует больше выручки.
2. Факторный анализ фондоотдачи. Чтобы понять, за счет чего изменилась фондоотдача, проводится ее факторный анализ. Он позволяет количественно оценить, как на итоговый показатель повлияли, например, изменение структуры фондов (соотношения активной и пассивной частей) и изменение эффективности использования самой активной части оборудования.
3. Анализ обеспеченности и производительности труда. На заключительном шаге рассчитывается фондовооруженность труда. Далее темпы ее роста сравниваются с темпами роста производительности труда. Здесь необходимо проверить соблюдение «золотого правила экономики»:
Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста фондовооруженности.
Если это правило соблюдается, значит, предприятие использует свои фонды экстенсивно и интенсивно, повышая общую эффективность. Если же фондовооруженность растет быстрее, это может сигнализировать о неэффективных инвестициях и снижении отдачи от активов.
Глава 3. Синтез результатов. Формулируем выводы и разрабатываем рекомендации
Третья глава курсовой работы должна превратить набор расчетов и промежуточных наблюдений в целостную картину и конкретный план действий. Ее структура логически вытекает из проделанного анализа.
Сначала необходимо обобщить все ключевые выводы, полученные в Главе 2. Это делается в сжатой форме, например: «Проведенный анализ показал, что за последние три года фондоотдача предприятия снизилась на 12%, что в первую очередь связано с увеличением среднего возраста и ростом коэффициента износа активной части фондов до 65%…».
Затем, на основе каждого выявленного негативного тренда или «узкого места», формулируется конкретная и измеримая рекомендация. Важно, чтобы каждое предложение напрямую отвечало на выявленную проблему. Например, если вывод был о высоком износе, то рекомендация может звучать так: «Для повышения фондоотдачи и снижения операционных рисков рекомендуется разработать и внедрить программу плановой модернизации оборудования, в первую очередь направленную на замену станков со степенью износа свыше 70%, а также рассмотреть возможность продажи неиспользуемых пассивных фондов для реинвестирования средств в активную часть…». Это и есть реализация одной из главных задач анализа — выявление резервов повышения эффективности.
Завершающие штрихи. Как грамотно оформить заключение и список литературы?
Заключение. Этот раздел не должен содержать никакой новой информации или расчетов. Его цель — сжато резюмировать всю проделанную работу. В заключении необходимо кратко повторить актуальность темы, цель и задачи, которые ставились во введении, перечислить основные выводы, полученные по итогам анализа, и представить ключевые рекомендации, разработанные в третьей главе.
Список литературы. Качественная курсовая работа должна опираться на достаточное количество источников. Как правило, требуется не менее 15-20 наименований, включающих учебники, научные статьи, нормативно-правовые акты (например, ПБУ) и электронные ресурсы. Крайне важно уделить внимание правильному оформлению списка согласно требованиям ГОСТа или методическим указаниям вашего вуза, так как это напрямую влияет на итоговую оценку.
Список использованной литературы
- Бланк И.А.. Антикризисное финансовое управление предприятием. Киев.:Эльга.Ника-Центр,2006.-546с.
- Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2003. – 336с.
- Глазунов В.Н. Критерии оценки основных фондов предприятия.// М.: Дело, 2005. — №1.
- Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.
- Жарковская Е.П., Бродский Б.Е.. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л,2007.-543с.
- Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2004 г. – 486с.
- Кондраков Н.П. Анализ финансовых результатов. М.: Инфра-М, 2004.-432с.
- Коробейников О.П., Хавин Д.В., Ноздрин В.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. Нижний Новгород, 2003. –с.240
- Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2000. – 346с
- Савицкая Г.В.. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности -М.ИНФРА, 2007.-345с
- Фадеева Л.А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело,2005.-201с.
- Черникова Ю.В., Юн Б.Г., Григорьев В.В.. Финансовое оздоровление предприятий. М.: Издательство Дело,2005.-453с.