Таможенные платежи в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе: современный механизм исчисления, уплаты и перспективы совершенствования (актуально на 2025-2026 гг.)

В динамичном мире глобальной торговли, где трансграничное движение товаров является артерией мировой экономики, таможенные платежи выступают не просто как фискальный инструмент, но и как мощный регулятор внешнеэкономической деятельности. Они формируют значительную часть государственного бюджета и одновременно влияют на конкурентоспособность национальных производителей. Актуальность темы исследования обусловлена не только возрастающей ролью таможенных платежей в экономике Российской Федерации и Евразийского экономического союза (ЕАЭС), но и постоянными, подчас стремительными, изменениями в регулирующем их законодательстве.

Только за последние годы мы стали свидетелями значимых трансформаций: от масштабного «налогового маневра» в нефтяной отрасли, обнулившего экспортные пошлины, до индексации таможенных сборов и реформирования утильсбора. Судебная практика, особенно в части включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, продолжает формировать новые прецеденты, а Федеральная таможенная служба (ФТС России) активно внедряет передовые цифровые технологии, стремясь к полной автоматизации процессов. Все эти факторы создают сложную, многогранную систему, понимание которой критически важно для эффективного ведения внешнеэкономической деятельности и государственного управления.

Основная проблематика, с которой сталкиваются как декларанты, так и таможенные органы, связана с необходимостью постоянной адаптации к меняющимся правилам, корректным исчислением и своевременной уплатой платежей в условиях повышенной цифровизации и ужесточения контроля. Целью настоящей работы является глубокий академический анализ теоретических и практических аспектов порядка расчета и уплаты таможенных платежей в РФ и ЕАЭС. В рамках этой цели ставятся следующие задачи: рассмотреть нормативно-правовую базу, детально изучить виды платежей и особенности их начисления в различных таможенных процедурах, проанализировать фискальную и регулирующую функции, выявить актуальные проблемы и предложить пути совершенствования существующего механизма.

Структура работы последовательно раскрывает обозначенные задачи, начиная с обзора правовых основ, переходя к практическим аспектам исчисления платежей, анализу их экономического значения и завершая рассмотрением проблемных вопросов и перспектив развития.

Теоретические основы и нормативно-правовая база регулирования таможенных платежей

Прежде чем углубляться в специфику расчетов, необходимо четко определить ключевые понятия, составляющие фундамент таможенного регулирования. Таможенные платежи — это собирательное понятие, включающее в себя различные обязательные взносы, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу. К ним относятся:

• Таможенные пошлины: Взимаются при ввозе (ввозные) или вывозе (вывозные) товаров. Они могут быть:
  • Ввозные таможенные пошлины: Уплачиваются при импорте товаров.
  • Вывозные таможенные пошлины: Уплачиваются при экспорте товаров.
  • Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины: Вводятся для защиты внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции или субсидированного импорта.
• Налоги:
  • Налог на добавленную стоимость (НДС): Взимается при импорте товаров.
  • Акцизы: Уплачиваются при ввозе или производстве определенных видов подакцизных товаров.
• Таможенные сборы: Взимаются за совершение таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, сопровождением или хранением товаров.
• Таможенная процедура: Совокупность норм, определяющих условия и порядок совершения таможенных операций в отношении товаров в зависимости от целей их использования.
• Декларант: Лицо, заявляющее товары к определенной таможенной процедуре, или от имени которого такие действия совершаются. Именно на декларанта или иное лицо, у которого возникла обязанность по уплате, возлагается ответственность за корректность и своевременность платежей.

Современная нормативно-правовая база РФ и ЕАЭС (с акцентом на изменения 2025 года)

Фундаментом таможенного регулирования в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе является многоуровневая система нормативно-правовых актов. Центральное место в ней занимают Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), являющийся приложением № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года и вступивший в силу с 1 января 2018 года, а также Федеральный закон от 03 августа 2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ФЗ № 289-ФЗ).

Эти документы постоянно обновляются, отражая динамику мировой торговли и стремление к гармонизации процедур. Актуальные изменения, вступившие в силу или планируемые к введению в 2025 году, играют критически важную роль:

• Последние изменения в ФЗ № 289-ФЗ, актуальные на 27 октября 2025 года (ФЗ № 383-ФЗ): Одним из ключевых нововведений стало продление предельного срока декларирования последнего компонента товара, ввозимого в комплектном или завершенном виде, с 6 до 10 лет. Это дает участникам ВЭД больше гибкости при работе с крупными и сложными проектами. Кроме того, ФЗ № 383-ФЗ допускает возможность подачи заявления о принятии предварительного решения о классификации товара через личный кабинет ФТС, что значительно упрощает и ускоряет процесс для декларантов.
• Изменения, вступившие в силу с 28 января 2025 года: Эти поправки уточнили сроки представления транзитной декларации, что способствует более оперативному движению товаров. Также были ужесточены требования к обустройству складов временного хранения, предусматривающие обязательное наличие камер видеонаблюдения, стоянок и систем считывания номерных знаков. Это направлено на повышение прозрачности и безопасности хранения товаров под таможенным контролем.
• Принципы таможенного регулирования в ЕАЭС: Согласно статье 1 ТК ЕАЭС, таможенное регулирование базируется на нескольких основополагающих принципах. Во-первых, это равноправие лиц при перемещении товаров через таможенную границу Союза, исключающее дискриминацию. Во-вторых, четкость, ясность и последовательность совершения таможенных операций, что обеспечивает предсказуемость для участников ВЭД. В-третьих, гласность в разработке и применении международных договоров и актов, а также их гармонизация с нормами международного права. Наконец, применение современных методов таможенного контроля и максимальное использование информационных технологий в деятельности таможенных органов. Последний принцип особенно заметен в активном внедрении цифровых инструментов, таких как автоматическая регистрация таможенных деклараций (на товары, транзитных, пассажирских), автоматическая регистрация деклараций таможенной стоимости и автоматический выпуск товаров. Межгосударственное информационное взаимодействие осуществляется с использованием Интегрированной информационной системы (ИИС) ЕАЭС, что позволяет таможенным органам государств-членов обмениваться данными с другими государственными органами.

Таким образом, нормативно-правовая база регулирования таможенных платежей в РФ и ЕАЭС представляет собой живую, развивающуюся систему, которая постоянно адаптируется к вызовам времени, стремясь к балансу между фискальными задачами, упрощением процедур для бизнеса и защитой национальных экономических интересов. Это означает, что для успешного ведения ВЭД необходимо регулярно отслеживать изменения в законодательстве.

Виды таможенных платежей и особенности их исчисления при выпуске для внутреннего потребления

Архитектура таможенных платежей в ЕАЭС и РФ представляет собой многослойную систему, где каждый элемент играет свою роль в формировании доходов бюджета и регулировании внешней торговли. Понимание этой системы начинается с классификации платежей и далее углубляется в детали их начисления в рамках конкретных таможенных процедур, одной из наиболее распространенных из которых является выпуск для внутреннего потребления.

Классификация таможенных платежей

К таможенным платежам относятся:

• Ввозная таможенная пошлина: Взимается при импорте товаров.
• Вывозная таможенная пошлина: Взимается при экспорте товаров.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Уплачивается при импорте.
• Акцизы: Уплачиваются при импорте подакцизных товаров.
• Таможенные сборы: Взимаются за совершение таможенных операций.

Помимо этих основных видов, существуют специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Эти пошлины не являются регулярными источниками дохода, а применяются как экстренный инструмент защиты внутреннего рынка от недобросовестной или субсидированной конкуренции, например, в случаях демпинга или массового импорта, угрожающего отечественным производителям.

Плательщиками таможенных пошлин и налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по их уплате в соответствии с ТК ЕАЭС и законодательством государств-членов.

Таможенная процедура выпуска товаров для внутреннего потребления (ИМ40): сущность и условия

Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления (код ИМ40) является одной из самых востребованных и означает, что иностранные товары после уплаты всех необходимых таможенных платежей и соблюдения запретов и ограничений приобретают статус товаров ЕАЭС и могут свободно использоваться на территории Союза без каких-либо таможенных ограничений. Это, по сути, конечная точка импортного процесса для большинства товаров.

Порядок расчета таможенной стоимости товаров

Таможенная стоимость (ТС) является краеугольным камнем для исчисления большинства таможенных платежей, поскольку именно от нее рассчитываются адвалорные (процентные) ставки. Определение таможенной стоимости осуществляется декларантом одним из шести методов, установленных ТК ЕАЭС, причем приоритетным является Метод 1 – по стоимости сделки с ввозимыми товарами (статья 39 ТК ЕАЭС).

Общая формула расчета таможенной стоимости, часто применяемая на практике, выглядит следующим образом:

ТС = СТ + ДР

где:

• ТС — таможенная стоимость;
• СТ — стоимость приобретения товара (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате);
• ДР — дополнительные расходы, которые должны быть включены в таможенную стоимость.

Детализация дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате (статья 40 ТК ЕАЭС): В состав дополнительных расходов, которые увеличивают таможенную стоимость, включаются:

• Вознаграждения посредникам (агентам) и брокерам (за исключением вознаграждения за закупку): Если посредник действует в интересах покупателя, его вознаграждение должно быть включено.
• Расходы на тару и упаковку: Стоимость тары и упаковочных материалов, которые считаются единым целым с товаром.
• Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности: Если эти платежи относятся к ввозимым товарам и их уплата является условием продажи.
• Стоимость произведенных после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительства, возведения, сборки, монтажа, обслуживания или оказания технического содействия: Если эти работы выполнены продавцом или третьим лицом по условиям продажи.
• Расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку и иные операции, связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров до места прибытия на таможенную территорию Союза.
• Расходы на страхование в связи с операциями по транспортировке.

Например, если стоимость товара по контракту составляет 10 000 USD, расходы на доставку до границы ЕАЭС — 500 USD, а страховка — 100 USD, то таможенная стоимость будет 10 000 + 500 + 100 = 10 600 USD.

Исчисление ввозной таможенной пошлины

Ввозная таможенная пошлина рассчитывается по формуле:

Ввозная таможенная пошлина = Таможенная стоимость × Ставка пошлины

Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС) и могут быть:

• Адвалорными: В процентах от таможенной стоимости (например, 10% от ТС).
• Специфическими: В абсолютной сумме за единицу товара (например, 0,5 EUR за 1 кг).
• Комбинированными: Сочетают адвалорную и специфическую ставки (например, 10% от ТС, но не менее 0,5 EUR за 1 кг). При комбинированной ставке обычно уплачивается наибольшая из рассчитанных сумм.

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) при импорте

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из ключевых налогов, уплачиваемых при импорте товаров. Объектом налогообложения НДС является ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Формула расчета НДС при импорте:

НДС = (Таможенная стоимость + Ввозная таможенная пошлина + Акциз) × Ставка НДС

Базовые ставки НДС составляют 20% (общая ставка) или 10% (для социально значимых товаров, таких как продовольствие, детские товары, медицинские товары).

Особенности уплаты НДС плательщиками УСН с 2025 года: Важным изменением, вступившим в силу с 2025 года, стало то, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками НДС. Это требование, однако, имеет свои нюансы. Хотя для упрощенцев с доходами за 2024 год больше 60 млн рублей могут применяться пониженные ставки НДС (5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн рублей) в рамках их внутренней деятельности, эти пониженные ставки НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ. При импорте товаров плательщики УСН уплачивают НДС по обычным ставкам 10% или 20%, как и все остальные участники ВЭД.

Различия в уплате НДС при импорте:

• Из стран ЕАЭС: НДС уплачивается в налоговые органы по месту учета импортера.
• Из других стран: НДС уплачивается непосредственно на таможне при таможенном оформлении.

Исчисление акцизов при импорте

Акцизы — это косвенные налоги, взимаемые с определенных видов товаров, перечень которых установлен статьей 181 Налогового кодекса РФ. К подакцизным товарам относятся, например, алкогольная и табачная продукция, автомобили, мотоциклы, бензин и дизельное топливо.

Расчет акцизов может варьироваться:

• Для твердых ставок:

Акциз = Объем (количество) подакцизных товаров × Ставка акциза

• Для комбинированных ставок (например, сигареты): Акциз рассчитывается как сумма специфической и адвалорной составляющих. Затем эта сумма сравнивается с суммой, рассчитанной по твердой ставке (минимальной). Уплачивается большая из двух величин.

Таможенные сборы: виды, порядок расчета и уплаты

Таможенные сборы — это платежи за совершение таможенных операций (таможенное оформление, сопровождение, хранение товаров). Они взимаются за конкретные действия таможенных органов, а не за сам факт перемещения товара.

Предстоящая индексация ставок таможенных сборов с 1 января 2026 года: Важным изменением, которое коснется всех участников ВЭД, является индексация ставок таможенных сборов за таможенные операции, связанные с выпуском товаров. Эти ставки будут проиндексированы с учетом инфляции. Кроме того, вырастет верхний стоимостной порог партии для расчета сборов — с 7 млн до 10 млн рублей. Максимальный сбор также увеличится с 30 000 до 73 860 рублей. Это изменение направлено на приведение размера сборов в соответствие с текущими экономическими условиями, однако оно также увеличит общую финансовую нагрузку на импортеров.

Сроки уплаты таможенных сборов: Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации. Это обеспечивает своевременность их поступления и является одним из условий для начала процесса выпуска товаров.

Специфика расчета и уплаты вывозных таможенных пошлин при экспорте товаров, в частности, нефти и нефтепродуктов

Механизм регулирования вывозных таможенных пошлин играет ключевую роль в формировании экспортной политики государства и влияет на конкурентоспособность отечественных товаров на мировых рынках. Порядок их исчисления и уплаты регулируется как ТК ЕАЭС, так и, в части, не урегулированной законодательством Союза, законодательством государств-членов.

Общие положения и «налоговый маневр» в нефтяной отрасли

Исторически вывозные таможенные пошлины на сырьевые товары, особенно на нефть и нефтепродукты, были одним из важнейших источников пополнения федерального бюджета России. Однако в последние годы произошли кардинальные изменения в рамках так называемого «налогового маневра» в нефтяной отрасли. С 2024 года экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты были поэтапно обнулены. Целью этого маневра было перенос налоговой нагрузки с экспорта на внутреннее потребление через увеличение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и акцизов, что должно было стимулировать глубокую переработку нефти внутри страны.

Последние изменения в методике расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты

Несмотря на обнуление базовых экспортных пошлин на сырую нефть, регулирование ставок на нефтепродукты продолжает оставаться предметом внимания правительства. Последние изменения в методике расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, были внесены Постановлениями Правительства РФ от 28.07.2025 № 1119 и от 03.03.2025 № 253. Эти изменения призваны тонко настроить налоговую систему, стимулируя производство высококачественных нефтепродуктов и обеспечивая стабильность на внутреннем рынке.

Порядок применения коэффициента «n»

Одной из ключевых особенностей новой методики является применение коэффициента «n», который существенно влияет на расчет ставки пошлины для нефтепродуктов.

• При подаче временной таможенной декларации, если декларант может подтвердить свой статус переработчика нефти, то есть наличие мощностей для переработки, коэффициент «n» принимается равным 0 рублей за тонну. Это стимулирует вертикально интегрированные компании к углублению переработки.
• Если же декларант не может подтвердить наличие мощностей по переработке, коэффициент «n» принимается равным 50 000 рублей за тонну. Этот повышенный коэффициент фактически выступает в роли заградительной меры, делая экспорт необработанных или недостаточно обработанных нефтепродуктов менее выгодным.

Актуальные ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и нефтепродукты на ноябрь 2025 года

В соответствии с текущими расчетами, основанными на средней цене на нефть марки «Юралс», которая за период с 15 сентября по 14 октября 2025 года составила 413,6 долл. США за тонну, ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и нефтепродукты на период с 1 по 30 ноября 2025 года составляют 0 долларов США за тонну. Это является прямым следствием завершения «налогового маневра» и закрепления обнуления экспортных пошлин на данные категории товаров. Важно отметить, что, несмотря на обнуление прямых экспортных пошлин, фискальная нагрузка на нефтяной сектор перераспределена на другие налоги, что не снижает общую доходность бюджета от отрасли.

Таким образом, система вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты претерпела значительные изменения, превратившись из прямого фискального инструмента в более сложный механизм стимулирования глубокой переработки внутри страны и обеспечения стабильности на внутреннем рынке. Но насколько эффективно этот механизм работает на практике, учитывая глобальные колебания цен на энергоносители?

Фискальная и регулирующая функции таможенных платежей в экономике РФ

Таможенные платежи — это не просто инструмент контроля за движением товаров через границу, но и мощный экономический рычаг, выполняющий две фундаментальные функции: фискальную и регулирующую (защитную). Понимание этих функций критически важно для оценки роли таможенных органов в экономике страны.

Таможенные платежи как источник формирования федерального бюджета РФ

Фискальная функция таможенных платежей является их наиболее очевидной ролью – пополнение доходной части государственного бюджета. Для Российской Федерации таможенные платежи традиционно выступают одним из основных, а зачастую и важнейшим, источником финансирования социальных программ, инфраструктурных проектов и оборонных расходов.

Статистика поступлений ФТС в федеральный бюджет за 2024 год и прогноз на 2025 год ярко иллюстрирует значимость этой функции:

• В 2024 году Федеральная таможенная служба перечислила в федеральный бюджет 7 трлн 349 млрд рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году. Этот впечатляющий рост свидетельствует о восстановлении внешнеторгового оборота и эффективности таможенного администрирования.
• На 2025 год прогнозное задание по перечислениям ФТС в бюджет установлено на уровне 8 трлн 167 млрд рублей, что на 10% больше, чем фактические поступления 2024 года. Эти цифры подчеркивают возрастающую роль таможенных доходов в формировании финансовой стабильности государства.

Структура поступлений также представляет интерес:

• Около 75% всего объема таможенных платежей поступает от импортируемых товаров. Это объясняется широким перечнем ввозных пошлин, НДС и акцизов на импорт.
• Оставшиеся примерно 14% поступлений приходятся на экспорт, преимущественно в виде вывозных пошлин на сырьевые товары (хотя для нефти они обнулены в рамках налогового маневра, другие сырьевые позиции продолжают облагаться).

Эти данные наглядно демонстрируют, что таможенные платежи являются стабильным и растущим источником бюджетных доходов, обеспечивая значительную долю финансового обеспечения государства.

Регулирующая и защитная функции таможенных платежей: влияние на ВЭД и защита отечественных производителей

Помимо фискальной, таможенные платежи выполняют не менее важную регулирующую и защитную функции. Эти функции направлены на формирование благоприятных условий для развития национальной экономики, стимулирование определенных видов деятельности и защиту внутреннего рынка от нежелательного воздействия.

Регулирующая функция связана с воздействием на товарные потоки в страну и из страны. Повышение ввозных пошлин делает импорт более дорогим, что снижает его привлекательность и стимулирует внутреннее производство. Снижение пошлин, наоборот, способствует расширению импорта. Вывозные пошлины могут сдерживать экспорт сырья, стимулируя его переработку внутри страны, или, наоборот, способствовать насыщению внутреннего рынка.

Защитная функция направлена на оберегание национальных товаропроизводителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. Это достигается путем создания ценовых барьеров для импортных товаров, что позволяет отечественным компаниям развиваться и укрепляться на внутреннем рынке.

Примеры реализации защитной функции:
Ярким примером эффективной реализации защитной функции является применение вывозных таможенных пошлин на семена подсолнечника, подсолнечное масло и шрот. Эти меры, направленные на поддержание стабильности на внутреннем продовольственном рынке и обеспечение загрузки отечественных перерабатывающих мощностей, были продлены до 31 августа 2028 года. Цель этих пошлин — не допустить чрезмерного экспорта сырья и продуктов его первичной переработки, чтобы обеспечить доступность готовой продукции (масла, шрота для животноводства) для населения и отечественных предприятий по стабильным ценам.

Однако, несмотря на положительные примеры, существуют и проблемы. Текущий российский импортный таможенный тариф не в полной мере обеспечивает регулирующую и защитную функцию таможенной пошлины. Это связано с тем, что принцип перехода к ограниченному числу адвалорных ставок, хотя и целесообразен для фискальных целей, может негативно влиять на защиту экономических интересов российских производителей.

Недостатки адвалорных пошлин:

• Чувствительность к изменениям цен: При падении мировых цен на товары размер адвалорной пошлины автоматически снижается, что уменьшает защитный барьер и бюджетные поступления.
• Стимул к занижению таможенной стоимости: Декларанты могут быть мотивированы к занижению таможенной стоимости товаров с целью уменьшения суммы уплачиваемых пошлин. Это подрывает как фискальную, так и защитную функции, приводя к недополучению доходов бюджетом и создавая нечестную конкуренцию для добросовестных импортеров и отечественных производителей.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой сложный и многофункциональный инструмент, требующий постоянного анализа и корректировки для достижения оптимального баланса между фискальными потребностями государства и задачами регулирования внешнеэкономической деятельности и защиты национальных интересов.

Влияние различных таможенных процедур на порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

Таможенные процедуры — это не просто формальные требования, а гибкий механизм, позволяющий участникам внешнеэкономической деятельности оптимизировать свои расходы и логистические цепочки в зависимости от целей перемещения товаров. Применение той или иной процедуры напрямую определяет порядок, условия и сроки уплаты таможенных платежей, а также возможность полного или частичного освобождения от них.

Общие принципы влияния таможенных процедур

Ключевой принцип заключается в том, что каждая таможенная процедура устанавливает свой уникальный режим для товаров, определяя, будут ли взиматься таможенные пошлины и налоги, в каком объеме и на каких условиях. Это позволяет бизнесу выбирать наиболее подходящий режим для своих операций, будь то временное хранение, переработка, реэкспорт или выпуск для внутреннего потребления.

Таможенная процедура переработки на таможенной территории (ИМ51)

Эта процедура является одним из ярких примеров стимулирующего инструмента, направленного на развитие собственного производства и повышение добавленной стоимости товаров внутри ЕАЭС.

• Условия и цели применения: Процедура переработки на таможенной территории (код ИМ51) позволяет использовать иностранные товары на территории ЕАЭС для таких операций, как ремонт, обработка, изготовление, установка, сборка или подгонка, с целью их последующего реэкспорта в виде продуктов переработки.
• Полное условное освобождение: Основное преимущество этой процедуры — полное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, включая применение нулевой ставки НДС, при ввозе исходных иностранных товаров. Это означает, что платежи не взимаются до тех пор, пока товары находятся под данной процедурой и не меняют свой статус.
• Обязанность уплаты платежей и процентов при выпуске продуктов переработки для внутреннего потребления: Если продукты переработки по каким-либо причинам не реэкспортируются, а помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, то ввозные таможенные пошлины и налоги подлежат уплате. Сумма платежей рассчитывается так, как если бы исходные иностранные товары помещались под процедуру выпуска для внутреннего потребления. Более того, в этом случае подлежат уплате проценты, как если бы была предоставлена отсрочка их уплаты, со дня помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории по день прекращения обязанности по уплате. Это компенсирует бюджету «потерянные» доходы за период использования товаров без уплаты пошлин.
• Сроки действия процедуры: Срок действия процедуры переработки на таможенной территории устанавливается таможенным органом, исходя из производственного процесса, и не может превышать трех лет, но может быть продлен по обоснованному заявлению декларанта.

Таможенная процедура временного ввоза (допуска)

Процедура временного ввоза (допуска) предназначена для товаров, которые будут использоваться на таможенной территории в течение определенного времени, а затем вывезены без изменений.

• Полное или частичное условное освобождение от уплаты: Эта процедура предусматривает полное или частичное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Полное освобождение применяется к определенным категориям товаров, перечень которых установлен международными договорами (например, Стамбульская конвенция) и решениями Евразийской экономической комиссии.
• Расчет 3% от суммы пошлин и налогов при частичном освобождении: При частичном условном освобождении декларант уплачивает 3% от суммы ввозных таможенных пошлин и налогов (которые подлежали бы уплате при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления) за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории. Эти платежи могут быть уплачены разово за весь срок или периодически, но не реже чем раз в 3 месяца.
• Международные соглашения, регулирующие временный ввоз: Одним из ключевых международных договоров, регулирующих временный ввоз, является Конвенция о временном ввозе (Стамбул, 26 июня 1990 г.). Кроме того, решения Евразийской экономической комиссии расширяют перечень товаров, подпадающих под полное условное освобождение. Например, Решение КТС от 19.05.2011 № 662 включило в этот список гражданские пассажирские самолеты с количеством пассажирских мест не более 19, находящиеся в собственности иностранных лиц и используемые в нерегулярных полетах, при условии, что такое использование не имеет целью извлечение доходов. Для таких самолетов установлен предельный срок временного ввоза не более 30 календарных дней, а общая продолжительность нахождения на таможенной территории ЕАЭС не должна превышать 180 календарных дней в течение одного календарного года.

Таможенная процедура таможенного склада

Таможенный склад предоставляет возможность для хранения иностранных товаров без немедленной уплаты таможенных пошлин и налогов.

• Хранение без уплаты пошлин и налогов: Эта процедура позволяет хранить иностранные товары под таможенным контролем на таможенном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования в течение установленного срока (как правило, до трех лет). Это дает участникам ВЭД гибкость в логистике, позволяя отложить уплату платежей до момента, когда товары будут готовы к выпуску для внутреннего потребления или иной таможенной процедуре.

Каждая из этих процедур представляет собой инструмент, позволяющий участникам ВЭД оптимизировать свою деятельность, снизить финансовую нагрузку и эффективно управлять товарными потоками, в то же время обеспечивая контроль со стороны таможенных органов.

Проблемы и пути совершенствования механизма взимания таможенных платежей

Система взимания таможенных платежей, несмотря на постоянное совершенствование, не лишена проблемных аспектов, требующих внимания и разработки новых решений. Эти вызовы касаются как корректности расчета платежей, так и эффективности администрирования, а также борьбы с недобросовестными практиками.

Актуальные проблемы взимания таможенных платежей

1. Споры по включению лицензионных платежей (роялти) в таможенную стоимость: Это одна из наиболее острых и часто оспариваемых категорий споров между декларантами и таможенными органами. Сложность заключается в определении, являются ли роялти напрямую связанными с ввозимыми товарами и выступает ли их уплата условием продажи этих товаров.
   • Анализ недавней судебной практики Верховного Суда РФ: Верховный Суд РФ регулярно рассматривает дела, касающиеся включения роялти в таможенную стоимость. Так, 14 мая 2025 года Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ вынесла Определение № 306-ЭС24-23470, отменив судебные акты нижестоящих инстанций и направив дело № А57-16033/2023 на новое рассмотрение. В этом деле Верховный Суд вновь подчеркнул, что для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров необходимо одновременное соблюдение двух условий, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС:
     • Критерий относимости: лицензионные платежи должны относиться к ввозимым товарам.
     • Критерий обусловленности: их уплата должна являться условием продажи ввозимых товаров.
   • Проблема неправомерного включения: В некоторых случаях таможенные органы пытаются включить всю сумму лицензионных платежей в таможенную стоимость компонентов, даже если роялти относятся к готовой продукции, произведенной с использованием этих компонентов, или к другим объектам интеллектуальной собственности, не связанным напрямую с ввозимыми товарами. Это создает дополнительную нагрузку на бизнес и требует четкого разграничения.
2. Проблемы администрирования утильсбора: Утилизационный сбор, введенный для стимулирования утилизации транспортных средств, также вызывает ряд вопросов.
   • Предстоящие изменения в методике расчета утильсбора с 1 декабря 2025 года: С 1 декабря 2025 года (дата вступления в силу может быть перенесена) ожидаются значительные изменения в методике расчета утильсбора, предложенные Минпромторгом. Новые правила будут учитывать не только объем двигателя, но и его мощность, вводя прогрессивную шкалу. Это означает, что чем мощнее автомобиль, тем выше будет утильсбор.
   • Сохранение льготного утильсбора для физлиц и законопроект о новых льготах: Льготный утилизационный сбор для ��изических лиц (3 400 рублей для новых автомобилей и 5 200 рублей для машин старше 3 лет) сохранится только для автомобилей с мощностью двигателя до 160 лошадиных сил. Для более мощных автомобилей физическим лицам придется уплачивать коммерческий утильсбор, который значительно выше. В то же время, депутатами Госдумы РФ внесен законопроект об освобождении от уплаты утильсбора на одно транспортное средство для ветеранов боевых действий (включая участников СВО), инвалидов I группы и членов многодетных семей, что свидетельствует о стремлении к социальной справедливости.
3. Регламентация порядка совершения таможенных операций для физических лиц, переселяющихся на ПМЖ: Действующее законодательство предусматривает существенные льготы для этой категории граждан. Они освобождаются от уплаты таможенных платежей на бывшие в употреблении товары для личного пользования (за исключением транспортных средств) при ввозе из страны предыдущего проживания не позднее 18 месяцев с даты получения соответствующего статуса (беженца, вынужденного переселенца, участника госпрограммы переселения), при условии, что товары были приобретены до этой даты. Для транспортных средств также предусмотрены льготы, если они находились в собственности и были зарегистрированы на лицо не менее 12 месяцев до даты получения статуса. Однако, несмотря на наличие льгот, сами процедуры могут быть сложными для понимания и исполнения, а конкретных новых законодательных предложений по совершенствованию именно регламентации порядка совершения таможенных операций, помимо изменений в утильсбор, не выявлено.
4. Проблема недостоверных сведений и поддельных документов: Недобросовестные участники ВЭД продолжают использовать схемы с предоставлением недостоверных сведений и поддельных документов для уклонения от уплаты или неполной уплаты таможенных платежей. Это подрывает добросовестную конкуренцию и наносит ущерб государственному бюджету.

Пути совершенствования механизма взимания таможенных платежей

1. Расширение применения цифровых технологий и развитие электронного декларирования: Это одно из магистральных направлений развития таможенной службы.
   • Внедрение систем на основе искусственного интеллекта и Big Data: ФТС России активно внедряет цифровые инструменты и интеллектуальные сервисы. В 2023 году таможенные органы выпустили около 4 миллионов электронных деклараций на товары, из которых 98,6% были оформлены в центрах электронного декларирования; 99% транзитных деклараций были оформлены в электронной форме. К 2027 году ФТС России планирует полностью перейти на автоматическое выпускное решение без участия человека в 80% деклараций, используя системы на основе искусственного интеллекта и Big Data. Применение ИИ способствует сокращению времени на досмотр грузов, уменьшению вероятности ошибок и повышению точности прогнозирования таможенных рисков. Перспективным направлением является создание интеллектуальных пунктов пропуска для автоматизированного таможенного контроля.
   • Технология централизованного учета таможенных платежей через Единый лицевой счет плательщика (ЕЛС): С 2020 года во всех таможенных органах РФ применяется технология централизованного учета таможенных платежей с использованием ЕЛС. Это позволяет участникам ВЭД управлять своими средствами на одном счете, что значительно упрощает процесс уплаты и возврата излишне уплаченных сумм.
2. Перенос акцентов контроля на этап после выпуска товаров: ФТС России смещает акценты контроля на этап после выпуска товаров. Это позволяет снизить нагрузку на бизнес на этапе оформления и ускорить прохождение границы, при этом сохраняя эффективность контроля. По результатам постконтроля в 2024 году в бюджет было перечислено 43,2 млрд рублей, что подтверждает эффективность такого подхода.
3. Обсуждение предложений по совершенствованию законодательства и возможности переноса сроков уплаты таможенных платежей: Продолжается разработка предложений по совершенствованию законодательства, регламентирующего взимание утильсбора и регулирующего таможенные операции для переселенцев.
   • Возможность переноса сроков уплаты: Предложения по переносу сроков уплаты таможенных платежей на этап после выпуска товаров обсуждались Минэкономразвития, Минфином и ФТС России. В настоящее время существуют механизмы отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов на срок до 1 или 6 месяцев при наличии определенных оснований (например, причинение ущерба плательщику в результате стихийного бедствия, задержка финансирования из бюджета, ввоз скоропортящихся товаров или товаров для промышленной переработки). Однако, основной акцент в современных инициативах делается на усилении контроля до и в момент выпуска товаров, например, через внедрение с июля 2026 года системы подтверждения ожидания товара, которая потребует предварительного цифрового заявления от российского покупателя о планируемом импорте. Также развивается возможность уплаты таможенных платежей через Систему быстрых платежей (СБП) из личного кабинета ФТС.

Эти меры в совокупности призваны сделать механизм взимания таможенных платежей более прозрачным, эффективным и менее обременительным для добросовестных участников ВЭД, одновременно повышая уровень контроля и пресекая недобросовестные практики. Однако, насколько быстро эти изменения будут внедряться и смогут ли они эффективно решить все накопившиеся проблемы?

Международные соглашения и практики, влияющие на порядок расчета таможенных платежей

Глобализация экономических процессов диктует необходимость гармонизации национальных таможенных систем с международными стандартами и нормами. Таможенное регулирование в ЕАЭС и РФ не является исключением и осуществляется с учетом широкого спектра международных договоров и актов, которые формируют единое правовое поле и оказывают прямое влияние на порядок расчета и уплаты таможенных платежей.

Роль международных договоров в таможенном регулировании ЕАЭС и РФ

Международные договоры выступают как высший уровень регулирования, определяя рамки и принципы, которым должны соответствовать национальные законодательства государств-членов. Эти соглашения способствуют унификации таможенных процедур, снижению барьеров в торговле и повышению предсказуемости для участников внешнеэкономической деятельности.

Договор о Евразийском экономическом союзе: единые таможенные правила

Основополагающим документом для государств-членов ЕАЭС является Договор о Евразийском экономическом союзе. Этот договор устанавливает единые таможенные правила и процедуры для всех стран-участниц, формируя единую таможенную территорию. Именно он заложил фундамент для принятия Таможенного кодекса ЕАЭС, который, в свою очередь, детально регламентирует вопросы, связанные с таможенными платежами. Единство правил внутри Союза упрощает торговлю между его членами и способствует созданию общего рынка.

Влияние членства России в ВТО: принципы ГАТТ и их отражение в ЕТТ ЕАЭС

Вступление России в Всемирную торговую организацию (ВТО) в 2012 году стало знаковым событием, поскольку обязательства, принятые РФ при присоединении, являются частью правовой системы ЕАЭС. Это означает, что правила ВТО оказывают прямое влияние на формирование таможенной политики Союза.

Ключевые принципы ВТО/ГАТТ (Генерального соглашения по тарифам и торговле) включают:

• Принцип наибольшего благоприятствования (Most Favoured Nation, MFN): Требует недискриминации между товарами из разных стран-участниц ВТО. Это означает, что любое преимущество, предоставленное одному торговому партнеру, должно быть немедленно и безусловно распространено на всех остальных членов ВТО.
• Принцип национального режима (National Treatment): Иностранные товары, однажды ввезенные на территорию страны и прошедшие таможенную очистку, не должны подвергаться менее благоприятному режиму, чем отечественные товары, в части внутреннего налогообложения и регулирования.
• Принцип транспарентности (Transparency): Обязывает страны-участницы публиковать все нормативные правовые акты, касающиеся импорта и экспорта, делая их доступными и понятными для всех участников ВЭД.

Отражение в ЕТТ ЕАЭС: Ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС должны соответствовать обязательствам, зафиксированным в протоколе о присоединении РФ к ВТО. Это означает, что ЕАЭС не может устанавливать пошлины выше определенных уровней, согласованных в рамках ВТО, что ограничивает возможности для протекционистских мер.

Киотская конвенция (пересмотренная)

Киотская конвенция (пересмотренная в 1999 году, вступила в силу в 2006 году, РФ присоединилась в 2010 году) является ключевым международным инструментом, направленным на упрощение и гармонизацию таможенных процедур. Её положения содержат стандарты и рекомендуемые практики для различных таможенных операций, включая процедуры расчета и уплаты таможенных платежей. Присоединение к этой конвенции обязывает страны-участницы стремиться к максимальной прозрачности, эффективности и стандартизации своих таможенных систем, что положительно сказывается на предсказуемости и скорости внешнеторговых операций.

Другие международные соглашения, влияющие на таможенные платежи

Ряд других конвенций и соглашений также регулируют отдельные аспекты таможенных платежей:

• Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП): Позволяет осуществлять транзит товаров через несколько стран без уплаты или депонирования таможенных пошлин и налогов на каждой границе, используя международную гарантийную систему.
• Таможенная конвенция о карнете А.Т.А. для временного ввоза товаров (Конвенция А.Т.А.): Предусматривает упрощенный порядок временного ввоза товаров (например, выставочных образцов, профессионального оборудования, спортивного инвентаря) с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов под гарантию.

Двусторонние и многосторонние международные соглашения, предусматривающие таможенные льготы для международных организаций

Существуют также многочисленные двусторонние и многосторонние международные соглашения, которые предоставляют освобождение от уплаты таможенных платежей для международных организаций и их представительств, а также для дипломатических миссий и их сотрудников.

• Примеры таких соглашений:
  • Соглашение между Правительством Российской Федерации и Организацией Объединенных Наций об учреждении в Российской Федерации Объединенного представительства Организации Объединенных Наций от 15 июня 1993 года.
  • Соглашения с Международным валютным фондом, Международным банком реконструкции и развития, Международной финансовой корпорацией, предусматривающие льготы по уплате таможенных платежей.
  • Соглашение между Правительством Российской Федерации и Содружеством Независимых Государств об условиях пребывания Антитеррористического центра государств-участников СНГ на территории Российской Федерации.

Эти соглашения подчеркивают международный характер таможенного дела и необходимость учета широкого спектра обязательств при формировании национальной таможенной политики.

Заключение

Исследование порядка расчета и уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах, с особым акцентом на выпуск товаров для внутреннего потребления и экспорт нефти, а также анализ их фискальной функции и перспектив совершенствования механизма, выявило сложную, но динамично развивающуюся систему.

Мы установили, что таможенные платежи являются фундаментальным элементом внешнеэкономической деятельности, выполняя двойную функцию: фискальную, как один из основных источников пополнения федерального бюджета, и регулирующую (защитную), влияя на товарные потоки и защищая отечественных производителей. В 2024 году Федеральная таможенная служба перечислила в бюджет более 7,3 трлн рублей, с прогнозом роста до 8,1 трлн рублей в 2025 году, что неоспоримо подтверждает их значимость для финансовой стабильности страны.

Ключевым выводом является динамичный характер нормативно-правовой базы. Актуальные изменения 2025 года в ФЗ № 289-ФЗ, такие как продление срока декларирования компонентов до 10 лет и возможность подачи заявлений о классификации через личный кабинет ФТС, а также ужесточение требований к складам временного хранения, демонстрируют постоянное стремление к адаптации законодательства к реалиям бизнеса и усилению контроля.

Мы детально рассмотрели виды таможенных платежей – ввозные и вывозные пошлины, НДС, акцизы, таможенные сборы – и особенности их исчисления, особо выделив тонкости расчета таможенной стоимости с учетом дополнительных начислений. Важно отметить, что с 2025 года плательщики УСН, несмотря на потенциальные пониженные ставки НДС для внутренней деятельности, при импорте уплачивают НДС по общим ставкам 10% или 20%. Отдельное внимание было уделено предстоящей индексации таможенных сборов с 1 января 2026 года, которая затронет всех участников ВЭД.

Специфика регулирования экспорта, особенно нефти и нефтепродуктов, показала, как «налоговый маневр» обнулил экспортные пошлины, перенеся фискальную нагрузку и стимулируя глубокую переработку внутри страны. Актуальные ставки на ноябрь 2025 года подтверждают эту тенденцию, а новые методики расчета с коэффициентом «n» направлены на дальнейшее стимулирование переработки.

Анализ влияния различных таможенных процедур (переработка на таможенной территории, временный ввоз, таможенный склад) на порядок уплаты платежей продемонстрировал их гибкость как инструментов для оптимизации логистики и снижения финансовой нагрузки на бизнес, предоставляя полное или частичное условное освобождение от платежей при соблюдении определенных условий.

Однако, несмотря на прогресс, остаются и актуальные проблемы. Споры по включению лицензионных платежей (роялти) в таможенную стоимость продолжают быть одной из самых сложных категорий, требующей четкого определения критериев относимости и обусловленности, как неоднократно подчеркивал Верховный Суд РФ. Предстоящие изменения в администрировании утильсбора с 1 декабря 2025 года, включая учет мощности двигателя и прогрессивную шкалу, а также вопрос льгот для отдельных категорий граждан, показывают стремление к более справедливому и эффективному механизму. Проблемы, связанные с недостоверными сведениями и поддельными документами, также остаются вызовом для таможенных органов.

Пути совершенствования таможенного администрирования лежат в плоскости дальнейшей цифровизации и развития электронного декларирования. Планы ФТС России по автоматическому выпуску 80% деклараций без участия человека к 2027 году, использование искусственного интеллекта и Big Data, а также внедрение технологии Единого лицевого счета плательщика (ЕЛС) — это шаги к созданию более прозрачной и эффективной системы. Обсуждение переноса сроков уплаты платежей на этап после выпуска товаров и внедрение системы подтверждения ожидания товара, а также возможность оплаты через СБП, свидетельствуют о постоянном поиске баланса между контролем и упрощением для бизнеса.

Наконец, международные соглашения, такие как Договор о ЕАЭС, принципы ВТО/ГАТТ (наибольшего благоприятствования, национального режима, транспарентности), Киотская конвенция, Конвенции МДП и А.Т.А., а также двусторонние соглашения о льготах для международных организаций, подчеркивают интегрированный характер таможенного регулирования и необходимость соответствия глобальным стандартам.

В заключение, можно констатировать, что механизм взимания таможенных платежей в РФ и ЕАЭС находится в состоянии непрерывной эволюции. Для участников ВЭД и таможенных органов критически важно отслеживать эти изменения, чтобы обеспечить соответствие законодательству, оптимизировать свою деятельность и эффективно использовать таможенные инструменты в условиях динамичного глобального рынка. Дальнейшее совершенствование системы будет зависеть от успешной интеграции цифровых технологий, гармонизации с международными нормами и способности оперативно реагировать на вызовы времени, обеспечивая при этом экономическую безопасность и развитие государств-членов.

Список использованной литературы

1. Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (с изменениями от 16.04.2010г.).
2. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2011-2013гг.
3. Решение «О едином таможенно-тарифном регулировании № 130 от 27.11.2009 года.
4. Решение Совета Евразийской экономической комиссии №54 от 16.07.2012г. «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза».
5. Соглашение стран-членов Таможенного союза от 25.01.2008г. «О единых правилах определения страны происхождения товаров».
6. Соглашение «О едином таможенно-тарифном регулировании» от 25 января 2008 года.
7. Федеральный закон РФ от 8.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
8. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 13 ноября 2009 года № 1715-р «Об утверждении Энергетической стратегии России на период до 2030 года».
9. Постановление Правительства РФ №794 от 30 августа 2013г. «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. №154 «О порядке мониторинга цен на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и о признании утратившим силу пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. № 1155».
11. Федеральный закон от 27 октября 2025 г. N 383-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Официальное опубликование правовых актов. URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202510270007 (дата обращения: 28.10.2025).
12. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): последняя редакция с изменениями на 2025 год и Комментариями. URL: https://tk-eaes.ru/ (дата обращения: 28.10.2025).
13. Азаров Ю.А. Основы таможенного дела: учеб. пособие. в 2 т., т. 2 / под общ. ред. Ю.Ф. Азарова. – М.: РИО РТА, 2008. – 520 с.
14. Боков К.И. Становление и развитие таможенного дела и таможенного законодательства России в XIX – начале XX века. – М.: Проспект, 2013г.
15. Буваева Н.Э., Зубач А.В. Международное таможенное право. – М.: Юрайт, 2013г.
16. Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. – М.: Проспект, 2013г.
17. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 495 с. – (Библиотека словарей «ИНФРА-М»).
18. Халипов С.В. Таможенное право. – М.: Юрайт, 2011г.
19. Перечисления ФТС в федеральный бюджет в 2024 году выросли на 11% // ПТЛК. URL: https://ptlk.ru/news/2025/03/24/perechisleniya-fts-v-federalnyy-byudzhet-v-2024-godu-vyrosli-na-11/ (дата обращения: 28.10.2025).
20. Роль таможенных платежей в регулировании внешнеторговой деятельности // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-tamozhennyh-platezhey-v-regulirovanii-vneshnetorgovoy-deyatelnosti (дата обращения: 28.10.2025).
21. Расчет НДС при импорте товаров: как рассчитать таможенный НДС при импорте // Транспортная компания ПЭК. URL: https://pek.ru/knowledge/useful/raschet-nds-pri-importe (дата обращения: 28.10.2025).
22. Как рассчитать НДС при таможенном декларировании // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5836 (дата обращения: 28.10.2025).
23. Как уплачивать НДС при импорте из стран ЕАЭС // ФНС России | 28 Амурская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/tax_doc_news/15077271/ (дата обращения: 28.10.2025).
24. Таможенный НДС при импорте товаров в РФ | Расчет, оплата и возмещение // Law-info.ru. URL: https://law-info.ru/tamozhennoe-pravo/tamozhennye-platezhi/nds-pri-importe/ (дата обращения: 28.10.2025).
25. Статья 357.6. Сроки уплаты таможенных сборов // Электорат.Инфо. URL: https://www.electorat.info/tamogen_zakon/3576.html (дата обращения: 28.10.2025).
26. Внесены изменения в методику расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты // ООО Компания «Кодекс-Люкс». URL: https://kodeks-lux.ru/novosti/vneseny-izmeneniya-v-metodiku-rascheta-stavok-vyvoznykh-tamozhennykh-poshlin-na-nefteprodukty (дата обращения: 28.10.2025).
27. Изменения в Методику расчета ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/news/2025/1119/ (дата обращения: 28.10.2025).
28. Таможенная процедура переработки на таможенной территории: порядок, особенности, условия, сроки // ДТК-Влад. URL: https://www.dtk-vlad.ru/informatsiya/tamozhennye-protsedury/pererabotka-na-tamozhennoj-territorii.html (дата обращения: 28.10.2025).
29. Таможенные платежи в таможенных процедурах переработки // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-v-tamozhennyh-protsedurah-pererabotki (дата обращения: 28.10.2025).
30. Виды таможенных платежей Пошлина, НДС, Акциз | За что вы платите на таможне? // ВЛ-Брокер. URL: https://vl-broker.ru/articles/vidy-tamozhennykh-platezhej-poshlina-nds-aktsiz-za-chto-vy-platite-na-tamozhne/ (дата обращения: 28.10.2025).
31. Таможенные платежи и их виды // YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=Fj-y5_m-eC0 (дата обращения: 28.10.2025).
32. Проект ВНХК готов к реализации, но есть макроэкономические нюансы // Конкурент. URL: https://konkurent.ru/news/2025/10/27/102005/proekt-vnhk-gotov-k-realizacii-no-est-makroekonomicheskie-nyuansy.html (дата обращения: 28.10.2025).
33. Выпуск для внутреннего потребления — код 40 // Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://import-vl.ru/informaciya-o-ved/tamozhennye-procedury/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya.html (дата обращения: 28.10.2025).
34. Статья 43. Срок уплаты таможенных сборов // № ФЗ-289 — Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/486241/ (дата обращения: 28.10.2025).
35. Основные международные конвенции, договоры и соглашения по таможенным вопросам // Studme.org. URL: https://studme.org/246401/logistika/osnovnye_mezhdunarodnye_konventsii_dogovory_soglasheniya_tamozhennym_voprosam (дата обращения: 28.10.2025).
36. Тема 3.1. Таможенные платежи и их виды // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/courses/tamozhenno_pravo/tamozhennye_platezhi_i_ih_vidy/ (дата обращения: 28.10.2025).
37. Соглашение о порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государствах // Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902220197 (дата обращения: 28.10.2025).
38. Статья 137. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018 // tk-eaes.ru. URL: https://tk-eaes.ru/statya-137.html (дата обращения: 28.10.2025).
39. Приложение N 1. Перечень международных соглашений, которыми предусмотрено освобождение от уплаты таможенных платежей в отношении международных организаций // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_224523/ad7c3c5097f56f4d22a5719ef3e6a4b11fef8231/ (дата обращения: 28.10.2025).
40. Таможенные платежи // YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=cM6W4aB_hP8 (дата обращения: 28.10.2025).
41. Международные таможенные конвенции и договоры // Студент-Сервис. URL: https://student-service.ru/informatsiya/mezhdunarodnye-tamozhennye-konventsii-i-dogovory (дата обращения: 28.10.2025).
42. ФТС в 2024 году перечислила в бюджет 7,35 трлн рублей // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/russia/951921 (дата обращения: 28.10.2025).
43. Как рассчитать акциз при импорте подакцизных товаров? // Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://yandex.ru/q/question/kak_rasschitat_aktsiz_pri_importe_podaktsiznykh_532e882e/ (дата обращения: 28.10.2025).
44. ФТС перечислила в федеральный бюджет за 2024 год 7 трлн рублей // Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-03-21/fts-perechislila-v-federalnyy-byudzhet-za-2024-god-7-trln-rubley-53841528/ (дата обращения: 28.10.2025).
45. ФТС подвела итоги 2024 года и наметила задачи на 2025 г. // Новости Optimalog. URL: https://optimalog.ru/novosti/fts-podvela-itogi-2024-goda-i-nametila-zadachi-na-2025-g/ (дата обращения: 28.10.2025).
46. Обзор судебной практики по включению роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров // Customsforum.ru. URL: https://customsforum.ru/articles/obzor-sudebnoy-praktiki-po-vklyucheniyu-royalti-v-tamozhennuyu-stoimost-vvozimih-tovarov-6617/ (дата обращения: 28.10.2025).
47. VIII. Порядок исчисления акцизов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40210/68175d71eb32c918a994efb7027c8141255e5b7b/ (дата обращения: 28.10.2025).
48. Практика судебных решений 2023 по вопросу включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Новый круг рассмотрения дела ООО «Бершка СНГ // nsovetnik.ru. URL: https://nsovetnik.ru/blog/praktika_sudebnyh_reshenij_2023_po_voprosu_vklyucheniya_licenzionnyh_platezhej_i_dividendov_v_tamozhennuyu_stoimost_vvo/ (дата обращения: 28.10.2025).
49. Как рассчитать стоимость акциза при импорте товаров в 1С:Бухгалтерии 3.0 // Simple-solutions.ru. URL: https://simple-solutions.ru/articles/kak-rasschitat-stoimost-aktsiza-pri-importe-tovarov-v-1s-bukhgalterii-3-0/ (дата обращения: 28.10.2025).
50. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/2025/1151/ (дата обращения: 28.10.2025).
51. НДС при импорте товаров. Расчет и уплата НДС при импорте // YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=B6YfUjKpw9g (дата обращения: 28.10.2025).
52. ВС напомнил, что лицензионные платежи включаются в состав таможенной стоимости ввезенных товаров // Адвокатская газета. URL: https://www.advgazeta.ru/novosti/vs-napomnil-chto-litsenzionnye-platezhi-vklyuchayutsya-v-sostav-tamozhennoy-stoimosti-vvezennykh-tovarov/ (дата обращения: 28.10.2025).
53. Формула расчета таможенной стоимости. Часть 2. // Import-vl.ru. URL: https://import-vl.ru/novosti/formula-rascheta-tamozhennoj-stoimosti-chast-2.html (дата обращения: 28.10.2025).
54. Развитие судебной практики по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров // Kmp.ru. URL: https://www.kmp.ru/analitika/razvitie-sudebnoy-praktiki-po-voprosam-vklyucheniya-litsenzionnyh-platezhey-v-tamozhennuyu-stoimost-vvozim/ (дата обращения: 28.10.2025).
55. Лицензионные платежи в таможенной стоимости: включать или нет // Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/260742/ (дата обращения: 28.10.2025).
56. Акцизы // ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/excise_duties/ (дата обращения: 28.10.2025).
57. Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5837 (дата обращения: 28.10.2025).
58. Совершенствование механизма взимания таможенных платежей как инструмента формирования доходной части федерального бюджета тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Сокольникова, Ольга Борисовна // Dissercat. URL: https://www.dissercat.com/content/sovershenstvovanie-mekhanizma-vzimaniya-tamozhennykh-platezhei-kak-instrumenta-formirovaniya-do (дата обращения: 28.10.2025).
59. Определение таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации // Kmp.ru. URL: https://www.kmp.ru/analitika/opredelenie-tamozhennoy-stoimosti-tovarov-vyvozimye-iz-rossiyskoy-federatsii/ (дата обращения: 28.10.2025).
60. Таможенная стоимость // OnlogSystem. URL: https://onlogsystem.ru/blog/tamozhennaya-stoimost/ (дата обращения: 28.10.2025).
61. Основные принципы и функции // Минэкономики Республики Мордовия. URL: https://minek.e-mordovia.ru/ekonomika-i-biznes/vneshneekonomicheskaya-deyatelnost/vsemirnaya-torgovaya-organizatsiya/osnovnye-printsipy-i-funktsii/ (дата обращения: 28.10.2025).
62. К вопросу о правовом статусе и исполнении обязательств Российской Федерации в ВТО // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-pravovom-statuse-i-ispolnenii-obyazatelstv-rossiyskoy-federatsii-v-vto (дата обращения: 28.10.2025).
63. Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=135123 (дата обращения: 28.10.2025).
64. ВТО И ЕАЭС: ОБЩИЕ ПРОБЛЕМЫ СООТНОШЕНИЯ МЕХАНИЗМОВ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vto-i-eaes-obschie-problemy-sootnosheniya-mehanizmov-pravovogo-regulirovaniya (дата обращения: 28.10.2025).
65. Направления совершенствования деятельности таможенных органов России по обеспечению национальной безопасности страны в условиях масштабной цифровизации // Elibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46440656 (дата обращения: 28.10.2025).
66. Калькулятор НДС // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_386266/ (дата обращения: 28.10.2025).
67. НДС: что это, кто платит и как рассчитать // Справочная — Точка Банк. URL: https://tochka.com/journal/nds-chto-eto-kto-platit-i-kak-rasschitat/ (дата обращения: 28.10.2025).
68. АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vzimaniya-tamozhennyh-platezhej-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 28.10.2025).
69. Как начислить НДС при импорте // ЭнтерФин. URL: https://enterfin.ru/buhgalteria/nds-pri-importe-tovarov/ (дата обращения: 28.10.2025).
70. Базовые принципы системы многостороннего международного регулирования в рамках гатт и вто. // Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/4414349/ (дата обращения: 28.10.2025).
71. Налог на добавленную стоимость (НДС) // ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 28.10.2025).
72. Процедура выпуска для внутреннего потребления. // РТБ-ГРУПП | Ваш Таможенный представитель. URL: https://rtb-group.ru/info/tamozhennye-procedury/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya/ (дата обращения: 28.10.2025).
73. Выпуск для внутреннего потребления – содержание и особенности оформления под таможенной процедурой // Универсальные Грузовые решения. URL: https://ucsol.ru/tamozhennye-protsedury/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya (дата обращения: 28.10.2025).
74. ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЫ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-tamozhennoy-protsedury-vypuska-dlya-vnutrennego-potrebleniya (дата обращения: 28.10.2025).
75. Тенденции развития взаимодействия таможенных органов с плательщиками таможенных платежей при их декларировании и уплате // Издательская группа ЮРИСТ. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=58135899 (дата обращения: 28.10.2025).
76. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТАМОЖЕННОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-tamozhennogo-administrirovaniya-v-rossii (дата обращения: 28.10.2025).
77. TKS.RU — всё о таможне. Таможня для всех — российский таможенный портал. URL: https://tks.ru/ (дата обращения: 28.10.2025).
78. Правительство РФ анонсировало увеличение ставок таможенных сборов с 2026 года // ТЭК.fm. URL: https://tek.fm/news/pravitelstvo-rf-anonsirovalo-uvelichenie-stavok-tamozhennyh-sborov-s-2026-goda-38374 (дата обращения: 28.10.2025).
79. В Законе «О таможенном регулировании в РБ» изменения // Экономическая газета. URL: https://neg.by/novosti/tekuschii/v-zakone-o-tamozhennom-regulirovanii-v-rb-izmeneniya (дата обращения: 28.10.2025).