Расчет и взимание таможенных платежей при экспорте товаров в РФ и ЕАЭС: актуальное регулирование, проблемные аспекты и направления совершенствования (на 2025 год)

В условиях постоянно меняющегося глобального экономического ландшафта и динамичного развития интеграционных процессов в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), вопросы регулирования внешнеэкономической деятельности приобретают особую значимость. От эффективности и прозрачности порядка расчета и взимания таможенных платежей при экспорте товаров напрямую зависит конкурентоспособность национальных производителей, наполнение государственного бюджета и стабильность международной торговли. На текущую дату, 12 октября 2025 года, законодательство в этой сфере претерпевает существенные изменения, обусловленные как внутренними экономическими приоритетами, так и международными обязательствами.

Настоящее исследование ставит своей целью деконструкцию и углубленный анализ действующей системы расчета и взимания таможенных платежей при экспорте товаров в Российской Федерации и ЕАЭС. Адресованная студентам экономических и юридических вузов, а также аспирантам, специализирующимся на таможенном деле, международной торговле или государственных финансах, данная работа призвана не просто изложить нормативно-правовую базу, но и выявить проблемные аспекты практики ее применения, а также предложить обоснованные направления совершенствования. Мы рассмотрим экономическую роль вывозных таможенных пошлин, особенности определения таможенной стоимости для различных категорий товаров, типичные вызовы для декларантов и перспективы цифровизации таможенного администрирования, включая влияние международных обязательств России, таких как членство в ВТО. Структура работы последовательно раскрывает теоретические основы, практические методики, критические проблемы и пути их решения, опираясь на актуальное законодательство и статистические данные.

Теоретические основы и нормативно-правовая база таможенных платежей при экспорте

Путешествие в мир таможенных платежей начинается с осмысления фундаментальных понятий и правовых конструкций, которые формируют каркас внешнеэкономической деятельности. Без четкого понимания этих основ невозможно адекватно оценить сложные механизмы регулирования и выявить болевые точки практики, которые могут обойтись бизнесу слишком дорого.

Понятие и функции таможенных платежей при экспорте

В основе любой внешнеторговой операции лежат таможенные платежи – это не просто финансовые отчисления, а целая система обязательных взносов, взимаемых таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы. Их состав при экспорте значительно отличается от импортных операций, сосредотачиваясь преимущественно на вывозных таможенных пошлинах и таможенных сборах.

Таможенная пошлина – краеугольный камень таможенно-тарифного регулирования. Это обязательный платеж, который государство взимает за перемещение товаров через границу. Ее функции многогранны и глубоко вплетены в ткань национальной экономики:

• Фискальная функция. Для Российской Федерации это исторически одна из наиболее актуальных функций вывозных пошлин. Подобно полноводной реке, пошлины наполняют казну, обеспечивая значительные поступления в федеральный бюджет. Они становятся важным источником финансирования государственных программ, социальных проектов и оборонных нужд.
• Протекционистская функция. Традиционно связанная с защитой внутреннего рынка от импортных товаров (повышая их цену и снижая конкурентоспособность отечественных), в контексте вывозных пошлин она приобретает специфический оттенок. Речь идет о защите национального товаропроизводителя, но уже от неконтролируемого вывоза сырья или дефицитных товаров, что могло бы привести к их нехватке или удорожанию на внутреннем рынке.
• Балансировочная функция. Эта функция, хотя и применяется в РФ реже, критически важна для предотвращения нежелательного экспорта товаров, чьи внутренние цены по каким-либо причинам ниже мировых. Введение вывозных пошлин нивелирует эту разницу, делая экспорт менее привлекательным и стимулируя насыщение внутреннего рынка. Это особенно актуально для сырьевых экономик, где разница в ценах может быть существенной, обеспечивая макроэкономическую стабильность.

В отличие от пошлин, таможенный сбор – это плата за конкретные юридически значимые действия таможенных органов, связанные с перемещением товаров. По своей сути, это возмещение затрат государства на оказание услуг по таможенному оформлению, контролю и сопровождению. Он не является инструментом регулирования экономики, а скорее элементом административного обеспечения внешнеэкономической деятельности.

Ключевым понятием для экспорта является процедура экспорта, которая означает, что товары ЕАЭС вывозятся за пределы его таможенной территории для постоянного нахождения там. Субъектом этой процедуры выступает декларант – лицо, которое заявляет о товарах таможенным органам, или от имени которого это делается. Это может быть как юридическое, так и физическое лицо, а также индивидуальный предприниматель, имеющий право распоряжаться товарами.

И, наконец, таможенная стоимость – это своего рода «экономическое мерило» товара. Она определяется для расчета всех таможенных платежей, служит основой для применения норм валютного законодательства и является важнейшим показателем для ведения внешнеторговой статистики. Ее корректное определение – залог прозрачности и законности внешнеэкономической операции, что в конечном итоге минимизирует риски для всех участников ВЭД.

Нормативно-правовое регулирование экспорта в РФ и ЕАЭС (по состоянию на 2025 год)

Действующая система нормативно-правового регулирования таможенных платежей при экспорте товаров в РФ и ЕАЭС представляет собой сложную, но логически выстроенную иерархию актов, актуальных на 2025 год. Ее фундаментом служат два ключевых документа: Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) и Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Таможенный кодекс ЕАЭС, вступивший в силу 1 января 2018 года, является краеугольным камнем всей таможенной системы Союза. Это кодифицированный акт, который унифицирует правила перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС для всех стран-участниц. Он определяет общие принципы, процедуры и механизмы взимания таможенных платежей, обеспечивая единое правовое поле на обширной территории Союза.

В свою очередь, Федеральный закон № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 развивает и конкретизирует положения ТК ЕАЭС применительно к российской юрисдикции. Этот закон устанавливает особенности таможенного регулирования в России, дополняя и адаптируя союзные нормы к национальной специфике. Он пришел на смену ранее действовавшему Федеральному закону № 311-ФЗ, что свидетельствует о непрерывном процессе обновления и совершенствования законодательства.

Однако правовая база не ограничивается только этими двумя гигантами. Важную роль в динамичном регулировании играют подзаконные акты, которые позволяют оперативно реагировать на изменения экономической конъюнктуры. Это, прежде всего, Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), которая является наднациональным регулирующим органом ЕАЭС, и постановления Правительства Российской Федерации. Именно эти документы часто устанавливают временные, специфические или изменяющиеся ставки пошлин, реагируя на конкретные вызовы и потребности экономики.

Для наглядности приведем несколько актуальных примеров таких мер, действующих в 2024-2025 годах:

• Постановление Правительства РФ от 03.10.2025 № 1534 и № 1535: Эти документы демонстрируют активное использование вывозных пошлин как инструмента регулирования аграрного рынка. Введена временная вывозная пошлина на масличный лен (10% от таможенной стоимости), действующая до 31.08.2026, что направлено на поддержку внутреннего рынка и переработку сырья в России. Параллельно установлены тарифные квоты на беспошлинный вывоз кукурузы из Приморского края (280 тыс. т) и Амурской области (130 тыс. т) до 31.12.2025, что является инструментом стимулирования регионального экспорта при сохранении контроля над объемами.
• Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1929: Этот акт зафиксировал ставку вывозной пошлины 5% от таможенной стоимости на экспорт гороха, нута и чечевицы. Такая мера позволяет балансировать интересы отечественных производителей и экспортеров зернобобовых.
• Решение Коллегии ЕЭК от 12.04.2022 № 63: Хотя это решение относится к ввозным пошлинам, оно ярко иллюстрирует гибкость ЕЭК в регулировании. Установление нулевой ставки на отдельные виды товаров (например, некоторые салатные овощи, орехи колы) в определенный период (с 28.03.2022 по 30.09.2022) было направлено на обеспечение устойчивости экономик государств-членов ЕАЭС в кризисные моменты, показывая адаптивность тарифной политики.
• Решение Совета ЕЭК от 29.01.2021 N 3 и от 05.03.2021 N 11: Эти примеры демонстрируют как снижение (нулевая ставка на фторид алюминия), так и повышение (с 10% до 12% на изделия из алюминиевых сплавов) ввозных пошлин, регулируя импорт критически важных материалов или защищая отдельные отрасли промышленности.

Таким образом, нормативно-правовая база таможенных платежей при экспорте в РФ и ЕАЭС представляет собой динамичную, многоуровневую систему, которая постоянно адаптируется к экономическим вызовам, интеграционным процессам и глобальным трендам.

Теории тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности

Чтобы по-настоящему понять, как функционируют таможенные платежи, необходимо углубиться в теоретический ландшафт регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Тарифное и нетарифное регулирование — это два основных рычага, которыми государство управляет потоками товаров через свои границы, формируя тем самым свою внешнеторговую политику.

Тарифное регулирование — это классический инструмент, основанный на применении таможенных тарифов, то есть пошлин. Как мы уже говорили, эти пошлины выполняют две основные группы целей:

1. Фискальные цели: Главная задача здесь — пополнение государственного бюджета. Взимание пошлин (как ввозных, так и вывозных) обеспечивает регулярный приток доходов в казну, которые затем могут быть направлены на реализацию различных государственных программ. Для сырьевых экономик, таких как российская, вывозные пошлины на ключевые экспортные товары традиционно играют значительную фискальную роль.
2. Протекционистские цели: Здесь акцент смещается на защиту национальных производителей. В случае импортных пошлин это очевидно — они делают импортные товары дороже, повышая конкурентоспособность отечественных аналогов. Применительно к вывозным пошлинам, протекционизм выражается в предотвращении дефицита или неконтролируемого вывоза жизненно важных ресурсов и сырья, что могло бы нанести ущерб внутреннему рынку или отечественной перерабатывающей промышленности.
3. Балансировочные цели: Вывозные пошлины могут устанавливаться для стабилизации внутреннего рынка, когда цены на отечественные товары значительно ниже мировых. Это предотвращает массовый вывоз товаров и обеспечивает их доступность для внутреннего потребления и переработки.

Помимо тарифных мер, государство активно использует нетарифное регулирование ВЭД. Это более широкий спектр инструментов, которые воздействуют на объемы торговли не через цену, а через различные административные, технические или количественные ограничения. Их применение часто обусловлено не только экономическими, но и социальными, экологическими или стратегическими задачами.

Ключевые нетарифные методы включают:

• Лицензирование: Это административная мера, требующая получения специального разрешения (лицензии) для экспорта или импорта определенных товаров. Лицензии выдаются уполномоченными органами (например, Минпромторгом России). Различают:
  • Исключительное лицензирование: применяется к товарам, монополия на торговлю которыми принадлежит государству или специально уполномоченным организациям.
  • Автоматическое лицензирование: носит исключительно учетный характер и используется для мониторинга объемов торговли.

  Лицензирование может быть использовано для контроля за экспортом стратегически важных материалов, оружия, продукции двойного назначения, а также для соблюдения международных соглашений.

• Квотирование: Устанавливает количественные ограничения на экспорт или импорт товаров. Цели квотирования могут быть разнообразны: от поддержания стабильности внутреннего рынка (например, продовольственная безопасность) и обеспечения национальной безопасности до выполнения международных обязательств. Пример – тарифные квоты на беспошлинный вывоз кукурузы, которые мы уже упоминали.
• Технические регламенты: Эти документы определяют обязательные требования к качеству, безопасности и другим характеристикам товаров, находящихся в обороте на территории ЕАЭС. В рамках ЕАЭС действует 47 таких регламентов, и соответствие им подтверждается декларациями или сертификатами. Технические регламенты защищают потребителей, окружающую среду и могут выступать как барьер для некачественной продукции, даже если формально не являются торговым ограничением.
• Антидемпинговые, компенсационные и специальные меры: Эти защитные меры применяются для защиты внутреннего рынка от недобросовестной или избыточной конкуренции:
  • Антидемпинговые пошлины: вводятся против товаров, экспортируемых по ценам ниже их нормальной стоимости, что наносит ущерб отечественным производителям.
  • Компенсационные пошлины: применяются к товарам, производство которых субсидируется государством-экспортером, что дает им несправедливое ценовое преимущество.
  • Специальные защитные меры: вводятся в ответ на резкий, внезапный и значительный рост импорта, который может нанести серьезный ущерб национальной отрасли.

Понимание этих теоретических основ позволяет не только описывать существующее регулирование, но и критически оценивать его эффективность, выявлять скрытые механизмы влияния на экономику и предлагать обоснованные направления для совершенствования.

Экономическая роль вывозных таможенных пошлин и их влияние на бюджет РФ

Вывозные таможенные пошлины – это не просто строка в бюджетном отчете, а мощный экономический инструмент, который формирует фискальную и внешнеторговую политику страны. Их роль в наполнении федерального бюджета РФ, особенно в текущих экономических условиях, остается значительной, хотя и претерпевает изменения.

Фискальная функция вывозных пошлин и структура доходов федерального бюджета

Исторически сложилось, что фискальная функция вывозных таможенных пошлин является одной из наиболее значимых для Российской Федерации, особенно для сырьевых товаров. Эти пошлины выступают в роли надежного источника пополнения государственного бюджета, аккумулируя средства, необходимые для реализации государственных функций и развития экономики. Параллельно, они служат инструментом регулирования предложения на внутреннем рынке, позволяя государству влиять на объемы экспорта определенных товаров.

Однако, если взглянуть на динамику последних лет, можно заметить интересную тенденцию: хотя поступления от вывозных таможенных пошлин продолжают составлять значительную часть неналоговых доходов федерального бюджета РФ, их доля постепенно снижается. Это связано с реализацией так называемого «налогового маневра» в нефтяной отрасли и обнулением пошлин на нефть с 2024 года, о чем мы подробнее поговорим позже.

Рассмотрим ключевые статистические данные, характеризующие поступления от таможенных платежей в бюджет РФ:

Показатель	2022 год	2023 год	Январь-сентябрь 2024 года	Прогноз на 2024 год
Общие доходы бюджета от ФТС	6,2 трлн рублей	6,6229 трлн рублей	5,084 трлн рублей	7,349 трлн рублей
Выполнение прогнозного задания ФТС	—	102,45%	—	~99% (отставание)
Рост перечислений ФТС относительно пред. года	—	+6,4%	+11,5% (отн. 2023)	+11% (отн. 2023)
Доходы от гибких вывозных пошлин (курсовых)	—	140 млрд рублей	—	—
Доля ФТС в доходах федерального бюджета	—	26%	—	—
Сравнение доли ФТС в доходах бюджета	52% (в 2014 году)	26% (в 2023 году)	—	—
Снижение пошлин по нефти и газу (1 полугодие)	1,650 трлн рублей	393 млрд рублей	—	—

Как видно из таблицы, в 2023 году доходы федерального бюджета от уплаты гибких вывозных таможенных пошлин, привязанных к курсу рубля, составили порядка 140 млрд рублей. Несмотря на обнуление нефтяных пошлин, ФТС России продолжает демонстрировать рост перечислений в бюджет. Так, за январь-сентябрь 2024 года было перечислено 5 трлн 84 млрд рублей, что на 11,5% больше, чем за аналогичный период 2023 года. По итогам 2023 года, ФТС перечислила 6 трлн 622,9 млрд рублей, перевыполнив прогнозное задание на 102,45%. Прогноз на 2024 год составляет 7 трлн 349 млрд рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году, хотя и с небольшим отставанием от планового задания из-за возвратов по газу, нефти и нефтепродуктам.

Однако, стоит отметить снижение доли ФТС в общих доходах федерального бюджета. Если в 2014 году этот показатель составлял 52%, то по итогам 2023 года он уменьшился до 26%. Это является прямым следствием структурных изменений в фискальной политике, направленных на снижение зависимости бюджета от волатильности мировых цен на сырье и постепенный переход к налогообложению добычи полезных ископаемых (НДПИ) вместо экспортных пошлин. Например, снижение таможенных пошлин по нефти и газу в первом полугодии 2023 года составило 393 млрд рублей, что в 4,2 раза ниже, чем в первом полугодии 2022 года. Эта цифра наглядно демонстрирует переход от экспортных пошлин к другим фискальным механизмам, что означает изменение приоритетов в формировании государственного бюджета.

Влияние тарифного регулирования на внешнеторговую политику

Применение вывозных таможенных пошлин — это не только способ собрать деньги для бюджета, но и мощный рычаг, позволяющий государству тонко настраивать структуру экспорта, а следовательно, влиять на внутренний рынок. Этот механизм особенно актуален для стран с выраженной сырьевой экономикой, где экспортные потоки могут легко создавать дефицит или дестабилизировать цены внутри страны.

Когда правительство устанавливает или повышает вывозные пошлины на определенные категории товаров, оно посылает четкий сигнал экспортерам. Например, если экспортные цены на масличный лен или зернобобовые значительно выше внутренних, производители будут стремиться вывезти как можно больше продукции. Это может привести к:

• Дефициту на внутреннем рынке: Меньше товаров остается для отечественных потребителей и перерабатывающих предприятий.
• Росту внутренних цен: Снижение предложения на внутреннем рынке неизбежно ведет к удорожанию продукции для граждан и промышленности.
• Сырьевому перекосу: Снижение стимулов для глубокой переработки сырья внутри страны, поскольку выгоднее экспортировать необработанное сырье.

Введение временных вывозных пошлин, как мы видели на примере масличного льна (10% от таможенной стоимости до 31 августа 2026 года) или гороха, нута и чечевицы (5% от таможенной стоимости), является ярким примером активного использования этого инструмента. Цель таких мер двояка: с одной стороны, они пополняют бюджет, с другой — направлены на стимулирование глубокой переработки сырья внутри страны. Если экспортировать сырой лен становится менее выгодно из-за пошлины, производители получают стимул инвестировать в перерабатывающие мощности, создавая продукты с более высокой добавленной стоимостью. Это способствует развитию отечественной промышленности, созданию рабочих мест и укреплению продовольственной безопасности.

Тарифные квоты, такие как на беспошлинный вывоз кукурузы из Приморского края (280 тыс. т) и Амурской области (130 тыс. т) до 31 декабря 2025 года, демонстрируют более тонкую настройку. Они позволяют поддерживать определенные регионы или отрасли, предоставляя им конкурентные преимущества на внешних рынках в рамках установленных объемов, при этом сохраняя общий контроль над экспортом, чтобы избежать перенасыщения или дефицита. Это баланс между поддержкой экспорта и обеспечением интересов внутреннего рынка. Так ли важны эти меры для малых и средних экспортеров, или их влияние ограничивается крупными игроками?

Таким образом, вывозные таможенные пошлины — это не просто фискальный механизм, а стратегический инструмент, позволяющий государству активно влиять на структуру внешней торговли, перераспределять ресурсные потоки между внутренним и внешним рынками, стимулировать развитие перерабатывающих отраслей и обеспечивать макроэкономическую стабильность.

Порядок определения таможенной стоимости и расчета вывозных пошлин

Определение таможенной стоимости и последующий расчет вывозных пошлин — это один из наиболее сложных и ответственных этапов в процессе экспорта. Здесь каждая деталь имеет значение, а ошибки могут обернуться значительными финансовыми потерями и задержками.

Методы определения таможенной стоимости экспортируемых товаров

Таможенная стоимость — это основа для исчисления таможенных платежей, и ее корректное определение является ключевым элементом законности и прозрачности внешнеторговой сделки. В Российской Федерации, как и во всем Евразийском экономическом союзе, таможенная стоимость декларируется в валюте страны-участницы, то есть в рублях. Если сделка заключена в иностранной валюте, для пересчета используется официальный курс Центрального банка РФ, действующий на день регистрации декларации на товары.

При определении таможенной стоимости экспортируемых товаров (хотя чаще методы применяются к импорту, общие принципы и иерархия сохраняются для оценки и контроля) используется система из шести методов, закрепленных в Таможенном кодексе ЕАЭС. Эти методы применяются последовательно, в строго определенной иерархии, что является методологическим принципом, направленным на обеспечение максимальной объективности и достоверности оценки. Переход к последующему методу возможен только в том случае, если применение предыдущего оказалось невозможным. Единственное исключение — методы вычитания и сложения стоимости, которые декларант может применять в любой последовательности.

Шесть методов определения таможенной стоимости:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Это основной и наиболее предпочтительный метод. Таможенная стоимость определяется на основе фактически уплаченной или подлежащей уплате цены за товары при их продаже на экспорт на таможенную территорию ЕАЭС, с учетом необходимых корректировок.
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Если первый метод неприменим, используются идентичные товары, проданные на экспорт в то же или примерно в то же время, при тех же коммерческих условиях. Идентичные товары – это товары, одинаковые во всех отношениях, включая физические характеристики, качество и репутацию.
3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами. Если идентичные товары отсутствуют, рассматриваются однородные товары – товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
4. Метод вычитания стоимости. Применяется, если товары (или идентичные, или однородные) продаются на таможенной территории ЕАЭС в том же состоянии, в котором они были ввезены. Таможенная стоимость определяется путем вычитания из цены единицы товара на внутреннем рынке ЕАЭС всех расходов, связанных с продажей (комиссионные, прибыль, транспорт, страховка и т.д.).
5. Метод сложения стоимости. Этот метод предусматривает определение таможенной стоимости путем сложения стоимости материалов, издержек производства, транспортных расходов, прибыли и общих расходов, связанных с производством и продажей товара на экспорт.
6. Резервный метод. Если ни один из предыдущих пяти методов не может быть применен, используется резервный метод. Он позволяет определить таможенную стоимость на основе данных, имеющихся в распоряжении таможенного органа, при условии их соответствия принципам Таможенного кодекса ЕАЭС и положениям Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ).

№	Метод определения таможенной стоимости	Особенности применения
1	По стоимости сделки с ввозимыми товарами	Основной, приоритетный. Основан на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, с корректировками.
2	По стоимости сделки с идентичными товарами	Применяется, если метод 1 невозможен. Используются товары, одинаковые во всех отношениях (физ. характеристики, качество, репутация), экспортированные в то же время и на тех же условиях.
3	По стоимости сделки с однородными товарами	Применяется, если методы 1 и 2 невозможны. Используются товары со схожими характеристиками и компонентами, выполняющие те же функции и коммерчески взаимозаменяемые.
4	Метод вычитания стоимости	Может применяться по усмотрению декларанта (вместо метода 5). Вычитание из цены на внутреннем рынке ЕАЭС всех расходов, связанных с продажей (прибыль, транспорт, комиссии).
5	Метод сложения стоимости	Может применяться по усмотрению декларанта (вместо метода 4). Сложение стоимости материалов, издержек производства, транспортных расходов, прибыли и общих расходов.
6	Резервный метод	Применяется, если ни один из предыдущих методов невозможен. Основан на имеющихся данных, соответствующих принципам ТК ЕАЭС и ГАТТ.

Строгое следование этой иерархии и принципам позволяет обеспечить единообразие и справедливость при определении таможенной стоимости, что критически важно для корректного расчета всех видов таможенных платежей.

Расчет вывозных таможенных пошлин для различных категорий товаров

Расчет вывозных таможенных пошлин — это не унифицированный процесс; он требует глубокого понимания специфики товара, актуального законодательства и методик, установленных Правительством РФ и ЕЭК. Рассмотрим примеры для ключевых категорий товаров.

Сырая нефть

Методика расчета ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть является одним из наиболее детально регламентированных и подверженных изменениям механизмов. Она устанавливается Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 № 276, с последующими редакциями, например, от 28.07.2025) и исторически зависела от средней цены на нефть марки «Юралс» и корректирующих коэффициентов.

Ранее, до 2024 года, ставка вывозной таможенной пошлины на сырую нефть (код ТН ВЭД ЕАЭС 2709 00) рассчитывалась по формуле, которая учитывала среднюю цену на нефть марки «Юралс» и приростной коэффициент. Например, упрощенная формула могла выглядеть так:

Ставка пошлины = (Цена нефти - 182,5) × Коэффициент - 56,57 - Цена нефти × 0,14

где Цена нефти — средняя цена на нефть марки «Юралс» за период мониторинга в долларах США за баррель.

Детализация расчета цены «Юралс»:
Средняя цена на нефть марки «Юралс» для этих расчетов определяется как средневзвешенная цена, учитывающая:

• Котировки Urals FOB Primorsk и Urals Med Aframax FOB Novorossiysk (с коэффициентом 0,78).
• Котировки ESPO blend FOB Kozmino (с коэффициентом 0,22).

Полученное значение в долларах США за баррель затем пересчитывается в долларах США за тонну путем умножения на коэффициент 7,3.

Важное изменение с 2024 года:
С 1 января 2024 года вывозные таможенные пошлины на сырую нефть были фактически обнулены в рамках завершения налогового маневра. Это было достигнуто благодаря применению корректирующих коэффициентов, которые обнулили или значительно снизили эффективную ставку. Например, ставка вывозной таможенной пошлины на сырую нефть составляла 0 долларов США на период с 1 по 30 апреля 2024 года, тогда как с 1 по 31 июля 2023 года она составляла 15,6 долларов США за тонну.

Однако, даже при обнулении пошлин, методика их расчета остается актуальной для академического анализа и для понимания потенциальных механизмов регулирования, поскольку Правительство РФ сохраняет право на их повторное введение при изменении экономической ситуации. Что из этого следует для долгосрочной энергетической политики страны?

Лесоматериалы

Для лесоматериалов ставки вывозных таможенных пошлин могут быть установлены по-разному:

• В процентах от таможенной стоимости (адвалорные ставки).
• В фиксированных суммах за кубический метр или тонну (специфические ставки).
• Комбинированные ставки, когда применяется наибольшая из двух величин.

Например, для лесоматериалов из хвойных пород влажностью более 22% (код ТН ВЭД ЕАЭС 4407) ставка могла составлять 10%, но не менее 13 евро за 1 м³. Это означает, что если 10% от таможенной стоимости 1 м³ древесины составит 10 евро, то все равно будет взиматься 13 евро. Эта комбинированная ставка призвана обеспечить минимальный уровень фискальных поступлений и стимулировать более глубокую переработку древесины внутри страны.

Сельскохозяйственная продукция

Сектор сельскохозяйственной продукции активно регулируется временными пошлинами и тарифными квотами, что отражает стремление государства обеспечить продовольственную безопасность и стимулировать отечественное производство и переработку.

• Масличный лен: С 3 октября 2025 года Правительство РФ ввело временную вывозную таможенную пошлину на масличный лен в размере 10% от таможенной стоимости сырья, действующую до 31 августа 2026 года. Ранее, с 1 апреля по 31 августа 2022 года, ставка для масличного льна была еще выше — 20%, но не менее 100 долларов США за тонну. Такие меры направлены на поддержку внутренней переработки и стабилизацию цен на семена льна внутри страны.
• Кукуруза: Для кукурузы введены тарифные квоты на беспошлинный вывоз из Приморского края (280 тыс. т) и Амурской области (130 тыс. т) до 31 декабря 2025 года. Это пример селективного стимулирования экспорта из определенных регионов, где имеются излишки продукции, при этом общий объем беспошлинного экспорта ограничен. Сверх квоты, как правило, применяется стандартная или повышенная ставка пошлины.
• Горох, нут, чечевица: Постановлением Правительства РФ от 27.12.2024 № 1929 установлена ставка вывозной пошлины 5% от таможенной стоимости на экспорт этих зернобобовых, что также является частью политики регулирования аграрного экспорта.

Продукция радиоэлектроники

С 2025 года вводится специфическая мера для продукции радиоэлектроники. Вместо адвалорных или специфических пошлин, не зависящих от стоимости груза, введены фиксированные сборы. Хотя детальные ставки еще уточняются, это демонстрирует переход к более гибкому и адаптивному регулированию, которое может быть направлено как на стимулирование экспорта (за счет предсказуемости сбора), так и на защиту определенных сегментов рынка.

Таким образом, порядок расчета вывозных таможенных пошлин – это постоянно меняющаяся система, требующая от декларантов и участников ВЭД не только глубоких знаний, но и постоянного мониторинга актуальных изменений в законодательстве.

Проблемные аспекты и вызовы в практике декларирования и контроля

Даже при наличии четкой нормативно-правовой базы, реальная практика декларирования и контроля таможенных платежей при экспорте часто сопряжена с множеством сложностей и вызовов. Эти проблемы могут привести к задержкам, дополнительным расходам и правовой неопределенности для участников внешнеэкономической деятельности.

Сложности определения и подтверждения таможенной стоимости

Одной из наиболее острых и часто оспариваемых проблем является процесс определения и подтверждения таможенной стоимости экспортируемых товаров. Несмотря на наличие шести методов ее расчета, таможенные органы проявляют пристальный контроль в отношении всех элементов себестоимости производимых товаров. Это происходит даже в тех случаях, когда между экспортером и покупателем заключен внешнеторговый контракт, который, казалось бы, должен фиксировать цену сделки. Таможня стремится убедиться, что заявленная стоимость не занижена с целью уменьшения таможенных платежей.

Серьезные трудности возникают у экспортеров при попытке доказать отсутствие влияния взаимосвязи с компанией-покупателем на стоимость экспортной сделки. Если покупатель и продавец являются аффилированными лицами, таможенные органы по умолчанию предполагают, что такая взаимосвязь могла повлиять на цену. Однако, декларантам часто сложно представить исчерпывающие доказательства обратного, поскольку у них нет доступа к «проверочным величинам» или данным о ценах на аналогичные товары между несвязанными сторонами, которые использует таможня для сравнения. Это создает асимметрию информации и порождает споры, что в итоге замедляет товарооборот и повышает издержки.

Еще одним «красным флагом» для таможенных органов является отклонение от Индекса таможенной стоимости (ИТС). ИТС – это фактически база данных таможни о средних ценах на определенные товары. Если заявленная декларантом стоимость значительно ниже ИТС, это автоматически становится признаком недостоверности и основанием для дополнительной проверки, требования предоставить дополнительные документы или даже корректировки таможенной стоимости.

Административные и правовые вызовы для декларантов

Помимо проблем с таможенной стоимостью, декларанты сталкиваются с рядом административных и правовых барьеров:

1. Отсутствие возможности применения временного периодического декларирования: Эта проблема особенно актуальна для компаний, осуществляющих регулярные поставки однотипных товаров. Временное периодическое декларирование (ВПД) позволяет подать одну декларацию на несколько партий товаров, когда точные сведения о количестве или окончательной таможенной стоимости не могут быть представлены до начала первой поставки. Отсутствие такой возможности при экспорте вынуждает декларировать каждую партию отдельно, что увеличивает административную н��грузку и затягивает процесс.
2. Аннулирование поданных ДТ: В некоторых случаях таможенные органы могут аннулировать уже поданные декларации на товары, признавая фактически вывезенные товары невывезенными. Это создает серьезную правовую неопределенность, особенно при внезапном введении новых вывозных пошлин или изменении правил. Декларант, который уже вывез товар, может оказаться перед необходимостью уплатить новую пошлину или столкнуться с обвинениями в нарушении таможенного законодательства, хотя на момент фактического вывоза все было оформлено корректно.
3. Оспаривание решений по классификации товаров: Таможенные органы имеют право корректировать код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, что может изменить ставку таможенной пошлины. Декларанты часто оспаривают эти решения, особенно когда таможенные эксперты принимают свои заключения как единственное достоверное доказательство, игнорируя доводы и документы, представленные участниками ВЭД. Это приводит к задержкам поставок, доплатам таможенных платежей и длительным судебным разбирательствам.
4. Запросы иностранных экспортных деклараций: Таможня часто запрашивает экспортную декларацию страны вывоза (то есть страны, куда товар импортируется). При этом могут выдвигаться претензии к отсутствию печатей, отметок, помаркам или несоответствию форм, даже при современном электронном декларировании. Более того, требуется надлежаще заверенный перевод, что добавляет декларантам дополнительные расходы и временные затраты. Такая практика может быть избыточной в условиях цифровизации и международного обмена данными.
5. Судебная практика и излишне уплаченные суммы: Анализ судебной практики показывает, что таможенные органы не всегда представляют достаточных доказательств недостоверности заявленной декларантом стоимости или неуплаты пошлины. В результате, в бюджете РФ могут находиться излишне уплаченные суммы таможенных платежей, которые декларантам приходится возвращать через суд, что является длительным и затратным процессом.

Типичные ошибки и их последствия

К сожалению, значительная часть проблем возникает и по вине самих декларантов из-за элементарных, но дорогостоящих ошибок:

• Несоблюдение порядка заполнения декларации на товары (ДТ): ДТ – это сложный документ, требующий внимательности и точности. Ошибки в кодах, наименованиях, количестве, стоимости или расчетах могут привести к отказу в регистрации декларации, задержкам или необходимости внесения многочисленных изменений, что влечет административные штрафы и временные потери.
• Технические ошибки: Опечатки, неверное форматирование данных, некорректное применение программного обеспечения для заполнения ДТ также могут стать причиной проблем. В условиях электронного декларирования даже мелкие технические недочеты могут блокировать автоматическую обработку декларации, переводя ее в ручной режим и замедляя процесс.
• Неполный пакет документов: Отсутствие какого-либо обязательного документа, необходимого для подтверждения сведений в ДТ, или ненадлежащее его оформление (отсутствие печатей, подписей, несоответствие форм) – частая причина приостановления выпуска товаров.
• Неверная классификация товаров: Ошибка в коде ТН ВЭД ЕАЭС может привести к неверному расчету пошлины, а при обнаружении таможней – к корректировке, доначислению платежей, штрафам и задержкам.

Последствия таких ошибок могут быть весьма существенными: от административных штрафов и корректировки таможенной стоимости до задержек в поставках, дополнительных затрат на хранение товаров и, в худшем случае, возбуждения дел об административных правонарушениях. Все это подрывает доверие к таможенным процедурам и увеличивает риски ведения внешнеэкономической деятельности.

Направления совершенствования механизма таможенных платежей и влияние международных обязательств

Мир не стоит на месте, и таможенное регулирование, являясь отражением глобальных экономических и технологических трендов, также находится в постоянном развитии. В условиях растущей конкуренции и стремления к упрощению торговых процедур, ключевыми направлениями совершенствования становятся цифровизация, автоматизация и учет международных обязательств.

Цифровизация и автоматизация таможенного администрирования

Будущее таможенного администрирования неразрывно связано с цифровизацией и автоматизацией. Евразийский экономический союз активно ориентирован на расширение применения этих технологий, которые обещают революционизировать совершение таможенных операций, минимизируя участие должностных лиц и ускоряя процессы.

Ключевые тренды и перспективы на 2025 год и далее:

• Дальнейшая автоматизация: В 2025 году в Таможенном кодексе ЕАЭС вступают в силу изменения, направленные на максимальное упрощение таможенных процедур. Это включает расширение перечня товаров, подлежащих автоматической регистрации деклараций и автоматическому выпуску, что значительно сокращает время оформления.
• Повсеместное использование электронных платформ: Развитие единых информационных систем и электронных торговых площадок, интегрированных с таможенными органами, сделает процесс декларирования и уплаты платежей еще более бесшовным.
• Интеграция искусственного интеллекта (ИИ): ИИ будет играть все более заметную роль в классификации товаров, анализе рисков и выявлении потенциальных нарушений. Системы машинного обучения смогут обрабатывать огромные массивы данных, предсказывая риски и оптимизируя контрольные мероприятия, что повысит эффективность и снизит коррупционные риски.
• Обязательный электронный документооборот с цифровой подписью: Полный переход на электронные документы, заверенные усиленной квалифицированной электронной подписью, станет нормой, исключая необходимость бумажных носителей и упрощая взаимодействие между участниками ВЭД и таможенными органами.

Планируемые изменения в ТК ЕАЭС в 2025 году:

• Единый стандарт совершения таможенных операций и контроля: Внедрение унифицированных процедур по всему ЕАЭС сократит вариативность и обеспечит предсказуемость для бизнеса.
• Унификация электронного документооборота: Стандартизация форматов и протоколов обмена данными улучшит совместимость систем и упростит трансграничное взаимодействие.
• Регулирование интернет-торговли: С учетом бурного роста трансграничной электронной коммерции, ТК ЕАЭС будет адаптирован для регулирования этого сегмента, включая упрощенные процедуры и ставки для товаров, приобретаемых физическими лицами.
• Новые требования к классификации и декларированию товаров: Ожидается обновление версий Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) и правил подтверждения происхождения товаров, что потребует от декларантов более точного и своевременного представления информации.
• Усиление контроля за параллельным импортом: В рамках борьбы с нарушениями прав интеллектуальной собственности и контрафактной продукцией, будут внесены поправки, ужесточающие контроль за товарами, ввезенными по схемам параллельного импорта.
• Борьба с «лжетранзитом» табачной продукции: Готовятся поправки, направленные на пресечение незаконного перемещения табачной продукции через территорию ЕАЭС под видом транзита.
• Упрощение правил обращения с контейнерами: С 2025 года контейнеры будут выделены как отдельный объект, не приравненный к транспортным средствам. Это позволит отказаться от требований по срокам временного ввоза и обязательному декларированию, значительно упрощая логистику и сокращая издержки для транспортных компаний.
• Развитие механизма «единого окна»: Реализация принципа «единого окна» в системе регулирования ВЭД позволяет участникам предоставлять стандартизированную информацию и документы через одну точку входа, сокращая время и расходы бизнеса на взаимодействие с различными государственными органами.
• Уполномоченные экономические операторы (УЭО): Особое внимание уделяется расширению полномочий и упрощению процедур для УЭО, с учетом передовой мировой практики. Статус УЭО предоставляет значительные преимущества (упрощенные процедуры, приоритетное обслуживание, снижение контроля), стимулируя добросовестных участников ВЭД к соблюдению правил.

Влияние международных обязательств РФ на экспортные пошлины

Международные договоры и обязательства Российской Федерации оказывают существенное, а порой и определяющее влияние на формирование и применение ставок вывозных таможенных пошлин. Одним из наиболее значимых факторов в этом контексте является членство России во Всемирной торговой организации (ВТО).

Членство в ВТО и его последствия:

• «Связывание» ставок пошлин: Одним из ключевых обязательств России перед ВТО является «связывание» ставок таможенных пошлин. Это означает, что для определенного списка товаров (порядка 700 тарифных линий) Россия обязалась не превышать установленные максимальные ставки пошлин. Это придает предсказуемость внешнеторговой политике и служит гарантией для торговых партнеров. В отношении вывозных пошлин, «связывание» означает, что их невозможно произвольно повышать сверх оговоренных лимитов.
• Применение особых формул расчета ставок: В рамках присоединения к ВТО Россия также приняла обязательства по применению особых формул расчета ставок на нефть и нефтепродукты, что обеспечивало прозрачность и предсказуемость ценообразования на эти ключевые экспортные товары. Хотя с 2024 года вывозные пошлины на нефть обнулены в рамках налогового маневра, сама методика их расчета и обязательства по ней сохраняют свою актуальность в контексте международного права.
• Соответствие Единого таможенного тарифа ЕАЭС требованиям ВТО: Присоединение России к ВТО потребовало приведения ставок Единого таможенного тарифа ЕАЭС в соответствие с требованиями этой организации. Это обеспечило гармонизацию внешнеторговой политики внутри Союза и с основными торговыми партнерами за его пределами.
• Участие в выработке норм и правил международной торговли: Членство в ВТО открывает для России возможность не только следовать международным правилам, но и активно участвовать в их формировании, отстаивая свои национальные интересы на глобальной арене. Однако это также накладывает обязательства по прозрачности и согласованности действий, особенно с партнерами по ЕАЭС.

Согласованность с партнерами по ЕАЭС:
Формирование таможенно-тарифной политики РФ всегда происходит в тесной связке с партнерами по ЕАЭС. Все решения по изменению ставок вывозных пошлин или введению квот должны быть согласованы в рамках Евразийской экономической комиссии, чтобы не нарушать единое экономическое пространство Союза. Это обеспечивает стабильность и предсказуемость для всех участников внешнеэкономической деятельности в ЕАЭС. Примеры временных вывозных пошлин на лен и квот на кукурузу также демонстрируют, что Правительство РФ и ЕЭК принимают меры, направленные на стимулирование переработки сырья внутри страны, что является общим приоритетом для государств-членов Союза.

Предложения по совершенствованию законодательства и практики

Опираясь на выявленные проблемные аспекты и перспективные направления развития, можно сформулировать конкретные предложения по улучшению механизма таможенных платежей при экспорте:

1. Расширение применения временного периодического декларирования (ВПД) для экспорта: Необходимо законодательно закрепить и расширить возможность использования ВПД для регулярных экспортных поставок, особенно для сырьевых и сельскохозяйственных товаров. Это снизит административную нагрузку на декларантов и ускорит оформление.
2. Повышение прозрачности при определении таможенной стоимости:
   • Разработка методических рекомендаций для декларантов: ФТС России должна опубликовать подробные и понятные методические рекомендации по доказыванию отсутствия влияния взаимосвязи между сторонами сделки на таможенную стоимость.
   • Предоставление доступа к обезличенным данным ИТС: Декларанты должны иметь доступ к обезличенным средним значениям Индексов таможенной стоимости (ИТС) для аналогичных товаров. Это позволит им заранее оценивать риски и более точно формировать свою внешнеторговую стратегию, уменьшая количество споров.
3. Унификация требований к иностранным экспортным декларациям: Необходимо стандартизировать требования к формату и заверению иностранных экспортных деклараций, признавая электронные документы с цифровой подписью без излишних требований к печатям и переводам, особенно в рамках стран, с которыми заключены соглашения об электронном обмене данными.
4. Усиление контроля за законностью аннулирования ДТ: Законодательно уточнить и ужесточить основания для аннулирования деклараций на товары таможенными органами, обеспечивая максимальную защиту добросовестных декларантов от ретроспективных изменений правил.
5. Развитие досудебного урегулирования споров: Стимулировать создание эффективных механизмов досудебного урегулирования споров по вопросам классификации товаров и определения таможенной стоимости, что позволит снизить нагрузку на судебную систему и сократить временные и финансовые издержки для бизнеса.
6. Инвестиции в обучение и переподготовку кадров: Как со стороны таможенных органов, так и со стороны участников ВЭД, необходимы постоянные программы обучения по вопросам применения новых цифровых технологий, ИИ и актуального законодательства.
7. Сравнительный анализ и имплементация лучшего мирового опыта: Проведение регулярного сравнительного анализа таможенного регулирования и практики в передовых странах и экономических объединениях (например, ЕС, АСЕАН) с целью выявления и имплементации наиболее эффективных решений.

Эти меры, в совокупности, позволят создать более прозрачную, предсказуемую и эффективную систему расчета и взимания таможенных платежей при экспорте товаров в РФ и ЕАЭС, что будет способствовать развитию международной торговли и укреплению позиций национальных экономик.

Заключение

Исследование порядка расчета и взимания таможенных платежей при экспорте товаров в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе по состоянию на 2025 год выявило сложную, но динамично развивающуюся систему, которая находится в постоянном поиске оптимального баланса между фискальными интересами государства, протекционистскими целями и стимулированием внешнеторговой деятельности. Мы рассмотрели теоретические основы и актуальную нормативно-правовую базу, углубились в экономическую роль вывозных пошлин, проанализировали методики определения таможенной стоимости и расчета платежей для различных категорий товаров, а также выявили ключевые проблемные аспекты, с которыми сталкиваются декларанты.

Было подтверждено, что Таможенный кодекс ЕАЭС и Федеральный закон № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» формируют основу регулирования, дополняемую многочисленными решениями ЕЭК и постановлениями Правительства РФ, оперативно реагирующими на экономические вызовы. Фискальная функция вывозных пошлин, несмотря на снижение доли в федеральном бюджете вследствие налогового маневра, продолжает оставаться значимой, а сам механизм активно используется для регулирования внутреннего рынка и стимулирования глубокой переработки сырья.

Анализ проблемных аспектов показал, что сложности в определении и подтверждении таможенной стоимости, административные барьеры (отсутствие ВПД, аннулирование ДТ, оспаривание классификации) и запросы иностранных деклараций остаются серьезными вызовами для участников ВЭД. Однако, были намечены и амбициозные направления совершенствования: активная цифровизация таможенного администрирования, интеграция искусственного интеллекта, развитие «единого окна» и обязательный электронный документооборот. Влияние международных обязательств, таких как членство в ВТО, требует от России и ЕАЭС согласованности и предсказуемости в формировании тарифной политики.

Предложенные рекомендации по совершенствованию законодательства и практики, включая расширение ВПД, повышение прозрачности ИТС, унификацию требований и развитие досудебного урегулирования споров, призваны способствовать созданию более эффективной и справедливой системы. Дальнейшие научные изыскания в этой области могут быть сосредоточены на оценке эффективности внедряемых цифровых решений, детализированном анализе влияния меняющихся внешнеполитических и экономических условий на таможенно-тарифную политику, а также на разработке более совершенных прогностических моделей поступлений таможенных платежей в бюджет.

Список использованной литературы

1. Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (с изменениями от 16.04.2010 г.).
2. Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (Москва, 11 апреля 2017 г.).
3. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 25.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024).
4. Федеральный закон РФ от 8.12.2003 г. № 164-ФЗ «О основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
5. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
7. Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) № 130 от 27.11.2009 года «О едином таможенно-тарифном регулировании».
8. Решение Совета Евразийской экономической комиссии №54 от 16.07.2012 г. «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза».
9. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 01.08.2025 N 65 «Об установлении ставки ввозной таможенной пошлины Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза в отношении эфиров целлюлозы простых прочих».
10. Соглашение стран-членов Таможенного союза от 25.01.2008 г. «О единых правилах определения страны происхождения товаров».
11. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 13 ноября 2009 года № 1715-р «Об утверждении Энергетической стратегии России на период до 2030 года».
12. Постановление Правительства РФ №794 от 30 августа 2013 г. «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. №154 «О порядке мониторинга цен на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и о признании утратившим силу пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. № 1155».
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.10.2025 «Об установлении временной экспортной пошлины на масличный лён и утверждении региональных квот на вывоз кукурузы».
15. Азаров Ю.А. Основы таможенного дела: учеб. пособие. в 2 т., т. 2 / под общ. ред. Ю.Ф. Азарова. М.: РИО РТА, 2008. 520 с.
16. Боков К.И. Становление и развитие таможенного дела и таможенного законодательства России в XIX – начале XX века. М.: Проспект, 2013 г.
17. Буваева Н.Э., Зубач А.В. Международное таможенное право. М.: Юрайт, 2013 г.
18. Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. М.: Проспект, 2013 г.
19. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. 495 с.
20. Халипов С.В. Таможенное право. М.: Юрайт, 2011 г.
21. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2011-2013 гг.
22. Что такое Таможенные платежи. ВЭД Глоссарий // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_by_word/tamozhennye-platezhi/ (дата обращения: 12.10.2025).
23. Что такое Таможенная пошлина. ВЭД Глоссарий // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_by_word/tamozhennaya-poshlina/ (дата обращения: 12.10.2025).
24. Кто такой декларант: понятие и виды декларантов // Юрист-Прав. URL: https://urist-prav.ru/kto-takoj-deklarant-ponjatie-i-vidy-deklarantov.html (дата обращения: 12.10.2025).
25. Что такое Таможенная стоимость (ТС). ВЭД Глоссарий // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_by_word/tamozhennaya-stoimost/ (дата обращения: 12.10.2025).
26. Таможенная стоимость товара – Энциклопедия IFCG. URL: https://ifcg.ru/encyclopedia/tamozhennaya-stoimost-tovara/ (дата обращения: 12.10.2025).
27. Что такое Декларант. ВЭД Глоссарий // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_by_word/deklarant/ (дата обращения: 12.10.2025).
28. Таможенный сбор — что это? / Каталог терминов — Словарь // CEUR. URL: https://sl.ceur.ru/termin/tamozhennyi-sbor.html (дата обращения: 12.10.2025).
29. Таможенная пошлина — Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://xn--b1agj1afp.xn--p1ai/tamozhennaya-poshlina/ (дата обращения: 12.10.2025).
30. Таможенный сбор: определение, функции, виды, расчет и влияние на экономику // InfoFx. URL: https://www.infofx.ru/wiki/tamozhennyy-sbor/ (дата обращения: 12.10.2025).
31. ДЕКЛАРАНТ — Юридическая энциклопедия // Dic.academic.ru. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/jurid/781/%D0%94%D0%95%D0%9A%D0%9B%D0%90%D0%A0%D0%90%D0%9D%D0%A2 (дата обращения: 12.10.2025).
32. Что такое Экспорт. ВЭД Глоссарий // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_by_word/eksport/ (дата обращения: 12.10.2025).
33. Таможенная стоимость — Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 12.10.2025).
34. Понятие, виды и порядок исчисления и уплаты таможенных платежей // Таможня.com. URL: https://www.tamozhnya.com/info/vidy_tamozhennih_platezhej/ (дата обращения: 12.10.2025).
35. Кто является декларантом? — Могилевский областной исполнительный комитет. URL: https://mogilev-region.gov.by/news/kto-yavlyaetsya-deklarantom (дата обращения: 12.10.2025).
36. декларант — Викисловарь. URL: https://ru.wiktionary.org/wiki/%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%82 (дата обращения: 12.10.2025).
37. ТК ЕАЭС, Статья 47. Таможенные сборы — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/f2998a44e5113c2f0674d75439a044e0586e969d/ (дата обращения: 12.10.2025).
38. Таможенная пошлина: основные понятия и термины — Финам. URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/slovar-treidera/tamojennaya-poshlina/ (дата обращения: 12.10.2025).
39. Таможенные платежи: основные понятия и термины — Финам. URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/slovar-treidera/tamojennie-plateji/ (дата обращения: 12.10.2025).
40. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ — Словарь юридических терминов — Праворуб. URL: https://pravorub.ru/dictionary/2157 (дата обращения: 12.10.2025).
41. Что такое таможенный сбор: как его платить и в каком количестве — Контур. URL: https://kontur.ru/articles/660 (дата обращения: 12.10.2025).
42. ТК ЕАЭС, Статья 139. Содержание и применение таможенной процедуры экспорта // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/f305f279d678198f41502b4d96a75168e37e583c/ (дата обращения: 12.10.2025).
43. О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в … // Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/557007780 (дата обращения: 12.10.2025).
44. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза — Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81_%D0%95%D0%B2%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D1%81%D0%BE%D1%8E%D0%B7%D0%B0 (дата обращения: 12.10.2025).
45. Глава 31 «Таможенная процедура экспорта» // tsouz.ru. URL: https://tsouz.ru/db/ettr/tnved/Pages/glava31.aspx (дата обращения: 12.10.2025).
46. Экспорт – одна из основных таможенных процедур по ТК ЕАЭС, при которой товары, произведенные на территории страны, вывозятся за ее пределы — STA «СибирьТрансАзия». URL: https://www.sta-cargo.ru/services/tamozhennoe-oformlenie/eksport/ (дата обращения: 12.10.2025).
47. Что такое таможенные платежи — Авангард Директ. URL: https://www.avangard-direct.ru/chto-takoe-tamozhennye-platezhi/ (дата обращения: 12.10.2025).
48. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 // Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/420392394 (дата обращения: 12.10.2025).
49. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (ТК ЕАЭС) (приложение N 1 …) — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/ (дата обращения: 12.10.2025).
50. Закон о Таможенном Регулировании в РФ N 289-ФЗ // Law-Soft.ru. URL: https://law-soft.ru/federalnyy-zakon-o-tamozhennom-regulirovanii-v-rf-n-289-fz/ (дата обращения: 12.10.2025).
51. Таможенная стоимость: как она рассчитывается и зачем необходимо знать о ней предпринимателям — ChinaToday. URL: https://chinatoday.ru/blog/tamozhennaya-stoimost/ (дата обращения: 12.10.2025).
52. Что означает таможенная стоимость товаров — Кастом‑Сервис. URL: https://customs-service.by/news/chto-oznachaet-tamozhennaya-stoimost-tovarov/ (дата обращения: 12.10.2025).
53. Нормативные правовые акты — Рязанский центр экспорта. URL: https://export62.ru/eksport/normativnye-pravovye-akty (дата обращения: 12.10.2025).
54. Нормативные документы — Центр поддержки экспорта Камчатского края. URL: https://exportkamchatka.ru/export/documents/ (дата обращения: 12.10.2025).
55. Наиболее важные нормативные правовые акты, вступающие в силу с 1 по 4 декабря 2022 г. — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/22an0012/ (дата обращения: 12.10.2025).
56. Решения и рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии опубликованные 27.03.2025 — ctm.ru. URL: https://ctm.ru/news/detail.php?ID=28771 (дата обращения: 12.10.2025).
57. Нормативные правовые документы в сфере таможенного дела — Виртуальная таможня. URL: https://vch.ru/normativnye-dokumenty (дата обращения: 12.10.2025).
58. Обзор ключевых мер и решений ЕЭК. URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/0c9a5b3a4a03c0dd5d24d2757279f14d/Obzor_klyuchevyh_mer_i_resheniy_EEK_s_aprelya_2020_goda.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
59. Предложения государств — членов Евразийского экономического союза по вопросам таможенно-тарифного регулирования. URL: https://docs.eaeunion.org/docs/ru-ru/01275997/cn_13052024_proposal (дата обращения: 12.10.2025).
60. Международные договоры и акты в сфере таможенного регулирования // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/ead/ (дата обращения: 12.10.2025).
61. Теоретические основы применения вывозных таможенных пошлин в Российской Федерации — SciUp. URL: https://sciup.org/issl-473-teoreticheskie-osnovy-primeneniya-vyvoznyh-tamozhennyh-poshlin-v-rossiyskoy-federacii (дата обращения: 12.10.2025).
62. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018 // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamcode/eaes/ (дата обращения: 12.10.2025).
63. Таможенный кодекс ЕАЭС — Евразийская экономическая комиссия. URL: https://eec.eaeunion.org/comission/department/dep_tamoj_zak/tamozhennyy-kodeks-eaes/ (дата обращения: 12.10.2025).
64. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): последняя редакция с изменениями на 2025 год и Комментариями. URL: https://xn—-7sbabj0cgf0ab3a.xn--p1ai/tamozhennyj-kodeks-eaes/ (дата обращения: 12.10.2025).
65. ФТС назвала объем дохода бюджета России от курсовых экспортных пошлин // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/24an0014/ (дата обращения: 12.10.2025).
66. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/25an0002/ (дата обращения: 12.10.2025).
67. О стратегических направлениях совершенствования таможенного администрирования в Российской Федерации // EAC Business. URL: https://eac-business.ru/tamozhennoe-administrirovanie-v-rf (дата обращения: 12.10.2025).
68. Последние тенденции таможенного регулирования, планируемые изменения ТК ЕАЭС // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/23an0011/ (дата обращения: 12.10.2025).
69. Совершенствование таможенного регулирования в ЕАЭС на современном этапе — Мнение эксперта от 16.08.2021 // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/21an0009/ (дата обращения: 12.10.2025).
70. Правительство ввело пошлины на экспорт льна и установило квоты на вывоз кукурузы за пределы ЕАЭС — РЖД-Партнер. URL: https://www.rzd-partner.ru/wto/news/pravitelstvo-vvelo-poshliny-na-eksport-lna-i-ustanovilo-kvoty-na-vyvoz-kukuruzy-za-predely-eaes/ (дата обращения: 12.10.2025).
71. Правительство РФ установило пошлину в 10% на лен и квоты на вывоз кукурузы // Виртуальная таможня. URL: https://vch.ru/news/pravitelstvo-rf-ustanovilo-poshlinu-v-10-na-len-i-kvoty-na-vyvoz-kukuruzy/ (дата обращения: 12.10.2025).
72. ФТС перечислила в бюджет РФ за 9 месяцев 5,084 трлн рублей — Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/988631 (дата обращения: 12.10.2025).
73. ФТС в январе перечислила в бюджет 537 млрд рублей — Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=38870 (дата обращения: 12.10.2025).
74. Тарифные и нетарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности // edu.tltsu.ru. URL: https://edu.tltsu.ru/sites/default/files/metodicheskie_materialy/organizatsiya_i_regulirovanie_vneshneekonomicheskoy_deyatelnosti.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
75. Методика расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_144882/ (дата обращения: 12.10.2025).
76. Ставки вывозных таможенных пошлин (подготовлено экспертами компании «Гарант»). URL: https://www.garant.ru/nalog/prikaz/1324741/ (дата обращения: 12.10.2025).
77. Нетарифные методы регулирования внешней торговли: инструменты для внешнеэкономической деятельности — Морской банк. URL: https://sea.ru/articles/netarifnye-metody-regulirovaniya-vneshney-torgovli-instrumenty-dlya-vneshneekonomicheskoy-deyatelnosti/ (дата обращения: 12.10.2025).
78. Ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды лесоматериалов, вывозимых из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_185203/ (дата обращения: 12.10.2025).
79. Размер таможенной пошлины на вывоз масличного льна составит 20%, но не менее 100 долларов США за тонну — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_413000/ (дата обращения: 12.10.2025).
80. Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период … // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/24in0004/ (дата обращения: 12.10.2025).
81. Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период … // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80719.html (дата обращения: 12.10.2025).
82. Тарифные и нетарифные методы регулирования ВЭД — DIGITAL ВЭД. URL: https://digitalved.ru/articles/tariff-and-non-tariff-regulation-methods-of-foreign-economic-activity/ (дата обращения: 12.10.2025).
83. Ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты с 1 декабря 2024 г. — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/24an0015/ (дата обращения: 12.10.2025).
84. Нетарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности — Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B5%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%84%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B4%D1%8B_%D1%80%D0%B5%D0%B3%D1%83%D0%BB%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D1%88%D0%BD%D0%B5%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%A1%D0%A2%D0%B8 (дата обращения: 12.10.2025).
85. Анализ вывозных таможенных пошлин — customsspec.ru. URL: https://customsspec.ru/blog/analiz-vyvoznyh-tamozhennyh-poshlin/ (дата обращения: 12.10.2025).
86. С 01.07.2021 вводятся экспортные пошлины на отдельные виды древесины — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/21an0006/ (дата обращения: 12.10.2025).
87. Доходы бюджета от гибких экспортных пошлин составили в 2023 году 140 млрд рублей // РСПП. URL: https://rspp.ru/news/0-140-mlrd-rubley-sostavili-dokhody-byudzheta-ot-gibkikh-eksportnykh-poshlin-v-2023-godu-65be797ed8f1a/ (дата обращения: 12.10.2025).
88. Кабмин ввел экспортную пошлину на масличный лен до 31 августа 2026 года // Meatinfo.ru. URL: https://meatinfo.ru/news/kabmin-vvel-eksportnuyu-poshlinu-na-maslichnii-len-do-31-avgusta-2026-goda-442886 (дата обращения: 12.10.2025).
89. Как правильно рассчитать вывозную таможенную пошлину при экспорте лесоматериалов и продукции деревообработки за пределы ЕАЭС? — Главный Бухгалтер. URL: https://www.gb.by/articles/tamozhnya/raschet-vyvoznoi-tamozhennoi-poshliny-pri-eksporte-lesomaterialov-i-produkcii-derevoobrabotki-za-predely-eaes (дата обращения: 12.10.2025).
90. Вводятся экспортные пошлины на отдельные виды сырой древесины // Slavtrans.ru. URL: https://www.slavtrans.ru/articles/vvedeny-eksportnye-poshliny-na-otdelnye-vidy-syroy-drevesiny/ (дата обращения: 12.10.2025).
91. УДК 339.54.012.435 НЕТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ В условиях эк — Научные труды КубГТУ. URL: http://ntk.kubstu.ru/file/1411 (дата обращения: 12.10.2025).
92. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов // eac.economy.gov.ru. URL: https://eac.economy.gov.ru/upload/iblock/c61/c61c60b298450f3b4d45593c66072a44.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
93. Перечисления ФТС в бюджет РФ — TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%A4%D0%A2%D0%A1_%D0%B2_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82_%D0%A0%D0%A4 (дата обращения: 12.10.2025).
94. Российско-китайская торговля сельскохозяйственной продукцией: анализ сравнительных преимуществ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rossiysko-kitayskaya-torgovlya-selskohozyaystvennoy-produktsiey-analiz-sravnitelnyh-preimuschestv (дата обращения: 12.10.2025).
95. Исследование динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/issledovanie-dinamiki-postupleniy-tamozhennyh-platezhey-v-federalnyy-byudzhet-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
96. Сравнительный анализ таможенных процедур в России и Китае // ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/316930501_SRAVNITELNYJ_ANALIZ_TAMOGENNYH_PROCEDUR_V_ROSSII_I_KITAE (дата обращения: 12.10.2025).
97. Перечисления ФТС составили 26% доходов федерального бюджета России в 2023 году — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/24an0001/ (дата обращения: 12.10.2025).
98. Перечисления ФТС в федеральный бюджет в 2024 году выросли на 11% — ПТЛК. URL: https://ptlk.ru/media/news/perechisleniya-fts-v-federalnyy-byudzhet-v-2024-godu-vyrosli-na-11/ (дата обращения: 12.10.2025).
99. Сравнительный анализ экономик России и ЕС — Институт глобальной политики. URL: https://www.global-politics.info/svit/sravnitelnyy-analiz-ekonomik-rossii-i-es (дата обращения: 12.10.2025).
100. Анализ внешней торговли России-ЕС // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vneshney-torgovli-rossii-es (дата обращения: 12.10.2025).
101. Сравнительный анализ ставок ввозных таможенных пошлин стран – потенциальных партнеров Российской Федерации в сфере экспорта продукции АПК — Агрориск. URL: https://agrorisk.ru/upload/pdf/2019/3/efremova_a_a_sravnitelnyy_analiz_stavok_vvoznyh_tamozhennyh_poshlin_stran_potencialnyh_partnerov_rossiyskoy_federacii_v_sfere_eksporta_produkcii_apk.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
102. Сравнительный анализ таможенных процедур России и Китая // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-tamozhennyh-protsedur-rossii-i-kitaya (дата обращения: 12.10.2025).
103. Оценки уровня и перспектив торгово-экономических отношений России и Китая // ИСЕК НИУ ВШЭ. URL: https://issek.hse.ru/news/954620023.html (дата обращения: 12.10.2025).
104. Китай может стать поставщиком бензина в РФ после снижения импортных пошлин // Finance.mail.ru. URL: https://finance.mail.ru/2025-10-06/kitai-mozhet-stat-postavschikom-benzina-v-rf-posle-snijeniya-importnyh-poshlin-54848970/ (дата обращения: 12.10.2025).
105. Анализ барьеров доступа сельскохозяйственных товаров на рынок стран Европейского союза и Юго-Восточной Азии — Евразийская экономическая комиссия. URL: https://eec.eaeunion.org/upload/iblock/785/785f269a9e3e78a2e1d6d8ec5a1fb887.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
106. Развитие внешней торговли между ЕС и Россией в современных условиях: анализ на основе индекса взаимодополняемости торговли // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-vneshney-torgovli-mezhdu-es-i-rossiey-v-sovremennyh-usloviyah-analiz-na-osnove-indeksa-vzaimodopolnyaemosti-torgovli (дата обращения: 12.10.2025).