Анализ прибыли от продаж предприятия как в курсовой работе – готовый пример с разбором

Для любого коммерческого предприятия прибыль является не просто финансовым показателем, а ключевым индикатором его жизнеспособности и эффективности. Без глубокого анализа этого показателя невозможно выстраивать грамотную стратегию и принимать взвешенные управленческие решения. Прибыль служит основой для расширенного воспроизводства, уплаты налогов в бюджет и удовлетворения материальных и социальных потребностей сотрудников. Именно поэтому качественный анализ прибыли от продаж — это ядро любой курсовой работы по экономике или финансам.

Цель данной работы — продемонстрировать эталонный подход к анализу прибыли от продаж и разработать на его основе конкретные рекомендации по ее увеличению. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы: понятия, виды и функции прибыли.
• Рассмотреть основные методы анализа и факторы, влияющие на финансовый результат.
• Провести комплексный анализ показателей на примере условного предприятия.
• Выявить ключевые факторы, повлиявшие на динамику прибыли.
• Определить внутренние резервы для роста финансовых показателей.

Глава 1. Что нужно знать об анализе прибыли для курсовой работы

Теоретические основы и ключевые понятия

В экономическом анализе принято выделять несколько ключевых видов прибыли, каждый из которых несет свой управленческий смысл. Понимание их иерархии — основа для правильных выводов.

1. Валовая прибыль: Это разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции. Данный показатель демонстрирует, насколько эффективно компания управляет производственными и закупочными издержками.
2. Прибыль от продаж (Операционная прибыль): Рассчитывается как валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов. Она отражает эффективность основной деятельности предприятия, без учета прочих доходов и расходов, а также налогов.
3. Чистая прибыль: Это финальный финансовый результат, остающийся в распоряжении компании после уплаты всех налогов, сборов и процентов по кредитам. Именно чистая прибыль является источником для выплаты дивидендов и реинвестирования в развитие.

Прибыль выполняет несколько важнейших функций: стимулирующую (мотивирует к поиску эффективных решений), распределительную (участвует в формировании бюджетов разных уровней) и индикативную (служит сигналом об успешности бизнеса для инвесторов и кредиторов). Основным источником данных для проведения анализа является официальная финансовая отчетность, в первую очередь — «Отчет о финансовых результатах».

Методы и факторы, которые определяют финансовый результат

Прибыль не является случайной величиной; она формируется под воздействием множества управляемых и неуправляемых факторов. Ключевыми внутренними факторами являются:

• Объем продаж (количество реализованной продукции).
• Отпускная цена на продукцию.
• Себестоимость производства или закупки товаров.
• Структура и величина операционных расходов (коммерческих и управленческих).

Для оценки влияния этих факторов и общей динамики финансовых результатов в курсовых работах чаще всего применяются следующие методы анализа:

• Горизонтальный (тренд-анализ): Сравнение каждого показателя отчетности с его значением в предыдущих периодах для выявления тенденций.
• Вертикальный (структурный): Определение доли каждого показателя в итоговом значении (например, доли себестоимости или валовой прибыли в выручке).
• Коэффициентный анализ: Расчет относительных показателей, таких как рентабельность продаж, которая показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки.

Для более глубокого исследования используются и продвинутые инструменты, такие как факторный анализ, позволяющий количественно измерить влияние каждого фактора на изменение прибыли, и анализ точки безубыточности, который помогает определить минимально необходимый объем продаж для покрытия всех затрат.

Глава 2. Как провести практический анализ прибыли от продаж на конкретном примере

Краткая характеристика исследуемого предприятия

В качестве объекта для практического анализа рассмотрим условное предприятие — Общество с ограниченной ответственностью «Омега». Компания работает в сфере производства и оптовой продажи потребительских товаров (например, бытовой химии) на региональном рынке. Масштаб деятельности — средний бизнес. Основные виды продукции включают чистящие средства, стиральные порошки и средства личной гигиены. Предприятие имеет собственную производственную линию и отдел продаж, который работает с розничными сетями и дистрибьюторами. Организационная структура является линейно-функциональной. Анализ будет проводиться на основе финансовых данных за последние три года, что позволит выявить устойчивые тенденции и закономерности в деятельности ООО «Омега».

Изучаем динамику и структуру финансовых результатов за 3 года

Первый шаг практического анализа — это применение горизонтального и вертикального методов к данным из «Отчета о финансовых результатах». Сведем ключевые показатели в таблицу для наглядности.

Основные финансовые показатели ООО «Омега» за 3 года, тыс. руб.

Показатель	Год 1	Год 2	Год 3	Откл. Год 3 от Год 1, %
Выручка	50 000	55 000	60 000	+20.0%
Себестоимость продаж	-30 000	-35 750	-42 000	+40.0%
Валовая прибыль	20 000	19 250	18 000	-10.0%
Операционные расходы	-12 000	-12 500	-13 000	+8.3%
Прибыль от продаж	8 000	6 750	5 000	-37.5%

Горизонтальный анализ показывает тревожную тенденцию: несмотря на стабильный рост выручки (+20% за три года), все виды прибыли демонстрируют отрицательную динамику. Прибыль от продаж упала на 37.5%. Вертикальный анализ проясняет причину: доля себестоимости в выручке выросла с 60% (30000/50000) в Году 1 до 70% (42000/60000) в Году 3. Это полностью нивелировало эффект от роста продаж и привело к снижению валовой маржи. Рост операционных расходов был не столь критичным, но также внес свой негативный вклад.

Факторный анализ как способ понять причины изменений

Чтобы количественно оценить, как именно цена, себестоимость и объем продаж повлияли на финансовый результат, применяется факторный анализ. Допустим, мы провели расчеты по методу цепных подстановок для анализа изменения прибыли от продаж в Году 3 по сравнению с Годом 2. Результаты могут быть следующими:

Общее изменение прибыли от продаж (Год 3 vs Год 2) составило: 5 000 тыс. руб. — 6 750 тыс. руб. = -1 750 тыс. руб.

Это изменение произошло под влиянием следующих факторов:

• За счет роста объема продаж: +900 тыс. руб. (положительное влияние)
• За счет изменения цен на продукцию: +600 тыс. руб. (положительное влияние)
• За счет роста себестоимости единицы продукции: -2 750 тыс. руб. (сильное отрицательное влияние)
• За счет роста операционных расходов: -500 тыс. руб. (отрицательное влияние)

Вывод очевиден: положительный эффект от увеличения объемов реализации и пересмотра цен был полностью «съеден» катастрофическим ростом себестоимости. Именно управление затратами является главным проблемным полем для ООО «Омега» и ключевой точкой для поиска резервов роста прибыли.

Оцениваем потенциал и находим резервы для роста прибыли

Проведенный анализ позволяет перейти от констатации проблем к поиску решений. Поиск резервов должен быть системным и опираться на выявленные слабые места. Основные направления для поиска:

1. Управление затратами. Поскольку рост себестоимости — ключевая проблема, необходимо проанализировать ее структуру: цены на сырье, логистические издержки, производственный брак. Сравнение закупочных цен с отраслевыми показателями может выявить потенциал для экономии.
2. Анализ точки безубыточности. Расчет этого показателя покажет, какой запас финансовой прочности есть у компании. Можно смоделировать, насколько нужно снизить постоянные или переменные затраты, чтобы при текущем объеме продаж вернуться к уровню рентабельности прошлых лет.
3. Маркетинговая и ценовая политика. Факторный анализ показал, что цена положительно влияет на прибыль. Возможно, стоит проанализировать эластичность спроса и рассмотреть дальнейшую дифференциацию цен для разных сегментов рынка. Необходимо оценить рентабельность прошлых маркетинговых кампаний: какие из них привели к росту продаж, а какие — лишь к увеличению расходов.
4. SWOT-анализ. Этот инструмент поможет систематизировать внутренние сильные стороны (например, лояльная клиентская база) и внешние возможности (рост рынка) для разработки стратегии, которая компенсирует выявленные слабости (высокая себестоимость).

Подводя итоги исследования, можно сделать ряд ключевых выводов. Теоретическая часть работы систематизировала основные понятия и методы, необходимые для качественного анализа финансовых результатов. Практический анализ на примере ООО «Омега» наглядно продемонстрировал их применение.

Главный вывод исследования заключается в том, что в течение анализируемого трехлетнего периода финансовое состояние предприятия ухудшилось, несмотря на рост выручки. Анализ показал, что прибыль компании снижалась в основном из-за опережающего роста себестоимости продукции, который не был компенсирован увеличением объемов продаж и цен. Факторный анализ позволил количественно подтвердить, что именно управление затратами является наиболее уязвимым местом в бизнес-модели ООО «Омега». Таким образом, цель курсовой работы — проведение анализа и выявление проблемных зон — была полностью достигнута.

Практические рекомендации по увеличению прибыли предприятия

На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие конкретные рекомендации для руководства ООО «Омега»:

1. Оптимизация закупочной политики.

   Обоснование: Себестоимость — главный фактор снижения прибыли.
   Мероприятие: Провести аудит текущих поставщиков сырья и материалов. Организовать тендер с целью найти альтернативных поставщиков и снизить закупочные цены в среднем на 5-7% в течение следующих двух кварталов.

2. Внедрение системы бюджетирования и контроля затрат.

   Обоснование: Рост операционных расходов также вносит негативный вклад.
   Мероприятие: Разработать и внедрить систему бюджетирования по центрам ответственности. Установить лимиты на коммерческие и управленческие расходы, а также ввести ежемесячный контроль за их исполнением.

3. Пересмотр ценовой политики для разных каналов сбыта.

   Обоснование: Факторный анализ показал позитивное влияние цены.
   Мероприятие: Провести анализ рентабельности в разрезе каждого клиента (розничные сети, дистрибьюторы). Разработать более гибкую систему скидок, поощряющую крупные объемы закупок, и рассмотреть возможность повышения цен на 3-5% для наименее рентабельных сегментов продукции.

4. Запуск программы повышения лояльности.

   Обоснование: Увеличение объема продаж — важный драйвер роста.
   Мероприятие: Разработать и запустить программу лояльности для ключевых дистрибьюторов, направленную на увеличение объема повторных продаж на 10% в течение года. Это позволит нарастить выручку без пропорционального увеличения маркетинговых затрат на привлечение новых клиентов.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с изменениями и дополнениями от: 3 июля 2016 г. // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12109720/1/#block_100#ixzz4MrblXZib
2. Абушенкова Марина О прибыли, убытке и сальдо по счету 90 “Продажи”/Марина Абушенкова //Главбух.-2014г-№10-С.87-89
3. Акатова А. С. Увеличение прибыли как важный фактор развития предприятий / А. С. Акатова, Ю. А. Козлова // Молодой ученый. 2014. №4.С. 453-456.
4. Алисултанова А. Методика анализа финансовых результатов // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. — №2. – с.31-37
5. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.: Питер, 2015. – 512с.
6. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 208
7. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2012. – 544 с.
8. Бороненкова С.А., Мельник М.В.. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 336 с.
9. Бузырев В.В. Экономика строительства: учебное пособие. – 3-е изд.стер. – М.: Издательский Центр «Академия» . – 2010. – 336с.
10. Бурим Е.О., Гелета И.В. Проблемы управления прибылью на предприятии // Современные научные исследования и инновации. — 2015. -№ 6
11. Гелета И.В., Арутюнова В.В. Пути максимизации прибыли предприятий в современных условиях // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 6
12. Данилин В.И. Финансовый менеджмент. Категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2015. – 370с.
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: ДиС, 2014. – 144с.
14. Дубоносова А. Н. Снижение себестоимости продукции как фактор улучшения финансового состояния предприятия// Справочник экономиста. 2014. №7
15. Завьялов С.О. Оценочные подходы к методам анализа кредитоспособности заемщика // Бизнес в законе. – 2011. — №2
16. Захарова О.А. Теоретико-методические подходы к определению к экономической сущности понятия «прибыли» // Системное управление: Электронное научное издание, 2013. № 2.
17. Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учеб. пособие / Н. Б. Клишевич — Москва : КНОРУС , 2014. — 303
18. Ковалева В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2012.
19. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения /А.Н.Медведев// Бухгалтерский учет.- 2014.-№6.-С.60-64
20. Пилюгина А.В., Каширцева А.П. Проблемы финансового управления в строительной отрасли // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2015. — №2. – с.58-62
21. Поляк Г.Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г. Б. Поляка. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 703 с.
22. Поляк Г.Б.Бюджетная система Российской Федерации: учебник для бакалавров / под ред. Г. Б. Поляка — Москва : Проспект , 2015 — 438
23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. — 5-e изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 288 с.
24. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 583 с
25. Сергеева С. С. Факторы роста прибыли предприятия в современных условиях // Международный журнал экспериментального образования. 2011. №8. С. 280-281.
26. Сидоров В. А. Экономическая теория: учеб.для вузов. Краснодар: Кубанский гос. ун-т, 2014. 400 с.
27. Учаева, Т.В. Повышение финансовых результатов строительного предприятия / Т.В. Учаева, А.Н. Усатенко // Образование и наука в современном мире. Инновации. – 2016. – №5. – С.138–143
28. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 208 с.