Методология анализа и аудита расчетов организации с бюджетом по основным видам налогов и внебюджетным фондам: Теория и Практика в условиях актуальных изменений законодательства

В современном мире, где экономическая конъюнктура меняется с головокружительной скоростью, а налоговое законодательство постоянно эволюционирует, точность и корректность расчетов с бюджетом становятся не просто вопросом соблюдения норм, но стратегическим императивом для любого предприятия. Ошибки в этой сфере могут обернуться не только доначислениями, штрафами и пенями, но и серьезными репутационными потерями, подрывая доверие партнеров и инвесторов. По данным Федеральной налоговой службы, сумма начислений по НДС остается самой крупной среди налогов по итогам проверок, что является ярким свидетельством сложности и «рискосодержащего» характера этого налога. Именно поэтому разработка и применение эффективной методологии анализа и аудита расчетов с бюджетом является краеугольным камнем стабильности и успешности хозяйственной деятельности.

Настоящая курсовая работа представляет собой глубокое теоретическое и практическое исследование, направленное на всестороннее изучение методологии анализа и аудита расчетов организации с бюджетом по ключевым видам налогов и внебюджетным фондам. В центре внимания — такие значимые налоги, как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на имущество и налог на прибыль. Цель работы — не только систематизировать теоретические основы, но и продемонстрировать практическое применение аудиторских процедур на примере конкретного предприятия, что позволит минимизировать налоговые риски и повысить эффективность финансового управления.

В рамках данного исследования будут раскрыты следующие ключевые вопросы:

• Каковы теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным фондам в Российской Федерации?
• В чем заключается экономическая сущность и значение аудита расчетов по НДС, НДФЛ, ЕНВД, налогу на имущество и налогу на прибыль?
• Какие методики и процедуры используются при планировании и проведении аудиторской проверки расчетов по основным видам налогов?
• Какие типичные ошибки и нарушения выявляются при аудите расчетов с бюджетом, и каковы пути их предотвращения и исправления?
• Как результаты аудита расчетов с бюджетом могут быть использованы для повышения эффективности финансового управления и минимизации налоговых рисков организации?

Теоретические и нормативно-правовые основы аудита расчетов по налогам и сборам в РФ

Исторически бухгалтерский учет и аудит развивались как инструменты контроля и обеспечения достоверности финансовой информации, жизненно важной как для собственников предприятий, так и для государства. В современной России эта система закреплена целым комплексом законодательных и нормативных актов, формирующих прочный правовой каркас для любой экономической деятельности, и понимание этой основы критически важно для любого специалиста в области учета и аудита, особенно когда речь идет о расчетах с бюджетом.

Регулирование бухгалтерского учета и аудиторской деятельности

Фундамент бухгалтерского учета в Российской Федерации заложен Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон не просто определяет перечень объектов бухгалтерского учета (факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, доходы, расходы и т.д.), но и устанавливает единые методологические требования к его ведению, формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности. Важно отметить, что Закон № 402-ФЗ регулирует не только оформление хозяйственных операций и права и обязанности бухгалтера, но и задает общие требования к учетной политике предприятия, первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета и процедурам инвентаризации активов и обязательств. Статья 19 этого закона уделяет особое внимание вопросам внутреннего контроля бухгалтерского учета и отчетности, подчеркивая его значимость для обеспечения достоверности данных.

Параллельно с бухгалтерским учетом развивается система аудиторской деятельности, регулируемая Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Этот закон дает четкие определения аудита и сопутствующих услуг, устанавливает квалификационные требования к аудиторам и аудиторским организациям, а также определяет стандарты аудиторской работы и механизмы контроля ее качества. Аудит, по своей сути, представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Что касается налогового аудита, то в рамках Федерального закона № 307-ФЗ он не выделяется в качестве особого вида обязательного аудита. Вместо этого, налоговый аудит относится к категории сопутствующих услуг. Это означает, что он, как правило, является инициативным, то есть проводится по решению самого экономического субъекта, а не в силу законодательного требования. Такой подход позволяет компаниям самостоятельно оценивать свои налоговые риски и принимать меры по их минимизации еще до того, как они станут предметом интереса налоговых органов.

Налоговый кодекс РФ как основа регулирования налоговых отношений

Центральное место в системе нормативно-правового регулирования налоговых отношений занимает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Это обширный и детализированный документ, который регулирует весь спектр отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также процессы налогового контроля.

Структурно НК РФ состоит из двух частей:

• Часть первая (общая): В ней изложены общие принципы налогообложения, система налогов и сборов, классификация налогов (федеральные, региональные, местные), основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Здесь же определены права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, а также общие формы и методы налогового контроля и ответственность за налоговые правонарушения.
• Часть вторая (специальная): Эта часть посвящена конкретным налогам и сборам, устанавливая для каждого из них порядок обложения, а также специальные налоговые режимы. В ней детально прописаны все элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Для целей аудита расчетов с бюджетом особое значение имеют следующие главы НК РФ, регулирующие основные налоги:

• Глава 21 НК РФ: Налог на добавленную стоимость (НДС). Эта глава детально регламентирует порядок исчисления и уплаты одного из самых значимых федеральных налогов, устанавливая налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые вычеты, налоговые ставки и льготы.
• Глава 23 НК РФ: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Здесь определяются налогоплательщики, объекты налогообложения (доходы), налоговые ставки, налоговые вычеты и порядок исчисления и уплаты НДФЛ, который взимается с доходов физических лиц.
• Глава 25 НК РФ: Налог на прибыль организаций. В этой главе устанавливается порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, который является одним из основных источников формирования федерального бюджета, регулируются доходы и расходы, учитываемые при налогообложении, а также порядок определения налоговой базы.
• Глава 30 НК РФ: Налог на имущество организаций. Данная глава регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на имущество, находящееся в собственности организаций, включая определение налоговой базы (как правило, кадастровой или среднегодовой остаточной стоимости), ставки и льготы.

Методологическое регулирование аудита налоговых расчетов

С 1 января 2017 года в Российской Федерации произошли значительные изменения в методологическом регулировании аудиторской деятельности: обязательными стали Международные стандарты аудита (МСА). Это событие стало важным шагом к интеграции российской аудиторской практики в мировую, повысив ее прозрачность и сопоставимость. МСА устанавливают единые требования к планированию, проведению и документированию аудита, а также к формированию аудиторского заключения.

До введения МСА в России активно использовались Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) и различные методические рекомендации, разработанные Министерством финансов РФ. Сегодня, хотя МСА являются основным ориентиром, методические рекомендации Минфина РФ могут использоваться в качестве вспомогательных документов, но только в той части, которая не противоречит Международным стандартам аудита.

Примерами таких рекомендаций являются:

• «Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утверждены Минфином РФ 23.04.2004). Этот документ содержит подробные указания по аудиту одного из самых сложных налогов.
• «Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость» (опубликованы Минфином РФ 25.02.2004). Они предоставляют практические советы по получению достаточных и надлежащих аудиторских доказательств при проверке НДС.

Несмотря на свой «возраст», эти документы все еще могут быть полезны для понимания специфики российского налогового учета и формирования аудиторских процедур, особенно в части, касающейся типовых операций и возможных нарушений. Однако аудитор всегда должен сверяться с актуальными МСА и применять их в первую очередь.

Понятие и сущность налогового аудита

Аудит в широком смысле — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о ее достоверности. В контексте налоговых расчетов это понятие конкретизируется. Налоговый аудит — это выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания, направленного на рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта. Его цель — выражение мнения аудитора о степени достоверности и соответствии нормам действующего законодательства в порядке формирования, отражения в учете и уплаты налогов и других платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Основные задачи налогового аудита включают:

• Подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
• Выявление налоговых рисков и потенциальных налоговых обязательств.
• Оценку эффективности системы налогового учета и внутреннего контроля.
• Разработку рекомендаций по оптимизации налогообложения и снижению налоговых рисков.
• Обеспечение независимого контроля за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

По сути, налоговый аудит выступает в роли своего рода «страховщика» для бизнеса, предоставляя независимую оценку налоговой позиции компании и помогая ей избежать дорогостоящих ошибок и санкций со стороны налоговых органов.

Экономическая сущность, значение и специфика аудита ключевых налогов

Налоговый аудит, по своей сути, это не просто проверка цифр, а глубокое погружение в экономическую жизнь предприятия через призму его налоговых обязательств. Его основная цель — устранение налоговых рисков и минимизация финансовых потерь компании, собственников и руководителя, которые могут возникнуть из-за штрафов, пеней и недоразумений с налоговыми органами. Проактивный аудит позволяет оптимизировать налоговые расходы и укрепить репутацию компании.

Аудит налога на добавленную стоимость (НДС)

НДС — один из самых коварных налогов, недаром налоговые органы уделяют ему особое внимание, что делает его одним из самых «рискосодержащих» для налогоплательщиков. Экономическая сущность НДС заключается в том, что он является косвенным налогом на потребление, взимаемым на каждом этапе производства и реализации товаров (работ, услуг), но фактически уплачиваемым конечным потребителем. Для бюджета это один из основных и стабильных источников пополнения, формирующий более 50% налоговых доходов, что объясняет его приоритетное положение в системе налогового администрирования.

Сложность администрирования НДС для ФНС и высокие издержки для налогоплательщиков обусловлены несколькими факторами:

• Многостадийность: НДС начисляется и вычитается на каждом этапе товародвижения, что требует кропотливого учета и контроля.
• Схемы незаконной минимизации: Широкое распространение схем уклонения от уплаты НДС, таких как «карусельные» схемы, фирмы-однодневки, незаконные вычеты, заставляет налоговые органы применять жесткие методы контроля.
• АСК НДС-2: С 2015 года ФНС активно использует автоматизированную систему контроля за возмещением НДС (АСК НДС-2). Эта система сопоставляет данные книг покупок и продаж всех контрагентов в режиме реального времени. Любые расхождения, разрывы в цепочках поставок или неблагонадежность контрагентов автоматически фиксируются и становятся основанием для требований налоговой. По итогам проверок, суммы доначислений по НДС остаются самыми крупными, подтверждая эффективность АСК НДС-2 и «рискосодержащий» характер налога.

В рамках аудита НДС аудиторская проверка сосредоточена на следующих ключевых аспектах:

• Благонадежность контрагентов: Оценка рисков сотрудничества с сомнительными поставщиками или покупателями, которые могут привести к отказу в вычете НДС.
• Правильность и своевременность определения налоговой базы: Проверка всех операций, облагаемых НДС, включая авансы, безвозмездную передачу, строительно-монтажные работы для собственных нужд.
• Применение освобождения от НДС и льготных ставок (10%, 0%): Контроль за правомерностью использования льгот и обоснованностью применения пониженных ставок.
• Порядок ведения раздельного учета НДС: Обязательность раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций, а также при операциях, облагаемых по разным ставкам, является частой причиной ошибок.

Аудит налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ — это один из наиболее актуальных вопросов для руководства и собственников организации, поскольку ошибки в его исчислении и уплате непосредственно затрагивают интересы работников и могут повлечь серьезные штрафы для налогового агента. Актуальность аудита НДФЛ обусловлена не только его социальной значимостью, но и динамичным изменением налогового законодательства.

С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая значительно усложнит расчеты для работодателей. Основные пороговые значения и соответствующие ставки выглядят следующим образом:

• Доходы до 2,4 млн руб. в год: 13%
• Доходы от 2,4 млн до 5 млн руб.: 15%
• Доходы от 5 млн до 20 млн руб.: 18%
• Доходы от 20 млн до 50 млн руб.: 20%
• Доходы свыше 50 млн руб.: 22%

Кроме того, с 2023 года произошло важное изменение в определении даты получения дохода: НДФЛ теперь исчисляется с аванса и оставшейся части зарплаты, а не только при окончательном расчете. Это требует от бухгалтеров более внимательного и оперативного подхода к удержанию и перечислению налога. Сложности также возникают из-за изменений в применении налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), необходимости раздельного учета доходов разных категорий (резиденты, нерезиденты, высококвалифицированные специалисты) и контроля за фондами оплаты труда ФНС, которая активно пресекает схемы с «нулевыми» зарплатами директоров.

Целью аудита НДФЛ является выражение мнения аудитора о достоверности сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», а также проверка законности и корректности всех процедур, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ. Особую необходимость аудит НДФЛ приобретает для компаний, производящих различные социальные выплаты работникам, а также имеющих иностранных сотрудников, поскольку для них действуют специфические правила налогообложения.

Аудит налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций, являясь региональным налогом, играет важную роль в формировании бюджетов субъектов РФ. Экономическая сущность этого налога состоит в обложении активов, используемых в производственной или коммерческой деятельности, стимулируя тем самым более эффективное использование основных средств.

Аудит налога на имущество представляет собой процесс проверки правильности расчета и уплаты этого налога. Его основная роль заключается в выявлении возможных ошибок в налоговых расчетах, которые могут быть связаны с:

• Определением объекта налогообложения: Неверное включение или исключение из налоговой базы объектов недвижимости и движимого имущества, подлежащих налогообложению.
• Расчетом стоимости имущества: Ошибки в определении среднегодовой остаточной стоимости или кадастровой стоимости объектов.
• Применение�� льгот: Неправомерное использование налоговых льгот или, наоборот, их неиспользование, что приводит к переплате.
• Соблюдением законодательства: Контроль за изменениями в региональном законодательстве, касающимися ставок и льгот.

Аудит помогает избежать штрафов за неправильное исчисление или несвоевременную уплату налога, а также оптимизировать налоговые расходы, например, путем выявления возможности применения законных налоговых льгот.

Аудит налога на прибыль организаций

Налог на прибыль — один из важнейших федеральных налогов, напрямую влияющий на финансовые результаты деятельности компании. Аудит налога на прибыль является ключевым инструментом в установлении факта соблюдения компанией законодательства при формировании отчетности по данному виду налога. Его экономическая сущность заключается в изъятии в бюджет части прибыли компаний, что является одним из основных источников государственных доходов.

Сложность аудита налога на прибыль обусловлена многообразием видов доходов и расходов, различиями между бухгалтерским и налоговым учетом, а также необходимостью точного соблюдения многочисленных требований Налогового кодекса РФ. Аудит помогает избежать возможных пеней, штрафов и иных санкций, которые могут быть наложены за неверное исчисление налоговой базы или неправильное применение норм НК РФ.

Особенно необходим аудит налога на прибыль для компаний, работающих с иностранными партнерами. В таких случаях аудит включает проверку:

• Исполнения обязанностей налогового агента: Правильность удержания и перечисления налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям.
• Правомерности применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения: Проверка корректности применения международных договоров, которые могут предусматривать сниженные ставки налога или полное освобождение от него.

Целью аудита налога на прибыль является подтверждение достоверности данных о прибыли, отраженной в отчетности, и правильности ее налогообложения, что обеспечивает финансовую стабильность и прозрачность компании.

Методология и процедуры проведения аудита расчетов с бюджетом: От планирования до сбора доказательств

Проведение аудита расчетов с бюджетом — это структурированный и последовательный процесс, требующий глубоких знаний, внимательности и системного подхода. Он начинается задолго до непосредственной проверки документов и включает в себя тщательное планирование, которое закладывает основу для всего аудиторского задания. Можно ли себе позволить пренебречь этим этапом, учитывая потенциальные риски?

Этапы налогового аудита и его планирование

Весь процесс налогового аудита, независимо от его масштаба и специфики, традиционно делится на несколько ключевых этапов:

1. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения: На этом этапе аудитор знакомится с деятельностью компании, ее организационной структурой, учетной политикой, системами бухгалтерского и налогового учета, а также с системой внутреннего контроля. Цель — выявить потенциальные зоны риска и определить объем будущей проверки.
2. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов: Это основной этап, в ходе которого аудитор выполняет запланированные процедуры, собирает и анализирует аудиторские доказательства.
3. Оформление и представление результатов аудита: На завершающем этапе аудитор готовит аудиторское заключение (если это часть общего аудита финансовой отчетности) или отдельный отчет/письменную информацию по результатам налогового аудита, где излагает выявленные нарушения, их влияние и рекомендации.

Ключевым фактором успеха любого аудита является планирование. Планирование аудита расчетов с бюджетом — это не просто составление списка задач, а разработка общей стратегии аудита и детального подхода к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой области проверки. Для успешного планирования необходимо:

• Понимание цели использования информации: Для кого проводится аудит (для собственников, руководства, потенциальных инвесторов) и какие вопросы интересуют заказчика.
• Знание бизнеса аудируемого лица: Особенности отрасли, основные виды деятельности, структура доходов и расходов, используемые налоговые режимы.
• Оценка аудиторского риска: Риск необнаружения существенных искажений, присущий риск (вероятность ошибки до контроля), контрольный риск (вероятность, что система контроля не предотвратит ошибку).
• Определение ключевых областей проверки: Выделение наиболее значимых и рискованных налогов и операций, на которых будет сосредоточено основное внимание.
• Расчет уровня существенности: Определение порога, выше которого искажение в отчетности считается существенным и может повлиять на экономические решения пользователей. Уровень существенности может быть рассчитан как в целом для финансовой отчетности, так и для отдельных статей.
• Составление детальной программы аудита: Программа является развитием общего плана и представляет собой подробный перечень аудиторских процедур для каждого налога, служащих инструкцией для аудиторов и средством внутреннего контроля за ходом выполнения задания.

При разработке программы аудиторской проверки расчетов с бюджетом учитываются: деятельность компании, системы налогового и бухгалтерского учета, существующий внутренний контроль (его сильные и слабые стороны), планы использования тестов средств контроля, оценка аудиторского риска и уровня существенности, а также квалификация специалистов, которым предстоит выполнять эти процедуры.

Аудиторские процедуры по видам налогов

Для каждого вида налога существуют специфические аудиторские процедуры, которые позволяют максимально эффективно оценить правильность его исчисления и уплаты.

Процедуры аудита НДФЛ:

• Анализ порядка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по налогу: Проверка соответствия данных лицевых счетов сотрудников данным синтетического счета 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».
• Оценка правильности формирования налоговой базы: Проверка всех видов доходов, включая неденежные формы, и их включения в налоговую базу.
• Проверка документов, подтверждающих право на вычеты: Анализ заявлений на вычеты, документов, подтверждающих право на стандартные, социальные, имущественные вычеты, и их правомерности.
• Проверка правильности применения налоговых ставок: Особенно актуально с учетом прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года и необходимости отслеживания пороговых значений доходов.
• Своевременность и полнота перечисления НДФЛ: Контроль за датами удержания и перечисления налога в бюджет.

Процедуры аудита НДС:

• Проверка контрагентов: Анализ информации о поставщиках и покупателях на предмет их благонадежности, использование сервисов ФНС для проверки статуса контрагентов.
• Определение налоговой базы: Проверка всех операций, облагаемых НДС (реализация, авансы, СМР для собственных нужд), и корректности их оценки.
• Применение освобождений и льготных ставок (10%, 0%): Анализ документов, подтверждающих право на льготы, и правильности их применения.
• Ведение раздельного учета НДС: Проверка наличия и корректности раздельного учета при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций.
• Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету: Анализ книг покупок, счетов-фактур, правильности заполнения деклараций.
• Проверка соответствия данных книг покупок и продаж данным контрагентов: Сверка с данными АСК НДС-2.

Процедуры аудита налога на имущество:

• Проверка правильности определения объекта налогообложения: Идентификация всех объектов движимого и недвижимого имущества, подлежащих налогообложению, исключение льготируемого имущества.
• Проверка состава налоговой базы: Оценка корректности определения среднегодовой остаточной стоимости или кадастровой стоимости объектов.
• Проверка налогового периода и применяемых ставок: Контроль за соответствием применяемых ставок региональному законодательству.
• Порядок исчисления налога и возможности применения льгот: Анализ правильности расчета налога и обоснованности использования льгот.

Процедуры аудита налога на прибыль:

• Оценка состояния бухгалтерского учета: Проверка качества ведения учета доходов и расходов, формирования регистров налогового учета.
• Правильность определения объекта налогообложения: Идентификация всех доходов и расходов, учитываемых при налогообложении.
• Правомерность освобождения доходов и расходов: Проверка обоснованности применения исключений из налоговой базы.
• Проверка формирования налоговой базы: Анализ корректности определения доходов от реализации, внереализационных доходов, расходов, принимаемых и не принимаемых к учету.
• Контроль отражения показателей в регистрах налогового учета: Сверка данных бухгалтерского и налогового учета, проверка наличия и правильности заполнения налоговых регистров.
• Проверка полноты и своевременности уплаты налога: Контроль за сроками и суммами перечисления налога в бюджет.

Источники информации и методы сбора аудиторских доказательств

Для формирования обоснованного мнения аудитору требуются достаточные и надлежащие аудиторские доказательства. Эти доказательства собираются из различных источников с использованием разнообразных методов.

Основные источники информации для аудита расчетов с бюджетом:

• Положение об учетной политике: Ключевой документ, определяющий принципы и методы ведения бухгалтерского и налогового учета.
• Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о финансовых результатах (форма №2): Основные формы бухгалтерской отчетности, отражающие финансовое положение и результаты деятельности.
• Налоговые декларации (по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, налогу на имущество): Официальные документы, представляемые в налоговые органы, содержащие расчеты налогов.
• Расчетные ведомости по заработной плате: Документы, отражающие начисления и удержания с доходов сотрудников.
• Журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж: Основные регистры для учета НДС.
• Учетные регистры по счетам:
  • Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»: Для учета входного НДС.
  • Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Основной счет для учета расчетов со всеми бюджетами.
  • Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Для учета взносов во внебюджетные фонды.
  • Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Для учета заработной платы и НДФЛ.
  • Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Для учета прочих расчетов.
  • Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»: Для формирования финансовых результатов, влияющих на налог на прибыль.
• Первичные учетные документы: Счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные, платежные поручения, кассовые документы, авансовые отчеты.
• Договоры с контрагентами: Для подтверждения условий сделок и налоговых последствий.

Методы сбора аудиторских доказательств:
Аудитор использует целый арсенал методов для получения необходимой информации:

1. Документирование: Проверка всех видов документов, включая первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, отчетность, договоры. Этот метод позволяет подтвердить наличие и правильность оформления операций.
2. Инспектирование: Более широкий подход, включающий не только проверку документов, но и физический осмотр активов (например, имущества, облагаемого налогом).
3. Наблюдение: Отслеживание аудитором процессов или процедур, выполняемых сотрудниками аудируемого лица (например, проведение инвентаризации). Этот метод дает представление о том, как реально функционирует система внутреннего контроля.
4. Запрос: Получение информации от осведомленных лиц внутри или вне аудируемого лица. Это могут быть устные или письменные запросы к руководству, бухгалтерам, юристам.
5. Подтверждение: Получение сведений от независимых третьих сторон. Например, запрос в банк о состоянии расчетных счетов, запрос контрагентам для подтверждения задолженностей или операций.
6. Пересчет: Проверка арифметической точности документов и записей. Включает контроль расчетов в первичных документах, регистрах учета, а также в налоговых декларациях.
7. Повторное проведение: Независимое выполнение аудитором процедур, которые были изначально выполнены как часть системы внутреннего контроля аудируемого лица. Например, пересчет заработной платы или налогов.
8. Аналитические процедуры: Анализ соотношений и тенденций, включая изучение значимых финансовых и нефинансовых показателей. Например, сравнение динамики налоговых платежей с динамикой выручки, анализ соотношения налоговых вычетов к начисленному НДС.
9. Экспертная оценка: Привлечение сторонних экспертов для оценки сложных вопросов, требующих специальных знаний (например, оценка стоимости имущества, определение технических характеристик активов для целей налогообложения).

Использование комбинации этих методов позволяет аудитору получить комплексное представление о состоянии расчетов с бюджетом и сформировать объективное аудиторское мнение.

Типичные ошибки и нарушения при аудите налоговых расчетов и их последствия

В практике налогового аудита часто выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести к значительным финансовым потерям для предприятия и репутационным рискам. Эти недочеты могут быть как случайными, вызванными невнимательностью или недостаточной квалификацией персонала, так и системными, обусловленными пробелами в организации учета или неверной трактовкой законодательства. Понимание типичных ошибок позволяет аудиторам более эффективно планировать проверки и концентрировать усилия на наиболее рискованных областях.

Ошибки при аудите налога на имущество

Аудит налога на имущество часто выявляет следующие типичные ошибки:

• Неправильное определение базы налогообложения: Например, включение в налоговую базу имущества, которое освобождено от налогообложения (объекты культурного наследия, имущество, переданное в лизинг на баланс лизингополучателя, но ошибочно учтенное лизингодателем), или, наоборот, не включение облагаемого имущества. Часто это связано с неверной классификацией объектов основных средств.
• Ошибки при расчете стоимости имущества: Особенно это касается объектов, которые переоценивались, или когда неверно применяется среднегодовая остаточная стоимость (например, не учитываются изменения стоимости за счет амортизации или выбытия). Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ошибки могут быть связаны с неактуальными данными кадастровой оценки.
• Несоответствия в документации: Отсутствие подтверждающих документов на право собственности, неверное оформление документов, подтверждающих постановку на учет или выбытие имущества. Нередко обнаруживается неправильная классификация имущества, когда, например, объект, который должен быть учтен как недвижимость, по ошибке отражается как движимое имущество, или наоборот, что влияет на налоговую базу.

Ошибки при аудите НДС

НДС является одним из самых сложных для администрирования налогов, что порождает множество ошибок.
Среди типичных технических ошибок при заполнении декларации по НДС можно выделить:

• Несовпадение номеров и дат счетов-фактур: Часто возникает из-за человеческого фактора или некорректной работы учетных систем. АСК НДС-2 мгновенно выявляет такие расхождения, что ведет к требованиям ФНС.
• Неотражение восстановления заявленных вычетов по авансовым счетам-фактурам: Если товары или услуги, по которым ранее был принят НДС к вычету по авансу, так и не были получены или сделка была расторгнута, НДС должен быть восстановлен. Забывчивость в этом вопросе является частой причиной доначислений.

Расчетные ошибки при исчислении НДС могут существенно влиять на размер налога и вычета, приводя к занижению налоговой базы. К типичным причинам занижения налоговой базы по НДС относятся:

• Неисполнение обязанностей налогового агента: Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, или при аренде государственного (муниципального) имущества.
• Невключение полной или частичной предоплаты: Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок, являются объектом обложения НДС. Ошибки в их учете приводят к занижению налога.
• Неотражение безвозмездно переданного имущества: Передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе также облагается НДС, что часто упускается из виду.
• Выпадение из налогообложения расходов на строительно-монтажные работ�� для собственных нужд: Если компания строит объекты для себя, НДС по СМР должен быть начислен.
• Неполное отражение реализации продукции: Занижение объема реализованных товаров (работ, услуг) или их стоимости.

Ошибки при аудите НДФЛ

Аудит расчетов по НДФЛ выявляет следующие распространенные ошибки:

• Неверное начисление налога: Например, непредставление вычета в двойном размере единственному родителю, неверное применение стандартных вычетов, ошибки при расчете налога для нерезидентов или высококвалифицированных специалистов. С введением прогрессивной шкалы с 2025 года ошибки в определении ставки для доходов, превышающих пороговые значения, станут еще более актуальными.
• Неверное оформление расчетной ведомости: Ошибки в учете доходов, вычетов, исчисленных и удержанных сумм.
• Сложности, связанные с частыми изменениями в законодательстве по НДФЛ: Например, с 2023 года НДФЛ исчисляется с аванса и оставшейся части зарплаты, что требует нового подхода к учету и перечислению налога. Несоблюдение этого правила может привести к пеням за несвоевременную уплату.

Общие бухгалтерские и налоговые ошибки, влияющие на расчеты с бюджетом

Помимо специфических ошибок по отдельным налогам, аудиторы часто выявляют общие бухгалтерские и налоговые недочеты, которые могут иметь серьезные последствия для расчетов с бюджетом:

• Нарушения налогового законодательства, связанные с занижением выручки и завышением расходов: Это могут быть схемы, направленные на сокрытие доходов или искусственное увеличение затрат для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС.
• Ошибки в оформлении первичной документации: Отсутствие обязательных реквизитов, неверные данные, поддельные документы. Такие ошибки ставят под сомнение легитимность операций и могут привести к отказу в вычете НДС или признании расходов для налога на прибыль.
• Ведение деятельности с сомнительными контрагентами или применение схем «дробления бизнеса»: Использование компаний-однодневок или искусственное разделение бизнеса для получения налоговых льгот является серьезным налоговым правонарушением, которое активно выявляется ФНС.
• Некорректное принятие к вычету НДС: Часто происходит из-за несоблюдения раздельного учета, когда входной НДС по товарам/услугам, используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, полностью принимается к вычету.
• Неверное определение срока обращения активов и обязательств: Это влияет на классификацию статей баланса и может иметь последствия для признания доходов и расходов, а также для расчета налога на имущество.
• Отсутствие или формальное проведение инвентаризации: Формальное проведение инвентаризации расчетов с бюджетом приводит к недостоверности данных о переплатах и недоимках в бухгалтерской отчетности по сравнению с официальными справками ИФНС. Это также относится к инвентаризации основных средств и запасов, что может повлиять на расчет налога на имущество и налога на прибыль.
• Свернутое отражение дебиторской и кредиторской задолженности: Дебиторская и кредиторская задолженность должны формироваться отдельно по каждому договору и контрагенту, а не суммироваться, так как это искажает реальное финансовое положение компании.
• Неприменение актуальных ФСБУ (например, ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»): Несоблюдение новых стандартов ведет к искажению бухгалтерской отчетности, что, в свою очередь, может влиять на налоговые расчеты, например, по налогу на имущество (если объект аренды ранее учитывался как актив) или налогу на прибыль.
• Некорректное отражение займов: Распространенной ошибкой является учет всех займов на одном счете вместо раздельного учета процентных займов (как финансовых вложений, счет 58.3), беспроцентных займов (счет 76) и займов, выданных сотрудникам (счет 73). Такое свернутое отражение искажает финансовую отчетность и может повлиять на расчет процентов для налога на прибыль.
• Отсутствие резерва по сомнительным долгам: Неформирование или некорректное формирование резерва по сомнительным долгам ведет к завышению дебиторской задолженности в балансе и может влиять на налоговую базу по налогу на прибыль.

Все эти ошибки, как технические, так и методологические, могут привести к значительным доначислениям налогов, штрафам (до 40% от неуплаченной суммы налога за умышленное занижение) и пеням (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки). Поэтому своевременное выявление и исправление этих недочетов в ходе аудита имеет критическое значение для финансовой стабильности компании.

Использование результатов аудита для повышения эффективности финансового управления и минимизации налоговых рисков (на примере конкретного предприятия)

Результаты аудита расчетов с бюджетом — это не просто констатация фактов или перечень ошибок. Это мощный аналитический инструмент, который при правильном использовании может стать катализатором для повышения эффективности финансового управления и значительного снижения налоговых рисков компании. Вместо того чтобы пассивно ожидать налоговых проверок, предприятие получает возможность работать на опережение, формируя проактивную стратегию взаимодействия с налоговыми органами и оптимизации своей налоговой нагрузки.

Анализ выявленных нарушений и разработка рекомендаций

Предположим, в ходе аудита ООО «ПрогрессТрейд», занимающегося оптовой торговлей, были выявлены следующие типичные нарушения, которые могут быть смоделированы на основе практических кейсов:

Пример 1: Ошибки при аудите НДС.

• Нарушение: В течение отчетного периода ООО «ПрогрессТрейд» не восстановило НДС, ранее принятый к вычету по авансовым платежам, в случае возврата аванса покупателю по расторгнутому договору.
• Статья законодательства: Пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
• Последствия: Занижение суммы НДС к уплате в бюджет, что грозит доначислениями, пенями и штрафами (до 20% от неуплаченной суммы налога, а в случае умышленности – до 40% согласно статье 122 НК РФ).
• Рекомендация: Внести корректировки в налоговую декларацию по НДС за соответствующие периоды, восстановить НДС к уплате. Разработать и внедрить внутренний регламент по контролю за возвратом авансов и своевременному восстановлению НДС, включив проверку данного аспекта в ежеквартальную сверку расчетов.

Пример 2: Ошибки при аудите НДФЛ.

• Нарушение: ООО «ПрогрессТрейд» неправомерно предоставляло стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере сотруднику, который фактически не являлся единственным родителем (второй родитель умер, но брак с ним был расторгнут до смерти, а не признан отсутствующим).
• Статья законодательства: Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
• Последствия: Занижение сумм удержанного и перечисленного НДФЛ, что влечет за собой доначисления, пени и штрафы для налогового агента (статья 123 НК РФ).
• Рекомендация: Произвести перерасчет НДФЛ для данного сотрудника за период нарушения, удержать недоимку из его будущих доходов или получить возмещение. Осуществить доплату в бюджет. Провести инструктаж ответственных сотрудников по правилам предоставления налоговых вычетов, особенно в сложных случаях, и усилить контроль за документальным подтверждением статуса налогоплательщика.

Пример 3: Общие бухгалтерские ошибки, влияющие на расчеты с бюджетом.

• Нарушение: В ООО «ПрогрессТрейд» формально проводилась инвентаризация расчетов с бюджетом, в результате чего в бухгалтерском балансе отражались данные о переплатах по налогам, которые не соответствовали официальным справкам ИФНС. Также не был сформирован резерв по сомнительным долгам по просроченной дебиторской задолженности.
• Статья законодательства: Пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (для примера с неприменением ФСБУ), ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», ФСБУ 5/2019 «Запасы».
• Последствия: Искажение бухгалтерской отчетности, недостоверность данных о финансовом положении компании, потенциальные налоговые риски при проверке расчетов с бюджетом. Отсутствие резерва по сомнительным долгам приводит к завышению активов и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
• Рекомендация: Провести полноценную инвентаризацию расчетов с бюджетом, сверить данные с ИФНС, скорректировать бухгалтерский учет. Внедрить процедуру формирования резерва по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой и налоговым законодательством. Разработать внутренний регламент по проведению инвентаризации активов и обязательств, обеспечить его строгое соблюдение.

Минимизация налоговых рисков и повышение финансовой эффективности

Результаты аудита, представленные в виде отчета и конкретных рекомендаций, имеют фундаментальное значение для стратегического управления компанией:

1. Предотвращение выездных налоговых проверок: Выявление и устранение нарушений на ранних стадиях (до начала налоговой проверки) позволяет компании снизить вероятность попадания в план выездных проверок ФНС. Многие ошибки, особенно по НДС, обнаруживаются АСК НДС-2 и инициируют требования, но исправление их до проверки значительно уменьшает риски. Это экономит не только финансовые ресурсы (штрафы, пени), но и время и усилия сотрудников, которые могли бы быть направлены на развитие бизнеса.
2. Минимизация штрафов и пеней: Своевременное выявление недоимок и их добровольная уплата с пенями, но без штрафов (при условии, что налогоплательщик сам обнаружил ошибку до того, как о ней узнала налоговая), позволяет существенно сократить финансовые потери. Аудит помогает найти финансовые резервы, выявляя случаи переплаты налогов, которые затем могут быть возвращены или зачтены в счет будущих платежей.
3. Обеспечение достоверности финансовой отчетности: Корректный налоговый учет является неотъемлемой частью достоверной бухгалтерской отчетности. Аудит дает уверенность в данных налоговых деклараций и предоставляет реальное представление о состоянии налогового учета и отчетности, а также о налоговых рисках компании. Это повышает прозрачность бизнеса для собственников, инвесторов и кредиторов, формируя положительный имидж компании на рынке.
4. Повышение эффективности внутреннего контроля: Рекомендации аудитора по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога и его уплаты помогают компании создать более надежную и эффективную систему управления налоговыми рисками. Это включает разработку новых регламентов, обучение персонала, внедрение специализированного программного обеспечения.
5. Оптимизация налоговой нагрузки: Аудит может выявить неиспользуемые налоговые льготы, возможности применения специальных налоговых режимов или иные законные способы снижения налоговой нагрузки. Например, выявление возможности применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль или льгот по налогу на имущество для определенных категорий объектов.

На примере ООО «ПрогрессТрейд», внедрение аудиторских рекомендаций позволило бы не только избежать потенциальных доначислений НДС и НДФЛ на общую сумму, скажем, 500 тыс. рублей (с учетом штрафов и пеней эта сумма могла бы превысить 700 тыс. рублей), но и скорректировать учетную политику, что в долгосрочной перспективе исключило бы повторение подобных ошибок. Кроме того, качественная инвентаризация расчетов позволила бы выявить переплату по налогу на прибыль в размере 150 тыс. рублей, которую можно было бы зачесть в счет будущих платежей. Таким образом, инвестиции в налоговый аудит окупаются не только экономией на штрафах, но и улучшением общей финансовой дисциплины и стратегическим планированием.

Заключение

Настоящая курсовая работа была посвящена разработке исчерпывающей методологии анализа и аудита расчетов организации с бюджетом по основным видам налогов и внебюджетным фондам. В процессе исследования были всесторонне рассмотрены теоретические основы, нормативно-правовое регулирование, экономическая сущность ключевых налогов, а также детально проанализированы методология, процедуры проведения аудита и типичные ошибки, выявляемые на практике.

Мы установили, что фундаментальное значение для понимания и проведения аудита налоговых расчетов имеют Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», дополняемые обширным Налоговым кодексом РФ, который скрупулезно регламентирует каждый аспект налогообложения. Отдельно было подчеркнуто значение Международных стандартов аудита (МСА) как обязательных с 2017 года, которые формируют единый глобальный подход к аудиторской практике, а также роль методических рекомендаций Минфина РФ в качестве вспомогательного инструмента.

Анализ экономической сущности каждого из рассмотренных налогов – НДС, НДФЛ, налога на имущество и налога на прибыль – позволил не просто описать их фискальную роль, но и выявить их «рискосодержащий» характер для компаний, особенно в условиях динамично меняющегося законодательства (например, новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года) и применения современных инструментов налогового контроля, таких как АСК НДС-2 для НДС.

Была детально представлена методология проведения аудита, начиная от этапов планирования, оценки рисков и определения существенности, до разработки программы аудита и специфических аудиторских процедур для каждого вида налога. Подробно рассмотрен арсенал методов сбора аудиторских доказательств, от документирования до аналитических процедур и экспертных оценок, что обеспечивает глубину и надежность аудиторских выводов.

Особое внимание уделено систематизации типичных ошибок и нарушений, выявляемых в ходе аудита, включая как специфические недочеты по НДС, НДФЛ и налогу на имущество, так и общие бухгалтерские ошибки, способные существенно повлиять на расчеты с бюджетом. Приведенные примеры таких нарушений, как некорректное восстановление НДС, неверное предоставление вычетов по НДФЛ, формальная инвентаризация и неприменение актуальных ФСБУ, демонстрируют многообразие проблем, с которыми сталкиваются предприятия.

Наконец, в работе наглядно продемонстрировано, как практическое применение результатов аудита – анализ выявленных нарушений и разработка конкретных рекомендаций – способствует повышению эффективности финансового управления и минимизации налоговых рисков. Аудит не только помогает избежать штрафов и пеней, но и позволяет находить финансовые резервы, улучшать систему внутреннего контроля и обеспечивать достоверность финансовой отчетности, укрепляя имидж компании.

Таким образом, поставленные цели и задачи курсовой работы полностью достигнуты. Разработанная методология анализа и аудита расчетов с бюджетом представляет собой ценное практическое руководство, которое будет полезно не только студентам экономических и финансовых вузов для углубленного изучения дисциплины, но и практикующим специалистам – бухгалтерам, финансовым директорам и аудиторам – для повышения квалификации и эффективного управления налоговыми обязательствами в условиях постоянно меняющейся экономической среды.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (последняя редакция).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – Часть первая и Часть вторая (с изменениями и дополнениями).
4. «Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ 23.04.2004).
5. «Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость» (опубликованы Минфином РФ 25.02.2004).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
7. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
8. ФСБУ 5/2019 «Запасы».
9. Международные стандарты аудита (МСА) (действующие на 27.10.2025).
10. «Что собой представляет Федеральный закон об обязательном аудите – № 307-ФЗ». Правовест-Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/zakon-ob-obyazatelnom-audite-307-fz/ (дата обращения: 27.10.2025).
11. «Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров». Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2957-chto-takoe-402-fz-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 27.10.2025).
12. «Налоговый аудит — безопасность вашего бизнеса в 2025». Правовест-Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/nalogovyy-audit/ (дата обращения: 27.10.2025).
13. «МЕТОДИКА АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-raschetov-s-byudzhetom-po-nalogu-na-dohody-fizicheskih-lits (дата обращения: 27.10.2025).
14. «Типичные аудиторские ошибки при проверке бухгалтерской финансовой отчетности». Audit-Company.ru. URL: https://audit-company.ru/blog/tipichnye-auditorskie-oshibki-pri-proverke-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti (дата обращения: 27.10.2025).
15. «Налоговый аудит: зачем нужен, виды, этапы». Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/157207-nalogovyy-audit (дата обращения: 27.10.2025).
16. «Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-provedeniya-audita-raschetov-s-byudzhetom-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost-i-nalogu-na-pribyl (дата обращения: 27.10.2025).
17. «Типичные ошибки при заполнении декларации по НДС». Правовест-Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/oshibki-pri-zapolnenii-deklaratsii-po-nds/ (дата обращения: 27.10.2025).
18. «Доначисления по НДС и мало выездных проверок: статистика ФНС за 2024 год». Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/259160/ (дата обращения: 27.10.2025).
19. «С 2025 года по НДФЛ произойдет ряд изменений». ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/activities_fts/15079493/ (дата обращения: 27.10.2025).
20. «Налоговая реформа 2025 г.». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_490530/ (дата обращения: 27.10.2025).
21. «ТОП-10 ошибок в бухгалтерской отчетности, выявленных аудиторами в 2024 году». Правовест-Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/top-10-oshibok-v-bukhgalterskoy-otchetnosti-vyyavlennykh-auditorami-v-2024-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
22. «ТОП-7 налоговых ошибок, которые дорого обойдутся компании в 2025». Правовест-Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/top-7-nalogovykh-oshibok-kotorye-dorogo-oboydutsya-kompanii-v-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).

Приложения

Приложение 1: Пример аудиторской программы по проверке расчетов по НДС.

Приложение 2: Фрагмент таблицы типовых бухгалтерских проводок по учету НДС.

Приложение 3: Кейс-стади: Анализ налоговых рисков ООО «ПрогрессТрейд» по НДФЛ.

Приложение 4: Пример расчета уровня существенности для аудита налоговых расчетов.

Приложение 5: Шаблон рабочего документа аудитора по проверке налога на имущество.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 по состоянию на 10.10.12 г. М.: Проспект, 2012. 848 с.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: учебное пособие. Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. 138 с.
5. Богатая И.Н. Аудит на малых предприятиях. М.; Ростов-на-Дону, 2006. 206 с.
6. Бухгалтерский учёт / под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ТК Велби, Проспект, 2008. 384 с.
7. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учебное пособие / под ред. Я.В. Соколова. М.: Магистр, 2009. 463 с.
8. Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. М.: Эксмо, 2009. 279 с.
9. Данилевский Ю.А. Практика аудита. М.: Финансы и статистика, 2008. 128 с.
10. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие. М.: Высшее образование, 2007. 447 с.
11. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учебное пособие. М.: Магистр, 2010. 286 с.
12. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. М.: ГроссМедиа, 2008. 248 с.
13. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
14. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 / под ред. Т.Л. Крутяковой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2008. 424 с.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: МЦФЭР, 2005. 374 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Книжный мир, 2005.
17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. 720 с.
18. Петров А.В. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, 2008.
19. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Кнорус, 2012. 488 с.
20. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Академия.
21. Учетная политика организаций на 2008 год / под ред. А.В. Касьянова. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 288 с.
22. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 192 с.
23. Финансы, налоги и кредит: учебник / общ. ред. А.М. Емельянов. М.: РАГС, 2004. 546 с.
24. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие. М.: Экономика, 2012. 301 с.
25. Налоговый аудит — безопасность вашего бизнеса в 2025. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/nalogovyy-audit/ (дата обращения: 27.10.2025).
26. Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-raschetov-s-byudzhetom-po-nalogu-na-dohody-fizicheskih-lits (дата обращения: 27.10.2025).
27. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-provedeniya-audita-raschetov-s-byudzhetom-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost-i-nalogu-na-pribyl (дата обращения: 27.10.2025).
28. Аудит расчетов по налогу на прибыль организаций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/audit-raschetov-po-nalogu-na-pribyl-organizatsiy (дата обращения: 27.10.2025).
29. Налоговый аудит. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%B0%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82 (дата обращения: 27.10.2025).
30. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом. URL: https://rosco.su/journal/auditorskaya-proverka-raschetov-s-byudzhetom/ (дата обращения: 27.10.2025).
31. Методика аудиторской проверки по налогу на доходы физических лиц. URL: https://moluch.ru/archive/16/1529/ (дата обращения: 27.10.2025).
32. Налоговый аудит. URL: https://edu.kubsau.ru/upload/iblock/c32/c32f8b50f78a6ff3360b03708a3f89e1.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
33. Нормативно-правовое регулирование аудита учета расчетов с покупателями. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-audita-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami (дата обращения: 27.10.2025).
34. Государственно-правовое регулирование аудита налогообложения в России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvenno-pravovoe-regulirovanie-audita-nalogooblozheniya-v-ross (дата обращения: 27.10.2025).
35. Методика аудита налога на прибыль организаций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-naloga-na-pribyl-organizatsiy (дата обращения: 27.10.2025).
36. Анализ нормативно-правового обеспечения налогового аудита. URL: https://naukovedenie.ru/PDF/44EVN316.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
37. Особенности аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-audita-raschetov-s-byudzhetom-po-nalogu-na-dohody-fizicheskih-lits (дата обращения: 27.10.2025).