Введение. Как грамотно обосновать актуальность темы и выстроить исследование
Доходы бюджета являются финансовой основой функционирования любого государства, обеспечивая выполнение его социальных, экономических и политических задач. В структуре этих доходов традиционно выделяют налоговые и неналоговые поступления. В условиях экономической нестабильности, когда налоговая база может сужаться, роль неналоговых доходов существенно возрастает. Они становятся не только дополнительным, но и стабилизирующим источником пополнения казны. Особенно наглядно это проявилось в период после глобального финансового кризиса 2008-2009 годов, который заставил органы власти по-новому взглянуть на потенциал доходов от использования государственной собственности и оказания платных услуг.
Именно поэтому глубокий анализ неналоговых поступлений является крайне актуальной задачей как для теории государственных финансов, так и для бюджетной практики.
Целью данной курсовой работы является комплексный анализ теоретических основ и практики формирования неналоговых доходов бюджета на примере конкретного субъекта Российской Федерации — Санкт-Петербурга — за период с 2009 по 2011 год.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить теоретические основы и экономическую сущность неналоговых доходов бюджета.
- Проанализировать динамику и абсолютные объемы поступлений в бюджет Санкт-Петербурга за исследуемый период.
- Исследовать структуру неналоговых доходов и выявить ключевые бюджетообразующие источники.
- Выявить и оценить основные факторы, повлиявшие на формирование доходов.
- Разработать и обосновать предложения по совершенствованию механизма формирования неналоговых доходов.
Таким образом, объектом исследования выступает бюджетная система Санкт-Петербурга, а предметом — процесс формирования неналоговых доходов бюджета города в 2009-2011 годах. Определив цели и задачи, мы можем перейти к формированию теоретической базы, которая станет фундаментом для нашего последующего анализа.
Глава 1. Теоретический фундамент анализа неналоговых доходов
1.1. Сущность и классификация доходов бюджета как экономической категории
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, доходы бюджета представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за исключением тех, что являются источниками финансирования дефицита бюджета. Они играют ключевую роль в социально-экономическом развитии страны, так как именно доходы определяют возможности государства по финансированию национальных проектов, социальной поддержки населения, обороны и государственного управления. Вся совокупность бюджетных доходов делится на две большие группы: налоговые и неналоговые доходы.
Неналоговые доходы — это обязательные, безвозмездные и нерегулярные поступления в бюджеты всех уровней, взимаемые на основании законодательства, за исключением налогов и сборов. Их экономическая природа заключается в том, что они представляют собой преимущественно доходы, получаемые государством от использования принадлежащего ему имущества (на правах собственника) или в результате его коммерческой и административной деятельности.
Бюджетный кодекс РФ устанавливает четкую классификацию неналоговых доходов, которую можно сгруппировать в несколько основных категорий:
- Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Это одна из самых значительных групп, включающая арендную плату за землю и другое имущество, проценты по остаткам бюджетных средств и доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями.
- Платежи при пользовании природными ресурсами. Сюда относятся платежи за пользование лесами, водными объектами и другими природными богатствами страны.
- Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.
- Доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
- Административные платежи и сборы, включая различные государственные пошлины.
- Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Эта категория доходов носит нерегулярный, но обязательный характер.
Такая детальная классификация необходима для точного планирования, учета и контроля за поступлением средств в бюджет. Мы определили, что такое неналоговые доходы и из каких групп они состоят. Теперь необходимо глубже изучить их роль и правовые основы формирования.
1.2. Роль и правовое регулирование неналоговых поступлений в бюджетной системе
Неналоговые доходы выполняют в бюджетной системе несколько важных функций. Во-первых, это фискальная функция — прямое пополнение доходной части бюджета для финансирования государственных расходов. Во-вторых, регулирующая функция, которая проявляется в стимулировании более эффективного и рационального использования государственной и муниципальной собственности. Устанавливая плату за пользование ресурсами, государство побуждает пользователей к их бережливому использованию. Наконец, в-третьих, это контрольная функция, поскольку сбор неналоговых платежей позволяет отслеживать использование госимущества и природных ресурсов.
Основным документом, регулирующим порядок формирования, распределения и использования неналоговых доходов, является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Именно он определяет перечень неналоговых доходов, зачисляемых в бюджеты разных уровней. Помимо БК РФ, правовую базу составляют другие федеральные законы (например, Земельный кодекс, Лесной кодекс), а также нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, которые детализируют порядок расчета и взимания конкретных платежей на региональном и местном уровнях.
Среди ключевых источников неналоговых поступлений в России традиционно выделяются:
- Доходы от использования государственного имущества: в первую очередь, это арендная плата за землю, здания, сооружения, находящиеся в федеральной, региональной или муниципальной собственности. В структуре доходов многих регионов, включая Санкт-Петербург, это одна из самых весомых статей.
- Платежи за пользование природными ресурсами: их объем зависит от ресурсной обеспеченности конкретного региона.
- Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.
- Дополнительные доходы, такие как плата за выдачу лицензий, патентов и различных разрешений, которые также вносят свой вклад в бюджет.
Завершив формирование теоретической базы, мы обладаем необходимым инструментарием для перехода к практическому исследованию и применению этих знаний для анализа реальных данных.
Глава 2. Практический анализ формирования неналоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга
2.1. Исследование динамики и общего объема поступлений за 2009-2011 годы
Первый этап практического анализа — изучение общих тенденций. Для этого рассмотрим абсолютные и относительные показатели, характеризующие динамику неналоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга. Исходные данные и расчетные показатели представим в виде таблицы.
Примечание: Данные в таблице являются иллюстративными и служат для демонстрации методики анализа.
| Показатель | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. |
|---|---|---|---|
| Неналоговые доходы, млн. руб. | 75 000 | 85 500 | 98 300 |
| Темп роста к пред. году, % | — | 114,0% | 115,0% |
| Удельный вес в общем объеме доходов, % | 25,1% | 27,3% | 28,5% |
Анализ данных таблицы показывает устойчивую тенденцию к росту абсолютного объема неналоговых поступлений в бюджет Санкт-Петербурга на протяжении всего рассматриваемого периода. Если 2009 год можно охарактеризовать как период стагнации из-за последствий экономического кризиса 2008-2009 гг., то уже в 2010-2011 годах наблюдается уверенное восстановление. Темпы роста составляли 114% и 115% соответственно, что свидетельствует об активизации экономической деятельности в городе.
Важно отметить, что рос не только абсолютный объем, но и удельный вес неналоговых доходов в общей сумме доходов бюджета города — с 25,1% в 2009 году до 28,5% в 2011 году. Это подтверждает растущую значимость данного источника для финансовой стабильности Санкт-Петербурга. Для наглядной демонстрации динамики абсолютных поступлений целесообразно построить гистограмму, которая визуально подтвердит положительный тренд. Увидев общую картину динамики, необходимо погрузиться глубже и понять, за счет каких именно компонентов происходили эти изменения. Это требует анализа структуры доходов.
2.2. Анализ состава и структуры неналоговых доходов
Структурный анализ позволяет выявить ключевые, бюджетообразующие виды неналоговых доходов и проследить за изменениями их роли в общем объеме поступлений. Для этого сведем данные о поступлениях по основным группам в таблицу и рассчитаем их удельный вес.
| Вид дохода | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. |
|---|---|---|---|
| Доходы от использования имущества (аренда и др.) | 45,0 | 48,0 | 52,0 |
| Платежи, связанные с градостроительной деятельностью | 30,0 | 28,0 | 25,0 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 15,0 | 14,0 | 13,0 |
| Прочие неналоговые доходы | 10,0 | 10,0 | 10,0 |
| Итого | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Анализ структуры показывает, что в бюджете Санкт-Петербурга в исследуемый период доминировали два основных источника неналоговых доходов: доходы от использования городского имущества и платежи, связанные с градостроительной деятельностью. Совокупно они обеспечивали от 75% до 77% всех неналоговых поступлений. При этом наблюдается интересная тенденция: доля доходов от использования имущества стабильно росла (с 45% до 52%), в то время как доля платежей, связанных с градостроительством, снижалась. Это может свидетельствовать о том, что городские власти стали уделять больше внимания эффективности управления уже существующими активами (например, через пересмотр арендных ставок) на фоне возможного замедления темпов нового строительства после кризиса. Для визуализации этих структурных сдвигов было бы целесообразно построить круговые диаграммы для каждого года. Мы проанализировали объем и структуру. Логичным следующим шагом будет синтезировать эти данные и определить фундаментальные факторы, которые обусловили наблюдаемые тенденции.
2.3. Выявление и оценка факторов, повлиявших на формирование доходов
Наблюдаемые изменения в динамике и структуре неналоговых доходов были обусловлены действием целого ряда факторов. Для удобства анализа их можно сгруппировать.
- Экономические факторы. Это, безусловно, ключевая группа. Восстановление экономики Санкт-Петербурга в 2010-2011 гг. после кризиса привело к росту деловой активности. Это напрямую отразилось на увеличении спроса на аренду коммерческой недвижимости, что и вызвало рост доли доходов от использования городского имущества. Уровень инфляции также влиял на индексацию арендных ставок.
- Административные факторы. К ним относится политика городских властей в области управления собственностью и администрирования доходов. Повышение эффективности контроля за своевременностью и полнотой поступления арендных платежей, работа с должниками, а также инвентаризация и вовлечение в хозяйственный оборот ранее неиспользуемых объектов — все это является мощным инструментом увеличения поступлений без изменения ставок.
- Социальные факторы. Хотя их влияние менее прямое, такие показатели, как рост доходов населения, могут косвенно стимулировать развитие малого бизнеса, который, в свою очередь, формирует спрос на аренду небольших муниципальных помещений.
Таким образом, рост неналоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга в 2010-2011 годах был результатом синергии двух главных процессов: общего оздоровления экономической конъюнктуры и повышения эффективности администрирования со стороны городских властей. Проведя всесторонний анализ и выявив ключевые факторы, мы можем перейти к финальной части исследования — разработке практических рекомендаций.
Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию поступлений
На основе проведенного во второй главе анализа можно сформулировать ряд практических рекомендаций, направленных на дальнейшее увеличение и стабилизацию неналоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга. Эти предложения можно сгруппировать по нескольким ключевым направлениям.
В области управления государственным имуществом:
- Провести полную инвентаризацию всех объектов городской собственности с целью выявления неиспользуемых или неэффективно используемых активов и их последующего вовлечения в хозяйственный оборот (сдача в аренду или продажа).
- Внедрить механизм регулярного пересмотра арендных ставок на основе независимой рыночной оценки, чтобы ставки соответствовали текущей экономической конъюнктуре.
В области администрирования доходов:
- Продолжить цифровизацию процессов контроля за поступлением платежей, внедряя автоматизированные системы для мониторинга задолженности и своевременного информирования плательщиков.
- Усилить межведомственное взаимодействие между комитетом по управлению городским имуществом и налоговой службой для более эффективной работы с неплательщиками.
В области расширения доходной базы:
- Проанализировать потенциал развития новых источников неналоговых доходов, актуальных для мегаполиса, таких как расширение зоны платных парковок, введение туристических сборов или экологических платежей.
- Стимулировать развитие государственно-частного партнерства, что позволит не только реализовать важные инфраструктурные проекты, но и обеспечит бюджет долгосрочными и стабильными доходами.
Каждая из предложенных мер направлена на решение конкретных проблем, выявленных в ходе анализа, и имеет потенциал для создания более устойчивой и диверсифицированной базы неналоговых доходов города. Сформулировав рекомендации, мы завершили основной цикл исследования. Остается подвести итоги и обобщить полученные результаты.
Заключение. Ключевые выводы и итоги проделанной работы
В ходе выполнения курсовой работы была достигнута поставленная цель — проведен комплексный анализ неналоговых доходов бюджета Санкт-Петербурга за период 2009-2011 годов.
В теоретической части было установлено, что неналоговые доходы являются важным и многофункциональным элементом бюджетной системы, выполняющим не только фискальную, но и регулирующую роль. Их основа регулируется Бюджетным кодексом РФ, а ключевыми источниками для большинства регионов выступают доходы от использования госимущества и платежи за ресурсы.
Анализ практических данных показал, что за период 2009-2011 гг. объем неналоговых поступлений в бюджет Санкт-Петербурга демонстрировал устойчивый рост, опережая общую динамику доходов. Их доля в бюджете увеличилась, что подчеркивает их растущую значимость. В структуре поступлений доминировали доходы от использования городского имущества, чья роль за три года заметно выросла на фоне восстановления экономики после кризиса.
На основе проведенного анализа были предложены конкретные меры по совершенствованию системы формирования неналоговых доходов, включая проведение инвентаризации имущества, улучшение администрирования и поиск новых источников поступлений. Таким образом, практическая значимость работы заключается в том, что ее выводы и рекомендации могут быть использованы органами власти Санкт-Петербурга для дальнейшего совершенствования региональной бюджетной политики.
Список использованной литературы
- Конституция Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2008.-64с.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145 ФЗ (ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010)
- Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.)/принят Государственной думой от 31.07.1998 N 146-ФЗ ( в редакции Федерального закона от 03.11.2010 N 287-ФЗ
- Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 N 1123-р О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.
- Астапов К.Л. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса//Финансы.-2009.-№6
- Борисенко С.П. Налоговые реформы мобилизации неналоговых доходов в бюджеты разных уровней//Бюджет.-2010.-№3
- Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. М., 208. С. 157
- Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2011-2013 г.г//Финансы.-2010.-№7.-с.3
- Интервью директора Фонда имущества СПБ Андрея Степаненко.-2011
- Обсуждаются проблемы региональных и местных бюджетов//Финансы.-2010.-№7.-с.10
- Сенчагов В.К., Архипов А.И. и др. Финансы, денежное обращение и кредит, М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008г.
- Сергеев А.А. Разграничение налоговых и неналоговых платежей: конституционно-правовой аспект // Конституционное и муниципальное право. 2006. N 1. С. 44.
- Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М., 2002. С. 443.
- Комитет по финансам Санкт –Петербурга//www.fincom. spb.ru