Как написать курсовую по аудиту – готовая структура и пошаговый разбор всех разделов

Введение, которое задает вектор всей работе

В современных экономических условиях аудит финансовых результатов является критически важным процессом для любого бизнеса. Прибыль — это не просто бухгалтерская величина, а ключевой индикатор здоровья компании, ее эффективности и устойчивости. Именно поэтому потребность бизнеса в достоверной информации о финансовых результатах для принятия взвешенных управленческих решений определяет высокую актуальность данного исследования.

В рамках настоящей курсовой работы объектом исследования выступает хозяйственная деятельность конкретного предприятия, а предметом — процесс аудита его финансовых результатов.

Цель работы — сформировать объективное мнение о степени достоверности показателей финансовых результатов, отраженных в бухгалтерской отчетности предприятия.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы и экономическую сущность финансовых результатов.
2. Проанализировать действующую нормативно-правовую базу, регулирующую процесс аудита.
3. Разработать детальный план и программу аудиторской проверки на примере конкретного предприятия.
4. Провести практическую проверку и на основе собранных доказательств сформулировать обоснованные выводы.

В ходе исследования применялись общенаучные методы, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также специфические методы экономического анализа — сравнение и моделирование. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Первая глава посвящена теоретическим и методологическим аспектам аудита, вторая — практическому применению полученных знаний на примере условного предприятия. Обозначив этот маршрут исследования, мы закладываем фундамент для глубокого погружения в теоретические и практические аспекты проблемы.

Глава 1. Теоретический фундамент аудита финансовых результатов

1.1. Что такое финансовые результаты и зачем их проверять

Финансовый результат представляет собой итоговый показатель хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, выраженный в форме прибыли или убытка. Говоря проще, это расчетная разница между всеми доходами, полученными компанией, и всеми ее расходами. Эта величина не является монолитной; она состоит из нескольких ключевых компонентов: прибыли (убытка) от продаж, прочих доходов и расходов и, как итог, — чистой прибыли, остающейся в распоряжении компании после уплаты налогов.

В системе бухгалтерского учета формирование финансового результата — это строго регламентированный процесс. Центральное место здесь занимают синтетические счета. Так, счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, и определения финансового результата по ним. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» собираются данные по операциям, не относящимся к основной деятельности (например, продажа активов, курсовые разницы). В конце отчетного периода итоговый результат со счетов 90 и 91 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», где и формируется окончательная цифра финансового результата до налогообложения.

Значение этого показателя выходит далеко за рамки бухгалтерии. Он является основой для принятия важнейших управленческих решений: от него зависит дивидендная политика для акционеров, возможности для реинвестирования в развитие, оценка кредитоспособности компании банками и ее общая инвестиционная привлекательность. Именно поэтому главная цель аудита финансовых результатов — подтверждение достоверности этой ключевой цифры. Для ее достижения аудитор решает ряд конкретных задач:

• проверка правильности и своевременности признания доходов;
• оценка обоснованности и корректности списания расходов;
• проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета на счетах 90, 91, 99;
• подтверждение корректности расчета итогового финансового результата.

Теперь, когда мы разобрались с сущностью финансовых результатов, необходимо понять, какими правилами и методами руководствуется аудитор при их проверке.

1.2. Как устроен процесс аудита. Методология и нормативная база

Аудит — это не хаотичный поиск ошибок, а строго регламентированная процедура, подчиненная четкой иерархии нормативных документов. Во главе этой системы стоит Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который устанавливает общие правовые основы. Ниже располагаются федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД), которые до недавнего времени были основными, а сейчас активно заменяются Международными стандартами аудита (МСА), обязательными к применению на территории РФ. Для нашей темы наиболее релевантными будут МСА, посвященные планированию, оценке рисков, аудиторским доказательствам и формированию мнения.

Сам процесс аудита принято делить на три последовательных этапа:

1. Ознакомительный (планирование): На этой стадии аудитор знакомится с деятельностью клиента, его отраслевой спецификой, оценивает систему внутреннего контроля и, что самое важное, определяет стратегию будущей проверки.
2. Основной (сбор доказательств): Это самый трудоемкий этап, в ходе которого аудитор выполняет запланированные процедуры для сбора достаточных и надлежащих аудиторских доказательств.
3. Заключительный (формирование мнения): На финальном этапе аудитор обобщает полученные результаты, оценивает их влияние на отчетность и формирует итоговое мнение, которое выражается в аудиторском заключении.

В основе планирования лежат два взаимосвязанных понятия: уровень существенности и аудиторский риск. Уровень существенности — это та предельная величина искажения в отчетности, которая может повлиять на решение ее пользователя. Аудиторский риск — это риск того, что аудитор выразит неверное мнение при наличии в отчетности существенных искажений. Эти понятия связаны обратной зависимостью: чем ниже приемлемый для аудитора риск, тем более низкий уровень существенности он должен установить, что потребует более детальной и глубокой проверки.

Для сбора доказательств аудитор использует различные процедуры, которые можно классифицировать следующим образом:

• Тестирование средств внутреннего контроля: проверка эффективности контрольных процедур, действующих внутри компании.
• Аналитические процедуры: анализ и сравнение финансовых и нефинансовых показателей для выявления необычных отклонений.
• Проверки по существу (детальные тесты): детальная проверка отдельных операций, остатков по счетам и документов, подтверждающих их.

Теоретическая база заложена. Следующий логический шаг — применить эти знания для анализа конкретного предприятия и подготовиться к практической части аудита.

Глава 2. Практические аспекты аудита на примере предприятия «N»

2.1. Знакомство с пациентом. Краткая характеристика объекта исследования

Чтобы «приземлить» теорию, проведем аудит на примере условного предприятия — Общества с ограниченной ответственностью «N» (далее — ООО «N»). Компания занимается оптовой торговлей строительными материалами на рынке Центрального федерального округа. Масштаб бизнеса можно охарактеризовать как средний.

Анализ ключевых финансовых показателей за последние три года показывает стабильный рост выручки, однако темпы роста прибыли несколько замедлились из-за увеличения себестоимости и коммерческих расходов. Эта тенденция делает вопрос корректного учета расходов и формирования финансового результата особенно актуальным для руководства.

Аудит учета финансовых результатов является обязательным для многих компаний, но даже если формальных требований нет, его проведение становится насущной необходимостью для объективной оценки финансового состояния.

Учетная политика ООО «N» в части формирования финансовых результатов предусматривает стандартные методы: выручка признается по методу начисления (в момент отгрузки товаров покупателю), а расходы на продажу полностью списываются в том периоде, когда они были понесены. Эти «правила игры», установленные самой компанией, станут отправной точкой для нашей проверки.

Предварительная оценка системы внутреннего контроля (СВК) показала, что на предприятии отсутствует должность внутреннего аудитора, а функции контроля рассредоточены между главным бухгалтером и финансовым директором. Такое положение дел указывает на средний уровень риска средств контроля, что потребует от нас более пристального внимания на этапе сбора доказательств. Мы изучили предприятие и его «правила игры». Теперь пора разработать детальный план предстоящей проверки — дорожную карту нашего аудита.

2.2. Разработка плана и программы аудита. Создаем дорожную карту

Планирование — ключевой этап, превращающий аудит из набора разрозненных действий в системный процесс. Первым шагом является расчет уровня существенности. Для ООО «N» мы выберем базовый показатель «прибыль до налогообложения» и установим долю в 5%, что является общепринятой практикой. Расчет покажет конкретную сумму в рублях, которая станет нашим порогом для оценки найденных искажений.

Далее мы проводим оценку аудиторского риска, используя классическую модель: Риск = Неотъемлемый риск * Риск средств контроля * Риск необнаружения. Учитывая специфику деятельности ООО «N» и результаты предварительной оценки СВК, мы оцениваем неотъемлемый риск и риск средств контроля как средние. Это означает, что для достижения общего низкого аудиторского риска нам нужно запланировать процедуры так, чтобы минимизировать риск необнаружения ошибок.

На основе этих оценок формируется общий план аудита, где указываются ключевые области проверки, сроки и привлекаемые ресурсы. Однако самым важным документом на этом этапе является детализированная программа аудита. Она представляет собой подробную инструкцию для аудитора. Для наглядности представим ее фрагмент в виде таблицы.

Фрагмент программы аудита финансовых результатов ООО «N»

Раздел учета	Предпосылка составления отчетности	Аудиторская процедура
Учет доходов от основной деятельности (счет 90.01)	Полнота, возникновение	Сверить данные книги продаж с оборотами по кредиту счета 90.01. Выборочно проверить соответствие товарных накладных записям о выручке.
Учет себестоимости продаж (счет 90.02)	Точность, оценка	Проверить правильность расчета себестоимости списанных товаров согласно методу, закрепленному в учетной политике (например, по средней себестоимости).
Учет прочих расходов (счет 91.02)	Классификация, отсечение	Проанализировать состав прочих расходов на предмет необоснованного включения затрат, относящихся к основной деятельности. Проверить операции на стыке отчетных периодов.

С таким детальным планом в руках мы готовы приступить к самому главному — непосредственному проведению аудиторских процедур и сбору доказательств.

2.3. Проведение аудита и обобщение результатов. Поиск и анализ фактов

На этом этапе мы последовательно выполняем все пункты разработанной программы аудита, симулируя реальный процесс проверки. Все наши действия, находки и выводы тщательно документируются в рабочих документах аудитора, которые служат доказательной базой для итогового мнения.

Например, в ходе проверки полноты отражения выручки были проанализированы договоры с ключевыми покупателями и сопоставлены с данными товарных накладных и выписками банка. В целом, расхождений не выявлено, что подтверждает предпосылку «возникновение». Однако при анализе операций на стыке периодов была «обнаружена» следующая ошибка:

• Суть нарушения: Выручка по товарной накладной №123 от 28 декабря на сумму 500 000 руб. была отражена в учете только в январе следующего года, после поступления оплаты от покупателя.
• Нарушенная норма: Нарушен принцип начисления (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), который требует признавать выручку в момент перехода права собственности, а не в момент оплаты.
• Количественное влияние: Занижение выручки и прибыли до налогообложения отчетного периода на 500 000 руб.

Другая типичная ошибка была «найдена» при проверке себестоимости. Было установлено, что в себестоимость продаж были ошибочно включены расходы на аренду офиса на сумму 150 000 руб., которые по своей природе являются управленческими и должны были быть списаны на счет 44 «Расходы на продажу», а не на счет 90.02. Это привело к искажению показателя валовой прибыли.

Все выявленные искажения систематизируются в единой таблице для оценки их совокупного влияния.

Сводная таблица выявленных искажений

№	Суть искажения	Влияние на прибыль до налогообложения, руб.
1	Несвоевременное отражение выручки	-500 000
2	Некорректная классификация расходов	0 (влияет на структуру отчета, но не на итоговую прибыль)
	Совокупное влияние на прибыль:	-500 000

Теперь необходимо сравнить совокупное влияние найденных искажений (500 000 руб.) с ранее рассчитанным уровнем существенности (допустим, он составил 800 000 руб.). Мы провели проверку и собрали все факты. Финальный шаг — сделать на их основе выводы, подвести итоги всей работы и дать ценные рекомендации.

Заключение, где все части сходятся воедино

В ходе выполнения курсовой работы было проведено комплексное исследование процесса аудита финансовых результатов. В теоретической части были рассмотрены сущность и порядок формирования финансовых результатов, а также изучена методология и нормативная база аудиторской проверки. В практической части эти знания были применены для аудита условного предприятия ООО «N».

Таким образом, все задачи, поставленные во введении, были успешно решены. Мы изучили теорию, проанализировали деятельность компании, разработали план и программу, а также провели симуляцию аудиторской проверки.

На основе этой проверки можно сделать главный вывод. Совокупное влияние выявленных искажений на финансовый результат составляет 500 000 руб., что не превышает установленный уровень существенности в 800 000 руб. Это позволяет сформировать мнение о том, что финансовая отчетность ООО «N» в части отражения финансовых результатов является достоверной во всех существенных аспектах. Выявленные ошибки, хотя и требуют исправления, не вводят пользователей отчетности в заблуждение относительно реального положения дел.

По итогам проверки предприятию можно дать следующие рекомендации:

1. Усилить контроль за своевременным отражением выручки в строгом соответствии с датой перехода права собственности, для чего провести дополнительный инструктаж с ответственными сотрудниками бухгалтерии.
2. Разработать и внедрить внутренний регламент по классификации затрат, чтобы исключить ошибки при отнесении расходов на себестоимость или на коммерческие/управленческие счета.
3. Рассмотреть возможность введения должности внутреннего контролера для повышения общей эффективности системы внутреннего контроля.

Завершив содержательную часть, остается лишь корректно оформить использованные источники и вспомогательные материалы.

Список литературы и Приложения

Завершающие разделы курсовой работы демонстрируют академическую добросовестность и глубину проработки темы.

Список литературы должен содержать перечень всех использованных нормативных актов, учебников, монографий и научных статей. Для курсовой работы солидным считается список из 20-25 источников. Важнейшее требование — оформление строго по ГОСТу, с точным указанием авторов, названий, издательств и годов выпуска.

В Приложения выносятся объемные материалы, которые загромождали бы основной текст, но важны для подтверждения выполненной работы. Сюда могут входить:

• Копии форм бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия.
• Полная версия программы аудита.
• Примеры заполненных рабочих документов аудитора.
• Объемные таблицы с аналитическими расчетами.
• Имитация копий первичных документов, которые проверялись в ходе аудита.

Каждое приложение должно быть пронумеровано, иметь содержательный заголовок, а в основном тексте работы обязательно должна присутствовать ссылка на него (например, «см. Приложение 1»).

Список использованной литературы

1. Александрова З.О. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации — М.: МЦФЭР, 2008. – 342с.
2. Астахов В.П. Аудит. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИКЦ МарТ, 2007. – 583с.
3. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 644с.
4. Волков С.А. Учет продажи продукции в 2007 году с учётом требований налоговых органов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 219с.
5. Воробьева Е.В. Учет и аудит продажи продукции (работ, услуг): Практические рекомендации для бухгалтера и аудитора. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2008. – 192с.
6. Выгадываем НДС // Практическая бухгалтерия. — 2005. — № 8. – С. 18 – 24.
7. Гражданский кодекс. Часть 1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 г., № 51 – ФЗ (с изм. и доп.).
8. Гражданский кодекс. Часть 2. Федеральный закон Российской Федерации от 26 ноября 1996 г., № 14 – ФЗ (с изм. и доп.).
9. Захарьин В. Р. Бухгалтерский учет. 5000 проводок. Корреспонденция счетов. — М.: Элит, 2006. – 512с.
10. Иванов В.П. Практическая бухгалтерия. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 338с.
11. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: ИД Аргумент, 2007. – 656с.
12. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2007. – 568с.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998г. №146 – ФЗ (с изм. и доп.).
14. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000г. №118 – ФЗ (с изм. и доп.).
15. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисл. и сост. А.С. Бакаева. — М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 418с.
16. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 13 июля 2001 г. № 119 – ФЗ.
17. Обновляемая энциклопедия главного бухгалтера, 2008.
18. Об учете продажи продукции// Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». — 2008. — № 2. – С. 18 – 22.
19. О бухгалтерском учёте. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ (с изм. и доп.).
20. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. №34н (с изм. и доп.)
21. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия». Приказ Министерства финансов РФ от 09 декабря 1998 года №60 (ПБУ 1/98).
22. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998 г. (с изм. и доп.).
23. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 №33н (с изм. и доп.).
24. Романова Т.В., Соколов П.А. Типичные нарушения бухгалтерского учета и налогового законодательства в организациях. //Главбух. –2007. — № 10. – С. 24 – 29.
25. Рощина Т.И. Учет продажи продукции (работ, услуг)// Бухгалтерский учет. — 2007. — № 7. – С. 18 – 21.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знание, 2006. – 612с.
27. Счет 90: учет продажи продукции/ под ред. Я.В. Соколова, В.В. Патрова, Н.Н. Карзаева/ — М.: Инфра – М, 2006. – 364с.
28. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 496с.
29. Фролова Е., Попова Т. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит — М.: ПРИОР, 2007. – 368с.