Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами полное руководство для курсовой работы

Достоверная информация о состоянии расчетов с контрагентами является фундаментом для принятия взвешенных управленческих решений и напрямую влияет на финансовую устойчивость компании. Актуальность темы аудита этих расчетов обусловлена высокими рисками искажения финансовой отчетности, которые могут возникнуть из-за ошибок или злоупотреблений, и, как следствие, необходимостью независимого контроля для подтверждения их достоверности.

Целью данной курсовой работы является проведение аудита достоверности учета, подтверждение правильности, полноты и наличия дебиторской задолженности, а также установление достоверности и законности величины кредиторской задолженности. Для ее достижения поставлены следующие задачи:

  • изучить теоретические и методологические основы аудита расчетов;
  • проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую данный участок учета;
  • разработать и описать практическую методику аудиторской проверки.

Объектом исследования выступает условное современное предприятие, а предметом — организация на нем системы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. Определив ключевые параметры исследования, мы можем перейти к систематическому рассмотрению его теоретического фундамента.

Глава 1. Теоретико-методологические основы аудита расчетов

Для глубокого понимания аудита расчетов необходимо определить ключевые понятия. Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию от других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Она подразделяется на нормальную (срок оплаты по которой еще не наступил) и просроченную. Кредиторская задолженность — это, наоборот, обязательства предприятия перед другими лицами, которые оно должно погасить. Отдельно выделяется сомнительный долг — дебиторская задолженность, которая с высокой вероятностью не будет погашена, для покрытия которой создается специальный резерв по сомнительным долгам.

Учет и аудит этих расчетов регулируются многоуровневой нормативно-правовой базой, которая включает:

  • Федеральные законы: ключевыми являются ФЗ «О бухгалтерском учете» и ФЗ «Об аудиторской деятельности».
  • Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): они конкретизируют порядок учета отдельных операций и активов.
  • Международные стандарты аудита (МСА): определяют единые подходы к проведению аудиторских проверок.

Главная цель аудита расчетов — установить достоверность и законность отраженных в отчетности сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для ее достижения аудитор решает ряд конкретных задач: проверяет обоснованность возникновения долгов, контролирует первичное отражение расчетов в учете, анализирует договоры и первичные документы, а также оценивает риски существенного искажения данных. В работе используются общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, сравнение, а также специфические аудиторские процедуры проверки по существу. Теоретическая база и методология создают основу для планирования и практической реализации аудиторской проверки, к рассмотрению которой мы и переходим.

Глава 2. Практическая методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

Эта глава посвящена пошаговому применению теоретических знаний на практике. Аудиторская проверка расчетов — это структурированный процесс, который мы рассмотрим поэтапно: от планирования и оценки рисков до выполнения конкретных процедур для проверки дебиторской и кредиторской задолженностей. Любая качественная аудиторская проверка начинается с тщательной подготовки и планирования.

2.1. Подготовительный этап и планирование аудиторской проверки

Начальным шагом аудитора является получение от клиента первичной информации — оборотно-сальдовых ведомостей по счетам расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Эти данные служат отправной точкой для дальнейшего анализа.

Ключевым элементом планирования является оценка системы внутреннего контроля (СВК) клиента в области управления расчетами. Аудитор изучает, как в компании организован процесс заключения договоров, выставления счетов, контроля за сроками оплаты и проведения сверок. Чем надежнее СВК, тем ниже риск ошибок.

На основе понимания СВК и предварительного анализа данных аудитор проводит оценку рисков существенного искажения отчетности. Он определяет, на каких участках наиболее вероятно возникновение ошибок — например, в части признания выручки или полноты отражения обязательств. По результатам этой оценки формируется общий план и детализированная программа аудита. Программа представляет собой четкий перечень конкретных аудиторских процедур, которые необходимо выполнить, с указанием их объема и сроков. После того как программа аудита составлена и утверждена, аудитор переходит к непосредственному выполнению процедур проверки по существу, начиная с дебиторской задолженности.

2.2. Аудит дебиторской задолженности, его процедуры и методы

Практическая проверка дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных процедур, нацеленных на подтверждение ее реальности, полноты и правильности оценки. Основные шаги аудитора можно представить в следующем виде:

  1. Проверка тождественности данных. Это базовая процедура, в ходе которой аудитор сверяет остатки по счетам расчетов, отраженные в главной книге (оборотно-сальдовой ведомости), с данными регистров аналитического учета (например, по каждому контрагенту) и итоговой суммой в строке «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.
  2. Инвентаризация расчетов. Наиболее надежный способ подтверждения задолженности — это получение внешнего подтверждения от контрагентов. Аудитор инициирует рассылку актов сверки дебиторам и анализирует полученные ответы, обращая особое внимание на расхождения.
  3. Анализ возрастной структуры задолженности. Аудитор классифицирует всю задолженность по срокам ее возникновения. Это позволяет выявить просроченные и сомнительные долги, а также оценить эффективность кредитной политики компании. Особое внимание уделяется долгам, по которым истекает срок исковой давности.
  4. Проверка резерва по сомнительным долгам. Аудитор проверяет, был ли создан резерв, соответствует ли методика его расчета учетной политике организации и является ли его размер достаточным для покрытия потенциальных убытков от невозврата долгов.
  5. Тестирование первичных документов. Проводится выборочная проверка первичной документации (договоров, товарных накладных, актов выполненных работ, счетов-фактур), которая лежит в основе возникновения задолженности. Аудитор убеждается в наличии этих документов, их корректном оформлении и правильном отражении в учете.

Качественное выполнение этих процедур позволяет аудитору сделать обоснованный вывод о достоверности дебиторской задолженности. Аналогичные по строгости, но специфические по содержанию процедуры применяются и для проверки обязательств компании.

2.3. Аудит кредиторской задолженности и анализ типичных ошибок

При аудите кредиторской задолженности основной фокус смещается на проверку полноты отражения обязательств. Аудитор стремится убедиться, что в учете зафиксированы все долги компании, так как их занижение приводит к искусственному завышению прибыли и финансовой устойчивости. Для этого проводится поиск незарегистрированных обязательств путем анализа платежей после отчетной даты и проверки полученных, но не отраженных счетов-фактур.

Также аудитор детально проверяет наличие и корректность оформления подтверждающих документов: договоров, актов приемки-передачи, счетов от поставщиков. Важной процедурой является сверка расчетов с основными кредиторами и поставщиками для подтверждения сумм задолженности.

В ходе аудита расчетов часто выявляются типичные ошибки, которые можно классифицировать следующим образом:

  • Несвоевременное или некорректное отражение первичных документов в учете.
  • Существенные расхождения в данных компании и актах сверки от контрагентов.
  • Неправильное или несвоевременное списание задолженностей, в том числе по истечении срока исковой давности.
  • Отсутствие оригиналов первичных документов, подтверждающих возникновение долга.
  • Некачественное проведение годовой инвентаризации расчетов или ее формальное исполнение.

Проведение полного комплекса аудиторских процедур и выявление ошибок позволяют сформулировать итоговые выводы по результатам всей проделанной работы.

Заключение

Подводя итоги, можно утверждать, что поставленная цель курсовой работы была полностью достигнута. Проведенное исследование позволило систематизировать знания в области аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

В теоретической главе было установлено, что аудит расчетов регламентируется сложной, многоуровневой системой нормативных актов, включая федеральные законы и стандарты, и требует от специалиста глубокого их понимания.

В практической части была разработана и детально описана пошаговая методика аудита, которая включает в себя подготовительный этап, процедуры проверки дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ типичных нарушений. Эта методика позволяет эффективно оценить риски и подтвердить достоверность данных бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в ходе работы был проведен комплексный анализ теоретических и практических аспектов аудита, подтверждена правильность и полнота отражения расчетов, что и являлось ключевой задачей исследования.

На основе проведенного анализа для улучшения системы учета и внутреннего контроля на условном предприятии можно дать следующие рекомендации: формализовать и регламентировать порядок обязательного проведения ежеквартальных сверок со всеми ключевыми контрагентами, а также усилить контроль за сроками возникновения задолженности для своевременного выявления сомнительных долгов.

Список литературы

  1. Гражданский кодекс РФ;
  2. Налоговый кодекс РФ;
  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
  4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 1998г. № 34н;
  5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
  6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
  7. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
  8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ;
  9. Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;
  10. Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»
  11. Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»
  12. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2005. 528с.
  13. Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; — 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
  14. Шеремет А.Д., Суйц В.П.: Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИИФРА-М, 2004.-410с. – (Серия «Высшее образование»).
  15. http://www.consultant.ru/online/base/ — Информационно-правовая справочная система
  16. www.audit-it.ru – Информационно-справочная система

Похожие записи