Пример готовой курсовой работы по предмету: Бухучет и аудит
Содержание
1. Введение 3
2. Теоретические аспекты аудита учета наличных денежных средств 5
2.1. Значение и задачи учета денежных средств 5
2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств 11
2.3. Правильность списания денег в расход 12
3. Практическое применение аудита учета наличных средств на 16
ООО « 4 Сезона» 16
3.1. Краткая характеристика ООО « 4 Сезона» 16
3.2. Учет кассовых операций 21
3.3. Первичный учет денежных средств в кассе организации 22
3.4. Аудит учета наличных денежных средств на ООО « 4 Сезона» 26
4. Выводы 32
5. Литература 34
Выдержка из текста
1. Введение
Общепризнанно, что учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета.
При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
Денежные средства это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.
Целью настоящей работы является комплексное исследование методики проведения аудиторской проверки состояния бухгалтерского учета денежных средств на конкретном предприятии.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
дана подробная характеристика исследуемого предприятия;
проанализирована практика организации учета в ООО « 4 Сезона», в том числе изучена действующая на предприятии учетная политика;
рассмотрены методические основы проведения аудита учета денежных средств на « 4 Сезона».
При проведении исследования использовались данные бухгалтерской отчетности и материалы первичных документов « 4 Сезона». В работе применялись общие методы исследования системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования, факторный анализ.
На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью « 4 Сезона». Главная цель дипломной работы изучить постановку учета и проведение анализа денежных средств в ООО « 4 Сезона».
2. Теоретические аспекты аудита учета наличных денежных средств
2.1. Значение и задачи учета денежных средств
Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.
Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с
2. июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. №
54 ФЗ «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. № 52151 «О применении контрольно кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. №
54 ФЗ контрольнокассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг . Это означает, что контрольнокассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. № 14П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационноправовой формы обязаны:
приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;
для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;
прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольнокассовых машин.
Аудит денежных средств включает проверку кассовых операций на счетах в банках, денежных документов и переводов в пути .
Проверка (ревизия) кассы означает выполнение следующих операций (рис. 2.1).
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации расчетноплатежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым отчетам, авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
главная книга;
журналордер № 1 и ведомость № 1 (для журнальноордерной формы);
баланс предприятия (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
другие регистры учета кассовых операций.
Законодательные и нормативные документы, регулирующие
объект проверки:
1.Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров 22 сентября 1993 г. № 40).
2.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (Положение Банка России от05.01.98 г. № 14П).
3.Закон №
54 ФЗ от
2. мая 2003 г. «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются:
отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
отсутствие на предприятии приказа руководителя о периодичности проверок;
наличие признаков формального проведения ревизий кассы;
предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, кроме главного бухгалтера и руководителя организации, не отраженное в распоряжениях руководителя;
формальное проведение ревизии при смене кассира;
отсутствие в штате организации должности кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычнй.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главного бухгалтера и кассира, поэтому аудитор должен опросить каждое ответственное лицо.
В результате опроса ответственных лиц могут не совпадать ответы. Например, кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия о необходимости заключения договора о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах, незнание положений по организации кассовой работы свидетельствуют, как правило, о слабых сторонах внутреннего контроля на предприятии.
Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи денег в одних кассах за счет денежной наличности других касс. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег не имеется.
Список использованной литературы
5. Литература
1.Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N
51 ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).
2.Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117ФЗ. (ред. от 27.07.2006).
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от
2. ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183ФЗ).
4.Федеральный закон от 22.05.03 г. №
54 ФЗ «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
6.Приказ от
3. октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).
7.Типовые правила эксплуатации контрольнокассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ №
10. от 30.08.93).
8.Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №
8. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
9.Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Март, 2004.
10.Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИДАНА, 2004.
11.Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2004.
12.Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / А.Е, Суглобом, Б.Т.Жарылгасова. 2е изд., стер. М. : КНОРУС, 2007. 496 с.
13.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2004.
14.Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.
15.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.
16.Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2004.
17.Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2004.
18.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
19.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРАМ, 2005.
20.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИДАНА, 2004.
21.Международные стандарты аудита: учебное пособие / Б.Т.Жарылгасова, А.Е. Суглобон. 3е изд., стер. М.: КНОРУС, 2007. 400 с.
22.Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие/Под, ред. проф. М.В. Мельник. М.: ИД ФБКПРЕСС, 2004
23.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2006.
24.Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2005.
25.Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. 2е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2005.
