Методика и структура курсовой работы на тему «Аудит расчетов с поставщиками»

Введение, где обосновывается актуальность исследования

В условиях современной рыночной экономики объективная необходимость в независимом финансовом контроле постоянно возрастает. Аудит выступает ключевым инструментом, действующим в первую очередь в интересах собственников и руководства предприятия, поскольку дальнейшее развитие бизнеса напрямую зависит от сохранности активов и эффективности их использования. Особое место в этом процессе занимает аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рациональная организация контроля за состоянием этих расчетов способствует укреплению договорной дисциплины, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, как следствие, улучшению общего финансового состояния компании.

Некорректный учет кредиторской задолженности может привести к финансовым потерям, штрафным санкциям и ухудшению деловой репутации. Это и определяет высокую актуальность выбранной темы исследования.

Целью данной курсовой работы является выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Сириус» и его соответствия законодательству РФ. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретические основы аудита в части сбора и оценки доказательств.
• Рассмотреть методику проведения аудиторских проверок расчетных операций.
• Оценить систему учета и внутреннего контроля в ООО «Сириус».
• Провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками на примере предприятия.
• Разработать мероприятия по устранению выявленных нарушений.

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Сириус», а предметом — непосредственно процесс аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Глава 1. Теоретические основы аудита, раскрывающие суть аудиторских доказательств

Фундаментом любой аудиторской проверки являются аудиторские доказательства. Это вся информация, которую аудитор получает и использует для формирования своего профессионального мнения о достоверности финансовой отчетности клиента. Без качественных и достаточных доказательств выводы аудитора будут необоснованными, а его заключение не будет иметь силы.

Источники получения таких доказательств чрезвычайно разнообразны. К ним относятся:

• Первичные учетные документы (накладные, акты, счета-фактуры).
• Записи в бухгалтерских регистрах (журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости).
• Бухгалтерская и финансовая отчетность организации.
• Письменные и устные разъяснения, полученные от сотрудников проверяемой компании.
• Информация от третьих лиц (например, ответы на запросы в банки или от поставщиков).
• Результаты проведения инвентаризации активов и обязательств.

В аудиторской практике принято классифицировать доказательства по их происхождению:

1. Внутренние — это доказательства, созданные внутри самой организации-клиента (например, оборотно-сальдовая ведомость).
2. Внешние — информация, полученная от независимых третьих сторон (например, акт сверки, подписанный поставщиком).
3. Смешанные — документы, созданные внутри компании, но подтвержденные внешней стороной (например, платежное поручение с отметкой банка).

Ключевыми требованиями, предъявляемыми к доказательствам, являются их достаточность (количественная характеристика) и надлежащее качество (качественная характеристика). Качество, в свою очередь, определяется надежностью источника. Считается, что письменные доказательства надежнее устных, оригиналы документов — надежнее копий, а доказательства, полученные от независимых внешних источников, являются самыми надежными. Для сбора этих доказательств аудиторы применяют специальные процедуры, такие как инспектирование (проверка документов), запрос, внешнее подтверждение, пересчет и аналитические процедуры.

Глава 2. Методика проведения аудита, сфокусированная на расчетах с поставщиками

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками — это системный процесс, который проводится в несколько последовательных этапов. Он позволяет убедиться в том, что кредиторская задолженность компании отражена в учете полно, достоверно и в правильном отчетном периоде.

Стандартная методика проверки включает в себя следующие ключевые шаги:

1. Планирование аудита. На этом этапе аудитор знакомится с деятельностью компании, изучает ее учетную политику в части расчетов и оценивает риски.
2. Оценка системы внутреннего контроля (СВК). Аудитор анализирует, насколько надежны контрольные процедуры, существующие в компании: кто отвечает за заключение договоров, как проверяется и утверждается первичная документация, как часто проводятся сверки с контрагентами. Слабая СВК повышает риск существенных ошибок.
3. Проведение аудиторских процедур по существу. Это основной этап проверки, который включает в себя:
   • Проверку договоров: анализ на соответствие законодательству, наличие всех существенных условий (предмет, цена, сроки).
   • Инспектирование первичных документов: проверка товарных накладных, актов выполненных работ и счетов-фактур на наличие всех обязательных реквизитов и соответствие условиям договора.
   • Сверка данных: сравнение данных из первичных документов с записями в учетных регистрах (журнал-ордер №6, Главная книга) и данными синтетического учета.
   • Инвентаризация расчетов: проведение сверок с ключевыми поставщиками для подтверждения сумм задолженности. Это одна из важнейших процедур для подтверждения реальности долга.
   • Проверка правильности отражения НДС: контроль за своевременным и полным принятием к вычету «входного» НДС на основании корректно оформленных счетов-фактур.
4. Документирование результатов. Все выполненные процедуры и выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора, которые служат основой для итогового отчета.

Глава 3. Анализ и оценка системы учета на примере ООО «Сириус»

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Сириус», основным видом деятельности которого является оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения и товарами народного потребления. Для эффективного планирования аудиторской проверки первым шагом является глубокий анализ действующей на предприятии системы учета.

Изучение учетной политики ООО «Сириус» показало, что в ней закреплен рабочий план счетов, график документооборота и порядок проведения инвентаризации. Однако детальный регламент по проверке первичных документов от поставщиков и порядок действий при выявлении расхождений не описаны, что создает потенциальные риски.

Следующим шагом является оценка системы внутреннего контроля (СВК). Аудитор должен проанализировать существующие контрольные процедуры: кто визирует договоры перед подписанием, существует ли в компании практика проверки цен на соответствие рыночным, как организован процесс приемки товаров и услуг. На основе этого анализа определяется уровень аудиторского риска, который является комбинацией трех компонентов:

• Неотъемлемый риск — вероятность появления ошибок, присущая самому характеру счетов и операций.
• Риск средств контроля — риск того, что существующая СВК не сможет своевременно предотвратить или обнаружить ошибку.
• Риск необнаружения — риск того, что аудитор не обнаружит существующую ошибку в ходе своих процедур.

Предварительная оценка СВК в ООО «Сириус» позволяет аудитору определить «узкие места» (например, отсутствие обязательной сверки с поставщиками перед составлением годовой отчетности) и спланировать объем и характер дальнейших аудиторских процедур. Чем выше оценен риск контроля, тем более детальной и глубокой должна быть проверка по существу.

Глава 4. Практическое применение аудиторских процедур и систематизация выявленных нарушений

На данном этапе аудитор переходит от оценки к непосредственной проверке. Была сформирована аудиторская выборка, включающая договоры и первичные документы по операциям с крупнейшими поставщиками ООО «Сириус» за проверяемый период. В ходе детального инспектирования и сверки данных был проведен ряд процедур, направленных на поиск и документирование возможных искажений.

Ход проверки включал следующие действия:

• Сверка тождественности данных: сравнивались итоговые суммы по журналу-ордеру №6 с оборотами по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в Главной книге.
• Проверка оформления документов: каждая накладная и акт из выборки проверялись на наличие обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством.
• Контроль соблюдения договорных обязательств: цены, количество и сроки поставки в первичных документах сверялись с условиями, прописанными в соответствующих договорах.
• Анализ счетов-фактур: проверялось корректное отражение и своевременность принятия к вычету сумм НДС.

По результатам проведенных процедур был сформирован перечень типичных нарушений и недостатков, который систематизирует выявленные проблемы и служит основой для разработки рекомендаций.

В ходе проверки накладной №123 от поставщика «Альфа» было обнаружено отсутствие подписи материально-ответственного лица, принявшего товар. При проверке акта сверки с поставщиком «Бета» было выявлено расхождение в сумме 50 000 рублей, причина которого не была выяснена бухгалтерией на момент проверки.

Все найденные ошибки были задокументированы в рабочих документах аудитора с приложением копий документов, содержащих нарушения. Это является неотъемлемым требованием, поскольку именно эти документы служат доказательной базой для итоговых выводов.

Глава 5. Разработка рекомендаций, направленных на улучшение системы учета и контроля

Цель аудита — не только констатировать ошибки, но и предложить пути их исправления и предотвращения в будущем. Выявление слабых сторон в учете и документообороте может стать для компании точкой роста, ведущей к сокращению затрат и повышению эффективности. На основе нарушений, систематизированных в предыдущей главе, для ООО «Сириус» были разработаны следующие практические рекомендации:

1. Для устранения проблемы с отсутствием обязательных реквизитов в первичных документах рекомендуется разработать и внедрить для бухгалтера, ответственного за приемку документов, специальный чек-лист. Этот чек-лист должен содержать перечень всех обязательных реквизитов, и сотрудник должен ставить отметку напротив каждого пункта перед принятием документа к учету.
2. Для снижения риска возникновения просроченной кредиторской задолженности и своевременного выявления расхождений предлагается внедрить в компании внутренний регламент, обязывающий проводить ежеквартальную сверку расчетов со всеми ключевыми поставщиками, а не только раз в год перед составлением отчетности.
3. Для повышения контроля за исполнением договорных обязательств рекомендуется назначить ответственное лицо (например, из отдела снабжения) для выборочной проверки соответствия цен в счетах поставщиков утвержденным в договорах и спецификациях.
4. С целью упорядочивания хранения документации необходимо обеспечить, чтобы все первичные документы, относящиеся к одному журналу-ордеру, были прошиты и пронумерованы в хронологическом порядке сразу после закрытия отчетного периода.

Внедрение этих, на первый взгляд, простых мер позволит значительно укрепить систему внутреннего контроля в ООО «Сириус» и минимизировать риски финансовых потерь и претензий со стороны налоговых органов.

Заключение, где подводятся итоги и формулируются окончательные выводы

В ходе выполнения курсовой работы было проведено комплексное исследование процесса аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Были достигнуты все поставленные во введении задачи: изучены теоретические основы сбора аудиторских доказательств, рассмотрена общая методика проверки данного участка учета, а также применены эти знания на практике на примере ООО «Сириус».

Исследование показало, что, несмотря на в целом функционирующую систему учета, в деятельности ООО «Сириус» присутствуют определенные недостатки в области внутреннего контроля и оформления первичной документации. Выявленные нарушения не носят системного характера, однако могут привести к искажению данных бухгалтерского учета и отчетности. Учитывая это, итоговым мнением о степени достоверности учета расчетов с поставщиками может быть заключение с оговорками, в котором будут перечислены обнаруженные существенные искажения.

Предложенные в работе рекомендации, такие как внедрение чек-листов для проверки документов и регламентация регулярных сверок, имеют практическую значимость и направлены на устранение «узких мест» в системе контроля. Их реализация позволит повысить точность учета, укрепить платежную дисциплину и снизить аудиторские и налоговые риски для предприятия в будущем. Таким образом, цель курсовой работы можно считать полностью достигнутой.