Актуальность данной темы обусловлена тем, что в условиях современной конкурентной среды каждое предприятие стремится к максимизации прибыли, и анализ безубыточности является ключевым инструментом для достижения этой цели. Он позволяет не просто констатировать финансовый результат, а стратегически управлять им. Цель курсовой работы — изучить теоретические основы и провести практический анализ безубыточности продаж. В качестве гипотетического примера для апробации методики примем: Объект исследования — условное торговое предприятие ООО «Омега». Предмет исследования — процесс управления прибылью через анализ безубыточности (CVP-анализ).
Глава 1. Теоретические основы анализа безубыточности, которые нужны для курсовой
Фундаментом для расчета точки безубыточности служит так называемый CVP-анализ (Cost-Volume-Profit), который предназначен для изучения взаимосвязей между затратами, объемом реализации и итоговой прибылью. Суть этого подхода заключается в моделировании финансового результата при изменении ключевых факторов.
Ключевое допущение, на котором строится весь CVP-анализ, — это строгое разделение всех затрат предприятия на две категории:
- Постоянные затраты (Fixed Costs): Это расходы, которые не зависят от объема производства и продаж в краткосрочном периоде. Компания несет их даже при нулевой активности. Примеры: арендная плата за офис, амортизация оборудования, оклады административного персонала.
- Переменные затраты (Variable Costs): Это расходы, которые напрямую связаны с объемом производства или продаж. Чем больше продукции мы производим, тем выше эти затраты. Примеры: стоимость сырья и материалов, сдельная заработная плата рабочих, затраты на упаковку.
Кроме того, для корректности модели принимается ряд других важных допущений, среди которых: постоянство цен на продукцию и ресурсы, линейный характер всех зависимостей, а также неизменность структуры продаж при анализе многономенклатурного производства.
Ключевые понятия и формулы, которые станут каркасом вашей работы
Центральным элементом анализа является точка безубыточности (Break-Even Point) — это такой объем продаж, при котором суммарные доходы компании полностью покрывают ее суммарные затраты. В этой точке прибыль равна нулю; все, что продано сверх этого уровня, начинает приносить компании прибыль.
Для расчета этого показателя используется понятие маржинальной прибыли. Это разница между выручкой от продажи единицы товара и переменными затратами на ее производство. Именно эта величина покрывает постоянные затраты и формирует итоговую прибыль.
Расчет точки безубыточности ведется по двум основным формулам:
- В натуральном выражении (в штуках): Эта формула показывает, сколько единиц товара нужно продать, чтобы выйти в ноль.
Точка безубыточности (ед.) = Постоянные затраты / (Цена за единицу — Переменные затраты на единицу)
- В денежном выражении (в рублях): Эта формула показывает, на какую сумму нужно продать товаров, чтобы покрыть все издержки. Для нее используется коэффициент маржинальной прибыли.
Точка безубыточности (руб.) = Постоянные затраты / Коэффициент маржинальной прибыли
Где, Коэффициент маржинальной прибыли = (Цена за единицу — Переменные затраты на единицу) / Цена за единицу.
Глава 2. Пошаговый расчет точки безубыточности на конкретном примере
Применим полученные знания на практике. Проведем расчет для нашего условного предприятия ООО «Омега», которое производит и продает один вид продукции.
Исходные данные для анализа:
- Постоянные затраты за месяц (аренда, зарплаты и т.д.): 500 000 руб.
- Цена реализации одной единицы продукции: 400 руб.
- Переменные затраты на одну единицу (сырье, материалы): 250 руб.
Теперь проведем пошаговый расчет:
- Определяем маржинальную прибыль на единицу продукции.
Это разница между ценой и переменными затратами. Она показывает, сколько денег с продажи каждой единицы идет на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.
Расчет: 400 руб. — 250 руб. = 150 руб. - Рассчитываем точку безубыточности в натуральном выражении.
Узнаем, сколько штук товара нам нужно продать, чтобы сработать в ноль.
Расчет: 500 000 руб. / 150 руб. = 3 334 штуки (округляем в большую сторону). - Рассчитываем коэффициент маржинальной прибыли.
Этот показатель нужен для расчета точки безубыточности в деньгах.
Расчет: 150 руб. / 400 руб. = 0,375. - Рассчитываем точку безубыточности в денежном выражении.
Узнаем, какую выручку нужно получить для выхода в ноль.
Расчет: 500 000 руб. / 0,375 = 1 333 333 руб.
Проверить этот результат легко: 3 334 шт. * 400 руб./шт. ≈ 1 333 600 руб.
Как построить график безубыточности и грамотно его описать
График безубыточности — это мощный инструмент визуализации, который наглядно демонстрирует результаты расчетов и помогает лучше понять финансовую модель предприятия. Для его построения используются две оси:
- Горизонтальная ось (X): Объем продаж в натуральных единицах (штуках).
- Вертикальная ось (Y): Затраты и выручка в денежном выражении (рублях).
На график наносятся три ключевые линии:
- Линия постоянных затрат: Горизонтальная линия на уровне 500 000 руб., так как эти затраты не меняются.
- Линия общей выручки: Прямая линия, выходящая из начала координат. Ее наклон определяется ценой продукта.
- Линия общих затрат: Начинается от уровня постоянных затрат (500 000 руб.) и идет вверх. Ее наклон определяется переменными затратами на единицу.
Точка, в которой линия общей выручки пересекает линию общих затрат, и есть искомая точка безубыточности. Область слева от этой точки — это зона убытков, где затраты превышают доходы. Область справа — это зона прибыли, где компания начинает зарабатывать.
Как анализ запаса прочности и целевой прибыли делает выводы глубокими
Определить точку безубыточности — это только половина дела. Для глубокого анализа в курсовой работе следует использовать более продвинутые показатели, которые демонстрируют финансовую устойчивость компании.
Запас финансовой прочности — это показатель, который демонстрирует, насколько далеко предприятие находится от точки безубыточности. Иными словами, он показывает, на сколько могут снизиться фактические продажи, прежде чем компания начнет нести убытки. Рассчитывается он просто:
Запас прочности = Фактический объем продаж — Объем продаж в точке безубыточности
Кроме того, CVP-анализ позволяет планировать не только выход в ноль, но и достижение конкретных финансовых целей. Для этого используется формула расчета объема продаж для получения целевой прибыли. Она является модификацией базовой формулы:
Объем продаж (ед.) = (Постоянные затраты + Целевая прибыль) / Маржинальная прибыль на единицу
Этот инструмент превращает анализ из простого инструмента контроля убытков в инструмент стратегического планирования.
В ходе курсовой работы были детально изучены теоретические аспекты CVP-анализа, являющегося основой для управления прибылью. Были определены и разъяснены ключевые понятия, такие как постоянные и переменные затраты, маржинальная прибыль и точка безубыточности. Практическая часть работы продемонстрировала апробацию методики на примере условного предприятия ООО «Омега», где были последовательно рассчитаны точка безубыточности, запас прочности и объем продаж для достижения целевой прибыли. Главный вывод исследования заключается в том, что анализ безубыточности является действенным и гибким инструментом управленческого учета, который позволяет не только определять минимально необходимый объем продаж для выживания, но и эффективно планировать финансовые результаты и оценивать риски компании.
Список литературы
- Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. — 656с.;
- Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организации. – М.: КноРус, 2008. – 608 с.
- Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 452 с.
- Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов. – М.: Экзамен, 2007. – 496 с.
- Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент. – М.: Изд-во «Дашков и Ко», 2008. – 628 с.
- Колчина Н.В., Португалова О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 464 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 448 с.
- Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. – М.: Эксмо, 2008. – 768 с.
- Предпринимательство: учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Г.Б. Поляка, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 735 с.;
- Проданова Н.А. Финансовый менеджмент. – Ростов на Дону: Феникс, 2006. – 336 с.
- Сафронов Н.А. Экономика организаций (предприятия): учеб¬ник. – М.: Магистр, 2008. – 255 с.;
- Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Под. ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 502 с.
- Финансы предприятия: учеб. пособие/ В.В. Остапенко. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Омега – Л , 2006. – 302 с.
- Щербина А.В. Финансы организаций – Ростов на Дону: Феникс, 2005 – 605 с.
- Экономика организаций (предприятия): Учебник для вузов. – М.: Экономист, 2006. – 618 с.
- Юджин Ф. Бригхем, Майкл С. Эрхардт. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007. – 907 с.
- Арефьева Е. Ассортиментная политика: слабое звено в формировании прибыли // Журнал «Финансовый менеджмент». 2006. № 1.
- Игнатов В.А. Определение интервала безубыточности в деятельности предприятия // Журнал «Финансовый менеджмент». 2005. № 6
- Киперман Г.Я. Предпосылки безубыточности // Журнал «Финансовая аналитика: проблемы и решения». 2008. № 6.
- Ружанская Н.В. Особенности расчета эффекта финансового рычага в Российской практике финансового менеджмента // Журнал «Финансовый менеджмент». 2005. № 6.
- Шигаев А.И. Влияние изменений в ценах и затратах на уровень безубыточности предприятия // Журнал «Экономический анализ: теория и практика». 2008. № 2.