Введение. Как заложить надежный фундамент для всей курсовой работы
В современных экономических условиях ни одно предприятие в России не может функционировать без выстраивания взаимоотношений с контрагентами, будь то поставщики, покупатели или собственные сотрудники. В процессе этих взаимоотношений неизбежно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что динамика, состав и структура этих задолженностей оказывают прямое влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность компании. Грамотное управление расчетами — это не просто бухгалтерская рутина, а стратегически важный элемент, обеспечивающий стабильное развитие бизнеса.
Таким образом, целью курсовой работы является изучение теоретических основ и методологических подходов к учету дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработка практических рекомендаций по ее оптимизации на примере конкретного предприятия (например, ООО «Рапид»).
Для достижения этой цели необходимо решить следующие ключевые задачи:
- Изучить экономическую сущность и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности.
- Рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую учет расчетных операций.
- Описать действующую методику синтетического и аналитического учета задолженностей.
- Провести комплексный анализ динамики, структуры и оборачиваемости задолженностей на предприятии.
- Предложить обоснованные пути совершенствования управления расчетами и внутреннего контроля.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «Рапид», а предметом — процесс учета, анализа и контроля его расчетов с дебиторами и кредиторами. Практическая значимость работы заключается в том, что ее выводы и рекомендации могут быть использованы руководством предприятия для повышения эффективности управления денежными потоками и укрепления финансового положения.
Глава 1. Теоретический базис. Что нужно знать об учете задолженностей перед началом анализа
Прежде чем приступать к анализу, необходимо сформировать четкое представление об основных понятиях. С экономической точки зрения, дебиторская задолженность — это сумма долгов других компаний или физических лиц перед нашим предприятием; фактически, это активы компании, временно находящиеся у третьих лиц. В бухгалтерском балансе она отражается в составе оборотных активов по строке 1230. В свою очередь, кредиторская задолженность — это обязательства уже нашего предприятия перед поставщиками, сотрудниками или бюджетом, то есть временно привлеченные в оборот средства. Она является частью пассива баланса, выступая источником формирования средств.
Для эффективного управления критически важна правильная классификация задолженностей. По срокам погашения они делятся на:
- Краткосрочные — со сроком погашения до 12 месяцев.
- Долгосрочные — со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Другой важный критерий — своевременность оплаты. По этому признаку выделяют задолженность нормальную (срок оплаты по которой еще не наступил) и просроченную, которая, в свою очередь, может стать сомнительной или безнадежной. Эта классификация напрямую влияет на оценку ликвидности и финансовых рисков компании.
Все операции с задолженностями строго регулируются. Ключевым документом является Гражданский кодекс РФ, который устанавливает общий срок исковой давности в три года, по истечении которого взыскать долг через суд становится практически невозможно. Порядок бухгалтерского учета расчетов определяется федеральными стандартами, в частности, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые регламентируют моменты признания, оценки и списания задолженностей.
Глава 2. Методика и организация учета. Как на практике работает бухгалтерия с долгами
На практике учет расчетов ведется на двух уровнях: обобщенном и детализированном. За обобщение информации отвечают синтетические счета бухгалтерского учета. Для расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60, с покупателями и заказчиками — счет 62, с подотчетными лицами — счет 71, а для всех прочих операций — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти счета показывают общую сумму задолженности по каждой группе контрагентов.
Однако для реального контроля этих данных недостаточно. Ключевую роль играет аналитический учет, который обеспечивает необходимую детализацию. Он ведется в разрезе каждого конкретного контрагента, каждого договора и каждого документа-основания (счета, накладной, акта). Именно аналитика позволяет увидеть, кто именно и за что должен предприятию, и кому должно оно само. Например, по счету 76 может вестись отдельная ведомость, где отражаются расчеты по каждому субсчету и контрагенту.
Особого внимания требует организация учета расчетов с подотчетными лицами (счет 71). Эта зона сопряжена с повышенными рисками, поскольку связана с оборотом наличных денег. Любые нарушения в оформлении авансовых отчетов или несвоевременный возврат средств могут привести не только к злоупотреблениям, но и к серьезным налоговым последствиям. Поэтому контроль за подотчетными суммами должен быть максимально строгим.
Основанием для всех записей в учете служат первичные документы: счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, авансовые отчеты. Для подтверждения достоверности данных в отчетности компании обязаны периодически проводить инвентаризацию расчетов — сверку данных учета с контрагентами для выявления расхождений и неучтенных обязательств.
Глава 3. Практический анализ задолженности. Как превратить цифры в осмысленные выводы
Эта глава — ядро всей курсовой работы, где теоретические знания применяются для анализа реальных финансовых данных. Начать следует с краткой организационно-экономической характеристики исследуемого предприятия, например, ООО «Рапид», чтобы понимать специфику его деятельности.
Первый шаг анализа — горизонтальный и вертикальный анализ баланса за 2-3 года. Горизонтальный анализ покажет динамику — как изменились абсолютные суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Вертикальный анализ продемонстрирует их структуру: какую долю они занимают в общей сумме оборотных активов и пассивов соответственно. Это позволяет оценить масштабы и тенденции.
Следующий, более глубокий этап — расчет и анализ коэффициентов оборачиваемости.
- Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, как быстро компания получает оплату от своих клиентов. Рассчитывается как отношение выручки к средней величине дебиторской задолженности.
- Оборачиваемость кредиторской задолженности отражает, как быстро компания расплачивается по своим обязательствам.
Эти показатели часто переводят в дни, чтобы определить средний период погашения каждой задолженности. Идеальной считается ситуация, когда период оборачиваемости дебиторской задолженности меньше, чем кредиторской. Это означает, что компания получает деньги от покупателей быстрее, чем отдает их поставщикам, что положительно сказывается на ее ликвидности.
Важно также проанализировать качество задолженности. При наличии данных необходимо оценить долю просроченных долгов в общем портфеле. Рост просрочки — тревожный сигнал, указывающий на проблемы с платежной дисциплиной клиентов или на ошибки в кредитной политике самой компании. Необходимо помнить, что высокий уровень как дебиторской, так и кредиторской задолженности может существенно снизить финансовую устойчивость организации.
По итогам анализа формулируются четкие выводы, которые фиксируют выявленные проблемы: например, замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, рост ее просроченной части или опасное соотношение сроков погашения долгов, когда компания вынуждена платить по своим счетам раньше, чем получает средства от должников.
Разработка рекомендаций. Как предложить действенные пути совершенствования учета
Проведенный анализ не должен быть самоцелью. Его главная задача — выявить слабые места и стать основой для разработки конкретных управленческих решений. Для каждой проблемы, обнаруженной в предыдущей главе, необходимо предложить реалистичное и обоснованное решение.
Например, если анализ выявил рост просроченной дебиторской задолженности, можно предложить следующие меры:
- Разработать и внедрить четкую кредитную политику, определяющую лимиты и условия отсрочки платежа для разных групп покупателей в зависимости от их надежности.
- Ввести систему мотивации для клиентов: предоставлять скидки за предоплату или досрочное погашение долга.
- Внедрить систему штрафных санкций за просрочку платежей, прописав ее в договорах.
Если же проблемой является ухудшение внутреннего контроля, например, в части расчетов с подотчетными лицами, рекомендации могут включать:
- Ужесточение порядка выдачи денежных средств под отчет и сокращение сроков предоставления авансовых отчетов.
- Внедрение автоматизированных систем для сверки взаиморасчетов с контрагентами, что позволит снизить трудозатраты и минимизировать риск ошибок.
Каждое предложение должно быть обосновано с точки зрения ожидаемого эффекта. Важно показать, как именно предлагаемая мера поможет решить проблему и улучшить финансовое состояние предприятия. Главный принцип на этом этапе — реалистичность. Все рекомендации должны учитывать специфику и возможности конкретной компании, опираясь на фундаментальную потребность в оптимизации учета для формирования достоверной информации и принятия верных решений.
Заключение. Как грамотно подвести итоги и подчеркнуть ценность работы
В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи. Мы рассмотрели теоретические основы, определив дебиторскую и кредиторскую задолженность как неотъемлемые элементы хозяйственной деятельности. Были изучены нормативная база и практические методики их учета на синтетических и аналитических счетах.
На основе данных ООО «Рапид» проведен анализ, который позволил выявить ключевые тенденции и проблемы в управлении расчетами. В результате были разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию кредитной политики и усилению внутреннего контроля.
Таким образом, цель работы — изучить учет задолженностей и предложить пути его оптимизации — полностью достигнута. Практическая значимость курсовой работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью повышения качества учета и эффективности управления финансовыми потоками.
Список использованной литературы
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2013);
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2013);
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013);
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2013);
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012)
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
- Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
- Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008);
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
- Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2007. – 256 с.
- Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;
- Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2007. – 128 с.
- Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
- Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
- Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
- Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2009 – 25 с.
- Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
- Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2009. – 208 с.
- Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2009.- 349 с.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2010.- 512 с.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2011. – 560 с.
- Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Вельби, Изд-во Проспект, 2008.- 568 с.
- Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
- Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 464c.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009.
- Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2010. – 688с.
- Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 — http://slovari.yandex.ru/