Содержание
1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности3
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности14
2.1 Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»14
2.2 Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»22
2.3 Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»23
2.4. Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»25
Заключение27
Список литературы29
Приложения31
Выдержка из текста
1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности
Рассмотрим формирование показателей, отражающихся в бухгалтерском балансе (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Формирование баланса по данным счетов бухгалтерского учета
Наименование строки и номера формирующих счетов№ строкиКорреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетностиДебетКредитСумма
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства120Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 0101486000
остаток счета 020235000
Операции за период:
1. Начислена амортизация основных средств
зданий и сооружений20027000
машин, оборудования, транспортных средств44025000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 0101486000
остаток счета 020247000
Итого по разделу IСальдо на начало451000
Сальдо на конец435000
II. Оборотные активы
НДС220Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 191999000
Операции за период:
1. Списано в зачет бюджету задолженность по НДС681999000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 19
Дебиторская задолженность240Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 626240000
Операции за период:
1. Погашена задолженность покупателей51625000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 626235000
Продолжение табл. 1.1
Денежные средства260Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 51513000
Операции за период:
1. Получены арендные платежи от арендаторов5162218000
2. Получен кредит банка516669000
Денежные средства2603. Прочие доходы519110000
4. Оплачены счета поставщиков за материальные ценности6051118000
5. Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы505153000
6. Выдана заработная плата работникам705053000
7. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам6851101800
8. Погашена задолженность перед внебюджетными фондами695118200
9. Расходы на рекламу91519000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 5050
остаток счета 51510
Прочие оборотные активы270Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 73733000
Операции за период:
1. Сума недостачи, подлежащая взысканию с виновных лиц73942000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 73735000
Итого по разделу IIСальдо на начало145000
Сальдо на конец40000
БАЛАНССальдо на начало596000
Сальдо на конец475000
Продолжение табл. 1.1
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал410Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 80808500
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 80808500
Непокрытый убыток470Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 8484256500
Операции за период:
1. Выручка от продажи6290218000
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг9020472500
3. Убыток от продаж9990254500
4. Прочие операционные расходы917614000
5. Закрывается счет 91999114000
Непокрытый
убыток4706. В конец реформация баланса на сумму убытка8499240500
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 8484497000
Сальдо на начало248000
Сальдо на конец488500
Займы и кредиты610Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 6666705000
Операции за период:
1. Получен кредит банка516664000
2. Начислены проценты за пользование кредитом91665000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 6666774000
Кредиторская задолженность620Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 6060124000
остаток счета 707010000
остаток счета 69691000
остаток счета 68683000
остаток счета 76761000
Операции за период:
1. Поступили материальные ценности от поставщиков1060137000
2. Оплачены счета поставщиков за материальные ценности6051118000
Продолжение табл. 1.1
Кредиторская задолженность6203. Начислена заработная плата работникам447053000
4. Выдана заработная плата705053000
5. Начислен ЕСН446919200
6. Перечислены денежные средства во внебюджетные фонды в счет уплаты ЕСН695118200
7. Удержан налог на доход физических лиц70686500
8. Начислен налог на рекламу2668450
9. Начислен налог на землю2668110300
10. Начислен транспортный налог266818550
11. Перечислены денежные средства в бюджет6851101800
11. Предъявленные претензии поставщикам материальных ценностей удовлетворены76601000
13. Сума недостачи, подлежащая взысканию с виновных лиц73942000
14. Списание суммы недостачи в пределах норм10941000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 6060144000
остаток счета 70703500
остаток счета 69692000
остаток счета 686837000
остаток счета 76760
остаток счета 94943000
844000
Сальдо на конец963500
596000
Сальдо на конец475000
Таким образом, за отчетный период на предприятии уменьшилась стоимость объектов основных средств в результате начисленных сумм амортизации в размере 12 тыс. руб. Запасов предприятие не имеет как на начало, так и на конец периода. Сумма НДС по приобретенным ценностям начисленная за период была полностью погашена, то есть остатка на конец периода предприятие по данной статье не имеет. Задолженность покупателей и заказчиков к концу года сократилась лишь на 5 тыс. руб. на начало периода на расчетном счете предприятия находилось 3 тыс. руб. В результате поступлений денежных средств на расчетный счет от арендаторов, сумм полученного краткосрочного кредита и прочих доходов на счету у предприятия оказались свободные денежные средства, которые были в свою очередь направлены на оплату материальных ценностей, приобретенных у поставщиков, погашение задолженности по оплате труда перед работниками предприятия, в бюджет и внебюджетные фонды по налогам и сборам, а также были оплачены расходы на рекламу. По итогам года денежных средств на счету предприятия нет. В разделе прочие оборотные активы у данного предприятия отражена недостача, подлежащая взысканию с виновных лиц в размере 2 тыс. руб.
Список использованной литературы
1.Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 2001г.).
2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 2001г., №34н (с изм. и доп. от 30 декабря 2002г., 24 марта 2000г.).
3.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 28 июня 2000г. №60н.
4.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. – М.: Налоги и финансовое право, 2003. 648 с.
5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФА, 2002. 640 с.
6.Ананьев В.К. Управление предприятиями. Коэффициенты как инструмент финансового анализа // Финансовая газета. — N 42. — 1999. – с. – 15.
7.Балансовое обобщение данных финансовой отчетности (А.Н. Хорин, «Бухгалтерский учет», N 10, май 2002 г.)
8.Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // Бухгалтерский учет.– 2002. – N 8. – С. 48.
9.Безруких П.С. Учет внеоборотных активов // Бухгалтерский учет.– 2001. – N 4. – С. 46.
10.Волошин Д.А. Изменения в учете основных средств // Главбух.– 2002. – N 12. – С. 27-28.
11.Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // Бухгалтерский учет. -№ 7. – 2001. – с. 16-17.
12.Годовой отчет — 2003 // Главбух.– 2004. – N 1. – С. 7.
13.Гутников О.В. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств // Главбух. – N 8. – 2000. – С. 12.
14.Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. — N 19. – 2000. – с. 32-35.
15.Масютин С.А. Умеем ли мы оценивать финансовую устойчивость предприятий // ЭКО, 1997. — № 5. — с 105 -110. – с. 19-21.
16.Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — N 4. – 2002. – с. 8-9.
17.Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — N 3. — 2002. – с. 21-22.
18.Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. — N 35. – 2002. – с. 30.
19.Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. — N 11. – 2000. – с. 7-8.
20.Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. — N 13. – 2001. – с. 18.
21.Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости». — N 10. — 2002 г. – с.7.