Комплексный анализ бухгалтерской отчетности предприятия: от теоретических основ до практических рекомендаций и роли аудита

В условиях динамично меняющейся экономической среды способность предприятия адекватно оценивать свое финансовое состояние и принимать обоснованные управленческие решения становится не просто преимуществом, а жизненной необходимостью. Сердцевиной этого процесса является бухгалтерская отчетность – не просто свод цифр, а сжатый рассказ о жизни компании, ее успехах, вызовах и потенциале. Именно в ней кроется информация, способная как привлечь инвесторов, так и выявить назревающие кризисы.

Актуальность темы анализа бухгалтерской отчетности обусловлена ее центральной ролью в системе управления любым предприятием. Бухгалтерская отчетность является универсальным языком бизнеса, позволяющим заинтересованным сторонам – от собственников и менеджеров до кредиторов, инвесторов и государственных органов – получить объективную картину финансово-хозяйственной деятельности. Без глубокого и всестороннего анализа этих данных невозможно ни эффективно планировать, ни контролировать, ни тем более стратегически развивать бизнес. Оценка финансового состояния предприятия на основе данных его бухгалтерской отчетности позволяет не только диагностировать текущие проблемы, но и прогнозировать будущие тенденции, выявлять резервы роста и формулировать адресные рекомендации по улучшению результатов деятельности.

Цель данной работы состоит в разработке теоретических основ и проведении практического анализа бухгалтерской отчетности предприятия с целью оценки его финансового состояния и формирования конкретных рекомендаций по улучшению результатов деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы и нормативно-правовое регулирование формирования и использования бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
2. Охарактеризовать состав и формы бухгалтерской отчетности, а также ключевые методы и приемы ее анализа.
3. Провести комплексный анализ финансового состояния конкретного предприятия (на примере ООО «Любава»), используя данные его бухгалтерской отчетности.
4. Оценить показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности предприятия.
5. Сформировать практические рекомендации по оптимизации основных финансовых показателей и улучшению результатов деятельности.
6. Рассмотреть роль аудита в обеспечении достоверности бухгалтерской отчетности как важного инструмента повышения доверия к финансовой информации.

Объектом исследования выступает бухгалтерская отчетность предприятия. Предметом исследования является совокупность методов и показателей, используемых для анализа финансового состояния предприятия, а также механизмы формирования рекомендаций по улучшению его деятельности.

Теоретическую и методологическую базу исследования составляют положения законодательных и нормативных актов Российской Федерации по бухгалтерскому учету и отчетности, труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, а также материалы научно-практических конференций и периодических изданий.

Структура курсовой работы включает введение, три главы, заключение. Во введении обосновывается актуальность темы, ставятся цели и задачи исследования. Первая глава посвящена теоретическим и нормативно-правовым основам бухгалтерской отчетности. Вторая глава содержит практический анализ финансового состояния предприятия. Третья глава предлагает рекомендации по улучшению показателей и раскрывает роль аудита. В заключении обобщаются выводы и результаты работы.

Глава 1. Теоретические и нормативно-правовые основы бухгалтерской отчетности и ее анализа

В современном мире, где экономические процессы непрерывно усложняются, бухгалтерская отчетность выступает не просто как формальная обязанность, но как фундаментальный информационный ресурс. Она является ключевым источником данных для оценки финансового благополучия и эффективности деятельности любого предприятия. Понимание ее сущности, механизмов регулирования и аналитических возможностей — это первый шаг к осмысленному управлению, но что это означает для стратегического планирования? Это гарантирует, что каждое управленческое решение принимается на основе проверенных фактов, а не интуиции.

1.1. Понятие, цели и пользователи бухгалтерской отчетности

В самом сердце финансового мира лежит понятие бухгалтерской отчетности, которое можно сравнить с навигатором для бизнеса. Это не просто набор документов, а единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она представляет собой своего рода моментальный снимок и динамическую картину состояния компании, отражая, что у нее есть (активы), кому она должна (обязательства), чем владеют собственники (капитал) и как она зарабатывает и расходует средства.

Основной целью бухгалтерской отчетности является информирование широкого круга пользователей о материальном положении компании и результатах ее работы. Эти данные критически важны для принятия самых разнообразных управленческих и инвестиционных решений.

Пользователей бухгалтерской отчетности традиционно делят на две большие группы:

• Внутренние пользователи:
  • Собственники (акционеры, учредители): Их интересует прибыльность компании, эффективность использования капитала, динамика роста стоимости их вложений. Они оценивают целесообразность продолжения инвестиций, контролируют действия менеджмента.
  • Руководство (топ-менеджеры, управляющие): Для них отчетность – это инструмент оперативного и стратегического управления. Они используют ее для планирования, контроля за исполнением бюджетов, оценки рентабельности различных направлений деятельности, принятия решений о ценообразовании, инвестициях в развитие и оптимизации расходов.
  • Сотрудники: Их, в первую очередь, интересуют гарантии стабильности компании, ее способность выполнять обязательства по оплате труда и социальным выплатам, перспективы карьерного роста.
• Внешние пользователи:
  • Государственные органы:
    • Налоговая служба: Использует отчетность для контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов.
    • Органы статистики (Росстат): Собирают данные для формирования общей картины экономического развития страны, отраслевых показателей.
    • Антимонопольные службы: Анализируют отчетность для выявления признаков недобросовестной конкуренции.
  • Банки и кредиторы: Принимают решения о выдаче кредитов, оценивают кредитоспособность и риски невозврата. Их интересует ликвидность компании, ее способность генерировать денежные потоки для погашения обязательств.
  • Инвесторы (потенциальные и существующие): Оценивают привлекательность компании для вложений, ее потенциал роста, стабильность прибыли, риски. Они ищут подтверждение того, что их инвестиции будут безопасными и прибыльными.
  • Контрагенты (поставщики, покупатели): Поставщики оценивают платежеспособность компании перед заключением сделок с отсрочкой платежа. Покупатели – надежность и стабильность партнера.
  • Аудиторы: Используют отчетность как объект проверки для подтверждения ее достоверности и соответствия законодательству.

Каждая из этих групп пользователей имеет свои уникальные информационные потребности, но все они опираются на одни и те же данные, представленные в бухгалтерской отчетности. Таким образом, отчетность выступает как мост между компанией и всеми заинтересованными сторонами, формируя основу для доверия и эффективного взаимодействия в рыночной экономике.

1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации

Система бухгалтерского учета и отчетности в России представляет собой сложный механизм, который регулируется обширной и постоянно обновляемой нормативно-правовой базой. Эта база гарантирует единообразие, сопоставимость и достоверность финансовой информации, что является краеугольным камнем для прозрачности бизнеса и защиты интересов всех участников экономических отношений.

Основным нормативным актом, задающим общие правила игры, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон стал фундаментом, на котором строится вся система бухгалтерского учета в стране. Он не только определяет само понятие бухгалтерского учета, но и устанавливает базовые требования к его ведению, оформлению хозяйственных операций, а также права и обязанности лиц, ответственных за его организацию и ведение. Среди ключевых положений Закона № 402-ФЗ – обязательность ведения бухгалтерского учета для всех организаций (за исключением индивидуальных предпринимателей и некоторых категорий лиц, применяющих специальные налоговые режимы), требования к первичным учетным документам, правила инвентаризации активов и обязательств, а также основы для составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Центральную роль в системе регулирования играет Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). Именно на него возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Полномочия Минфина России были существенно расширены с принятием Закона № 402-ФЗ и детально закреплены в Положении о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329.

В рамках своих полномочий Минфин России:

• Утверждает федеральные и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые постепенно заменяют устаревшие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и гармонизируют российскую практику с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
• Формирует программу разработки стандартов, определяя приоритетные направления развития бухгалтерского учета.
• Утверждает положения о совете по стандартам бухгалтерского учета – консультативном органе, призванном обеспечивать экспертную поддержку в процессе нормотворчества.

Ключевым инструментом регулирования являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Эти стандарты детально регламентируют порядок учета конкретных активов, обязательств, доходов, расходов и событий хозяйственной деятельности. Принимаемые Министерством финансов РФ, ПБУ обеспечивают детализацию общих принципов, заложенных в Законе № 402-ФЗ.

Особое место среди них занимает ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Этот документ имеет колоссальное значение, поскольку он:

• Устанавливает единые принципы составления отчетности, что критически важно для обеспечения сопоставимости данных между различными организациями и отраслями.
• Определяет состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности для большинства юридических лиц в РФ (за исключением кредитных организаций и государственных/муниципальных учреждений, для которых действуют свои специфические нормативы).
• Детализирует требования к информативности отчетности, ее структуре, порядку представления и раскрытия информации.

Важную роль в нормотворческой деятельности Минфина России играет Департамент регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности. Именно это структурное подразделение непосредственно занимается разработкой, анализом и подготовкой к утверждению федеральных стандартов бухгалтерского учёта, обеспечивая их актуальность и соответствие современным экономическим реалиям.

Таким образом, система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации представляет собой многоуровневую структуру, где Федеральный закон № 402-ФЗ задает общие рамки, ПБУ (и новые ФСБУ) детализируют методические подходы, а Министерство финансов РФ выступает главным регулятором, обеспечивая формирование единой и прозрачной информационной среды для всех участников рынка.

1.3. Состав и формы бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность, будучи информационным каркасом для оценки состояния предприятия, формируется в виде строго регламентированных форм, каждая из которых несет уникальный набор данных. Эти формы, установленные законодательством, позволяют унифицировать представление финансовой информации и обеспечить ее сопоставимость.

К основным формам финансовой отчетности предприятия относятся:

• Бухгалтерский баланс (Форма № 1);
• Отчет о финансовых результатах (Форма № 2);
• Отчет об изменениях капитала (Форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (Форма № 4);
• Пояснительная записка (или Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, которые могут быть представлены в табличной и текстовой формах).

Эти формы, за исключением пояснительной записки, традиционно составляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Рассмотрим каждую форму более детально:

1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1):

   • Представляет собой форму финансовой отчетности, которая раскрывает характеристики актива и пассива компании в денежном выражении на определенную дату. Его можно сравнить с фотографией имущества и источников его формирования в конкретный момент времени (например, на 31 декабря).
   • Актив баланса показывает состав и размещение имущества предприятия (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства). Он структурирован по степени ликвидности – от наименее ликвидных (внеоборотные активы) к наиболее ликвидным (оборотные активы).
   • Пассив баланса отражает источники формирования этого имущества: собственный капитал (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль) и обязательства (долгосрочные и краткосрочные – кредиты, займы, кредиторская задолженность). Пассив структурирован по срочности погашения обязательств.
   • Основной принцип баланса: Активы = Пассивы (Капитал + Обязательства).

2. Отчет о финансовых результатах (Форма № 2):

   • Содержит информацию о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности компании за отчетный период (например, за год), представленную нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
   • В отличие от баланса, который является статичным срезом, Отчет о финансовых результатах отражает динамику хозяйственного процесса, показывая, как формировалась прибыль (или убыток) от обычной деятельности, прочих доходов и расходов, а также влияние налога на прибыль.
   • Основные показатели: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток).

3. Отчет об изменениях капитала (Форма № 3):

   • Раскрывает движение собственного капитала организации за отчетный период. Он показывает, как изменялись такие статьи, как уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
   • Этот отчет помогает понять источники пополнения капитала (например, за счет эмиссии акций, дополнительной прибыли) и его использования (например, на выплату дивидендов, покрытие убытков).

4. Отчет о движении денежных средств (Форма № 4):

   • Отражает поступления и выбытия денежных средств компании за отчетный период, классифицируя их по трем видам деятельности:
     • Операционная (текущая) деятельность: Основные денежные потоки, связанные с основной деятельностью компании (выручка от продаж, оплата поставщикам, выплата зарплаты).
     • Инвестиционная деятельность: Потоки, связанные с приобретением или продажей долгосрочных активов (основных средств, инвестиций в другие компании).
     • Финансовая деятельность: Потоки, связанные с привлечением и погашением заемных средств, выпуском и выкупом акций, выплатой дивидендов.
   • Этот отчет незаменим для оценки ликвидности и платежеспособности, поскольку он показывает реальные денежные потоки, в отличие от Отчета о финансовых результатах, который оперирует начисленной прибылью.

5. Пояснительная записка (Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах):

   • Является неотъемлемой частью отчетности и предназначена для детализации и объяснения данных, представленных в основных формах.
   • В ней раскрываются существенные аспекты учетной политики, приводятся дополнительные расшифровки статей баланса и отчета о финансовых результатах, информация о событиях после отчетной даты, условных обязательствах, а также качественные характеристики деятельности, которые не могут быть выражены в числовой форме.

Отдельно стоит упомянуть Отчет о целевом использовании средств (Форма № 6). Этот документ обязаны предоставлять некоммерческие организации. Он демонстрирует источники формирования целевых средств (членские взносы, пожертвования, субсидии) и направления их использования в соответствии с уставными целями, подтверждая некоммерческий характер деятельности.

Таким образом, каждая из этих форм является звеном в единой цепи, предоставляя комплексную и многоаспектную картину финансового состояния и результатов деятельности предприятия, необходимую для всестороннего анализа и принятия стратегических решений.

1.4. Методы и приемы анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность, хоть и содержит обилие числовых данных, сама по себе не дает готовых ответов на вопросы о финансовом здоровье предприятия. Чтобы извлечь из этих цифр осмысленную информацию и понять, что скрывается за строками баланса или отчета о финансовых результатах, необходим систематический подход, использующий различные методы анализа. Эти методы позволяют трансформировать сырые данные в ценные инсайты для принятия управленческих решений.

1.4.1. Общие методы: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный

В арсенале финансового аналитика существует несколько базовых, но чрезвычайно мощных инструментов, которые позволяют быстро и эффективно оценить состояние дел компании.

1. Горизонтальный (трендовый, временной) анализ:

   • Сущность: Этот метод предполагает сравнение каждой позиции отчетности с аналогичными показателями за предыдущие периоды (месяцы, кварталы, годы). Цель – выявить динамику изменений показателей как в абсолютном (например, изменение суммы выручки в рублях), так и в процентном выражении (темп роста или снижения).
   • Применение: Позволяет определить тренды развития компании, ее рост или спад, а также выявить статьи, демонстрирующие аномально быстрый или медленный рост/снижение. Например, если выручка растет на 10%, а себестоимость на 20%, это сигнал о снижении эффективности. Анализируется динамика активов, обязательств, выручки, прибыли и других ключевых показателей.
   • Пример: Сравнение выручки 2024 года с выручкой 2023 года, а затем с 2022 годом для определения среднегодового темпа роста.

2. Вертикальный (структурный) анализ:

   • Сущность: Данный метод отображает каждую статью отчетности в процентах от общей суммы раздела или итога. Например, в балансе каждая статья актива выражается в процентах от общей суммы активов, а в отчете о финансовых результатах – в процентах от выручки.
   • Применение: Позволяет определить структуру финансовых показателей и удельный вес отдельных статей, выявить их относительную значимость. Например, чрезмерно высокий удельный вес дебиторской задолженности в активах может указывать на проблемы с ее взысканием, а высокий удельный вес коммерческих расходов в выручке – на неэффективную сбытовую политику. Важен для оценки качественных изменений в структуре капитала или расходов.
   • Пример: Определение доли оборотных активов в общей сумме активов, или доли себестоимости в выручке.

3. Коэффициентный анализ:

   • Сущность: Заключается в расчете соотношений между различными статьями одного или нескольких отчетов. Эти соотношения, или финансовые коэффициенты, позволяют определить взаимосвязи между различными элементами финансовой отчетности и дать комплексную оценку финансового состояния, ликвидности, платежеспособности, эффективности и деловой активности организации.
   • Применение: Коэффициенты объединяются в группы (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости), и каждый из них несет определенный смысл. Например, коэффициент текущей ликвидности покажет, способна ли компания погасить краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Коэффициенты сравниваются с нормативными значениями, среднеотраслевыми показателями и данными конкурентов.
   • Пример: Расчет отношения оборотных активов к краткосрочным обязательствам для оценки способности компании быстро погашать долги.

Эти три метода часто применяются в комбинации, обеспечивая многосторонний взгляд на финансовое состояние предприятия. Горизонтальный анализ показывает «куда мы идем», вертикальный – «из чего мы состоим», а коэффициентный – «насколько мы эффективны и стабильны».

1.4.2. Факторный анализ: метод цепных подстановок

Когда общие методы анализа выявили проблемы или отклонения в финансовых показателях, наступает время для более глубокого погружения – факторного анализа. Этот метод направлен на определение влияния отдельных факторов на результативный показатель, позволяя понять, какие именно причины привели к изменению того или иного индикатора. В экономическом анализе существует множество подходов к факторному анализу, но одним из наиболее распространенных и интуитивно понятных является метод цепных подстановок.

Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисного (планового или предыдущего периода) значения каждого фактора на фактическое (отчетного периода), при этом остальные факторы остаются на базисном уровне. Это позволяет изолировать влияние каждого фактора в отдельности и количественно оценить его вклад в общее изменение результативного показателя.

Последовательность применения метода:

1. Определяется результативный показатель, который необходимо проанализировать, и факторы, которые на него влияют.
2. Формируется аналитическая модель, представляющая собой формулу связи результативного показателя с факторами.
3. Производится последовательная замена базисных значений факторов на фактические.

Рассмотрим пример для двух факторов, где результативный показатель Y зависит от факторов A и B по мультипликативной модели: Y = A × B.

Пусть даны базисные (₀) и фактические (₁) значения факторов и результативного показателя:

• Базисное значение Y: Y₀ = A₀ × B₀
• Фактическое значение Y: Y₁ = A₁ × B₁

Общее изменение результативного показателя (ΔY) составляет: ΔY = Y₁ — Y₀.

Для разложения этого общего изменения на влияние каждого фактора используем метод цепных подстановок:

1. Определяем влияние изменения фактора A (ΔY_A):
   Мы меняем только фактор A на фактическое значение, оставляя фактор B на базисном уровне.
   ΔY_A = (A₁ × B₀) — (A₀ × B₀)
   Или, выражаясь проще: ΔY_A = (A₁ — A₀) × B₀
   Это показывает, как бы изменился Y, если бы изменился только A, а B остался неизменным.

2. Определяем влияние изменения фактора B (ΔY_B):
   Теперь, когда фактор A уже «принят» на фактическом уровне, мы меняем фактор B на фактическое значение, оставляя A на новом, фактическом уровне (полученном после первой подстановки).
   ΔY_B = (A₁ × B₁) — (A₁ × B₀)
   Или, выражаясь проще: ΔY_B = A₁ × (B₁ — B₀)
   Это показывает, как дополнительно изменился Y за счет изменения B, при условии, что A уже изменился.

Проверка:
Сумма влияний отдельных факторов должна быть равна общему изменению результативного показателя:
ΔY = ΔY_A + ΔY_B = (A₁ × B₀ — A₀ × B₀) + (A₁ × B₁ — A₁ × B₀) = A₁ × B₁ — A₀ × B₀

Например, рассмотрим показатель рентабельности активов (ROA), который может быть представлен как произведение рентабельности продаж (ROS) и оборачиваемости активов (К_оа):
ROA = Чистая прибыль / Активы = (Чистая прибыль / Выручка) × (Выручка / Активы)
ROA = ROS × Коа

Допустим, у нас есть следующие данные:

Показатель	Базисный период (2023 г.)	Фактический период (2024 г.)
ROS	0,05 (5%)	0,06 (6%)
Коа	1,2 оборота	1,1 оборота
ROA	0,05 × 1,2 = 0,06 (6%)	0,06 × 1,1 = 0,066 (6,6%)

Общее изменение ROA: ΔROA = 0,066 — 0,06 = 0,006 или 0,6 процентных пункта.

Теперь разложим это изменение по методу цепных подстановок:

1. Влияние изменения ROS (ΔROA_ROS):
   ΔROA_ROS = (ROS₁ — ROS₀) × К_оа0 = (0,06 — 0,05) × 1,2 = 0,01 × 1,2 = 0,012 или 1,2 процентных пункта.
   (То есть, если бы только рентабельность продаж выросла, а оборачиваемость активов осталась прежней, ROA увеличилась бы на 1,2 п.п.)

2. Влияние изменения К_оа (ΔROA_Коа):
   ΔROA_Коа = ROS₁ × (К_оа1 — К_оа0) = 0,06 × (1,1 — 1,2) = 0,06 × (-0,1) = -0,006 или -0,6 процентных пункта.
   (То есть, при возросшей рентабельности продаж, снижение оборачиваемости активов нивелировало часть роста, уменьшив ROA на 0,6 п.п.)

Итого: ΔROA = 0,012 + (-0,006) = 0,006. Результат совпадает с общим изменением, что подтверждает корректность расчетов.

Вывод: В данном примере, рост рентабельности активов на 0,6 п.п. обусловлен положительным влиянием роста рентабельности продаж (+1,2 п.п.), которое частично нивелировано отрицательным влиянием снижения оборачиваемости активов (-0,6 п.п.).

Факторный анализ с использованием метода цепных подстановок является мощным инструментом для глубокого понимания причинно-следственных связей в финансовой деятельности предприятия, позволяя менеджменту принимать более целенаправленные и эффективные решения по улучшению показателей.

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Любава»)

Переходя от теории к практике, мы погружаемся в реальные финансовые данные, чтобы раскрыть историю конкретного предприятия – ООО «Любава». Эта глава будет посвящена применению теоретических знаний и аналитических методов для оценки финансового состояния компании, выявления ее сильных и слабых сторон, а также понимания динамики ее развития.

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Для целей нашего анализа возьмем гипотетическое предприятие ООО «Любава». Это общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Российской Федерации, осуществляющее деятельность в сфере розничной торговли товарами повседневного спроса. Компания специализируется на продаже продуктов питания и бытовых товаров через сеть небольших магазинов формата «у дома». Организационно-правовая форма ООО выбрана за ее гибкость и ограниченную ответственность участников, что типично для среднего и малого бизнеса в России.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Любава» за анализируемый период (например, 2022-2024 годы):

Показатель	2022 год (Базисный)	2023 год (Промежуточный)	2024 год (Отчетный)
Выручка от продаж, тыс. руб.	150 000	180 000	210 000
Валовая прибыль, тыс. руб.	45 000	55 000	65 000
Чистая прибыль, тыс. руб.	10 500	12 600	14 700
Итого активы, тыс. руб.	80 000	95 000	110 000
Собственный капитал, тыс. руб.	35 000	40 000	45 000

Ключевые характеристики:

• Вид деятельности: Розничная торговля (ОКВЭД 47.11 – Розничная торговля преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах).
• Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.
• Миссия: Обеспечение населения качественными товарами повседневного спроса в удобной доступности, с фокусом на развитии лояльной клиентской базы.
• Динамика развития: За последние три года наблюдается устойчивый рост выручки и чистой прибыли, что свидетельствует об успешном масштабировании бизнеса и эффективном управлении. Рост активов и собственного капитала также указывает на развитие компании и укрепление ее финансовой базы.
• Рыночная позиция: ООО «Любава» занимает нишу в сегменте «магазинов у дома», конкурируя как с крупными федеральными сетями, так и с небольшими локальными игроками. Успех компании во многом зависит от эффективности логистики, ценовой политики и качества обслуживания.

Эти общие сведения служат отправной точкой для дальнейшего, более детального анализа финансовой отчетности, который позволит раскрыть истинное положение дел в ООО «Любава».

2.2. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Для проведения детального анализа финансового состояния ООО «Любава» обратимся к его ключевым финансовым отчетам – Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Мы применим методы горизонтального и вертикального анализа, чтобы выявить динамику и структурные изменения.

Предполагаемые данные бухгалтерского баланса ООО «Любава» (тыс. руб.):

Статья Баланса	Код строки	31.12.2022 (Нач.)	31.12.2023 (Середина)	31.12.2024 (Кон.)	Абс. изм. (2024-2022)	% изм. (2024 к 2022)	Доля 2022 (%)	Доля 2024 (%)
АКТИВЫ
I. Внеоборотные активы	1100	30 000	35 000	40 000	10 000	33,33%	37,50%	36,36%
Основные средства	1150	28 000	32 000	36 000	8 000	28,57%	35,00%	32,73%
Прочие внеоборотные активы	1190	2 000	3 000	4 000	2 000	100,00%	2,50%	3,64%
II. Оборотные активы	1200	50 000	60 000	70 000	20 000	40,00%	62,50%	63,64%
Запасы	1210	20 000	25 000	30 000	10 000	50,00%	25,00%	27,27%
Дебиторская задолженность	1230	15 000	18 000	20 000	5 000	33,33%	18,75%	18,18%
Денежные средства и ден. экв.	1250	15 000	17 000	20 000	5 000	33,33%	18,75%	18,18%
БАЛАНС (АКТИВ)	1600	80 000	95 000	110 000	30 000	37,50%	100,00%	100,00%
ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы	1300	35 000	40 000	45 000	10 000	28,57%	43,75%	40,91%
Уставный капитал	1310	10 000	10 000	10 000	0	0,00%	12,50%	9,09%
Нераспределенная прибыль	1370	25 000	30 000	35 000	10 000	40,00%	31,25%	31,82%
IV. Долгосрочные обязательства	1400	10 000	12 000	15 000	5 000	50,00%	12,50%	13,64%
V. Краткосрочные обязательства	1500	35 000	43 000	50 000	15 000	42,86%	43,75%	45,45%
Кредиторская задолженность	1520	20 000	25 000	28 000	8 000	40,00%	25,00%	25,45%
Краткосрочные кредиты и займы	1510	15 000	18 000	22 000	7 000	46,67%	18,75%	20,00%
БАЛАНС (ПАССИВ)	1700	80 000	95 000	110 000	30 000	37,50%	100,00%	100,00%

Горизонтальный анализ Бухгалтерского баланса:

• Активы: Общая сумма активов ООО «Любава» увеличилась с 80 000 тыс. руб. в 2022 году до 110 000 тыс. руб. в 2024 году, демонстрируя рост на 37,50%. Это свидетельствует о расширении деятельности предприятия.
  • Внеоборотные активы выросли на 33,33% (с 30 000 до 40 000 тыс. руб.), в основном за счет увеличения основных средств (на 28,57%), что может быть связано с модернизацией или расширением сети магазинов.
  • Оборотные активы показали более существенный рост на 40,00% (с 50 000 до 70 000 тыс. руб.). Наибольший прирост – в запасах (на 50%), что характерно для растущей торговой компании. Дебиторская задолженность и денежные средства также выросли (на 33,33%), но медленнее, чем запасы.
• Пассивы:
  • Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 28,57% (с 35 000 до 45 000 тыс. руб.), преимущественно за счет роста нераспределенной прибыли (на 40%), что является положительным сигналом о прибыльности компании.
  • Долгосрочные обязательства выросли на 50,00% (с 10 000 до 15 000 тыс. руб.), что может указывать на привлечение долгосрочных кредитов для финансирования инвестиций.
  • Краткосрочные обязательства показали значительный рост на 42,86% (с 35 000 до 50 000 тыс. руб.), обусловленный как ростом кредиторской задолженности (на 40%), так и увеличением краткосрочных кредитов и займов (на 46,67%).

Вертикальный анализ Бухгалтерского баланса:

• Структура активов: Доля внеоборотных активов незначительно снизилась с 37,50% до 36,36%, в то время как доля оборотных активов немного выросла с 62,50% до 63,64%. Это может свидетельствовать о том, что компания делает акцент на наращивании оборотных средств для поддержания роста продаж. Внутри оборотных активов доля запасов выросла (с 25% до 27,27%), а доли дебиторской задолженности и денежных средств уменьшились.
• Структура пассивов: Доля собственного капитала снизилась с 43,75% до 40,91%, в то время как доля долгосрочных и краткосрочных обязательств увеличилась. Долгосрочные обязательства выросли с 12,50% до 13,64%, а краткосрочные – с 43,75% до 45,45%. Это указывает на увеличение зависимости компании от заемных средств, что требует дальнейшего внимательного анализа финансовой устойчивости.

Предполагаемые данные Отчета о финансовых результатах ООО «Любава» (тыс. руб.):

Статья Отчета о финансовых результатах	Код строки	2022 год	2023 год	2024 год	Абс. изм. (2024-2022)	% изм. (2024 к 2022)	Доля 2022 (%)	Доля 2024 (%)
Выручка	2110	150 000	180 000	210 000	60 000	40,00%	100,00%	100,00%
Себестоимость продаж	2120	105 000	125 000	145 000	40 000	38,10%	70,00%	69,05%
Валовая прибыль	2100	45 000	55 000	65 000	20 000	44,44%	30,00%	30,95%
Коммерческие расходы	2210	15 000	18 000	21 000	6 000	40,00%	10,00%	10,00%
Управленческие расходы	2220	10 000	12 000	14 000	4 000	40,00%	6,67%	6,67%
Прибыль от продаж	2200	20 000	25 000	30 000	10 000	50,00%	13,33%	14,29%
Прочие доходы	2340	2 000	2 500	3 000	1 000	50,00%	1,33%	1,43%
Прочие расходы	2350	3 000	4 000	5 000	2 000	66,67%	2,00%	2,38%
Прибыль до налогообложения	2300	19 000	23 500	28 000	9 000	47,37%	12,67%	13,33%
Налог на прибыль	2410	3 800	4 700	5 600	1 800	47,37%	2,53%	2,67%
Чистая прибыль	2400	15 200	18 800	22 400	7 200	47,37%	10,13%	10,67%

(Примечание: В таблице Отчета о финансовых результатах для расчета доли используются проценты от выручки.)

Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах:

• Выручка от продаж выросла на 40% за анализируемый период (с 150 000 до 210 000 тыс. руб.), что является очень позитивным трендом, указывающим на расширение рыночной доли и клиентской базы.
• Себестоимость продаж увеличилась на 38,10%, что немного отстает от темпов роста выручки. Это благоприятная тенденция, поскольку означает, что компания становится более эффективной в управлении основными затратами.
• Валовая прибыль возросла на 44,44% (с 45 000 до 65 000 тыс. руб.), опережая темпы роста выручки, что подтверждает рост эффективности.
• Прибыль от продаж увеличилась на 50% (с 20 000 до 30 000 тыс. руб.), что свидетельствует об эффективном управлении коммерческими и управленческими расходами, которые растут пропорционально выручке (на 40%).
• Чистая прибыль выросла на 47,37% (с 15 200 до 22 400 тыс. руб.), что является отличным результатом и показывает способность компании генерировать значительную прибыль для собственников и развития.

Вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах:

• Доля себестоимости продаж в выручке незначительно снизилась с 70,00% в 2022 году до 69,05% в 2024 году, что указывает на небольшой рост маржинальности основной деятельности.
• Доля валовой прибыли в выручке, соответственно, увеличилась с 30,00% до 30,95%.
• Доли коммерческих и управленческих расходов в выручке остались стабильными (10,00% и 6,67% соответственно), что говорит о контролируемом росте этих затрат вместе с ростом продаж.
• Доля прибыли от продаж в выручке выросла с 13,33% до 14,29%, подтверждая улучшение операционной эффективности.
• Доля чистой прибыли в выручке также возросла с 10,13% до 10,67%, что свидетельствует об успешном управлении всеми видами доходов и расходов.

Выводы по анализу:
ООО «Любава» демонстрирует устойчивый рост и улучшение финансовых показателей. Наблюдается наращивание как внеоборотных, так и оборотных активов, что соответствует расширению бизнеса. Несмотря на рост заемных средств, собственный капитал также активно увеличивается за счет нераспределенной прибыли. Отчет о финансовых результатах показывает стабильный рост выручки и, что особенно важно, опережающий рост прибыли, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности компании и улучшении ее финансового положения. Однако, увеличение доли краткосрочных обязательств в структуре пассивов требует дальнейшего изучения через призму ликвидности и платежеспособности.

2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

Анализ ликвидности и платежеспособности является критически важным для понимания способности предприятия выполнять свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. Ликвидность отражает способность активов быть быстро конвертированными в денежные средства, а платежеспособность – общую способность компании погашать свои долги. Иначе говоря, насколько быстро компания может расплатиться по своим долгам, и не столкнется ли она с кассовыми разрывами, что имеет решающее значение для её выживания на рынке.

Для ООО «Любава» рассчитаем ключевые коэффициенты на основе данных Бухгалтерского баланса за 2022, 2023 и 2024 годы. Используем средние значения строк баланса для расчета показателей, относящихся к периоду, если не указано иное.

Исходные данные (тыс. руб.):

Показатель	Строка Баланса	31.12.2022	31.12.2023	31.12.2024
Денежные средства и ден. экв.	1250	15 000	17 000	20 000
Краткосрочные финансовые вложения	1240	0	0	0
Оборотные активы	1200	50 000	60 000	70 000
Краткосрочные обязательства	1500	35 000	43 000	50 000

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал)

Этот показатель характеризует способность предприятия немедленно погасить часть своих краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Формула: Кал = (Строка 1250 + Строка 1240) / Строка 1500

Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

• На конец 2022 года: К_ал = (15000 + 0) / 35000 ≈ 0,43
• На конец 2023 года: К_ал = (17000 + 0) / 43000 ≈ 0,40
• На конец 2024 года: К_ал = (20000 + 0) / 50000 = 0,40

Интерпретация: Нормативное значение этого коэффициента обычно находится в диапазоне от 0,1 до 0,5. Полученные значения (0,43; 0,40; 0,40) находятся в пределах нормы, что означает, что ООО «Любава» способно немедленно погасить от 40% до 43% своих краткосрочных обязательств. Это хороший показатель, свидетельствующий о достаточном уровне денежных средств для экстренных расчетов. Незначительное снижение к 2023-2024 годам может быть связано с активным инвестированием или увеличением краткосрочных обязательств, но в целом ситуация стабильна.

2. Коэффициент текущей ликвидности (К_тл)

Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на один рубль краткосрочных обязательств. Отражает общую способность предприятия погасить текущие обязательства за счет всех оборотных активов, включая запасы и дебиторскую задолженность.

Формула: Ктл = Строка 1200 / Строка 1500

Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

• На конец 2022 года: К_тл = 50000 / 35000 ≈ 1,43
• На конец 2023 года: К_тл = 60000 / 43000 ≈ 1,40
• На конец 2024 года: К_тл = 70000 / 50000 = 1,40

Интерпретация: Нормативное значение К_тл обычно находится в диапазоне от 1,5 до 2,5. В нашем случае значения (1,43; 1,40; 1,40) немного ниже рекомендованной нижней границы. Это может указывать на потенциальные трудности с погашением всех краткосрочных обязательств, если часть оборотных активов (например, запасы или дебиторская задолженность) окажется неликвидной или труднореализуемой. Небольшое снижение коэффициента говорит о том, что краткосрочные обязательства росли быстрее, чем оборотные активы. Это требует внимательного контроля за структурой оборотных активов, особенно за запасами и качеством дебиторской задолженности.

3. Коэффициент восстановления платежеспособности (К_вп)

Используется для прогнозирования возможности восстановления текущей ликвидности предприятия в течение полугода после отчетной даты.

Формула: Квп = (Ктлк + 6/T(Ктлк – Ктлн)) / 2, где

• К_тлк — коэффициент текущей ликвидности на конец отчетной даты;
• К_тлн — коэффициент текущей ликвидности на начало отчетной даты;
• T — период в месяцах (для полугодия T = 6).

Расчеты для ООО «Любава» за 2024 год (с учетом 2023 года):

• К_тлк (на конец 2024 г.) = 1,40
• К_тлн (на начало 2024 г., то есть конец 2023 г.) = 1,40
• T = 6 месяцев

К_вп = (1,40 + 6/6(1,40 – 1,40)) / 2 = (1,40 + 1(0)) / 2 = 1,40 / 2 = 0,70

Расчеты для ООО «Любава» за 2023 год (с учетом 2022 года):

• К_тлк (на конец 2023 г.) = 1,40
• К_тлн (на начало 2023 г., то есть конец 2022 г.) = 1,43
• T = 6 месяцев

К_вп = (1,40 + 6/6(1,40 – 1,43)) / 2 = (1,40 + (-0,03)) / 2 = 1,37 / 2 = 0,685

Интерпретация: Значение коэффициента выше 1 указывает на перспективы роста и восстановления платежеспособности. Для ООО «Любава» значения К_вп составляют 0,70 (на 2024 г. относительно 2023 г.) и 0,685 (на 2023 г. относительно 2022 г.). Эти значения ниже 1, что сигнализирует о том, что без существенных изменений в управлении активами и обязательствами, текущая ликвидность предприятия не восстановится до нормативного уровня (1,5) в течение ближайших шести месяцев. Это является тревожным сигналом и требует разработки конкретных мер по повышению ликвидности.

Общий вывод по ликвидности и платежеспособности:
ООО «Любава» демонстрирует хороший уровень абсолютной ликвидности, что говорит о наличии достаточных денежных средств. Однако, коэффициент текущей ликвидности стабильно находится ниже рекомендуемых нормативов, что указывает на потенциальные риски. Прогнозный коэффициент восстановления платежеспособности также неблагоприятен, подчеркивая необходимость активных действий по улучшению структуры оборотных активов и снижению доли краткосрочных обязательств, либо увеличению их покрытия за счет более ликвидных оборотных средств. Следует сосредоточиться на оптимизации запасов и ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, чтобы повысить уровень текущей ликвидности.

2.4. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия

Показатели деловой активности и рентабельности дают представление об эффективности использования ресурсов предприятия и его способности генерировать прибыль. Они являются ключевыми индикаторами успешности бизнеса и его конкурентоспособности. Отслеживая эти метрики, мы можем понять, насколько эффективно компания использует свои активы для получения дохода, что является фундаментальной задачей любого бизнеса.

Для ООО «Любава» проведем расчеты на основе данных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах за 2022-2024 годы. Для коэффициентов, использующих балансовые статьи, будут применяться средние значения за период.

Исходные данные (тыс. руб.):

Показатель	2022 год	2023 год	2024 год	Среднее за 2022	Среднее за 2023	Среднее за 2024
Выручка (строка 2110)	150 000	180 000	210 000	—	—	—
Себестоимость продаж (строка 2120)	105 000	125 000	145 000	—	—	—
Итого активы (строка 1600)	80 000	95 000	110 000	80 000	(80+95)/2=87 500	(95+110)/2=102 500
Собственный капитал (строка 1300)	35 000	40 000	45 000	35 000	(35+40)/2=37 500	(40+45)/2=42 500
Дебиторская задолженность (строка 1230)	15 000	18 000	20 000	15 000	(15+18)/2=16 500	(18+20)/2=19 000
Кредиторская задолженность (строка 1520)	20 000	25 000	28 000	20 000	(20+25)/2=22 500	(25+28)/2=26 500
Чистая прибыль (строка 2400)	15 200	18 800	22 400	—	—	—
Проценты к уплате (усл., тыс. руб.)	1 000	1 200	1 500	—	—	—
Ставка налога на прибыль (усл.)	20%	20%	20%	—	—	—
Долгосрочные обязательства (строка 1400)	10 000	12 000	15 000	10 000	(10+12)/2=11 000	(12+15)/2=13 500

(Примечание: Для расчета средних значений за период используются данные на начало и конец периода. Например, для 2023 года: (значение на 31.12.2022 + значение на 31.12.2023) / 2. Для 2022 года – используется значение на конец 2022 как среднее.)

—

Показатели деловой активности:
Деловая активность предприятия характеризует его способность занимать устойчивое положение на конкурентном рынке и результативность работы относительно расхода ресурсов в процессе операционного цикла, проявляясь в скорости оборота средств.

1. Коэффициент оборачиваемости активов (К_оа)
   Показывает, сколько рублей выручки приходится на каждый рубль, вложенный в активы.

   Формула: Коа = Строка 2110 / ((Строка 1600нач + Строка 1600кон) / 2)

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: 150000 / 80000 = 1,88 оборота
   • 2023 год: 180000 / 87500 ≈ 2,06 оборота
   • 2024 год: 210000 / 102500 ≈ 2,05 оборота

   Интерпретация: Высокое значение этого показателя свидетельствует о высокой оборачиваемости активов и росте прибыли на один рубль капитала. В ООО «Любава» наблюдается рост оборачиваемости активов в 2023 году, что является положительной тенденцией и говорит об эффективном использовании ресурсов для генерации выручки. Стабилизация показателя в 2024 году на высоком уровне (2,05) также свидетельствует об эффективном управлении активами.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_одз)
   Отражает скорость взыскания дебиторской задолженности.

   Формула: Кодз = Строка 2110 / ((Строка 1230нач + Строка 1230кон) / 2)

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: 150000 / 15000 = 10,00 оборотов
   • 2023 год: 180000 / 16500 ≈ 10,91 оборота
   • 2024 год: 210000 / 19000 ≈ 11,05 оборота

   Интерпретация: Более высокий коэффициент указывает на быстрое взыскание задолженности. В ООО «Любава» наблюдается устойчивый рост коэффициента, что говорит об улучшении управления дебиторской задолженностью и эффективной работе по ее инкассации. Это положительный тренд, снижающий риск безнадежных долгов.

3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_окз)
   Показывает скорость погашения компанией своих обязательств перед поставщиками и подрядчиками.

   Формула: Кокз = Строка 2120 / ((Строка 1520нач + Строка 1520кон) / 2)

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: 105000 / 20000 = 5,25 оборота
   • 2023 год: 125000 / 22500 ≈ 5,56 оборота
   • 2024 год: 145000 / 26500 ≈ 5,47 оборота

   Интерпретация: При этом высокое значение указывает на оперативную оплату счетов. В ООО «Любава» коэффициент стабилен, с небольшим ростом в 2023 году и незначительным снижением в 2024 году. Это может говорить о сбалансированной политике в отношении кредиторов – компания своевременно оплачивает счета, но не стремится искусственно ускорять этот процесс, возможно, используя доступные коммерческие кредиты для финансирования оборота.

—

Показатели рентабельности:
Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность работы компании и рассчитываются на основе данных отчета о прибылях и убытках, а также баланса.

1. Рентабельность активов (ROA)
   Отражает эффективность использования всех активов для генерации прибыли.

   Формула: ROA = Чистая прибыль (Строка 2400) / Средняя величина активов (среднее значение Строки 1600)

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: 15200 / 80000 = 0,190 или 19,00%
   • 2023 год: 18800 / 87500 ≈ 0,215 или 21,54%
   • 2024 год: 22400 / 102500 ≈ 0,218 или 21,85%

   Интерпретация: Этот показатель отражает, сколько прибыли приходится на каждую денежную единицу, вложенную в имущество организации. Чем он выше, тем эффективнее используются активы. В ООО «Любава» наблюдается устойчивый рост ROA, что является очень позитивным сигналом об улучшении эффективности использования активов для получения прибыли.

2. Рентабельность собственного капитала (ROE)
   Показывает отдачу на инвестиции акционеров (собственников) и эффективность использования их вложений для получения прибыли.

   Формула: ROE = Чистая прибыль (Строка 2400) / Средняя величина собственного капитала (среднее значение Строки 1300)

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: 15200 / 35000 ≈ 0,434 или 43,43%
   • 2023 год: 18800 / 37500 ≈ 0,501 или 50,13%
   • 2024 год: 22400 / 42500 ≈ 0,527 или 52,71%

   Интерпретация: ROE неуклонно растет, что является отличным показателем для собственников. Это означает, что на каждый рубль собственного капитала приходится все больше чистой прибыли, что делает компанию привлекательной для инвесторов и свидетельствует о высокой эффективности управления собственными средствами.

3. Рентабельность продаж (ROS)
   Представляет собой отношение чистой прибыли к выручке компании, показывая, сколько прибыли компания получает с каждого рубля продаж.

   Формула: ROS = Чистая прибыль (Строка 2400) / Выручка (Строка 2110)

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: 15200 / 150000 ≈ 0,101 или 10,13%
   • 2023 год: 18800 / 180000 ≈ 0,104 или 10,44%
   • 2024 год: 22400 / 210000 ≈ 0,107 или 10,67%

   Интерпретация: ROS демонстрирует стабильный, хоть и небольшой, рост. Это указывает на постепенное улучшение ценовой политики, структуры затрат или объема продаж, что позволяет компании получать больше чистой прибыли с каждой единицы выручки.

4. Рентабельность инвестиций (ROI)
   Отражает общую окупаемость инвестированного капитала (собственного и долгосрочного заемного), скорректированную на налоговые эффекты процентов.

   Формула: ROI = (Чистая прибыль (Строка 2400) + Проценты к уплате × (1 − Ставка налога на прибыль)) / (Средний Собственный капитал (Строка 1300) + Средние Долгосрочные обязательства (Строка 1400))

   Расчеты для ООО «Любава» за 2022-2024 годы:

   • 2022 год: (15200 + 1000 × (1 — 0,20)) / (35000 + 10000) = (15200 + 800) / 45000 = 16000 / 45000 ≈ 0,356 или 35,56%
   • 2023 год: (18800 + 1200 × (1 — 0,20)) / (37500 + 11000) = (18800 + 960) / 48500 = 19760 / 48500 ≈ 0,407 или 40,74%
   • 2024 год: (22400 + 1500 × (1 — 0,20)) / (42500 + 13500) = (22400 + 1200) / 56000 = 23600 / 56000 ≈ 0,421 или 42,14%

   Интерпретация: Чем выше ROI, тем больше окупаемость вложений. В ООО «Любава» наблюдается стабильный и заметный рост ROI. Это свидетельствует о том, что компания успешно и эффективно использует как собственный, так и долгосрочный заемный капитал для генерации прибыли, что делает ее привлекательной для долгосрочных инвесторов.

Сводная таблица коэффициентов деловой активности и рентабельности:

Показатель	2022 год	2023 год	2024 год	Тенденция
Деловая активность
Коэффициент оборачиваемости активов	1,88	2,06	2,05	Рост
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	10,00	10,91	11,05	Рост
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	5,25	5,56	5,47	Стабилен
Рентабельность
Рентабельность активов (ROA)	19,00%	21,54%	21,85%	Рост
Рентабельность собственного капитала (ROE)	43,43%	50,13%	52,71%	Рост
Рентабельность продаж (ROS)	10,13%	10,44%	10,67%	Рост
Рентабельность инвестиций (ROI)	35,56%	40,74%	42,14%	Рост

Общий вывод по деловой активности и рентабельности:
ООО «Любава» демонстрирует очень высокие и стабильно растущие показатели деловой активности и рентабельности. Это указывает на эффективное управление активами, успешную политику по взысканию дебиторской задолженности и оптимальное взаимодействие с кредиторами. Рост всех ключевых показателей рентабельности свидетельствует о том, что компания эффективно использует свои ресурсы для генерации прибыли, увеличивая отдачу как на все активы, так и на собственный и инвестированный капитал. Эти результаты подтверждают финансовое благополучие и инвестиционную привлекательность ООО «Любава».

Глава 3. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия и роль аудита

После всестороннего анализа финансового положения ООО «Любава» наступает критически важный этап – переход от диагностики к действию. Эта глава сфокусируется на том, как бухгалтерская отчетность становится мостом между анализом и принятием решений, а также на разработке конкретных рекомендаций по улучшению выявленных аспектов деятельности. Не менее важным будет освещение роли аудита как гаранта достоверности всей этой информационной базы.

3.1. Бухгалтерская отчетность как информационная база для принятия управленческих решений

Бухгалтерская отчетность – это не просто набор документов для надзорных органов, а живой, пульсирующий источник информации, на основе которого строятся все управленческие решения предприятия. Ее значение как информационной базы для комплексного анализа и принятия эффективных управленческих решений трудно переоценить.

Руководство предприятия, собственники, менеджеры различного уровня – все они обращаются к бухгалтерской отчетности, чтобы:

• Оценить текущее положение: Понять, насколько компания прибыльна, ликвидна, платежеспособна и финансово устойчива.
• Выявить тенденции: Проследить динамику ключевых показателей за несколько периодов, чтобы определить векторы развития.
• Идентифицировать проблемы и возможности: Обнаружить «узкие места» в деятельности (например, низкую оборачиваемость запасов, чрезмерную дебиторскую задолженность, снижение рентабельности) или, наоборот, перспективные направления.
• Спланировать будущую деятельность: Разработать бюджеты, инвестиционные проекты, стратегии развития на основе объективных данных о прошлых результатах.
• Контролировать исполнение планов: Сравнивать фактические показатели с запланированными, корректировать действия при необходимости.
• Оценить эффективность управленческих решений: Понять, привели ли ранее принятые решения к желаемым финансовым результатам.

На основе данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах возможно рассчитать все основные коэффициенты и финансовые показатели, о которых мы говорили в предыдущих главах. Эти расчеты дают количественную оценку, но их истинная ценность проявляется в качественной интерпретации и последующем формировании управленческих выводов.

Важно отметить, что показатели бухгалтерской отчетности зачастую отличаются от показателей налоговых отчетов. Это фундаментальное различие обусловлено разными целями и принципами формирования этих двух видов отчетности. Бухгалтерский учет нацелен на формирование достоверной и полной информации о финансовом положении и результатах деятельности для широкого круга пользователей, тогда как налоговый учет служит исключительно для определения налоговой базы и исчисления налогов.

Эти различия регулируются, в частности, Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Данное ПБУ устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью (убытком) отчетного периода, возникающих вследствие применения разных правил признания доходов и расходов, оценки активов и обязательств. Например, амортизация основных средств может начисляться по-разному в бухгалтерском и налоговом учете, что приводит к появлению временных разниц и отложенных налоговых активов или обязательств.

Понимание этих различий критически важно для аналитиков и управленцев, поскольку оно позволяет корректно интерпретировать финансовые данные и избегать ошибочных выводов, которые могли бы возникнуть при прямой экстраполяции налоговых показателей на финансовое состояние компании. Бухгалтерская отчетность, очищенная от специфических налоговых корректировок, предоставляет более реалистичную и объективную картину для принятия стратегических управленческих решений.

3.2. Рекомендации по оптимизации финансовых показателей и улучшению результатов деятельности

На основе проведенного анализа ООО «Любава» были выявлены сильные стороны (стабильный рост выручки и прибыли, высокая рентабельность, эффективная оборачиваемость дебиторской задолженности) и области, требующие внимания (коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, отрицательный прогноз восстановления платежеспособности). Исходя из этих выводов, можно предложить следующие конкретные направления и практические рекомендации для оптимизации финансовых показателей и улучшения результатов деятельности предприятия:

1. Повышение ликвидности и платежеспособности:

• Оптимизация запасов: Несмотря на рост продаж, увеличение доли запасов в оборотных активах и потенциальное замедление их оборачиваемости (если бы такой тренд был выявлен) может негативно сказаться на ликвидности.
  • Рекомендация: Внедрить или усовершенствовать систему управления запасами (например, «точно в срок» – Just-in-Time), чтобы снизить их избыток без ущерба для продаж. Это сократит потребность в оборотных средствах, высвободит капитал и улучшит показатель оборачиваемости материальных запасов.
  • Пример: Автоматизация учета запасов, анализ скорости продаж по каждой номенклатуре, использование данных о сезонности для более точного планирования закупок.
• Улучшение управления дебиторской задолженностью: Хотя оборачиваемость дебиторской задолженности высока, дальнейшее ее ускорение всегда полезно для повышения ликвидности.
  • Рекомендация: Разработать более жесткую кредитную политику для покупателей (сокращение сроков отсрочки платежа, применение скидок за досрочную оплату, усиление контроля за просроченной задолженностью).
  • Пример: Внедрение системы стимулирования менеджеров по продажам за сокращение сроков дебиторской задолженности, использование факторинга для некоторых контрагентов.
• Пересмотр структуры краткосрочных обязательств: Наблюдаемый рост краткосрочных кредитов и займов в пассиве, при снижении коэффициента текущей ликвидности, требует внимания.
  • Рекомендация: По возможности, рефинансировать часть краткосрочных заемных средств в долгосрочные, если это позволяют условия рынка и кредитная история компании. Это снизит давление на текущую ликвидность.

2. Увеличение прибыльности и рентабельности:

• Увеличение прибыли: Фундаментальный способ повышения всех показателей рентабельности.
  • Рекомендация:
    • Рост выручки: Активное развитие маркетинговых стратегий, расширение ассортимента, выход на новые рынки, улучшение качества обслуживания клиентов.
    • Снижение себестоимости: Оптимизация производственных процессов, поиск более дешевых поставщиков без потери качества, снижение логистических издержек, энергосбережение.
• Повышение эффективности использования производственных фондов (основных средств):
  • Рекомендация: Модернизация оборудования, повышение коэффициента использования основных средств, эффективное управление амортизационными отчислениями. Это способствует увеличению рентабельности основных производственных фондов (ROFA), а также ROA в целом.
  • Пример: Проведение регулярного анализа загрузки торговых площадей, внедрение новых технологий розничной торговли для увеличения пропускной способности.
• Оптимизация структуры капитала:
  • Рекомендация: Привлечение дополнительного собственного капитала (если это целесообразно и возможно) или более эффективное управление заемным капиталом для увеличения эффекта финансового рычага при сохранении финансовой устойчивости.

3. Управление оборачиваемостью:

• Повышение оборачиваемости активов:
  • Рекомендация: В дополнение к оптимизации запасов и дебиторской задолженности, проводить регулярный анализ эффективности использования всех активов, избавляться от неиспользуемых или малоэффективных основных средств.
• Оптимизация оплаты счетов кредиторам:
  • Рекомендация: Поддерживать здоровый баланс между своевременной оплатой и использованием возможностей коммерческого кредита. Излишне быстрая оплата может снизить доступные оборотные средства, в то время как задержки могут испортить отношения с поставщиками. Анализировать условия договоров с поставщиками и оптимизировать графики платежей, чтобы повысить коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности до оптимального уровня.

Пример комплексного воздействия: Если ООО «Любава» снизит запасы на 5 000 тыс. руб. и ускорит сбор дебиторской задолженности, сократив ее на 3 000 тыс. руб. (без потери выручки), это высвободит 8 000 тыс. руб. оборотных средств. Эти средства могут быть направлены на погашение краткосрочных обязательств, что немедленно улучшит коэффициент текущей ликвидности. При этом, повышение оборачиваемости активов и снижение доли нераспроданных запасов приведет к росту рентабельности активов (ROA).

Таким образом, комплексный подход, основанный на детальном анализе бухгалтерской отчетности, позволяет разрабатывать адресные и эффективные рекомендации, которые не только улучшат отдельные финансовые показатели, но и укрепят общее финансовое положение предприятия.

3.3. Роль аудита в обеспечении достоверности бухгалтерской отчетности

В условиях рыночной экономики, где доверие к информации играет ключевую роль, аудит бухгалтерской отчетности выступает как фундаментальный инструмент, обеспечивающий прозрачность и надежность финансовых данных. Это не просто проверка, а критически важный элемент системы финансового управления и контроля. Не является ли аудит, по сути, независимым арбитром в мире финансов, обеспечивающим честную игру для всех участников рынка?

Главная цель аудита заключается в проверке и подтверждении достоверности финансовой отчетности. Достоверность означает, что отчетность во всех существенных аспектах отражает реальное финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета.

Значение аудита для различных групп пользователей:

• Для внешних пользователей (инвесторов, банков, кредиторов, государства): Аудит является независимым гарантом достоверности отчетности.
  • Инвесторы и кредиторы: Аудиторское заключение минимизирует их риски, поскольку подтверждает, что предоставленные финансовые данные можно доверять при принятии решений о вложении средств или предоставлении займов. Это способствует привлечению капитала и улучшению условий кредитования.
  • Государственные органы: Аудит обеспечивает соблюдение требований законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, снижая риски возникновения финансовых нарушений.
• Для внутренних пользователей (руководства, собственников): Аудит несет не менее важную функцию.
  • Руководство и собственники: Аудит позволяет объективно оценить работу бухгалтерии, выявить проблемные участки в системе внутреннего контроля, ошибки и искажения в учете, а также получить рекомендации по их устранению. Это дает возможность принять необходимые организационные меры, повысить эффективность управления и снизить внутренние риски. Аудит также служит инструментом защиты интересов собственников от недобросовестных действий менеджмента.

Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, выдаваемый аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, который содержит выраженное в установленной форме мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Виды аудиторских заключений:

1. Немодифицированное (безоговорочно положительное) заключение:

   • Выдается, если аудитор приходит к выводу, что бухгалтерская (финансовая) отчетность во всех существенных аспектах составлена в соответствии с установленными правилами и достоверно отражает финансовое положение и результаты деятельности организации. Это наиболее желаемый вид заключения, свидетельствующий о высоком качестве учета.

2. Модифицированное заключение: Выдается, если аудитор выявляет отклонения, которые могут влиять на полноту и достоверность информации. Существует три типа модифицированных заключений:

   • Заключение с оговоркой: Выдается, когда аудитор выявляет существенные, но не всеобъемлющие искажения в отчетности, или не может получить достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, но при этом понимает, что потенциальные невыявленные искажения не являются всеобъемлющими. Это означает, что отчетность в целом достоверна, за исключением конкретных, указанных в заключении, аспектов.
   • Отрицательное заключение: Выдается, если аудитор приходит к выводу, что искажения в финансовой отчетности являются существенными и всеобъемлющими. Это означает, что отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении компании. Такое заключение является крайне негативным сигналом.
   • Отказ от выражения мнения: Аудитор может оформить отказ от выражения мнения в случае невозможности получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для формирования мнения о финансовой отчетности в целом, либо при наличии многочисленных факторов неопределенности, которые настолько существенны и всеобъемлющи, что не позволяют аудитору выразить мнение. Отказ от мнения не означает, что отчетность недостоверна, но указывает на невозможность аудитора подтвердить ее достоверность.

Понятие существенности искажений:
Существенность является краеугольным камнем аудиторской работы.

Существенность искажений в аудиторской отчетности определяется как величина, превышение которой делает информацию, содержащуюся в отчетности, способной повлиять на экономические решения пользователей.

Аудитор устанавливает уровень существенности исходя из индивидуальных особенностей финансовой отчетности аудируемого лица, учитывая как количественные, так и качественные факторы. То, что существенно для одной компании, может быть несущественно для другой.

Регулирование аудиторской деятельности в РФ:
Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется двумя основными документами:

• Международными стандартами аудита (МСА): С 1 января 2017 года МСА стали обязательными для применения на территории РФ. В настоящее время действуют 36 Международных стандартов аудита. Это обеспечивает высокий уровень качества аудиторских услуг и сопоставимость аудиторских заключений на международном уровне.
• Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: Этот закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в России, устанавливает требования к аудиторам и аудиторским организациям, их права и обязанности, а также принципы организации и осуществления аудиторской деятельности.

Таким образом, аудит является мощным инструментом обеспечения доверия к финансовой информации, который не только подтверждает ее достоверность, но и способствует улучшению системы внутреннего контроля и управления рисками на предприятии.

Заключение

В рамках данной курсовой работы была успешно достигнута поставленная цель – разработка теоретических основ и проведение практического анализа бухгалтерской отчетности предприятия с целью оценки его финансового состояния и формирования рекомендаций по улучшению результатов деятельности. Все поставленные задачи были последовательно решены, что позволило получить всестороннюю картину исследуемой проблематики.

В первой главе были изучены теоретические основы и нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности. Мы определили бухгалтерскую отчетность как единую систему данных о финансовом и имущественном положении организации, раскрыли ее цели и ключевые группы пользователей – от внутренних менеджеров до внешних инвесторов и государственных органов. Детально проанализирована нормативно-правовая база, регулирующая эту сферу в Российской Федерации, с особым акцентом на Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и роль Министерства финансов РФ в утверждении Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), в частности ПБУ 4/99. Были также рассмотрены основные формы отчетности (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств) и методы ее анализа, включая горизонтальный, вертикальный, коэффициентный и факторный анализ с использованием метода цепных подстановок.

Во второй главе был проведен комплексный анализ финансового состояния гипотетического предприятия ООО «Любава» на основе представленных данных бухгалтерской отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчета о финансовых результатах показал устойчивый рост выручки и прибыли, а также наращивание активов. Однако, было отмечено увеличение доли заемных средств. Анализ ликвидности выявил, что, несмотря на приемлемый уровень абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности ООО «Любава» находится ниже нормативных значений (1,40 при норме 1,5-2,5), а коэффициент восстановления платежеспособности (0,70) указывает на отсутствие автоматического восстановления ликвидности. В то же время, показатели деловой активности и рентабельности продемонстрировали очень позитивную динамику: коэффициенты оборачиваемости активов и дебиторской задолженности растут, а рентабельность активов (ROA), собственного капитала (ROE), продаж (ROS) и инвестиций (ROI) показывают стабильный и значительный рост, подтверждая высокую эффективность использования ресурсов и привлекательность компании для собственников и инвесторов.

В третьей главе были сформулированы практические рекомендации по оптимизации финансовых показателей ООО «Любава» и рассмотрена ключевая роль аудита. Подчеркнуто значение бухгалтерской отчетности как информационной базы для управленческих решений, а также раскрыты различия между бухгалтерской и налоговой отчетностью, регулируемые ПБУ 18/02. Для ООО «Любава» предложены рекомендации по повышению ликвидности (оптимизация запасов, улучшение управления дебиторской задолженностью, пересмотр структуры краткосрочных обязательств) и дальнейшему укреплению прибыльности (увеличение прибыли, повышение эффективности использования основных фондов). Завершающий раздел главы посвящен роли аудита в обеспечении достоверности финансовой отчетности для всех групп пользователей, детализированы виды аудиторских заключений (немодифицированное, модифицированное) и понятие существенности искажений, а также обозначена нормативная база аудиторской деятельности в РФ (МСА и ФЗ № 307-ФЗ).

Таким образом, оценка финансового состояния ООО «Любава» выявила, что компания находится в стадии активного роста и демонстрирует высокую прибыльность и деловую активность, однако ей необходимо уделить внимание управлению ликвидностью для обеспечения финансовой стабильности в долгосрочной перспективе. Предложенные рекомендации, включающие оптимизацию запасов и дебиторской задолженности, а также стратегическое управление структурой обязательств, призваны укрепить слабые стороны без ущерба для сильных.

Общая значимость темы анализа бухгалтерской отчетности для современного управления предприятием неизменна. Она остается краеугольным камнем для принятия обоснованных решений, обеспечения прозрачности и устойчивого развития в динамично меняющемся экономическом ландшафте. Аудит же служит независимым подтверждением этой информации, повышая доверие к бизнесу и способствуя его дальнейшему процветанию.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Абрамычева А.В., Луканина А.Ю., Терехов В.В. и др. Учебная литература по бухгалтерскому учету.
4. Бабаев Ю.А., Безруких Н.Д., Кондраков Н.П., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и др. Работы различных авторов и специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности.
5. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Учебные пособия в области бухгалтерского учета и отчетности.
6. Гребенюк Н.О., Савицкая Г.В., Колчина Н.В., Перемета А.Д., Сайфулин Р.С. Книги и статьи по бухгалтерскому учету.
7. Анализ финансовой отчетности и его основные методы и экспресс анализ. URL: https://www.audit-it.ru/articles/finance/finanaliz/a1/860086.html (дата обращения: 15.10.2025).
8. Что такое аудиторское заключение — виды, примеры и штрафы. «Правовест Аудит». URL: https://pravovest-audit.ru/articles/chto-takoe-auditorskoe-zaklyuchenie-vidy-primery-i-shtrafy/ (дата обращения: 15.10.2025).
9. Анализ финансовой отчетности — виды, методы, показатели. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/73173/ (дата обращения: 15.10.2025).
10. Все виды и формы бухгалтерской финансовой отчетности предприятия, включая их характеристику и содержание. URL: https://pbk.group/blog/vse-vidy-i-formy-bukhgalterskoi-finansovoi-otchetnosti-predpriyatiya-vklyuchaya-ikh-kharakteristiku-i-soderzhanie (дата обращения: 15.10.2025).
11. Бухгалтерский аудит. Группа Финансы. URL: https://groupfinance.ru/articles/buhgalterskij-audit/ (дата обращения: 15.10.2025).
12. Рентабельность. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 15.10.2025).
13. Аудиторское заключение: виды и содержание, стандарты и сроки. Petroff Audit. URL: https://petroffaudit.ru/blog/auditorskoe-zaklyuchenie/ (дата обращения: 15.10.2025).
14. Методы оценки финансового состояния предприятия. ИД «Панорама». URL: https://www.panor.ru/articles/metody-otsenki-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya-97816.html (дата обращения: 15.10.2025).
15. Коэффициенты рентабельности. Финансовый анализ. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/profit/profitability_ratio.html (дата обращения: 15.10.2025).
16. Положение по бухгалтерскому учёту. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%BF%D0%BE_%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%83_%D1%83%D1%97%D1%82%D1%83 (дата обращения: 15.10.2025).
17. Анализ и сравнение различных видов аудиторских заключений. ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ. URL: https://delprof.ru/press-tsentr/publikatsii/analiz-i-sravnenie-razlichnykh-vidov-auditorskikh-zaklyucheniy/ (дата обращения: 15.10.2025).
18. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/38536-normativnoe-regulirovanie-buhgalterskoy-otchetnosti (дата обращения: 15.10.2025).
19. Основные показатели деловой активности предприятия. Методист в помощь. URL: https://metodist-v-pomosch.ru/osnovnye-pokazateli-delovoj-aktivnosti-predpriyatiya/ (дата обращения: 15.10.2025).
20. Коэффициенты рентабельности. Корпоративный менеджмент. URL: https://www.cfin.ru/encycl/profitability.shtml (дата обращения: 15.10.2025).
21. Финансовые коэффициенты — формулы. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/fin_indicators/financial_ratios_formulas.html (дата обращения: 15.10.2025).
22. ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность организации. Нюансы и особенности. URL: https://buhguru.com/buhuchet/pbu-499-buhgalterskaya-otchetnost-organizatsii.html (дата обращения: 15.10.2025).
23. Методы анализа финансовой отчетности. Глобас. URL: https://globas.ru/analiz-finansovoj-otchetnosti/ (дата обращения: 15.10.2025).
24. Ключевые показатели рентабельности вашего бизнеса. Brixx. URL: https://brixx.com/ru/blog/klyuchevye-pokazateli-rentabelnosti-vashego-biznesa/ (дата обращения: 15.10.2025).
25. Виды аудиторских заключений и их содержание. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/buhg_audit/vidy.htm (дата обращения: 15.10.2025).
26. 9.1. Отчетность организации. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/accounting/gl2/gl2_1/ (дата обращения: 15.10.2025).
27. Рентабельность производства и предприятия: показатели и формула расчета. Kaiten. URL: https://kaiten.ru/blog/rentabelnost-proizvodstva/ (дата обращения: 15.10.2025).
28. Методы проведения анализа показателей бухгалтерской отчетности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-provedeniya-analiza-pokazateley-buhgalterskoy-otchetnosti (дата обращения: 15.10.2025).
29. Бухгалтерская отчётность: что в неё входит, формы и состав. Skillbox Media. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/bukhgalterskaya_otchetnost_chto_v_nee_vkhodit_formy_i_sostav/ (дата обращения: 15.10.2025).
30. Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета. nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/osnovnye_finansovye_koefficienty_i_formuly_ih_rascheta/ (дата обращения: 15.10.2025).
31. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-regulirovanie-buhgalterskogo-ucheta-i-otchetnosti-v-rossii (дата обращения: 15.10.2025).
32. Формы и состав бухгалтерской отчетности — принципы и порядок формирования бухотчености. Efix Group. URL: https://efix.group/blog/formy-i-sostav-buhgalterskoy-otchetnosti/ (дата обращения: 15.10.2025).
33. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/6909 (дата обращения: 15.10.2025).
34. Правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аллея науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/10September2018/PRAVOVOE%20REGULIROVANIE%20BUHGALTERSKOJ%20(FINANSOVOJ)%20OTCHETNOSTI.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
35. Тема 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/accounting/gl1/gl1_4/ (дата обращения: 15.10.2025).
36. Анализ деловой активности предприятия: понятие, суть, показатели. TakeMyTime. URL: https://takemytime.ru/blog/analiz-delovoy-aktivnosti-predpriyatiya/ (дата обращения: 15.10.2025).
37. 1.5. Оценка деловой активности предприятия. Анализ финансовой отчетности. URL: https://finotchet.ru/book/15-ocenka-delovoj-aktivnosti-predpriyatiya.html (дата обращения: 15.10.2025).
38. Деловая активность. Финансовый анализ. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/performance/business_activity.html (дата обращения: 15.10.2025).
39. Показатели деловой активности предприятия: как рассчитать. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/105747-pokazateli-delovoy-aktivnosti-predpriyatiya (дата обращения: 15.10.2025).
40. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/sistema_normativnogo_regulirovaniya_buhgalterskogo_ucheta_v_rf/ (дата обращения: 15.10.2025).
41. Виды аудиторских заключений: немодифицированное (положительное), модифицированное (отрицательное, с оговоркой, отказ от выражения мнения, с привлекающей частью внимания). URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/audit/vid_audit/ (дата обращения: 15.10.2025).
42. Аудит финансовой отчетности: сущность, цели и практическая значимость для бизнеса. глобал консалтинг групп. URL: https://gkg-audit.ru/blog/audit-finansovoj-otchetnosti-sushhnost-celi-i-prakticheskaya-znachimost-dlya-biznesa/ (дата обращения: 15.10.2025).
43. Виды бухгалтерской отчетности. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/3103 (дата обращения: 15.10.2025).
44. Аудит отчетности организации: бухгалтерской, финансовой. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/731 (дата обращения: 15.10.2025).
45. Статья 14. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122849/f_doc_134/ (дата обращения: 15.10.2025).
46. Роль аудита в совершенствовании бухгалтерского учета. Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=28828 (дата обращения: 15.10.2025).
47. Формулы для финансового анализа: расчёты, применение и примеры (2025). Skillfactory. URL: https://www.skillfactory.ru/blog/formuly-dlya-finansovogo-analiza (дата обращения: 15.10.2025).