Как написать курсовую работу по анализу рисков и бухгалтерскому учету доходных вложений в материальные ценности

Введение. Обоснование актуальности и структуры исследования

В современных экономических условиях, характеризующихся высокой степенью неопределенности, вопросы эффективного управления активами и сопутствующими рисками выходят на первый план. Особую актуальность эта тема приобретает в контексте учета доходных вложений в материальные ценности, порядок которого претерпел значительные изменения. В частности, с 2022 года произошел переход на новые стандарты учета, сместивший фокус использования счета 03 преимущественно на учет инвестиционной недвижимости. Это требует от предприятий пересмотра методологии и глубокого анализа своей деятельности.

Несмотря на наличие разработанных методик по учету и управлению рисками в отдельности, существует научная и практическая проблема: недостаточная проработанность подходов к сопряженному анализу учетных практик доходных вложений и комплексной системы управления рисками на предприятии. Именно на стыке этих двух областей возникают наибольшие сложности и потенциальные убытки.

Целью данной курсовой работы является разработка научно обоснованных рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности и минимизации сопутствующих рисков на примере конкретного предприятия (например, «Транстехсервис»).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности.
• Систематизировать знания о сущности, классификации и методах анализа рисков предприятия.
• Провести анализ организационно-экономических показателей и финансового состояния исследуемого предприятия.
• Оценить действующую на предприятии практику учета доходных вложений.
• Провести комплексную оценку финансовых и хозяйственных рисков предприятия.
• Разработать практические мероприятия по совершенствованию учета и управлению выявленными рисками.

Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность условного предприятия «Транстехсервис». Предметом исследования являются процессы организации бухгалтерского учета доходных вложений и система управления финансовыми и хозяйственными рисками на данном предприятии.

Структура работы логически следует из поставленных задач и включает введение, три главы, заключение и список литературы. Первая глава посвящена теоретическим аспектам учета и анализа рисков. Вторая глава содержит практический анализ деятельности предприятия. В третьей главе разрабатываются конкретные рекомендации по улучшению учетных и управленческих процессов.

Глава 1.1. Теоретические основы бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности — это активы, которые предприятие удерживает с целью получения дохода от сдачи их в аренду или от прироста их стоимости, а не для использования в производстве или для продажи в ходе обычной деятельности. Для их учета предназначен активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Актив признается в качестве доходного вложения при единовременном выполнении следующих условий:

• Объект способен приносить экономические выгоды в будущем.
• Предприятие планирует получать доход именно от сдачи его в аренду (лизинг).
• Объект не предназначен для продажи или использования в производственном процессе.

Первоначальная стоимость таких активов формируется на основе всех фактических затрат, связанных с их приобретением, сооружением или доставкой. Это включает цену покупки, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, а также любые расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние.

Амортизация по доходным вложениям начисляется в порядке, аналогичном для основных средств. Однако для обособления информации начисленная амортизация отражается на отдельном субсчете, открываемом к счету 02 «Амортизация основных средств». Это позволяет контролировать степень износа именно инвестиционных активов.

Аналитический учет на счете 03 имеет ключевое значение для управления. Он должен вестись как минимум в трех разрезах:

1. По видам материальных ценностей (здания, оборудование и т.д.).
2. По арендаторам или лизингополучателям для контроля за расчетами.
3. По отдельным инвентарным объектам для точного отслеживания их состояния и рентабельности.

Выбытие доходных вложений (продажа, списание) отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». В бухгалтерском балансе доходные вложения представляются в составе внеоборотных активов по остаточной стоимости, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью (счет 03) и накопленной амортизацией (субсчет на счете 02).

Глава 1.2. Сущность, классификация и методы анализа рисков предприятия

Под риском в контексте хозяйственной деятельности понимают вероятность возникновения неблагоприятных событий, которые могут привести к финансовым или иным потерям для предприятия. Эффективное управление рисками является залогом финансовой устойчивости и конкурентоспособности.

Существует множество классификаций рисков. Базовое разделение производится по источнику возникновения:

• Внешние риски: не подконтрольны предприятию. К ним относятся изменения в законодательстве, экономическая нестабильность, политические факторы, форс-мажорные обстоятельства. Их можно и нужно прогнозировать, но нельзя контролировать.
• Внутренние риски: возникают внутри предприятия. Это производственные, финансовые, коммерческие, кадровые риски, связанные с неэффективным управлением, ошибками персонала или сбоями в технологиях.

Для оценки уровня рисков применяются две группы методов. Качественные методы направлены на идентификацию рисков и определение их возможных последствий. Ключевыми инструментами здесь выступают экспертные оценки, метод Дельфи, анализ сильных и слабых сторон (SWOT). Они субъективны, но позволяют очертить общее поле проблем.

Количественные методы позволяют дать численную оценку величине риска. К ним относятся:

• Статистические методы: анализ временных рядов, расчет коэффициента вариации, построение распределений вероятностей.
• Анализ чувствительности: оценка влияния изменения одного ключевого параметра (например, цены аренды) на итоговый финансовый результат (например, прибыль).

Эффективная система риск-менеджмента не может полагаться только на одну группу методов; она должна комбинировать качественный анализ для выявления и количественный для измерения рисков.

Существуют четыре основные стратегии управления рисками:

1. Уклонение: отказ от деятельности, связанной с чрезмерно высоким риском.
2. Принятие: осознанное решение не предпринимать никаких мер, если потенциальный ущерб невелик.
3. Передача: перекладывание риска на другую сторону, например, через страхование или хеджирование.
4. Снижение: применение мер для уменьшения вероятности или последствий риска. Сюда входят диверсификация (например, портфеля арендаторов), создание резервов и резервных фондов, а также повышение надежности внутренних процессов.

Глава 2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

В качестве объекта исследования выступает условное предприятие ООО «Транстехсервис». Это общество с ограниченной ответственностью, работающее на рынке коммерческой недвижимости более 10 лет. Основная миссия компании — предоставление качественных офисных и складских помещений в аренду малому и среднему бизнесу.

Ключевыми видами деятельности являются:

• Сдача в аренду собственного недвижимого имущества.
• Управление объектами коммерческой недвижимости.
• Оказание сопутствующих эксплуатационных и коммунальных услуг арендаторам.

Для понимания контекста исследования проводится анализ основных технико-экономических показателей за последние три года. Данный анализ включает:

• Динамику выручки: оценка роста или падения доходов от основной деятельности.
• Структуру и динамику себестоимости: анализ затрат на содержание и обслуживание объектов недвижимости.
• Анализ прибыли и рентабельности: расчет чистой прибыли, рентабельности продаж и рентабельности активов для оценки эффективности деятельности.

Далее проводится анализ структуры активов и пассивов на основе данных бухгалтерского баланса. Особое внимание уделяется доле доходных вложений в структуре внеоборотных активов и их динамике. Анализ пассивов позволяет оценить структуру капитала и зависимость от заемных средств.

Предварительный вывод по итогам анализа заключается в том, что предприятие демонстрирует стабильные финансовые результаты, однако его высокая зависимость от небольшого числа крупных арендаторов и рост доли заемных средств в пассивах могут указывать на наличие скрытых рисков, требующих дальнейшего углубленного анализа.

Глава 2.2. Анализ практики учета доходных вложений на исследуемом предприятии

Углубленный анализ практики учета доходных вложений на предприятии «Транстехсервис» начинается с изучения его учетной политики. В этом документе закрепляются выбранные компанией методы оценки, начисления амортизации и другие ключевые аспекты учетного процесса.

На основе регистров бухгалтерского учета и первичных документов (при их наличии) проводится проверка всей учетной цепочки. Анализ охватывает следующие этапы:

1. Поступление и принятие к учету: Проверяется правильность формирования первоначальной стоимости объектов на счете 03. Особое внимание уделяется включению в нее всех сопутствующих затрат (доставка, монтаж, регистрационные сборы).
2. Начисление амортизации: Оценивается корректность выбранного способа начисления амортизации и правильность ее отражения на отдельном субсчете счета 02.
3. Организация аналитического учета: Анализируется, насколько детально ведется учет по объектам и арендаторам. Достаточна ли существующая аналитика для принятия управленческих решений и анализа рентабельности каждого объекта.
4. Отражение в отчетности: Проверяется правильность представления информации о доходных вложениях и доходах от аренды в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

По результатам анализа могут быть сформулированы выводы о сильных и слабых сторонах. Сильной стороной может быть точное следование нормам ПБУ при формировании первоначальной стоимости. Слабой стороной, например, может оказаться недостаточно детализированный аналитический учет, который не позволяет оперативно оценивать доходность в разрезе отдельных помещений или выявлять проблемных арендаторов.

Глава 2.3. Комплексная оценка финансовых и хозяйственных рисков предприятия

Данный раздел посвящен практическому применению теоретических моделей для выявления и измерения рисков ООО «Транстехсервис». Первым шагом является идентификация ключевых рисков. Для компании, работающей в сфере коммерческой недвижимости, они включают:

• Рыночные риски: риск падения ставок аренды из-за ухудшения конъюнктуры рынка или роста конкуренции.
• Кредитные риски: риск неплатежей или несвоевременной оплаты со стороны арендаторов.
• Риск ликвидности: риск нехватки денежных средств для покрытия текущих обязательств (например, налогов на имущество, выплат по кредитам).
• Операционные риски: риски, связанные с эксплуатацией объектов (аварии, поломки), которые могут привести к простоям и дополнительным расходам.
• Риск падения рыночной стоимости актива: снижение цены на недвижимость, что уменьшает стоимость залогового обеспечения и общую капитализацию.

Далее проводится количественная оценка с использованием данных отчетности. Выполняется анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности за последние 2-3 года для выявления негативных тенденций. Например, для оценки риска волатильности прибыли может быть рассчитан коэффициент вариации. Также может быть проведен анализ чувствительности, показывающий, как изменится чистая прибыль предприятия при падении средней арендной платы на 5%, 10% и 15%.

Качественная оценка применяется к нефинансовым рискам, таким как юридические (риск изменения законодательства в сфере недвижимости) или репутационные. Здесь используются методы экспертных оценок, где руководство и ведущие специалисты оценивают вероятность и потенциальный ущерб от каждого риска.

Итогом данного этапа является составление карты рисков — документа, в котором все идентифицированные риски ранжируются по степени их значимости (сочетание вероятности и размера ущерба). Это позволяет сфокусировать управленческие усилия на наиболее критичных угрозах.

Глава 3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета доходных вложений

На основе проблем, выявленных в ходе анализа в Главе 2.2, разрабатываются конкретные, экономически обоснованные мероприятия по улучшению системы учета на ООО «Транстехсервис».

Ключевые рекомендации могут быть сгруппированы следующим образом:

1. Внесение изменений в учетную политику. Предлагается более четко прописать порядок учета, особенно в части критериев отнесения активов к инвестиционной недвижимости и методики оценки при выбытии. Это повысит прозрачность и снизит риск претензий со стороны контролирующих органов.
2. Совершенствование аналитического учета. Рекомендуется ввести в рабочий план счетов дополнительные субконто (разрезы аналитики) к счету 03. Например:
   • «Класс объекта» (A, B, C) для анализа доходности разных сегментов недвижимости.
   • «Статус объекта» (сдан в аренду, свободен, в ремонте) для оперативного контроля за простоями.

   Это позволит формировать более информативные управленческие отчеты.

3. Автоматизация учета. Если учет ведется с большим объемом ручных операций, предлагается внедрить или доработать специализированный модуль в бухгалтерской программе для автоматического распределения затрат, начисления амортизации и формирования отчетов по доходным вложениям.
4. Анализ целесообразности перехода на оценку по справедливой стоимости. Проводится сравнение текущего метода учета по первоначальной стоимости с альтернативным методом — по справедливой стоимости. Описываются преимущества (более релевантная информация для инвесторов) и недостатки (сложность оценки, волатильность финансового результата). Для «Транстехсервис» такой переход может быть нецелесообразен, но его анализ является элементом научной проработки темы.

Ожидаемый экономический эффект от внедрения предложенных мер заключается не столько в прямой экономии, сколько в повышении качества управления: улучшении контроля за активами, снижении трудозатрат бухгалтерии и предоставлении руководству более точной информации для принятия стратегических решений.

Глава 3.2. Проектирование мероприятий по управлению и минимизации рисков

Данный раздел предлагает комплексную программу действий, направленную на снижение уровня ключевых рисков, которые были выявлены и ранжированы в Главе 2.3. Для каждого значимого риска предлагаются конкретные меры.

Для снижения риска неплатежей со стороны арендаторов (кредитный риск):

• Предлагается внедрить политику диверсификации портфеля арендаторов, направленную на снижение зависимости от одного или двух крупных клиентов.
• Разработать более строгий регламент проверки потенциальных арендаторов перед заключением договора.
• Внедрить систему обязательных страховых депозитов, покрывающих 1-2 месяца аренды.

Для снижения рыночных рисков (падение ставок, рост вакантности):

• Рекомендуется заключать долгосрочные договоры аренды с фиксацией ставки или с привязкой ее индексации к официальному уровню инфляции.
• Разработать программу лояльности для надежных арендаторов с целью их удержания.

Для снижения операционных и имущественных рисков:

• Предлагается разработать и заключить комплексный договор страхования ключевых объектов недвижимости от всех основных рисков (пожар, затопление, противоправные действия третьих лиц).
• Разработать регламент по созданию и использованию резервного фонда. Этот фонд будет пополняться за счет отчислений от прибыли и использоваться для покрытия расходов на непредвиденный ремонт или компенсации потерь от простоя.

Для реализации этих мер необходимо спрогнозировать затраты (например, на страховые взносы) и оценить потенциальный эффект в виде предотвращенных убытков. Завершающим элементом программы является предложение по созданию простой, но эффективной системы мониторинга рисков на постоянной основе, включающей регулярный пересмотр карты рисков (например, раз в полгода) и отчетность перед руководством.

Заключение. Итоги и выводы по результатам исследования

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи и достигнута главная цель — разработаны комплексные рекомендации по совершенствованию учета доходных вложений и управлению рисками на предприятии.

В теоретической части были систематизированы знания о порядке бухгалтерского учета активов на счете 03, включая формирование их стоимости, начисление амортизации и отражение в отчетности. Также были рассмотрены сущность, классификация и основные методы анализа и управления хозяйственными рисками, что создало прочный методологический фундамент для практического анализа.

В аналитической части была дана организационно-экономическая характеристика условного предприятия «Транстехсервис», выявлены потенциальные узкие места в его учетной системе и проведена комплексная оценка присущих его деятельности рисков. Ключевым результатом этого этапа стала карта рисков, ранжирующая угрозы по степени их значимости.

На основе проведенного анализа был сформулирован итоговый ответ на главный вопрос исследования. Усовершенствовать учет и управление рисками на предприятии возможно через реализацию комплекса взаимосвязанных мер:

• В области учета: уточнение учетной политики, детализация аналитического учета для повышения его информативности и автоматизация рутинных операций.
• В области управления рисками: применение стратегий диверсификации, страхования и создания резервов для минимизации последствий наиболее значимых угроз.

Таким образом, цель работы можно считать достигнутой. Научная новизна исследования заключается в применении методики сопряженного анализа учетных практик и системы риск-менеджмента, что позволяет выработать более эффективные и комплексные управленческие решения. Практическая значимость состоит в том, что предложенные рекомендации (по детализации аналитики, созданию резервного фонда, страхованию активов) могут быть непосредственно внедрены в деятельность анализируемого предприятия для повышения его финансовой устойчивости. Дальнейшие исследования в данной области могут быть направлены на разработку моделей оценки справедливой стоимости для сложных объектов инвестиционной недвижимости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. 1) Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков; под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – С.348-353.
2. 2) Бескоровайная С.А. Учетная политика бюджетных учреждений / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 11. С. 2-11
3. 3) Боброва, Е.А. Формирование учетной политики согласно РСБУ и МСФО: методологические основы / Аудиторские ведомости. 2014. № 1. С. 48-55
4. 4) Вахрушина М.А. Учетная политика для целей управленческого учета Бухгалтерский учет. 2013. № 23. С. 66-68.
5. 5) Воробьева Л.П. К вопросу о методах и принципах ведения бухгалтерского (бюджетного) учёта / Финансовая экономика. 2013. № 5-6. С. 161-165.
6. 6) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012).
7. 7) Губанова Е.В. Управленческий анализ: Учебно-методический комплекс / ФГБОУ ВПО «Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации», филиал в г. Калуга. – Калуга, 2015. – 104 с.
8. 8) Губанова Е.В. Экономический анализ: Учебно-методический комплекс дисциплины для студентов 080507.65 – Менеджмент организации. – Калуга, 2013. – 63 с.
9. 9) Губина А.Н. К вопросу об экономическом механизме управления доходами торговых организаций // Вестник БУПК. – 2014. – №1. – С. 276-280.
10. 10) Евдокимова Н.В., О характеризующих признаках оперативного и бухгалтерского учета / Вестник Оренбургского государственного университета. 2007. № 5. С. 119-124.
11. 11) Зонова А.В., Горячих С.П. / Учетная политика организации: практические рекомендации / Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2013. № 7. С. 39-46.
12. 12) Иванова Ж.А. Учетная политика для целей управленческого учета
13. 13) Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В.Э. Керимов. –М.: Эксмо, 2014. – С.371-373.
14. 14) Кольцова Т.А. Учетная политика для целей управленческого учета / Т.А. Кольцова // Академический вестник. 2013. № 2. С. 143-145.
15. 15) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосование 12.12.1993) (с учетом поправок внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ).
16. 16) Коробкова, О.К. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях / учеб. пособие для студентов специальностей 060500 «Бух. учет, анализ и аудит», 060400 «Финансы и кредит», 061700 «Статистика», 061100 «Менеджмент организации», 061500 «Маркетинг», 060800 «Экономика и упр. на предприятии (по отраслям)» вузов региона / О. К. Коробкова ; М-во образования Рос. Федерации, Хабар. гос. акад. экономики и права. Каф. бух. учета и контроля. Хабаровск, 2014.
17. 17) Королева Н.А. Учетная политика организации в целях финансового, управленческого и налогового учета / Н.А. Королева // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. № 4. С. 259-262
18. 18) Кошелева Ю. Консультации специалистов / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2014. № 11. С. 48-57
19. 19) Краснопёрова, О.А. Новое в бухгалтерском учете (Положения по бухгалтерскому учету «учетная политика организации» — ПБУ 1/2008 «Изменения оценочных значений» — ПБУ 21/2008) / Гражданин и право. 2012. № 2. С. 16-34.
20. 20) Кузина, Е.Л. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях / Учебно-практ. пособие / Е.Л. Кузина. Москва, 2013.
21. 21) Курочкина Л.П. Бухгалтерский учет налоговых обязательств и страховых взносов в бюджетных учреждениях / Бухучет в здравоохранении. 2014. № 9. С. 040-053.
22. 22) Ларина Л.П.Учетная политика для целей налогообложения / Бухгалтерский учет. 2013. № 12. С. 35-41.265
23. 23) Лилиенталь А.В., Формирование учетной политики для целей управленческого учета/ А.В. Лилиенталь, И.М. Шестакова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. № 6. С. 271-276.
24. 24) Львова, И.Н. Учетная политика и организация / учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / И. Н. Львова. Москва, 2013.
25. 25) Лялькова Е.Е. Учетная политика в системе управленческого учета: методика формирования и информационное значение / Е.Е. Лялькова / Аудит и финансовый анализ. 2014. № 6. С. 444-476.
26. 26) Лялькова Е.Е. Учетная политика в целях управленческого учета / Вестник Самарского государственного экономического университета. 2013. № 6. С. 88-91.
27. 27) О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
28. 28) Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.В. Пошерстник. – СПб.: Питер, 2013. – С.262-283.
29. 29) Середа К. Н., Учетная политика организаций / различ. способы отражения хоз. операций, практ. рекомендации по формированию учет. политики, особенности учета различ. хоз. операций / К. Н. Середа. Ростов н/Д, 2014. Сер. Серия «Библиотека бухгалтера и аудитора»
30. 30) Федорова Л.В. Оплата бюджетным учреждением арендных платежей за квартиру: бухгалтерский учет и налогообложение / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 6. С. 11-15
31. 31) Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В. М. Швецкая, Н.А. Головко. – М.: Дашков и К, 2013. – С.282-292.
32. 32) Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В. М. Швецкая, Н.А. Головко. – М.: Дашков и К, 2013. – С.282-292