Бухгалтерский баланс представляет собой фундаментальный инструмент для оценки финансового «здоровья» любой компании, являясь ключевым элементом отчетности. Его актуальность обусловлена двойственной природой: с одной стороны, это неотъемлемая часть метода бухгалтерского учета, а с другой — важнейшая форма отчетности для принятия управленческих решений. Целью данной курсовой работы является комплексное изучение методики составления и анализа бухгалтерского баланса в соответствии со стандартами Республики Казахстан. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи: исследовать экономическую сущность и назначение баланса, изучить его структуру и содержание, рассмотреть нормативно-правовую базу его составления и провести практический анализ на примере условного предприятия. Определив цели и задачи, необходимо погрузиться в теоретические основы, которые служат фундаментом для любого практического исследования.
Глава 1. Теоретико-методологические основы бухгалтерского баланса
1.1. Экономическая сущность и ключевое назначение баланса
Бухгалтерский баланс — это сводная форма отчетности, которая в денежном выражении отражает состояние имущества (активов) и источников его формирования (пассивов) организации на определенную дату. Его можно сравнить с финансовым «снимком», который моментально показывает, чем владеет предприятие и за чей счет это было приобретено. Основное назначение баланса — предоставить достоверную и структурированную информацию о финансовом положении компании широкому кругу заинтересованных пользователей.
Эти пользователи условно делятся на несколько групп, каждая из которых преследует свои цели:
- Собственники и инвесторы: анализируют баланс для оценки эффективности вложенных средств, рентабельности и общего финансового состояния перед принятием решений о дальнейших инвестициях.
- Кредиторы и банки: изучают показатели ликвидности и платежеспособности, чтобы оценить способность компании своевременно погашать свои долговые обязательства.
- Контрагенты (поставщики и покупатели): проверяют финансовую устойчивость партнера для минимизации рисков неисполнения договорных обязательств.
- Государственные органы (например, налоговые службы): используют данные баланса для контроля за правильностью исчисления налогов и соблюдением законодательства.
Таким образом, бухгалтерский баланс выступает не просто как внутренний документ, а как универсальный язык для коммуникации бизнеса с внешним миром, предоставляя основу для принятия обоснованных экономических решений.
1.2. Структура и содержание баланса как отражение равенства активов и пассивов
Логика построения бухгалтерского баланса основана на его двухкомпонентной структуре, состоящей из Актива и Пассива. Эти две части всегда равны между собой, что формирует фундаментальное уравнение бухгалтерского учета. Каждая часть отвечает на свой экономический вопрос.
Актив баланса раскрывает состав и размещение имущества компании. Он отвечает на вопрос: «Чем владеет компания?». Активы группируются по степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) и включают:
- Внеоборотные активы: имущество, используемое более одного года (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции).
- Оборотные активы: ресурсы, которые будут использованы или превращены в деньги в течение года (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства).
Пассив баланса показывает, за счет каких источников сформированы активы компании. Он отвечает на вопрос: «Кто финансировал это имущество?». Пассивы делятся на:
- Капитал и резервы: собственные средства владельцев бизнеса (уставный капитал, нераспределенная прибыль).
- Долгосрочные обязательства: задолженность со сроком погашения более одного года (долгосрочные кредиты и займы).
- Краткосрочные обязательства: долги, которые необходимо погасить в течение года (краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность перед поставщиками и персоналом).
Фундаментальный принцип баланса заключается в том, что итоговая сумма всех активов всегда должна быть равна итоговой сумме всех пассивов: Актив = Пассив.
1.3. Нормативно-правовое регулирование составления отчетности в Казахстане
Составление бухгалтерского баланса и другой финансовой отчетности в Республике Казахстан — это процесс, строго регламентированный на законодательном уровне. Основополагающим документом является Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Данный закон устанавливает, что все организации обязаны вести учет и составлять отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) или Национальным стандартом финансовой отчетности (НСФО), в зависимости от категории субъекта предпринимательства.
Это требование обеспечивает сопоставимость и прозрачность финансовых данных казахстанских компаний на международном уровне. Для предоставления в государственные органы, такие как органы статистики и налоговый комитет, существуют утвержденные формы отчетности. Компании обязаны придерживаться этих форм, чтобы обеспечить единообразие представляемой информации. Годовая финансовая отчетность, включая бухгалтерский баланс, должна быть представлена в уполномоченные органы в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Знание этих правовых основ является обязательным для любого специалиста в области учета и финансов в Казахстане.
Рассмотрев теоретические и правовые основы, мы готовы перейти к практической части и увидеть, как эти принципы реализуются на примере конкретного предприятия.
Глава 2. Порядок составления и анализ бухгалтерского баланса на примере условного ТОО «Жетістік»
2.1. Подготовительный этап перед формированием баланса
Формированию итоговой формы бухгалтерского баланса предшествует кропотливая подготовительная работа, от точности которой зависит достоверность всей отчетности. Основой для составления баланса служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — итоговый регистр, в котором отражаются остатки (сальдо) по всем счетам бухгалтерского учета на начало и конец периода, а также обороты по ним.
Процесс подготовки включает несколько ключевых шагов:
- Проверка полноты и правильности отражения всех хозяйственных операций за отчетный период в учетных регистрах.
- Закрытие счетов доходов и расходов. В конце отчетного года финансовые результаты (прибыли и убытки) списываются на счет «Итоговая прибыль (итоговый убыток)». Эта процедура называется реформацией баланса.
- Формирование оборотно-сальдовой ведомости. После закрытия счетов формируется финальная ОСВ, в которой проверяется ключевое равенство: итоговые сальдо по дебету всех счетов должны быть равны итоговым сальдо по кредиту.
- Инвентаризация. Перед составлением годового отчета обязательным является проведение инвентаризации активов и обязательств для подтверждения их фактического наличия и состояния.
Только после выполнения этих процедур можно быть уверенным, что данные готовы для их переноса в утвержденную форму бухгалтерского баланса.
2.2. Практикум по заполнению формы бухгалтерского баланса
Продемонстрируем процесс на условных данных ТОО «Жетістік». Предположим, после всех подготовительных процедур итоговые остатки по счетам в оборотно-сальдовой ведомости на конец года составили следующие значения:
| Счет | Наименование | Итоговое сальдо |
|---|---|---|
| 1030 | Денежные средства | 150 |
| 1210 | Дебиторская задолженность | 300 |
| 1330 | Товары | 300 |
| 2410 | Основные средства | 450 |
| 3310 | Кредиторская задолженность | 400 |
| 4110 | Долгосрочные займы | 200 |
| 5030 | Уставный капитал | 500 |
| 5510 | Нераспределенная прибыль | 100 |
Далее эти данные агрегируются и переносятся в соответствующие строки баланса. Например, сальдо по счетам 1030, 1210 и 1330 формируют оборотные активы. В результате мы получаем заполненную форму, где итоговые суммы по активу и пассиву совпадают, что подтверждает корректность учета.
Итог Актива (150+300+300+450) = 1200 тыс. тенге
Итог Пассива (400+200+500+100) = 1200 тыс. тенге
Равенство итогов является главным подтверждением того, что баланс составлен верно.
2.3. Горизонтальный анализ для оценки динамики показателей
Горизонтальный (или трендовый) анализ — это метод, при котором показатели текущего отчетного периода сравниваются с аналогичными показателями предыдущих периодов. Это позволяет выявить динамику и определить тенденции развития предприятия. Анализ проводится путем расчета абсолютных и относительных (в процентах) отклонений.
Рассмотрим на примере ТОО «Жетістік» (условные данные, тыс. тенге):
| Показатель | Пред. год | Отч. год | Абс. откл. | Отн. откл., % |
|---|---|---|---|---|
| Основные средства | 400 | 450 | +50 | +12.5% |
| Запасы | 250 | 300 | +50 | +20.0% |
| Собственный капитал | 550 | 600 | +50 | +9.1% |
| Валюта баланса | 1000 | 1200 | +200 | +20.0% |
Из таблицы видно, что валюта баланса выросла на 20%, что свидетельствует о росте масштабов деятельности. Значительный рост запасов (+20%) может говорить как о подготовке к увеличению продаж, так и о риске затоваривания склада, что требует дополнительного анализа.
2.4. Вертикальный анализ для изучения структуры активов и пассивов
Вертикальный (или структурный) анализ позволяет изучить внутреннюю структуру активов и пассивов. Он заключается в расчете удельного веса каждой статьи в итоговой сумме (валюте) баланса, которая принимается за 100%. Это помогает понять, за счет чего в основном финансируется деятельность компании и во что вложены ее ресурсы.
Проведем анализ структуры баланса ТОО «Жетістік» за отчетный год (Валюта баланса = 1200 тыс. тенге):
- Доля внеоборотных активов (Основные средства): (450 / 1200) * 100% = 37.5%
- Доля оборотных активов (Запасы, Дебиторка, Деньги): ((300+300+150) / 1200) * 100% = 62.5%
- Доля собственного капитала: (600 / 1200) * 100% = 50%
- Доля заемного капитала: ((400+200) / 1200) * 100% = 50%
Выводы: структура активов является достаточно мобильной, так как 62.5% приходится на оборотные средства. Соотношение собственного и заемного капитала составляет 50/50, что является пограничным значением и говорит о значительной зависимости компании от кредиторов. Снижение доли заемного капитала в будущем было бы положительной тенденцией.
2.5. Коэффициентный анализ для оценки финансового состояния
Коэффициентный анализ — это мощный инструмент, позволяющий на основе данных баланса рассчитать относительные показатели и оценить различные аспекты финансового состояния: ликвидность, устойчивость, рентабельность. Рассмотрим два ключевых коэффициента.
1. Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент покрытия)
Показывает способность компании погашать свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Нормативное значение > 1.5–2.0.
Формула: (Оборотные активы / Краткосрочные обязательства)
Расчет для ТОО «Жетістік»: (750 / 400) = 1.875
Полученное значение находится в пределах нормы, что говорит о достаточной платежеспособности компании в краткосрочной перспективе.
2. Коэффициент автономии (Финансовой независимости)
Показывает долю собственного капитала в общей сумме активов. Чем выше значение, тем более финансово устойчива компания. Нормативное значение > 0.5.
Формула: (Собственный капитал / Валюта баланса)
Расчет для ТОО «Жетістік»: (600 / 1200) = 0.5
Значение находится на нижней границе нормы. Это подтверждает вывод вертикального анализа о высокой зависимости от заемных средств и необходимости работать над увеличением доли собственного капитала.
2.6. Формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа
На основе проведенного горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа можно сделать комплексное заключение о финансовом состоянии ТОО «Жетістік». В целом, предприятие демонстрирует рост (валюта баланса увеличилась на 20%) и обладает приемлемым уровнем текущей ликвидности (коэффициент 1.875). Это говорит о его способности своевременно отвечать по текущим долгам.
Однако выявлены и проблемные зоны. Финансовая устойчивость находится на пограничном уровне (коэффициент автономии равен 0.5), что указывает на высокую зависимость от кредиторов. Горизонтальный анализ показал значительный рост запасов, что может нести в себе риски снижения их оборачиваемости и «замораживания» средств.
На основе этого можно сформулировать следующие рекомендации:
- Разработать политику по управлению запасами для оптимизации их уровня.
- Рассмотреть возможность реинвестирования части прибыли для увеличения собственного капитала и снижения долговой нагрузки.
Проведя детальный анализ и сформулировав выводы по конкретному примеру, мы можем подвести итоги всей проделанной в курсовой работе.
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы была достигнута поставленная цель — изучены теоретические основы и практические аспекты составления и анализа бухгалтерского баланса. Были решены все поставленные задачи: раскрыта экономическая сущность баланса как ключевого источника информации, детально рассмотрена его структура и методика составления в соответствии с законодательством Республики Казахстан и стандартами МСФО.
Практическая часть на примере условного предприятия показала, как с помощью методов горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа можно получить комплексную оценку финансового состояния компании, выявить ее сильные стороны и потенциальные риски. В конечном счете, исследование подтвердило, что бухгалтерский баланс является незаменимым и наиболее информативным инструментом для принятия обоснованных управленческих решений как руководством компании, так и внешними пользователями.
Список использованной литературы
- Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. -М., 2000. С. 458
- Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. — М., 2003 с. 889
- Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. – 2011. — № 1. – С. 54
- Барышников Н.П. Теория бухгалтерского учета. — М., 2005 с. 58
- Бригхем Ю. Ф. Финансовый менеджмент / Ю. Ф. Бригхем, Д. А. Хьюстон. – Спб.: Питер, 2013. – 592 с.
- Волнин В.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия / В.А. Волнин, А.А. Королева // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – № 1. – С. 19-29.
- Вяткин В. Н. Финансовые решения в управлении бизнесом / В. Н. Вяткин, В. А. Гамза, Д. Д. Хэмптон. – М.: Юрайт, 2014. – 326 с
- Герасимова Е. Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями / Е. Б. Герасимова, Д. В. Редин. – М.: Форум, 2014. – 192 с.
- Голубков Е. П. Стратегический менеджмент / Е. П. Голубков. – М.: Юрайт, 2015. – 292 с.
- Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО / И. М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2015. – 324 с.
- Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. — М.,2004 с. 98
- Ержанов М.С., Нурумов А.А. Финансовая отчетность казахстанских предприятий: Учебное пособие. — Алматы: Экономика, 2007 — с. 8
- Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. -М., 2001 с. 922
- Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2002, с. 42.
- Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. — М., 2003 с. 597
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М., 2004 с. 149
- Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. -М., 2004 с. 258
- Лисович Г.М. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник: М.: Финансы и стаистика, 2004 – 456с., с. 422
- Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка.-М.,2005 с. 148
- Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002, с. 534
- Рекомендации по подготовке входящей финансовой отчетности в формате МСФО или НСФО. — Алматы, г. Алматы, 2007 г.
- Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА, 2006, с. 39.
- Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: Издательство «ЛЕМ», 2005, с. 309