Как написать идеальную курсовую по учету оплаты труда полный образец от теории до практики

Учет расчетов по оплате труда по праву считается одним из ключевых и наиболее ответственных участков в бухгалтерии любой организации. Он напрямую затрагивает интересы каждого сотрудника, формируя его доход и социальное самочувствие, и одновременно является существенной статьей расходов для компании, влияя на ее финансовые результаты. Актуальность грамотной организации этого процесса не вызывает сомнений. Цель данной курсовой работы — изучить теоретические основы и практический порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также разработать конкретные рекомендации по его совершенствованию на примере действующего предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты оплаты труда, ее формы и системы;
• рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую расчеты с персоналом;
• проанализировать документооборот и порядок отражения операций на счетах;
• на примере конкретной организации выявить недостатки существующей системы учета;
• предложить пути для оптимизации и повышения эффективности учетного процесса.

Объектом исследования выступает процесс расчетов с персоналом по оплате труда, а предметом — совокупность теоретических, методических и практических аспектов организации бухгалтерского учета этих расчетов.

Глава 1. Теоретический фундамент и нормативное регулирование учета оплаты труда

Для глубокого понимания практических аспектов учета необходимо сначала разобраться в его теоретической основе. Согласно Трудовому кодексу РФ, заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Традиционно ее разделяют на основную (оплата по тарифным ставкам, окладам) и дополнительную (премии, надбавки, доплаты).

В зависимости от способа измерения затрат труда выделяют две основные формы оплаты:

1. Повременная — оплата зависит от фактически отработанного времени и установленного оклада или тарифной ставки. Она бывает простой повременной и повременно-премиальной.
2. Сдельная — заработок напрямую зависит от количества произведенной продукции или выполненных работ. Применяется там, где можно точно учесть объем выполненной работы.

Перед бухгалтерией, ведущей данный участок, стоят критически важные задачи: своевременное и точное начисление заработной платы, правильное исчисление и удержание налогов и других платежей, а также строгий контроль за использованием фонда оплаты труда. Вся эта деятельность регламентируется целым рядом нормативных документов, главными из которых являются:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ);
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ);
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Ключевой инструмент бухгалтера. Как устроен и работает счет 70

Центральным элементом всей системы учета расчетов с работниками является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Понимание его логики — основа для безошибочного ведения этого участка. Этот счет является пассивным, так как его сальдо (остаток) отражает обязательства, то есть задолженность организации перед своими сотрудниками. Рост обязательств отражается по кредиту, а их уменьшение — по дебету.

Операции, которые собираются по кредиту счета 70 (увеличение долга компании перед работником):

• Начисление основной и дополнительной заработной платы;
• Начисление отпускных;
• Начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных);
• Начисление других выплат, предусмотренных трудовым договором.

Операции, которые отражаются по дебету счета 70 (уменьшение долга компании перед работником):

• Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Выплата аванса и окончательного расчета по зарплате;
• Удержание по исполнительным листам (например, алименты);
• Депонирование не полученной в срок заработной платы.

Как правило, на конец месяца по счету 70 всегда формируется кредитовое сальдо. Это связано с тем, что начисление зарплаты за отработанный месяц происходит последним днем этого месяца, а фактическая выплата — уже в начале следующего.

Глава 2. Практический алгоритм учета зарплаты от документа до выплаты

Весь процесс учета расчетов по оплате труда представляет собой четкую последовательность шагов, каждый из которых фиксируется в учете с помощью бухгалтерских проводок. Рассмотрим этот цикл подробно.

1. Шаг 1. Сбор оснований. Любая бухгалтерская запись должна быть подтверждена. Основанием для начисления зарплаты служат первичные документы: штатное расписание, приказы о приеме на работу, табель учета рабочего времени (формы Т-12, Т-13), больничные листы, приказы на отпуск или премирование.
2. Шаг 2. Начисление зарплаты. На основании собранных документов бухгалтер производит начисление. Эта операция отражает признание расходов компании на оплату труда и одновременно — возникновение задолженности перед персоналом. Проводка выглядит так:
   Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
   Дебетуются счета учета затрат (20 — основное производство, 26 — общехозяйственные нужды, 44 — расходы на продажу) в зависимости от того, где занят сотрудник.
3. Шаг 3. Удержание НДФЛ. С начисленной суммы организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ. Эта операция уменьшает долг перед работником, но создает долг перед бюджетом.
   Дебет 70 Кредит 68.субсчет "НДФЛ"
4. Шаг 4. Начисление страховых взносов. Важно понимать, что страховые взносы — это расход предприятия, а не удержание из зарплаты сотрудника. Они начисляются «сверху» на фонд оплаты труда.
   Дебет 20 (26, 44) Кредит 69
   Эта проводка увеличивает расходы компании и ее задолженность перед социальными фондами.
5. Шаг 5. Выплата зарплаты. Финальный этап — перечисление денег сотруднику за вычетом удержанного НДФЛ. Эта операция «закрывает» задолженность организации перед работником.
   Дебет 70 Кредит 51 (50)
   Используется счет 51 «Расчетные счета» при безналичной выплате или 50 «Касса» при выдаче наличными.

Детализация и контроль. Как организовать аналитический учет по сотрудникам

Синтетический счет 70 показывает общую сумму задолженности перед всем персоналом. Однако для управления расчетами и формирования отчетности этой информации недостаточно. Необходимо вести аналитический учет — то есть учет в разрезе каждого отдельного сотрудника.

Главная цель такого учета — видеть точную сумму задолженности (или переплаты, что бывает реже) по каждому конкретному человеку. Это позволяет избежать ошибок при выплате зарплаты и корректно формировать справки о доходах.

Ключевыми регистрами аналитического учета являются:

• Расчетная ведомость — документ, в котором производятся все начисления и удержания за месяц по всем сотрудникам.
• Лицевой счет работника (формы Т-54, Т-54а) — главный регистр, в котором с накоплением с начала года отражается вся информация о начислениях, удержаниях и выплатах по конкретному сотруднику.

Именно грамотно поставленный аналитический учет является основой для подготовки обязательной отчетности по НДФЛ и страховым взносам, а также залогом успешного прохождения проверок со стороны налоговых органов и фондов.

Глава 3. Анализ практики и разработка рекомендаций на примере ЗАО «Софтлайн Трейд»

Применение теоретических знаний и практических навыков наиболее ярко проявляется при анализе действующей системы учета на конкретном предприятии. В качестве примера рассмотрим условное ЗАО «Софтлайн Трейд».

В ходе анализа было установлено, что на предприятии применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Бухгалтерский учет автоматизирован с использованием программы «1С:Бухгалтерия». Синтетический и аналитический учет по счетам 70, 68 и 69 ведется в соответствии с требованиями законодательства. Однако были выявлены определенные «узкие места», снижающие общую эффективность процесса:

• Документооборот по кадровым перемещениям и премиям частично ведется на бумажных носителях, что замедляет сбор данных для расчета.
• Расчет премий по ключевым показателям эффективности (KPI) производится в отдельных Excel-файлах и переносится в 1С вручную, что создает риск ошибок.

На основании выявленных недостатков были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию:

1. Внедрить систему электронного кадрового документооборота (ЭКДО). Это позволит сократить время на передачу приказов и заявлений в бухгалтерию и минимизировать бумажную работу.
2. Разработать и интегрировать в «1С» модуль для автоматического расчета премий. Интеграция с системой учета KPI позволит исключить ручной перенос данных, повысить точность расчетов и прозрачность системы мотивации для сотрудников.

[Смысловой блок: Заключение, которое подводит итоги]

В заключение стоит подчеркнуть, что тема учета расчетов по оплате труда сохраняет свою высокую актуальность для любой компании вне зависимости от ее масштаба и сферы деятельности. В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты все поставленные цели.

В теоретической части были систематизированы ключевые понятия, такие как формы и системы оплаты труда, и рассмотрена нормативная база. В практической главе был детально описан полный цикл учетных операций — от сбора первичных документов до выплаты зарплаты, с приведением всех необходимых бухгалтерских проводок. На основе анализа деятельности ЗАО «Софтлайн Трейд» были выявлены недостатки учетного процесса и разработаны конкретные рекомендации по его оптимизации за счет внедрения ЭКДО и автоматизации расчета премий. Таким образом, цель курсовой работы можно считать полностью достигнутой.

Финальные штрихи. Правила оформления списка литературы и приложений

Для получения высокой оценки важно правильно оформить завершающие разделы работы. Список использованных источников должен включать все нормативные акты, учебники и статьи, на которые вы ссылались. Источники оформляются в алфавитном порядке в соответствии с требованиями ГОСТ. В Приложения выносятся объемные материалы: образцы заполнения первичных документов (табель Т-12, лицевой счет Т-54), громоздкие расчетные таблицы или схемы документооборота. Важно помнить, что на каждое приложение в тексте работы должна быть сделана ссылка (например, «см. Приложение 1»).

Список использованных источников

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.).
2. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014 N 344-ФЗ).
3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09. (ред. от 29.12.2015).
4. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. — М.: КноРус, 2012. — 432 c.
5. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014 – 350 с.
6. Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. – М.: Феникс, 2013. – 311 с
7. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013. — 420 с.
8. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. М.: Эксмо, 2010. — 260 с.
9. Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
10. Пошерстник, Н.В. Заработная плата в современных условиях / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. — СПб.: Герда, 2011. — 736 с.
11. Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2010 – 256с.
12. Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2013. – 336 с.
13. Невешкина Е. В. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Омега-Л, 2012. — 184 с.
14. Нечитайло А. Фомина Л. Бухгалтерская финансовая отчетность. Ростов н/Дону: Феникс, — 2012. 640 с.
15. Сорокина М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. М.Е. Сорокиной. –М.: Вузовский учебник, 2015. – 301 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2013. – 510 с.
17. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.
18. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 c.
19. Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Инфра-М, 2012. – 617 с.
20. Этот коварный 70-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности — 2015.- №2. — С.17.