Написание курсовой работы по теме «Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда»

Введение. Как определить актуальность темы и сформулировать цели курсовой работы

Введение — это не просто формальность, а своего рода «коммерческое предложение» вашей научной работы. Его задача — убедить проверяющего, что тема актуальна, а вы четко понимаете, что и как собираетесь исследовать. Чтобы добиться этого, введение строится на нескольких ключевых элементах.

В первую очередь, необходимо обосновать актуальность. Вместо общих фраз стоит использовать конкретный экономический тезис. Например, можно указать, что расходы на оплату труда составляют значительную долю в себестоимости продукции или услуг большинства предприятий, поэтому поиск путей оптимизации учета и контроля этих расходов является критически важной задачей для любого бизнеса.

Далее четко определяются объект и предмет исследования. Объектом, как правило, выступает конкретное предприятие (например, ЗАО «Софтлайн Трейд»), а предметом — непосредственно система расчетов с персоналом по оплате труда на этом предприятии.

Из актуальности логически вытекает цель работы. Если актуальность в высокой доле расходов, то целью может стать «поиск путей совершенствования бухгалтерского учета и анализа расчетов по оплате труда для повышения эффективности управления затратами». Для достижения этой цели ставятся конкретные задачи:

1. Изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую расчеты с персоналом.
2. Проанализировать действующую практику бухгалтерского учета и документирования расчетов по оплате труда на примере исследуемого предприятия.
3. Провести анализ использования фонда оплаты труда на предприятии.
4. Разработать практические рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов по оплате труда.

Такая структура введения сразу демонстрирует глубину вашего понимания темы и задает четкий маршрут всего дальнейшего исследования.

Глава 1. Теоретические основы, раскрывающие сущность расчетов по оплате труда

В основе любой курсовой работы лежит прочный теоретический фундамент. Первым делом необходимо раскрыть ключевое понятие — заработная плата. С экономической точки зрения, это доля работника в созданном продукте, а с юридической — вознаграждение за труд, размер которого зависит от квалификации сотрудника, а также сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Важно отметить, что в понятие зарплаты входят не только оклады, но и различные компенсационные и стимулирующие выплаты.

Далее следует систематизировать основные формы и системы оплаты труда, которые являются инструментами для реализации политики мотивации персонала. Ключевыми из них являются:

• Повременная форма: Оплата производится за фактически отработанное время (час, день, месяц). Она может быть простой повременной или повременно-премиальной.
• Сдельная форма: Заработок напрямую зависит от количества произведенной продукции или выполненных операций. Различают прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную и другие системы.
• Аккордная система: Оплата устанавливается за весь комплекс работ, а не за отдельные операции.

Еще один важный аспект теоретической главы — структура фонда заработной платы (ФОТ). Необходимо объяснить разницу между основной заработной платой (оплата за отработанное время, выполненную работу, включая оклады, тарифные ставки, доплаты и надбавки) и дополнительной (выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством, например, оплата отпусков или выполнение государственных обязанностей). Такое четкое разделение понятий закладывает основу для грамотного практического анализа во второй главе.

Глава 1. Нормативное поле, регулирующее учет заработной платы

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом строго регламентирован, и демонстрация знания этой иерархии законов — признак качественной работы. Все нормативные акты, регулирующие эту сферу, можно условно разделить на несколько уровней.

1. Верхний уровень — федеральные законы. Ключевым документом здесь является Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ). Именно он устанавливает основные права и обязанности работников и работодателей, определяет понятия заработной платы, порядок ее начисления и выплаты, а также гарантирует минимальный размер оплаты труда.
2. Налоговое законодательство. Вторым по значимости выступает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Его положения напрямую влияют на расчеты:
   • Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» определяет порядок исчисления и удержания НДФЛ с доходов работников.
   • Глава 34 «Страховые взносы» регулирует порядок расчета и уплаты взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) с сумм начисленной заработной платы.
3. Нормативные акты по бухгалтерскому учету. Третий уровень — это система Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Например, ПБУ 10/99 «Расходы организации» классифицирует затраты на оплату труда как расходы по обычным видам деятельности и определяет порядок их признания в учете.

Уверенное владение этой законодательной базой и умение ссылаться на конкретные статьи кодексов и положения ПБУ показывают вашу компетентность и придают работе академический вес.

Глава 1. Методика синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом

После изучения понятий и законов необходимо погрузиться в саму технологию бухгалтерской работы. Учет расчетов по оплате труда ведется на двух уровнях: синтетическом и аналитическом.

Синтетический учет предназначен для обобщения информации в денежном выражении. Его центром является пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражается начисление заработной платы, отпускных, пособий и других выплат в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 25, 26, 44 и др.). По дебету — удержания (НДФЛ, алименты) и выплата зарплаты.

Аналитический учет, в свою очередь, детализирует эту информацию по каждому сотруднику. Он ведется в специальных регистрах, таких как лицевые счета или расчетно-платежные ведомости. Именно здесь содержится вся подробная информация: отработано дней, начислено по видам, удержано, сумма к выплате.

Весь процесс учета строго документируется. Основанием для начисления зарплаты служат первичные учетные документы. Это могут быть как унифицированные формы (например, табель учета рабочего времени), так и формы, разработанные предприятием самостоятельно и утвержденные в его учетной политике. Ключевыми проводками в этом процессе являются:

• Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислена заработная плата.
• Дт 70 Кт 68.НДФЛ — удержан налог на доходы физических лиц.
• Дт 70 Кт 50 (51) — выплачена заработная плата из кассы или через банк.

Понимание этой механики позволяет не только грамотно описать теорию, но и является необходимым условием для выполнения практической части курсовой работы.

Теоретическая база полностью сформирована. Однако самая ценная часть курсовой работы — это демонстрация того, как эта теория работает в реальной жизни. Практическая часть не должна существовать в вакууме; она является прямым доказательством и иллюстрацией тезисов, изложенных в первой главе. Цель второй главы — показать, как общие законы и методики преломляются в учетной политике конкретного предприятия и воплощаются в его реальных цифрах и документах. Этот переход можно сформулировать так: «Рассмотрев теоретические основы, перейдем к анализу их практической реализации на примере…». Построим мост к практической главе.

Глава 2. Исследование учетной практики на примере конкретного предприятия

Для практического исследования возьмем в качестве примера условное предприятие — ЗАО «Софтлайн Трейд». Это торговая компания, занимающаяся оптовой продажей программного обеспечения. Организационно-правовая форма — закрытое акционерное общество, система налогообложения — общая. Штатная численность персонала составляет 50 человек, включая административный, торговый и вспомогательный персонал.

Ключевым элементом для нашего анализа является система оплаты труда, принятая на предприятии. В ЗАО «Софтлайн Трейд» она носит смешанный характер:

• Для административного и вспомогательного персонала (бухгалтерия, IT-отдел, склад) применяется простая повременная система — фиксированный месячный оклад согласно штатному расписанию.
• Для сотрудников отдела продаж используется повременно-премиальная система. Их доход состоит из двух частей: фиксированного оклада и ежемесячной премии, которая зависит от выполнения плана продаж.

Особое внимание следует уделить положениям учетной политики предприятия в части расчетов с персоналом. В ней должно быть закреплено, какие формы первичных документов используются для учета рабочего времени и начисления зарплаты (унифицированные или собственной разработки), в какие сроки выплачивается заработная плата, а также как создается резерв на оплату отпусков. Именно эти локальные нормативные акты определяют конкретный порядок ведения учета на предприятии, который мы и будем анализировать далее.

Глава 2. Пошаговый расчет и документирование операций по оплате труда

Продемонстрируем полный цикл расчетов на условном примере одного сотрудника отдела продаж ЗАО «Софтлайн Трейд» за месяц. Исходные данные: оклад — 50 000 руб., план продаж выполнен, премия — 20% от оклада. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на одного ребенка (1 400 руб.).

Расчетный цикл выглядит следующим образом:

1. Начисление заработной платы. На основании табеля учета рабочего времени, где зафиксирована полная отработка месяца, и приказа о премировании бухгалтерия начисляет доход сотрудника.
   

   Оклад: 50 000 руб.
   Премия: 50 000 руб. * 20% = 10 000 руб.
   Итого начислено: 60 000 руб.
   Бухгалтерская проводка: Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 60 000 руб.

2. Удержание НДФЛ. Рассчитывается налоговая база и удерживается налог.
   

   Налоговая база: 60 000 руб. (доход) — 1 400 руб. (вычет) = 58 600 руб.
   Сумма НДФЛ: 58 600 руб. * 13% = 7 618 руб.
   Бухгалтерская проводка: Дт 70 Кт 68.НДФЛ — 7 618 руб.

3. Расчет страховых взносов. Работодатель за свой счет начисляет взносы на всю сумму дохода (60 000 руб.) по единому тарифу (предположим, 30%).
   

   Сумма взносов: 60 000 руб. * 30% = 18 000 руб.
   Бухгалтерская проводка: Дт 44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 18 000 руб.

4. Расчет суммы к выплате. Из начисленной суммы вычитается удержанный налог.
   

   Сумма к выплате: 60 000 руб. — 7 618 руб. = 52 382 руб.

Все эти расчеты сводятся в расчетную ведомость, на основании которой формируется платежная ведомость или реестр для перечисления на банковские карты. Этот пошаговый пример — ядро практической части, наглядно иллюстрирующее применение теории.

Глава 2. Комплексный анализ использования фонда оплаты труда (ФОТ)

Расчет зарплаты — это лишь учетная функция. Для управления бизнесом необходим анализ. Цель анализа ФОТ — оценить, насколько эффективно компания использует средства на оплату труда, и выявить резервы для оптимизации. Для этого применяется несколько ключевых методик.

Горизонтальный и вертикальный анализ. Сначала проводится анализ динамики и структуры ФОТ за несколько периодов (например, за 2-3 года). Горизонтальный анализ показывает изменение абсолютной величины ФОТ и его составляющих (оклады, премии) во времени. Вертикальный анализ раскрывает структуру ФОТ, например, долю зарплаты административного и торгового персонала в общей сумме.

Далее рассчитываются и интерпретируются ключевые аналитические показатели:

• Средняя заработная плата. Рассчитывается делением ФОТ на среднесписочную численность. Ее динамика сравнивается с инфляцией и среднерыночными показателями.
• Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты. Это золотое правило экономики: в идеале темпы роста производительности труда (выручка на одного работника) должны опережать темпы роста средней зарплаты. Если зарплата растет быстрее, это может сигнализировать о снижении эффективности.
• Зарплатоемкость. Показывает, сколько копеек из каждого рубля выручки тратится на оплату труда (ФОТ / Выручка). Снижение этого показателя в динамике является положительной тенденцией.

Завершается анализ факторной моделью, которая позволяет оценить, за счет чего изменился ФОТ. Например, его рост мог быть вызван как увеличением численности персонала (экстенсивный фактор), так и ростом средней зарплаты (интенсивный фактор). Понимание этих факторов дает руководству рычаги для принятия взвешенных управленческих решений.

Заключение. Формулируем выводы и предлагаем практические рекомендации

Заключение — это финал вашей работы, который должен логически завершить исследование и продемонстрировать его ценность. Структурно оно состоит из двух частей: выводов и рекомендаций.

Сначала необходимо кратко резюмировать основные выводы, сделанные в ходе работы. По теоретической главе подводятся итоги о сущности оплаты труда и сложности ее нормативного регулирования. По практической главе формулируются ключевые результаты анализа: например, «в ходе анализа на предприятии ЗАО «Софтлайн Трейд» было выявлено, что темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда, что свидетельствует о потенциальных рисках для финансовой устойчивости».

Однако главная ценность курсовой работы заключается в практических рекомендациях. На основе проведенного анализа необходимо предложить 2-3 конкретных, измеримых и реализуемых мероприятия. Именно это и составляет практическую значимость работы. Например:

1. По совершенствованию учета: Предложить автоматизировать расчет премий для торгового персонала путем интеграции 1С:Бухгалтерии с CRM-системой. Это позволит снизить трудоемкость расчетов и исключить арифметические ошибки.
2. По системе мотивации: Рекомендовать изменить структуру дохода менеджеров по продажам, увеличив долю переменной (премиальной) части и привязав ее не только к объему выручки, но и к показателю рентабельности сделок. Это будет стимулировать сотрудников продавать более маржинальные продукты.

Такое заключение показывает, что вы не просто изучили теорию и посчитали цифры, но и способны мыслить как аналитик, предлагая реальные решения для улучшения деятельности предприятия.

Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.).
2. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014 N 344-ФЗ).
3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09. (ред. от 29.12.2015).
4. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. — М.: КноРус, 2012. — 432 c.
5. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014 – 350 с.
6. Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. – М.: Феникс, 2013. – 311 с
7. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013. — 420 с.
8. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. М.: Эксмо, 2010. — 260 с.
9. Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
10. Пошерстник, Н.В. Заработная плата в современных условиях / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. — СПб.: Герда, 2011. — 736 с.
11. Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2010 – 256с.
12. Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2013. – 336 с.
13. Невешкина Е. В. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Омега-Л, 2012. — 184 с.
14. Нечитайло А. Фомина Л. Бухгалтерская финансовая отчетность. Ростов н/Дону: Феникс, — 2012. 640 с.
15. Сорокина М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. М.Е. Сорокиной. –М.: Вузовский учебник, 2015. – 301 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2013. – 510 с.
17. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.
18. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 c.
19. Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Инфра-М, 2012. – 617 с.
20. Этот коварный 70-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности — 2015.- №2. — С.17.