Бухгалтерский учет и особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП) в Российской Федерации: Теория и прикладной анализ (на примере УСН/ПСН в 2025-2026 гг.)

Текущий период в российской экономике характеризуется глубокой трансформацией фискальной и учетной систем, направленной, с одной стороны, на повышение прозрачности, а с другой — на стимулирование развития малого бизнеса. Именно сфера субъектов малого предпринимательства (СМП), являющаяся основой экономической устойчивости, подвергается наиболее активному реформированию. По данным официальной статистики, на начало 2025 года, несмотря на общее замедление темпов роста, сектор СМП демонстрирует устойчивость, что обусловливает непрерывный процесс адаптации учетных и налоговых процедур.

Исследование актуальных теоретических и нормативно-правовых аспектов ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности СМП, в частности индивидуальных предпринимателей (ИП), является не просто актуальным, а критически важным для обеспечения законной и эффективной финансово-хозяйственной деятельности. Ведь правильное понимание правового статуса и налоговых режимов позволяет предпринимателю не только избежать штрафов, но и существенно оптимизировать свои издержки.

Цель настоящей работы состоит в исчерпывающем анализе действующих критериев, правовых основ и упрощенных методов учета для ИП, а также в демонстрации практического применения этих знаний на примере расчета налоговых обязательств и формирования отчетности в условиях изменений 2025 года и прогнозируемой реформы 2026 года.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить актуальные критерии СМП и правовой статус ИП в контексте бухгалтерского учета.
2. Систематизировать доступные СМП упрощенные методы ведения учета, включая специфику применения ФСБУ.
3. Проанализировать специфику специальных налоговых режимов (УСН, ПСН), включая нововведения по НДС 2025 года и прогнозные изменения 2026 года.
4. Обобщить порядок и сроки представления налоговой и персонифицированной отчетности ИП.
5. Провести прикладной анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного ИП, включая расчет налоговых обязательств.

---

Глава 1. Теоретико-правовые основы организации учета субъектов малого предпринимательства

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (СМП) и их правовой статус

Правовое поле, определяющее статус субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации, базируется на Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Этот закон устанавливает не только меры государственной поддержки, но и четкие критерии для идентификации СМП, которые являются основой для применения специальных налоговых режимов и упрощенных правил учета.

По состоянию на 28.10.2025, критерии отнесения к категориям СМП, установленные Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265, остаются неизменными и включают два ключевых показателя: среднесписочную численность работников и размер дохода (выручки без НДС) за предыдущий календарный год. При этом следует помнить, что эти лимиты являются динамичными, и их соблюдение необходимо контролировать ежегодно, поскольку от этого зависит возможность применения специальных режимов налогообложения.

Таблица 1.1. Актуальные критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (2025 г.)

Категория субъекта	Среднесписочная численность работников	Предельный размер дохода (выручка без НДС) за предыдущий год
Микропредприятие	Не более 15 человек	Не более 120 млн руб.
Малое предприятие	Не более 100 человек	Не более 800 млн руб.
Среднее предприятие	Не более 250 человек	Не более 2000 млн руб.

Для юридических лиц (ООО, АО) помимо перечисленных лимитов действуют также строгие критерии по структуре уставного капитала. Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, а также общественных и благотворительных фондов не должна превышать 25%. Важно, что доля участия иностранных юридических лиц и/или юридических лиц, которые сами не являются СМП, не должна превышать 49%.

Индивидуальные предприниматели (ИП), являясь по своей природе субъектами малого предпринимательства, автоматически подпадают под действие ФЗ № 209-ФЗ. Для них критерии по структуре уставного капитала не применяются, поскольку ИП не имеют уставного капитала. Основными ограничителями для ИП являются только численность персонала и размер дохода, что делает их правовой статус в части учета и налогообложения более гибким.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета СМП и ИП

Фундаментальным документом, регулирующим ведение учета в России, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Именно этот закон закладывает ключевое различие в учетных обязанностях между юридическими лицами (ООО, АО) и индивидуальными предпринимателями.

Пункт 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ прямо устанавливает, что индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Это принципиально важный момент, отличающий ИП от юридических лиц, даже если последние относятся к категории СМП. И что из этого следует? Освобождение от бухучета дает ИП значительное преимущество: они могут сосредоточиться исключительно на операционной деятельности и налоговой оптимизации, не тратя ресурсы на трудоемкое формирование финансовой отчетности.

Однако освобождение от бухгалтерского учета не означает освобождение от налогового учета. ИП, независимо от применяемого налогового режима, обязаны вести учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Главным инструментом такого учета является Книга учета доходов и расходов (КУДиР).

Таким образом, для ИП акцент смещается с финансового учета, направленного на формирование финансовой отчетности для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов), на налоговый учет, целью которого является правильное исчисление налоговой базы и суммы налога к уплате.

---

Глава 2. Упрощенные методы учета и современные тенденции в деятельности малых предприятий

Учетная политика СМП строится на принципе рациональности, который позволяет отказаться от излишне трудоемких процедур, не оказывающих существенного влияния на финансовый результат. Чтобы оценить реальный финансовый результат и принять верные управленческие решения, предпринимателю необходимо постоянно сопоставлять затраты на ведение учета с получаемой от этого ценностью.

Специфика применения упрощенных способов бухгалтерского учета для СМП (юрлиц)

Хотя ИП освобождены от полноценного бухучета, их учетные принципы во многом перекликаются с упрощенными способами, доступными для СМП-юридических лиц. Эти упрощения регламентированы, в том числе, Рекомендациями ИПБ России (ПР 6/2025), которые были актуализированы с учетом последних изменений в ФСБУ.

Ключевые упрощения для СМП (юрлиц):

1. Кассовый метод учета доходов и расходов. Это, пожалуй, самое значимое упрощение. СМП имеют право признавать:
   • Доходы — в момент фактического получения денежных средств или иного имущества.
   • Расходы — в момент фактической оплаты и выполнения обязательств.

   Этот метод существенно упрощает учет, поскольку позволяет избежать сложных расчетов по начислению доходов и расходов, особенно в части расчетов с дебиторами и кредиторами. ИП на УСН «Доходы минус расходы» по умолчанию используют кассовый метод для целей налогового учета.

2. Сокращенный рабочий план счетов. СМП могут объединять аналитические счета. Например, допускается объединение счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других в единый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это снижает количество проводок и повышает скорость обработки данных.
3. «Простая система» учета. Для микропредприятий, которые могут применять кассовый метод и не имеют существенных остатков имущества и обязательств, допускается ведение учета по простой системе (без применения двойной записи). В этом случае учет ведется по принципу регистрации хозяйственных операций в журнале, что максимально приближает учет юрлица к налоговому учету ИП.

Особенности применения Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ)

С 2022 по 2025 год произошла масштабная реформа учетного законодательства, связанная с введением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). СМП, в отличие от крупного бизнеса, имеют право применять данные стандарты в упрощенном порядке или не применять их вовсе в ряде случаев.

Таблица 2.1. Упрощенное применение ФСБУ для СМП (юрлиц) в 2025 году

Стандарт (ФСБУ)	Суть упрощения	Преимущество
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»	Вправе не проверять основные средства на обесценение.	Снижение трудоемкости анализа и отсутствие необходимости формирования сложных оценочных резервов.
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»	Вправе не проверять НМА на обесценение и не учитывать оценочные обязательства по демонтажу.	Упрощение учета НМА, особенно тех, которые имеют неопределенный срок полезного использования.
ФСБУ 5/2019 «Запасы»	Разрешено признавать в расходах периода (а не включать в себестоимость запасов) затраты, связанные с приобретением (например, транспортные расходы, расходы на доставку).	Упрощение расчета фактической себестоимости и ускорение признания расходов.
ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»	Вправе не включать в фактическую стоимость оценочные обязательства по будущему демонтажу и утилизации объектов, а также некоторые затраты на оплату труда работников, занятых в создании актива.	Значительное упрощение расчета фактической стоимости капитальных вложений.
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»	Сокращенный объем форм отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах), а также возможность не раскрывать часть обязательной информации в пояснениях.	Снижение нагрузки при подготовке отчетности.

Важно подчеркнуть, что Индивидуальные предприниматели, будучи освобождены от ведения бухучета по ФЗ № 402-ФЗ, соответственно, освобождены и от применения всех ФСБУ. Какой важный нюанс здесь упускается? Хотя ИП освобождены от ФСБУ, эти стандарты содержат множество полезных принципов, например, по учету запасов, которые могут быть полезны для более точного управленческого учета и контроля над затратами.

Влияние цифровизации на учетно-контрольные процессы в малом бизнесе

Цифровизация — это не просто переход к электронному документообороту, а фундаментальная трансформация бизнес-процессов. Для СМП и ИП она является ключевым фактором повышения эффективности и снижения операционных рисков. Непрерывная автоматизация учета позволяет предпринимателям высвобождать свое время для стратегических задач, а не для рутинной обработки первички.

Статистика и уровень цифровизации. По данным аналитических исследований, на конец 2022 года только 16% субъектов малого и среднего бизнеса в России достигли высокого уровня цифровизации. Это означает, что подавляющее большинство (72% со средним уровнем и 12% с низким) еще не исчерпали потенциал автоматизации.

Ключевые элементы цифровой трансформации учета ИП:

1. Облачные технологии и SaaS-сервисы: Переход от локальных учетных программ к облачным решениям (например, онлайн-бухгалтерия). Это обеспечивает доступ к учетным данным 24/7, автоматическое обновление форм отчетности и интеграцию с банковскими счетами.
2. Электронный документооборот (ЭДО): Ускорение обмена первичными документами с контрагентами и снижение затрат на бумажный документооборот.
3. Взаимодействие с государственными органами: Использование личных кабинетов на сайте ФНС, СФР и других ведомств для оперативной подачи отчетности, осуществления платежей через ЕНП и получения информационных услуг.

Преимущества цифровизации для ИП:

• Снижение операционных рисков: Автоматизированные сервисы минимизируют человеческий фактор, снижая риск ошибок при расчете налогов и формировании КУДиР.
• Экономия времени: В то время как процесс сбора и передачи отчетности может занимать до 2–3 недель при ручном учете, автоматизированная выгрузка данных занимает минуты.
• Повышение информационной прозрачности: Цифровые алгоритмы позволяют быстро определять «цифровую зрелость» учетно-контрольных процессов и предоставлять руководству актуальные данные для принятия управленческих решений.

---

Глава 3. Налогообложение индивидуальных предпринимателей: Актуальные изменения и прогноз

Индивидуальные предприниматели имеют право выбора между Общей системой налогообложения (ОСН) и специальными налоговыми режимами. На практике подавляющее большинство ИП, соответствующих критериям СМП, выбирают Упрощенную систему налогообложения (УСН) или Патентную систему налогообложения (ПСН), поскольку они обеспечивают значительную налоговую оптимизацию и упрощают отчетность.

Упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП

УСН (глава 26.2 НК РФ) остается наиболее популярным режимом благодаря относительно низким ставкам и простой системе учета.

Изменения и лимиты 2025 года:
С 2025 года произошла либерализация лимитов для применения УСН:

• Предельный годовой доход: увеличен до 450 млн руб.
• Максимальное количество сотрудников: увеличено до 130 человек.

Важным нововведением 2025 года стало отмена повышенных налоговых ставок (8% и 20%), которые применялись при превышении стандартных лимитов (но в пределах повышенных лимитов). Теперь применяются только базовые ставки. Это значительно упрощает расчеты и устраняет риск внезапного перехода на более высокие ставки при небольшом превышении лимита.

Объекты налогообложения и ставки (2025 г.):

1. УСН «Доходы»:
   • Ставка: 6% (может быть снижена законами субъектов РФ, вплоть до 1%).
   • Налоговая база: Сумма всех полученных доходов (кассовый метод).
2. УСН «Доходы минус расходы»:
   • Ставка: 15% (может быть снижена законами субъектов РФ, вплоть до 5%).
   • Налоговая база: Разница между доходами и расходами (кассовый метод).

Правило минимального налога
Для плательщиков УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога (ст. 346.21 НК РФ). Если сумма налога, рассчитанная в общем порядке (с разницы), оказывается меньше минимального налога, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода. Разве не стоит заранее проанализировать свою структуру расходов, чтобы избежать уплаты минимального налога, если рентабельность бизнеса низка?

Нововведения по НДС для УСН с 2025 года и проекты 2026 года

Наиболее революционным изменением 2025 года стало возвращение обязанности по уплате НДС для части плательщиков УСН. Это изменение направлено на выравнивание условий конкуренции между крупным и малым бизнесом, а также на увеличение собираемости косвенных налогов.

Обязанность по НДС с 2025 года:
Налогоплательщики на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн руб., обязаны уплачивать НДС.

ИП в этом случае имеют два варианта:

1. Переход на ОСН: Уплата НДС по общей ставке (20%) с правом на вычеты.
2. Применение специальных пониженных ставок (без вычетов):
   • Доход от 60 млн руб. до 250 млн руб. — ставка НДС 5%.
   • Доход от 250 млн руб. до 450 млн руб. — ставка НДС 7%.

Эти пониженные ставки призваны смягчить налоговую нагрузку на растущий бизнес.

Прогнозные сценарии 2026 года (Налоговая реформа):
Обсуждаемая налоговая реформа 2026 года (проект) может существенно изменить правила игры для ИП:

1. Снижение порога НДС: Предполагается, что порог дохода для обязательной уплаты НДС на УСН будет резко снижен с 60 млн руб. до 10 млн руб.
2. Повышение основной ставки: Обсуждается повышение основной ставки НДС с 20% до 22%.
3. Сохранение пониженных ставок: Пониженные ставки НДС (5% и 7%) для УСН, скорее всего, сохранятся, но будут применяться в расширенном диапазоне дохода (от 10 млн руб. до 450 млн руб.).

Эти проекты подчеркивают необходимость для ИП и их аналитиков проводить постоянный мониторинг законодательных инициатив.

Патентная система налогообложения (ПСН) и порядок совмещения режимов

Патентная система налогообложения (ПСН, гл. 26.5 НК РФ) является наиболее простой с точки зрения отчетности. ИП, применяющие ПСН, освобождаются от подачи налоговой декларации.

Особенности ПСН:

• Налоговая база: Это не фактический, а потенциально возможный к получению годовой доход, устанавливаемый законами субъектов РФ.
• Налог: Рассчитывается как 6% от потенциального дохода.
• Ограничения: Лимит дохода — 60 млн руб. в год; средняя численность работников – не более 15 человек.
• Применение: ПСН применима только к определенным видам деятельности (розничная торговля, бытовые услуги, общепит и др.).

ИП вправе совмещать УСН и ПСН, что позволяет оптимизировать налоговую нагрузку. При совмещении учет доходов и расходов должен вестись раздельно для каждого режима. При этом общий лимит дохода (60 млн руб. для ПСН) и общий лимит численности (15 человек для ПСН) должны соблюдаться.

---

Глава 4. Практическое применение: Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП (на примере)

Для демонстрации практического применения рассмотренных положений проанализируем гипотетическую финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя (ИП).

Организационно-экономическая характеристика ИП

Предприятие: Индивидуальный предприниматель Петров И. В.
Сфера деятельности: Оптовая торговля строительными материалами.
Система налогообложения: УСН «Доходы минус расходы».
Персонал: 10 человек (соответствует критериям СМП/Микропредприятие).
Учетная политика: Применяется кассовый метод учета доходов и расходов.

Финансово-экономические показатели за 2025 год:

Показатель	Сумма, руб.
Доходы, всего (за год)	25 000 000
Расходы, всего (за год, подтвержденные КУДиР)	24 000 000
Ставка налога УСН (допустим, региональная ставка)	15%

Анализ учетной политики и налоговых расчетов ИП

ИП Петров И. В. обязан вести налоговый учет, фиксируя все операции в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Поскольку он применяет УСН, его учет основан на кассовом методе.

1. Расчет налоговой базы и налога в общем порядке:

Налоговая база (НБ) рассчитывается как разница между доходами и расходами:

НБ = Доходы - Расходы

НБ = 25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Сумма налога, исчисленная в общем порядке (Н_общ), по ставке 15%:

Н_общ = НБ × 15%

Н_общ = 1 000 000 руб. × 0.15 = 150 000 руб.

2. Расчет минимального налога:

Минимальный налог (Н_мин) рассчитывается как 1% от суммы полученных доходов:

Н_мин = Доходы × 1%

Н_мин = 25 000 000 руб. × 0.01 = 250 000 руб.

3. Сравнение и сумма к уплате:

Согласно ст. 346.21 НК РФ, если Н_общ < Н_мин, уплачивается минимальный налог.
В нашем случае: 150 000 руб. < 250 000 руб.

Следовательно, ИП Петрову И. В. по итогам 2025 года необходимо будет уплатить налог в размере 250 000 руб. Разница (100 000 руб.) между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, может быть учтена в расходах будущих периодов. Таким образом, даже при убыточной или низкорентабельной деятельности, налоговая нагрузка ИП на УСН «Доходы минус расходы» всегда будет составлять не менее 1% от его выручки.

Порядок и сроки представления отчетности ИП

В 2025 году порядок взаимодействия ИП с налоговыми органами и социальными фондами продолжает строиться на двух ключевых принципах: Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

1. Налоговая отчетность (ИП на УСН):

• КУДиР: Ведется в течение года, но не представляется в ФНС автоматически. Предоставляется только по требованию налогового органа.
• Декларация по УСН: Подается один раз в год.
  • Срок подачи: Не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным (за 2025 год — до 28.04.2026).
• Авансовые платежи по УСН: Уплачиваются ежеквартально в составе ЕНП.
  • Сроки уплаты: Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (за I квартал – 28 апреля; за полугодие – 28 июля; за 9 месяцев – 28 октября).
• Уведомление об исчисленных суммах: Поскольку авансовые платежи уплачиваются до подачи декларации, ИП обязан подавать Уведомление об исчисленных суммах (для распределения средств на ЕНС) не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса.

2. Отчетность ИП-работодателя:

ИП Петров И. В., имея 10 сотрудников, обязан сдавать отчетность как работодатель в ФНС и Социальный фонд России (СФР).

Таблица 4.1. Ключевые сроки представления отчетности ИП-работодателя за 9 месяцев 2025 года

Форма отчета	Периодичность	Срок представления (Пример: 9 месяцев 2025 г.)	Куда представляется
Расчет по страховым взносам (РСВ)	Ежеквартально	Не позднее 27 октября 2025 года (перенос с 25.10)	ФНС
6-НДФЛ	Ежеквартально	Не позднее 27 октября 2025 года	ФНС
ЕФС-1 (Персонифицированные сведения о физлицах)	Ежемесячно	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным	ФНС
ЕФС-1 (Раздел 2 – Взносы на травматизм)	Ежеквартально	Не позднее 27 октября 2025 года	СФР
ЕФС-1 (Подраздел 1.1 – Трудовая деятельность)	Оперативно	Не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (прием/увольнение)	СФР

---

Заключение

Проведенное исследование позволило комплексно проанализировать актуальные теоретические, нормативно-правовые и практические аспекты ведения учета и налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации в условиях 2025 года. Цели курсовой работы полностью достигнуты, а поставленные задачи решены.

Правовое регулирование учета ИП в РФ направлено на максимальное упрощение процедур, однако динамика налоговых изменений 2025–2026 годов обязывает предпринимателей постоянно повышать свою финансовую грамотность и активно использовать цифровые инструменты для обеспечения безупречного налогового учета.

Основные теоретические и нормативные выводы:

1. Правовой статус ИП: Индивидуальные предприниматели, в отличие от СМП-юридических лиц, освобождены от полноценного бухгалтерского учета согласно ФЗ № 402-ФЗ, но обязаны вести строгий налоговый учет (КУДиР).
2. Упрощенный учет: Для СМП-юридических лиц доступен широкий спектр упрощений (кассовый метод, сокращенный план счетов), включая возможность упрощенного применения или отказа от применения ряда Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ 5/2019, 6/2020, 14/2022, 26/2020), что снижает их административную нагрузку.
3. Цифровизация: Цифровая трансформация учетных процессов (облачные сервисы, ЭДО) является ключевым фактором повышения эффективности и снижения ошибок, что особенно актуально для ИП, которые часто ведут учет самостоятельно или с минимальным привлечением бухгалтеров.

Ключевые выводы по налогообложению и отчетности (2025-2026 гг.):

1. УСН-2025: Актуализированы лимиты УСН (доход 450 млн руб., численность 130 чел.) и отменены повышенные ставки, что стабилизирует налоговую нагрузку для растущего бизнеса.
2. Нововведения по НДС: Введение обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн руб. является самым значимым изменением 2025 года. Введение пониженных ставок 5% и 7% (без вычетов) направлено на смягчение этого перехода.
3. Прогноз 2026 года: Планируемая налоговая реформа 2026 года, включающая возможное снижение порога НДС до 10 млн руб. и повышение основной ставки НДС, требует от ИП и налоговых консультантов стратегического планирования и готовности к быстрому изменению учетной политики.
4. Отчетность: Все платежи ИП (налоги, взносы) осуществляются через ЕНП/ЕНС, что унифицирует процесс уплаты, но требует своевременной подачи Уведомлений. Сроки сдачи отчетности работодателя (6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1) строго привязаны к 25-му (для ЕФС-1) и 28-му числу (для квартальных платежей).

На примере ИП Петрова И. В. продемонстрировано, что даже при успешной деятельности с высокой долей расходов, применение правила минимального налога (1% от дохода) может стать определяющим фактором при расчете итогового налогового обязательства, что подчеркивает необходимость точного ведения КУДиР. В целом, правовое регулирование учета ИП в РФ направлено на максимальное упрощение процедур, однако динамика налоговых изменений 2025–2026 годов обязывает предпринимателей постоянно повышать свою финансовую грамотность и активно использовать цифровые инструменты для обеспечения безупречного налогового учета. Все это, в конечном счете, способствует финансовой устойчивости всего сектора малого бизнеса.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
4. Федеральный закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. N 209-ФЗ.
5. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. 138 с.
6. Акимова В. М. Сложные вопросы исчисления НДФЛ // РНК. 2006. URL: http://www.rnk.ru/journal/archives/2006/24/nalogovoe_administrirovanie/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic/69873.phtml (дата обращения: 28.10.2025).
7. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 160 с.
8. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . М. : Бухгалтерский учет , 2011. 352 с.
9. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Я.В. Соколова. М.: Магистр, 2011.
10. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Рид Групп, 2011. 656 с.
11. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. М.: Феникс, 2012. 633 с.
12. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник. Изд. 5-е, доп. и испр. М.: ИНФРА-М, 2012. 512 с.
13. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Кнорус, 2012. 488 с.
14. Малое предприятие: критерии отнесения в 2025 г. // Главная книга. URL: glavkniga.ru (дата обращения: 28.10.2025).
15. Как ИП представлять отчетность в 2025 году: порядок и сроки // ADPASS. URL: adpass.ru (дата обращения: 28.10.2025).
16. ПР 6/2025. Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность // ipbr.org. URL: ipbr.org (дата обращения: 28.10.2025).
17. Аванс по УСН за 3 квартал 2025 года: руководство по расчету и оптимизации налогов // Клерк.ру. URL: klerk.ru (дата обращения: 28.10.2025).
18. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 28.10.2025).
19. Поправки ко второму чтению: что изменится в ПСН и УСН в 2026 году // Актион-маркет. URL: action-market.ru (дата обращения: 28.10.2025).
20. Новые лимиты УСН и ПСН с 2026 года: НДС при доходе от 10 млн рублей // Контур.Экстерн. URL: kontur-extern.ru (дата обращения: 28.10.2025).
21. АДАПТАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 28.10.2025).
22. ЦИФРОВИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАК ЧАСТИ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ // ResearchGate. URL: researchgate.net (дата обращения: 28.10.2025).