Содержание
Хозяйственные операции за отчетный период (1 квартал текущего года)
ООО «Стройрезерв»
тыс. руб.
Наименование хозяй-
ственных операций, месяц Сумма,
тыс. руб.
Оприходован инструмент, приобретенный за наличный расчет, январь. Срок использования — менее 1 года 2
Оплачено с расчетного счета фирме за услуги, в т.ч. НДС, январь 12
Оплачена и получена лицензия, срок действия 3 года, январь 22
Оплачено поставщику с расчетного счета за инертные материалы, в т.ч. НДС, материалы оприходованы, февраль 120
Списаны материалы в производство, март 200
Оплачено с расч. счета за основные средства, в т.ч. НДС. Основные средства приняты на баланс в феврале. Срок полезного исп. – 8 лет 128
Начислена зарплата :
в т.ч. АУП,
рабочим , март 260
60
200
Удержан НДФЛ с заработной платы, март 8
Оплачены коммун. услуги за 1 кв., в т.ч. НДС, март 16
Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в феврале, срок полезного использования 12 лет. 12
Взяты основные средства в краткосрочную аренду (на 2 месяца) в январе, арендная плата в месяц, в т.ч. НДС 6
Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март Расчет
первоначальная стоимость основных средств 50
начисленная амортизация-
по проданным основным средствам 5
Получена выручка от продажи продукции на расч. счет , в т.ч. НДС, март.
Все затраты производства списаны в себестоимость реализованной продукции Расчет
В случае отсутствия денеж ных средств на расчетном счете предприятие берет кредит под 13% годовых Обоснование
Начислено в ФССО и налог на травматизм на заработную плату, март Расчет
Начислен налог на имущество за 1 квартал Расчет
Начислен налог на прибыль за 1 квартал
Прибыль = Расчет
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций за 1 квартал текущего года
ООО «Стройрезерв»
тыс. руб.
№
пп Содержание хозяйственных операций Суммы тыс. руб. Корреспондирующие счета
по дебету по кредиту
1 Оприходован инструмент, приобретенный за наличный расчет, январь. Срок использования — менее 1 года 2 10 71
2 Оплачено с расчетного счета фирме за услуги, в т.ч. НДС, январь 12 60 51
3 Оплачена и получена лицензия, срок действия 3 года, январь 22 08 60
4 Учтена лицензия 22 04 08
5 Оплачено поставщику с расчетного счета за инертные материалы, в т.ч. НДС 120 60 51
6 Материалы оприходованы, февраль 120 10 60
7 Списаны материалы в производство, март 200 20 10
8 Оплачено с расч. счета поставщику за основные средства, в т.ч. НДС. 128 60 51
9 Основные средства приняты на баланс в феврале. Срок полезного исп. – 8 лет 128 08 60
10 Введены основные средства 128 01 08
11 Начислена зарплата :
в т.ч. АУП,
рабочим , март 260
60
200
26
20
70
70
12 Удержан НДФЛ с заработной платы, март 8 70 68
13 Оплачены коммун. услуги за 1 кв., в т.ч. НДС, март 16 60 51
14 Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в феврале, срок полезного использования 12 лет. 12 08 98
14а Основные средства ведены в эксплуатацию 12 01 08
15 Взяты основные средства в краткосрочную аренду (на 2 месяца) в январе, арендная плата за январь, в т.ч. НДС 6 20 60
16 Перечислена арендная плата за январь в т.ч. НДС 6 60 51
17 Арендная плата зафевраль, в т.ч. НДС 6 20 60
18 Перечислена арендная плата за февраль в т.ч. НДС 6 60 51
19 Начислена амортизация по основным средствам (технологическое оборудование)
январь, февраль, март
срок полезного использо вания – 6 лет
(50/72 мес.)х3 мес=2 2 20
02
20 Начислена амортизация по приобретенным в феврале основным средствам март
срок полезного использо вания – 8 лет
(128/96 мес.)х1 мес=1 1 20 02
21 Начислена амортизация по полученным безвозмездно в феврале основным средствам март
срок полезного использо вания – 12 лет
(12/144 мес.)х1 мес=0,1 0 20 02
22 Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март
Первоначальная стоимость минус амортизация 50-5=45
Продано с НДС – 45х1,18=53
Ндс в т.ч. = 8 (53-45) Расчет
23 первоначальная стоимость основных средств 50 01выб 01
24 начисленная амортизация-
по проданным основным средствам 5 02 01выб
25 Остаточная стоимость основных средств 45 91-2 01выб
26 Выручка по основным средствам 53 62 91-1
27 НДС от выручки 8 91-2 68
28 Фин. рез. от продажи ОС 53-45-8=0 0
29 Списаны расходы АУП на производство 60 20 26
30 Все затраты производства:
200+200+6+6+2+1+60=475
31 Получена выручка от продажи продукции на расч. счет , в т.ч. НДС, март.
Все затраты производства списаны в себестоимость реализованной продукции
На начало отчетного периода — Невыполненные обязательства по поставке строительных материалов перед заказчиком 240х1,18=283
НДС в т.ч. 283-240=43 Расчет
Выдержка из текста
Организационно-правовая форма строительной организации ООО «Стройрезерв» — Общество с ограниченной ответственностью.
Основным видом деятельности предприятия является производство сборных железобетонных конструкций и поставка строительных материалов строительно-монтажным организациям по договорам в соответствии с действующим законодательством.
Бухгалтерский учет имущества, средств, обязательств и собственного капитала и расчет показателей хозяйственных операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:
— Налоговый кодекс Российской федерации (НК РФ). Части первая и вторая;
— Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.
— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (с изменениями от 7 мая 2003 г., приказ МФ РФ № 38н);
— Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Методика и порядок ведения бухгалтерского учета отражается в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (Приложение 1).
К учетной политике прилагается Рабочий план счетов (Приложение 2).
Рассмотрим практические аспекты деятельности предприятия на примере отчетного периода – 1 квартала.
Список использованной литературы
Предлагаемое примерное содержание учетной политики
ООО «Стройрезерв» для целей бухгалтерского учета
Положение
учетной политики Содержание Основание
1 2 3
Организация ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером Ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402—ФЗ "О бухгалтерском учете"
Стоимостной лимит основных средств Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 рублей за единицу. п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
Способ начисления амортизационных начислений
Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации) п. 18, 19 "Учет основных средств" ПБУ 6/01" и п.48 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Переоценка первоначальной стоимости основных средств Не производится
п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам
Линейный способ
п.56 “ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” от N 34н и п.29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"
Переоценка нематериальных активов
Не производится
п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам).
По средней себестоимости
п.58, 60 “ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н. и п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"
Синтетический учет заготовления материалов. По фактической себестоимости заготовления
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Списание общехозяйственных расходов Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 20 «Основное производство» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Признание выручки
По начислению
п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99
Синтетический учет затрат по оказанию услуг С использование счета 20 «Основное производство». Счета 26 «Общехозяйственные расходы» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Списание затрат по ремонту основных средств на
себестоимость Создание резерва на ремонт основных средств. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (пояснения к счету 97)
п.72 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Создание
резервов за счет себестоимости — на предстоящую оплату отпусков;
— на выплату вознаграждений по итогам работы за год. п.72 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Создание
резервов за счет финансовых результатов — по сомнительным долгам.
— под обесценение вложений в ценные бумаги. п.70 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
п.45 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам. Когда по условиям договора займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную. п. 6, 33 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/08"
Учет дополнительных затрат, связанных с получение займов и кредитов Включаются в затраты того периода, в котором они произведены п. 20 ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"
Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям В составе прочих расходах в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления п. 18 ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов Виды операций, по которым прочие доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам. п. 18.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации" ПБУ 9/99»
Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации В соответствии с учредительными документами организации. ст.52 ГК РФ.
План счетов бухгалтерского учета
Определение сроков полезного использования нематериальных активов Исходя из срока действия
п.17 и п. 31 ПБУ "Учет нематериальных активов"
Принятая организацией учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждается приказом руководителя.
При этом утверждается:
1.Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402—ФЗ "О бухгалтерском учете"
“Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, п.27 “ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
2.Организационная форма бухгалтерской
работы, правила документооборота и технология обработки учетной информации, Рабочий план счетов бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета). Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета разд. II “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
ст.9-10 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402—ФЗ "О бухгалтерском учете"
ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”
Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета
(только с 1 января года, следующего за годом их утверждения):