Бухгалтерский учет и предпринимательство в Российской Федерации: комплексный анализ и современные вызовы

В условиях стремительной цифровой трансформации и постоянно меняющейся законодательной базы Российской Федерации, роль бухгалтерского учета в предпринимательской деятельности приобретает особую актуальность. По данным Росстата, на 1 января 2025 года, несмотря на небольшое снижение общего числа зарегистрированных организаций, индивидуальные предприниматели продолжают демонстрировать устойчивый рост, почти вдвое превышая количество юридических лиц. Этот факт подчеркивает динамичность и многогранность предпринимательского ландшафта, требующего от системы бухгалтерского учета не только строгого соблюдения нормативов, но и гибкой адаптации к новым реалиям. Что же из этого следует для современного бизнеса? А то, что без глубокого понимания текущих изменений и умения адаптироваться к ним, успешное ведение дел становится практически невозможным.

Настоящее исследование ставит своей целью комплексный анализ фундаментальных аспектов бухгалтерского учета в контексте предпринимательства в России, а также выявление современных тенденций и вызовов, формирующих его будущее. Мы стремимся деконструировать и структурировать существующие знания, превратив их в глубокий академический текст, который послужит надежной методологической основой для студентов экономических и финансовых ВУЗов.

В рамках данной работы будут последовательно решены следующие задачи:

• Раскрытие современной концепции предпринимательской деятельности и ее правовых основ в РФ.
• Систематизация ключевых функций, принципов и объектов бухгалтерского учета.
• Анализ законодательного регулирования и процесса формирования учетной политики.
• Детальное изучение особенностей бухгалтерского учета для различных видов деятельности и систем налогообложения.
• Оценка значения бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.
• Выявление и анализ современных тенденций и вызовов, таких как цифровизация, ИИ, блокчейн и актуальные законодательные изменения.

Объектом исследования является система бухгалтерского учета в Российской Федерации, а предметом — совокупность методов, принципов и практик бухгалтерского учета, применяемых субъектами предпринимательской деятельности. Методологическая база работы строится на принципах системного подхода, диалектики и сравнительного анализа, с использованием таких методов, как анализ, синтез, индукция, дедукция и моделирование. В основе исследования лежат авторитетные источники: научные статьи из рецензируемых российских экономических и бухгалтерских журналов, монографии ведущих ВУЗов, актуальные законодательные и нормативно-правовые акты РФ (Федеральные законы, ПБУ, ФСБУ, Налоговый кодекс РФ), а также официальные данные Росстата, Министерства финансов РФ и ФНС.

Структура работы разработана таким образом, чтобы обеспечить логическую последовательность изложения материала, начиная с фундаментальных теоретических положений и заканчивая анализом передовых тенденций и будущих перспектив. Каждая глава посвящена отдельному аспекту, позволяя читателю поэтапно погружаться в сложную, но увлекательную проблематику взаимодействия бухгалтерского учета и предпринимательства.

Теоретические основы предпринимательской деятельности и бухгалтерского учета

Предпринимательство и бухгалтерский учет — два неразрывно связанных элемента, формирующих основу современной экономической системы. Если предпринимательство является движущей силой экономического развития, создавая ценность и рабочие места, то бухгалтерский учет выступает его «пульсом», непрерывно фиксируя и анализируя финансовое состояние, обеспечивая прозрачность и основу для принятия решений. Понимание их фундаментальных концепций критически важно для любого, кто стремится успешно ориентироваться в мире бизнеса.

Современная концепция и правовые основы предпринимательской деятельности в РФ

В условиях российской экономики концепция предпринимательской деятельности глубоко укоренена в конституционных нормах и гражданском законодательстве. Статья 34 Конституции Российской Федерации провозглашает право каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Этот конституционный принцип находит свое дальнейшее развитие в Гражданском кодексе РФ, в частности в статьях 1, 23 и 50, которые определяют базовые положения для ведения бизнеса.

Предпринимательская деятельность в Российской Федерации юридически определяется как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Ключевыми признаками такой деятельности являются:

• Самостоятельность: Предприниматель действует по своему усмотрению, принимая решения и неся ответственность.
• Рисковый характер: Любая предпринимательская инициатива сопряжена с риском неполучения ожидаемой прибыли или даже убытков.
• Систематичность: Деятельность должна быть направлена на регулярное получение прибыли, а не на разовые операции.
• Цель — получение прибыли: Это фундаментальный мотив для большинства коммерческих предприятий.
• Легализация: Обязательная государственная регистрация субъекта предпринимательства.

Законодательство РФ также предусматривает различные меры государственной поддержки, особенно для малого и среднего предпринимательства, что закреплено в Федеральном законе № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Этот закон определяет критерии отнесения к субъектам МСП и устанавливает меры, направленные на стимулирование их развития, что способствует их росту и конкурентоспособности.

Классификация видов предпринимательства

Предпринимательство многолико и включает в себя различные виды деятельности, каждый из которых имеет свои особенности и механизмы получения прибыли. Рассмотрим основные из них:

1. Производственное предпринимательство: Сердцевина экономики, направленная на создание материальных благ, выполнение работ или оказание услуг, удовлетворяющих потребности потребителей. Этот вид включает в себя:
   • Непосредственное производство: изготовление товаров (машиностроение, пищевая промышленность, легкая промышленность).
   • Научно-техническое: разработка новых технологий, продуктов, исследований.
   • Инновационное: внедрение новых идей и разработок в производство.
   • Информационное: создание и распространение информационных продуктов и услуг (ПО, базы данных, медиа).

   Прибыль здесь формируется за счет разницы между затратами на производство и ценой реализации продукции.

2. Коммерческое (торговое) предпринимательство: Фокусируется на купле-продаже готовой продукции или услуг. Это своего рода «кровеносная система» рынка, обеспечивающая движение товаров от производителя к потребителю. Прибыль формируется за счет торговой наценки. Различают оптовую и розничную торговлю, каждая со своей спецификой.
3. Финансово-кредитное предпринимательство: Включает в себя операции с денежными средствами, ценными бумагами и другими финансовыми инструментами. Это банковская, страховая, инвестиционная деятельность. Основная задача — эффективное управление капиталом, привлечение средств и их предоставление под процент или в обмен на долю в капитале.
4. Посредническое предпринимательство: Суть этого вида деятельности заключается в выступлении в качестве связующего звена между двумя или более сторонами (например, производителем и потребителем, продавцом и покупателем), облегчая сделки. Прибыль извлекается за счет комиссионных вознаграждений или разницы в ценах.
5. Страховое предпринимательство: Особый вид финансово-кредитного предпринимательства, где основной услугой является предоставление гарантий возмещения ущерба при наступлении определенных страховых случаев за счет страховых взносов.

Организационно-правовые формы субъектов предпринимательства в РФ

Выбор организационно-правовой формы (ОПФ) является одним из первых и наиболее важных решений для предпринимателя, поскольку он определяет степень ответственности, порядок управления, налогообложения и отчетности. В России наиболее распространенными ОПФ являются индивидуальные предприниматели (ИП) и общества с ограниченной ответственностью (ООО).

По данным Росстата на 1 января 2025 года, число зарегистрированных индивидуальных предпринимателей значительно превышает количество юридических лиц, что указывает на популярность этой формы для стартапов и малого бизнеса благодаря простоте регистрации и меньшей административной нагрузке. Тем не менее, общества с ограниченной ответственностью (ООО) остаются самой многочисленной организационно-правовой формой среди юридических лиц, хотя их количество несколько сократилось по сравнению с предыдущим годом. Общее количество зарегистрированных организаций в РФ снизилось на 0,6% к 1 января 2025 года по сравнению с началом 2024 года, что может отражать процессы консолидации или очищения рынка.

Основные организационно-правовые формы:

• Индивидуальный предприниматель (ИП): Физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
  • Преимущества: Простая регистрация и ликвидация, минимальная отчетность (особенно на спецрежимах), свободное распоряжение доходом.
  • Недостатки: Полная имущественная ответственность по обязательствам всем своим имуществом.
• Общество с ограниченной ответственностью (ООО): Юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли.
  • Преимущества: Участники несут риск убытков только в пределах стоимости своих долей, что ограничивает личную ответственность. Может быть учреждено несколькими лицами.
  • Недостатки: Более сложная регистрация, ведение бухгалтерского учета обязательно, распределение прибыли происходит через дивиденды.
• Акционерное общество (АО): Юридическое лицо, уставный капитал которого разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права акционеров по отношению к обществу. Бывают публичные (ПАО) и непубличные (НАО).
  • Преимущества: Привлечение капитала через выпуск акций, ограниченная ответственность акционеров.
  • Недостатки: Сложное регулирование, высокая степень отчетности, строгие требования к корпоративному управлению.
• Хозяйственные товарищества (полные, коммандитные): Формы, основанные на личном участии и полной ответственности (в полном товариществе) или сочетании полной и ограниченной ответственности (в коммандитном товариществе). Встречаются реже.
• Производственные кооперативы: Добровольные объединения граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и (или) ином участии.
• Крестьянские (фермерские) хозяйства: Объединения граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность.
• Унитарные предприятия: Коммерческие организации, не наделенные правом собственности на закрепленное за ними имущество. Имущество является неделимым и принадлежит государству или муниципалитету.

Выбор конкретной организационно-правовой формы обусловлен множеством факторов, включая количество учредителей, желаемую степень ответственности, доступный стартовый капитал, планируемые виды деятельности и требования к бухгалтерской и налоговой отчетности. Каждый предприниматель, взвешивая эти аспекты, выбирает оптимальный для себя путь.

Функции, принципы и объекты бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет не просто фиксирует цифры; он является сложной информационной системой, которая отражает пульс любого предприятия. Он позволяет не только узнать, что произошло, но и понять, почему это произошло, и прогнозировать, что может произойти в будущем.

Бухгалтерский учет — это непрерывный, упорядоченный и систематизированный процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств и капитала экономического субъекта, а также о хозяйственных операциях, влияющих на эти элементы. Его главная цель — предоставление полной и достоверной информации внутренним и внешним пользователям для принятия обоснованных экономических решений.

Основные функции бухгалтерского учета

1. Информационная функция:
   • Суть: Обеспечивает сбор, обработку и предоставление достоверной, систематизированной и оперативной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
   • Роль: Информация, предоставляемая бухгалтерией, жизненно важна для руководства, собственников, инвесторов, кредиторов и государственных органов. Она позволяет оценить финансовое состояние, прибыльность, ликвидность и платежеспособность компании. Например, отчет о финансовых результатах информирует о достигнутой прибыли или понесенных убытках, а бухгалтерский баланс — о структуре активов и пассивов.
2. Контрольная функция:
   • Суть: Реализуется через наблюдение за сохранностью активов, правильным использованием ресурсов, соблюдением финансовой дисциплины и законодательства.
   • Роль: Бухгалтерский учет позволяет осуществлять предварительный (контроль до совершения операции, например, проверка соответствия договора бюджету), текущий (контроль в процессе операции, например, отслеживание расхода материалов) и последующий (контроль после операции, например, аудиторская проверка) контроль. Инвентаризация, как часть этой функции, обеспечивает сверку фактического наличия активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.
3. Аналитическая функция:
   • Суть: Предполагает анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе учетных данных для выявления тенденций, причин отклонений и оценки эффективности.
   • Роль: Данные бухгалтерского учета служат основой для проведения горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа, позволяющего оценить динамику показателей, структуру финансовых ресурсов, рентабельность, ликвидность и финансовую устойчивость. Например, анализ себестоимости продукции позволяет выявить неэффективные затраты и возможности для их оптимизации.
4. Функция обратной связи:
   • Суть: Предоставление информации о результатах взаимодействия предприятия с контрагентами, а также соотнесение плановых показателей с фактическими.
   • Роль: Эта функция позволяет руководству оперативно реагировать на изменения во внешней и внутренней среде, корректировать планы и стратегии, основываясь на фактических результатах деятельности. Например, информация о дебиторской и кредиторской задолженности помогает эффективно управлять денежными потоками.

Фундаментальные принципы бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета — это основополагающие правила и допущения, которые определяют порядок ведения учета и составления отчетности, обеспечивая ее достоверность, сопоставимость и полезность. Они закреплены в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также Федеральных стандартах бухгалтерского учета (ФСБУ).

1. Принцип непрерывности (действующего предприятия): Предполагает, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и не имеет намерений или необходимости ликвидации или существенного сокращения масштабов деятельности. Это влияет на оценку активов и обязательств.
2. Принцип двойной записи: Каждая хозяйственная операция отражается как минимум на двух счетах бухгалтерского учета: по дебету одного и кредиту другого на одинаковую сумму. Это обеспечивает взаимосвязь между счетами и балансовое равенство.
3. Принцип достоверности: Требует, чтобы данные учета и отчетности были правдивыми, полными и свободными от существенных ошибок. Информация должна точно отражать факты хозяйственной жизни.
4. Принцип денежного измерения (денежной оценки): Все активы, обязательства, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете в единой денежной единице (в РФ — в рублях).
5. Принцип периодичности (отчетного периода): Бухгалтерский учет ведется непрерывно, но для целей составления отчетности и оценки результатов деятельности информация обобщается за определенные отчетные периоды (месяц, квартал, год).
6. Принцип соответствия (начисления): Доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств. Это позволяет сопоставлять дох��ды с расходами, связанными с их получением.
7. Принцип признания выручки: Выручка признается в момент ее получения (или начисления), независимо от фактического поступления денежных средств, при условии, что сумма выручки может быть надежно оценена, и существует высокая вероятность ее получения.
8. Принцип объективности (документального подтверждения): Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными учетными документами, такими как накладные, акты, платежные поручения. Это обеспечивает юридическую силу учетных данных.
9. Принцип осмотрительности (консерватизма): Предполагает проявление осторожности при формировании суждений и расчетах в условиях неопределенности. Это означает, что при равной вероятности должны быть предпочтены оценки, не приводящие к завышению активов и доходов или занижению обязательств и расходов. Например, создание резервов под возможные убытки.
10. Принцип автономности: Имущество организации юридически и фактически обособлено от имущества ее собственников и других организаций. В учете отражается только имущество, которое признается собственностью конкретной организации.

Объекты бухгалтерского учета

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», объектами бухгалтерского учета являются:

• Факты хозяйственной жизни: Сделки, события, операции, которые изменяют финансовое положение экономического субъекта.
• Активы: Имущество организации, контролируемое ею в результате прошлых событий, от которого ожидается получение будущих экономических выгод.
• Обязательства: Существующая задолженность организации, возникающая из прошлых событий, погашение которой приведет к оттоку экономических выгод.
• Источники финансирования ее деятельности (капитал): Собственный капитал (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль) и заемный капитал (кредиты, займы).
• Доходы: Увеличение экономических выгод в результате поступления активов или уменьшения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (кроме вкладов собственников).
• Расходы: Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации (кроме изъятий собственниками).
• Иные объекты: Установленные федеральными стандартами бухгалтерского учета.

Эти функции, принципы и объекты формируют прочную основу для построения эффективной системы бухгалтерского учета, которая является незаменимым инструментом для управления любым предпринимательским субъектом.

Законодательное регулирование бухгалтерского учета и формирование учетной политики предприятия

Бухгалтерский учет в Российской Федерации — это не просто набор правил, а сложная система, глубоко интегрированная в правовое поле страны. Его организация и ведение строго регламентированы законодательными и нормативными актами, которые постоянно обновляются и дополняются. В этом контексте учетная политика предприятия становится не просто формальностью, а стратегическим инструментом, позволяющим адаптировать общие требования к специфике конкретного бизнеса.

Нормативно-правовая база бухгалтерского учета в РФ

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России имеет многоуровневую структуру, обеспечивающую как общие принципы, так и детальную регламентацию отдельных операций.

1. Первый уровень: Законодательный. Основу составляет Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает единые правовые и методологические основы ведения бухгалтерского учета в РФ, определяет его цели, субъектов, объекты, основные требования к первичным документам, регистрам и отчетности. Он является фундаментом, на котором строится вся система. Также важную роль играют другие федеральные законы, например, Налоговый кодекс РФ, регулирующий вопросы налогового учета.
2. Второй уровень: Федеральные и отраслевые стандарты бухгалтерского учета. Исторически этот уровень был представлен Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Однако в настоящее время в России происходит активная реформа системы бухгалтерского учета, направленная на сближение с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В рамках этой реформы ПБУ постепенно заменяются Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ).

Актуальные изменения и введение новых ФСБУ (по состоянию на 05.11.2025):

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: Революционно изменил подход к учету основных средств, введя такие понятия, как ликвидационная стоимость, элементы амортизации, критерии существенности. Организации теперь обязаны применять профессиональное суждение при определении срока полезного использования и ликвидационной стоимости.
• ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: Аналогично ФСБУ 6/2020, этот стандарт обновил правила учета нематериальных активов, включая признание, оценку, амортизацию и обесценение.
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: Устанавливает правила формирования первоначальной стоимости капитальных вложений, а также их последующей оценки. Он влияет на формирование стоимости как основных средств, так и нематериальных активов.
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Заменил ПБУ 4/99 и внес изменения в требования к составу, содержанию и формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, уделив особое внимание критериям существенности информации.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: Установил новые правила проведения инвентаризации активов и обязательств, стандартизируя процедуры и требования к документальному оформлению.

Введение этих ФСБУ является обязательным для всех экономических субъектов, за исключением тех, кому законом предоставлено право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (например, субъекты малого предпринимательства). Эти изменения требуют от бухгалтеров не только изучения новых правил, но и глубокого понимания их практического применения, а также пересмотра учетной политики.

3. Третий уровень: Методические указания и рекомендации. Включает в себя методические рекомендации Министерства финансов РФ, ФНС и других ведомств, которые разъясняют порядок применения стандартов и законов, а также отраслевые инструкции.
4. Четвертый уровень: Учетная политика предприятия. Разрабатывается и утверждается самим экономическим субъектом, конкретизируя общие требования законодательства с учетом специфики его деятельности.

Формирование и значение учетной политики организации

Учетная политика — это краеугольный камень системы бухгалтерского учета любого предприятия. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, принятых экономическим субъектом, и является внутренним документом, который устанавливает правила учета для конкретной организации.

Обязательность и сроки формирования

Все коммерческие организации (юридические лица) в РФ обязаны иметь учетную политику для целей бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели (ИП), хотя и освобождены от ведения бухгалтерского учета (за исключением случаев, когда они являются плательщиками НДС или ведут учет для других целей), обязаны иметь учетную политику для целей налогового учета.

Вновь созданные организации должны утвердить свою учетную политику в течение 90 дней с момента государственной регистрации, при этом она считается применимой с даты госрегистрации. Это обеспечивает непрерывность учета с первого дня существования компании.

Составные элементы учетной политики

Учетная политика формируется на основе Федерального закона № 402-ФЗ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», а также актуальных ФСБУ. Для целей налогового учета она базируется на нормах Налогового кодекса РФ.

Типичная учетная политика включает следующие ключевые элементы:

Для бухгалтерского учета:

• Рабочий план счетов бухгалтерского учета: Разработанный на основе унифицированного Плана счетов, утвержденного Минфином РФ, с детализацией субсчетов и аналитических счетов, необходимых для конкретного предприятия.
• Формы первичных учетных документов и регистров: Если федеральными стандартами не предусмотрены унифицированные формы, организация разрабатывает и утверждает собственные.
• Порядок инвентаризации активов и обязательств: График и методы проведения инвентаризации, сроки ее проведения.
• Способы оценки активов и обязательств: Например, методы оценки запасов (ФИФО, средняя себестоимость), способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.
• Правила документооборота и обработки информации: График движения документов, ответственные лица, сроки обработки.
• Порядок контроля за хозяйственными операциями: Механизмы внутреннего контроля.
• Применение упрощенных способов ведения учета: Если организация имеет на это право (например, субъекты малого предпринимательства).
• Существенность информации: Критерии существенности, определяющие, какая информация должна быть раскрыта в отчетности.

Для налогового учета:

• Методы определения доходов и расходов: Например, кассовый или метод начисления (для налога на прибыль).
• Методы амортизации: В налоговом учете могут отличаться от бухгалтерского.
• Перечень прямых и косвенных расходов: Для расчета налога на прибыль.
• Порядок формирования резервов: Например, резервов по сомнительным долгам.
• Другие налоговые нюансы: Специфические положения, определяющие налоговую базу.

Экономические субъекты имеют право самостоятельно выбирать из допускаемых федеральными стандартами способов ведения учета. Если же стандарт не устанавливает конкретный способ, организация разрабатывает его самостоятельно, руководствуясь общими требованиями законодательства и стандартами.

Изменения в учетной политике и последствия ее отсутствия

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год, обеспечивая сопоставимость данных. Однако изменения неизбежны и могут быть вызваны несколькими причинами:

• Изменение законодательства: Самая частая причина. Введение новых ФСБУ (например, ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023), изменяющих критерии существенной информации или правила инвентаризации, обязывает организации вносить соответствующие корректировки в свою учетную политику.
• Разработка нового или выбор более эффективного способа учета: Если новый способ позволяет повысить качество информации.
• Существенное изменение условий деятельности: Реорганизация, изменение видов деятельности, масштабов бизнеса.

Изменения в учетную политику, как правило, вводятся с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной изменения (например, новым законом, который вступает в силу с определенной даты).

Отсутствие утвержденной учетной политики или ее несоответствие действующему законодательству может повлечь за собой серьезные последствия:

• Штрафы: Согласно статье 120 Налогового кодекса РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
• Разногласия с ФНС: Отсутствие четко прописанной учетной политики может привести к спорам с налоговыми органами по вопросам признания доходов, расходов, амортизации и других налоговых аспектов.
• Искажение отчетности: Неправильное применение правил учета может привести к недостоверности финансовой отчетности, что негативно скажется на принятии управленческих решений и доверии пользователей.

Таким образом, учетная политика является не просто сборником правил, а живым, постоянно адаптируемым документом, отражающим динамику законодательства и специфику бизнеса, и требующим от бухгалтера глубоких знаний и профессионального суждения.

Особенности организации бухгалтерского учета в зависимости от вида деятельности и системы налогообложения

В многогранном мире предпринимательства не существует единого универсального подхода к бухгалтерскому учету. Его организация и ведение — это своего рода искусство адаптации, где правила и методы тонко настраиваются под специфику отрасли и выбранную систему налогообложения. От производственного цеха до онлайн-магазина, от крупной корпорации до индивидуального предпринимателя — каждый субъект имеет свои уникальные учетные вызовы. Этот раздел призван раскрыть эти особенности, предлагая детальный сравнительный анализ, который выходит за рамки общих теоретических положений.

Бухгалтерский учет по видам предпринимательской деятельности

Различные виды предпринимательства формируют уникальные хозяйственные процессы, что непосредственно отражается на структуре и сложности бухгалтерского учета.

Особенности учета на производственных предприятиях

Бухгалтерский учет в производственной сфере традиционно считается одним из наиболее сложных. Это обусловлено многоэтапностью производственных процессов, необходимостью детального калькулирования себестоимости и разнообразием затрат.

1. Детальный учет затрат: Основная задача — точное формирование данных по затратам на производство продукции. Учет ведется по видам затрат (материалы, труд, амортизация, прочие), подразделениям (цеха, участки), стадиям производства и объектам калькулирования (виды продукции, заказы). Это требует развернутой аналитики на бухгалтерских счетах.
2. Классификация затрат: Затраты делятся на прямые и косвенные, и их состав должен быть четко закреплен в учетной политике.
   • Прямые расходы: Те, которые можно напрямую отнести на конкретный вид продукции (например, стоимость основных материалов, зарплата производственных рабочих, амортизация оборудования, задействованного в производстве конкретной продукции).
   • Косвенные расходы: Те, которые связаны с производством нескольких видов продукции или управлением производством в целом и распределяются между объектами калькулирования по определенной базе (например, общепроизводственные и общехозяйственные расходы).
3. Учет незавершенного производства (НЗП): Производственный цикл часто не совпадает с отчетным периодом, что требует точного учета НЗП – затрат на продукцию, которая находится в процессе изготовления и еще не готова.
4. Основные бухгалтерские счета: Для сбора производственных затрат активно используются счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» (для сбора косвенных затрат цехов), 26 «Общехозяйственные расходы» (для управленческих затрат). Готовая продукция учитывается на счете 43.
5. Документальное сопровождение: Каждая стадия производства требует тщательного документирования: от поступления материалов (накладные), их передачи в цеха (требования-накладные), до выпуска готовой продукции (акты приемки-передачи, отчеты о производстве).

Специфика учета в торговых организациях

Торговое предпринимательство, в отличие от производственного, не создает новый продукт, а занимается его перепродажей. Это определяет иные приоритеты в учете.

1. Учет товаров: Приоритетными задачами являются правильная инвентаризация и учет товаров. Товары учитываются на счете 41 «Товары» по наименованиям, количеству, местам хранения и материально ответственным лицам.
2. Формирование себестоимости: Фактическая себестоимость товара, согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», включает не только цену приобретения у поставщика, но и затраты на доставку, таможенные пошлины и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением.
3. Розница vs. Опт:
   • Розничная торговля: Характеризуется мелкими партиями продаж, преобладанием наличных расчетов. Учет может вестись по розничным ценам (с выделением торговой наценки на счете 42, что удобно для неавтоматизированных точек) или по себестоимости (для автоматизированных магазинов).
   • Оптовая торговля: Крупные объемы, расчеты преимущественно с юридическими лицами. Учет ведется по себестоимости.
4. Учет скидок и акций: Корректное отражение скидок, бонусных программ и маркетинговых акций имеет решающее значение для правильного формирования финансового результата и анализа эффективности торговых стратегий.

Нюансы учета в сфере услуг

Сфера услуг имеет уникальные характеристики, которые влияют на бухгалтерский учет. Главная особенность услуг — их нематериальность.

1. Нематериальность и неосязаемость: Услуги нельзя «потрогать», хранить, перевозить, накапливать или перепродавать. Это означает отсутствие запасов готовой продукции или товаров на складе.
2. Индивидуальный характер: Многие услуги носят индивидуальный характер, предоставляются конкретным потребителям или группам с учетом их специфических запросов.
3. Одновременность производства и потребления: Производство и потребление услуг часто тесно взаимосвязаны в пространстве и времени.
4. Отсутствие незавершенного производства: Из-за кратковременности производственного цикла в сфере услуг, как правило, отсутствует незавершенное производство. Услуга либо оказана, либо нет.
5. Учет затрат: Несмотря на нематериальность, учет затрат в сфере услуг имеет существенное значение, так как издержки могут быть значительными и формировать себестоимость услуги. Затраты могут включать зарплату персонала, аренду помещений, коммунальные услуги, амортизацию оборудования и т.д. Для сбора затрат используются счета 20, 23, 25, 26, 44.
6. Документальное оформление: Критически важно надлежащее документальное оформление каждой операции по оказанию услуг: договоры, акты оказанных услуг, счета на оплату, платежные поручения, чеки. Выручка от оказания услуг, как правило, отражается на счете 90.
7. Примеры: Информационные или транспортные услуги, консультационные, юридические услуги. Некоторые виды услуг (например, по монтажу оборудования) могут увеличивать стоимость приобретаемых основных средств.

Бухгалтерский учет при различных системах налогообложения

Выбор системы налогообложения — это стратегическое решение для предпринимателя, которое кардинально меняет правила ведения бухгалтерского и налогового учета, объем отчетности и размер налоговой нагрузки.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — это базовый, наиболее сложный и «тяжелый» налоговый режим, применяемый по умолчанию, если предприниматель не выбрал специальный режим.

• Полный бухгалтерский учет: Организации на ОСНО обязаны вести полный бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ, используя унифицированный План счетов и все ПБУ/ФСБУ.
• Основные налоги:
  • Для организаций: Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций (с 2025 года ставка 25%), налог на имущество организаций.
  • Для индивидуальных предпринимателей (ИП): Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной шкале (с 2025 года до 22% в зависимости от дохода), НДС и налог на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.
• Без ограничений: На ОСНО нет ограничений по видам деятельности, объему доходов или численности сотрудников, что делает ее выбором для крупных компаний.
• Метод начисления: Бухгалтерский учет на ОСНО ведется преимущественно методом начисления, что означает признание доходов и расходов независимо от фактического движения денежных средств.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН — это один из самых популярных специальных налоговых режимов, предназначенный для малого и среднего бизнеса.

• Лимиты (с 2025 года): Для применения УСН установлены следующие лимиты:
  • Доход до 450 млн рублей.
  • Численность сотрудников до 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей.
• Объекты налогообложения и ставки:
  • «Доходы»: Ставка 6%.
  • «Доходы минус расходы»: Ставка 15%. Регионы могут устанавливать пониженные ставки.
• НДС с 2025 года: С 2025 года плательщики УСН становятся плательщиками НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты НДС, если их доход не превышает 10 млн рублей в год.
• Бухгалтерский учет для организаций: Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, но имеют право применять упрощенные способы его ведения и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
• Для ИП на УСН: Индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, но обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный налоговый регистр для хронологической фиксации всех финансовых операций, влияющих на расчет налоговой базы.
• Кассовый метод: Учет на УСН ведется кассовым методом, то есть доходы и расходы признаются по факту поступления или оплаты денежных средств.
• Потеря права на УСН: Превышение установленных лимитов (по доходу, численности или стоимости ОС) приводит к потере права на применение УСН.
• Совмещение: ИП могут совмещать УСН с Патентной системой налогообложения (ПСН) при соблюдении определенных условий и ведении раздельного учета.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — еще один специальный режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей и являющийся одной из самых простых систем, не требующей налоговой отчетности.

• Стоимость патента: Налог уплачивается в виде фиксированной стоимости патента, которая не зависит от фактического дохода, а рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода.
• Ограничения (с 2025 года):
  • Доход до 60 млн рублей в год.
  • Численность сотрудников до 15 человек.
  • Для розницы и общепита — площадь торгового зала/зала обслуживания до 150 м².
• Учет для ИП на ПСН: ИП на ПСН не обязаны вести бухгалтерский учет, но обязаны вести Книгу учета доходов (КУД), которая фиксирует все доходы от патентной деятельности на основании первичных документов. Учет расходов при ПСН законодательством не предусмотрен.
• Совмещение: ПСН может совмещаться с ОСНО или УСН. Для деятельности по патенту она заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН является новой системой налогообложения, внедренной в качестве эксперимента в некоторых регионах РФ. Ее особенность — максимальная автоматизация расчета налогов, которую осуществляет ФНС, сводя к минимуму участие бухгалтера.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН — специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

• Целевая группа: Применяется организациями и ИП, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля доходов от такой деятельности составляет не менее 70%.
• Объект налогообложения и ставка: Доходы, уменьшенные на величину расходов, со ставкой 6%.
• НДС с 2019 года: Плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС, но имеют право на освобождение при соблюдении определенных условий (например, доход без НДС не превышает определенного лимита).
• Бухгалтерский учет: Организации на ЕСХН обязаны вести бухгалтерский учет для формирования налоговой базы. Индивидуальные предприниматели на ЕСХН освобождены от ведения бухгалтерского учета, но ведут специальную Книгу учета доходов и расходов.
• Кассовый метод: Доходы и расходы для целей ЕСХН определяются кассовым методом.

Система налогообложения	Кто применяет	Основные налоги	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Лимиты (актуально на 2025 г.)
ОСНО	ООО, ИП	НДС, Налог на прибыль/НДФЛ, Налог на имущество	Обязателен, полный	Полный	Без ограничений
УСН	ООО, ИП	Единый налог (Доходы 6% или Доходы-Расходы 15%), НДС*	Обязателен (упрощенный для ООО)	КУДиР (для ИП)	Доход до 450 млн ₽, сотрудники до 130 чел., ОС до 200 млн ₽
ПСН	ИП	Стоимость патента	Не обязателен	КУД	Доход до 60 млн ₽, сотрудники до 15 чел., площадь до 150 м² (для розницы/общепита)
АУСН	ООО, ИП	Единый налог (автоматизированный)	Не обязателен	Не требуется	Ограничения по доходу, численности, регионам
ЕСХН	ООО, ИП	Единый с/х налог (6%), НДС**	Обязателен (для ООО)	КУДиР (для ИП)	Доля с/х доходов ≥ 70%

*С 2025 года плательщики УСН являются плательщиками НДС, но могут получить освобождение при доходе до 10 млн рублей.
**Плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС с 2019 года, но имеют право на освобождение при соблюдении условий.

Таким образом, выбор системы налогообложения — это не просто галочка в регистрационной форме, а фундаментальное решение, определяющее всю архитектуру бухгалтерского и налогового учета предприятия, его административную нагрузку и, в конечном итоге, финансовую эффективность.

Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это не просто набор документов, это язык бизнеса, на котором компания рассказывает о своем финансовом здоровье, эффективности и перспективах. В условиях динамичного рынка, когда каждая ошибка в управлении может привести к серьезным последствиям, значение точной и своевременной отчетности возрастает многократно. Она служит компасом для руководства и маяком для внешних стейкхолдеров, направляя их в принятии критически важных экономических решений.

Состав и предназначение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систематизированную информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, составленную в соответствии с установленными законодательством требованиями. Ее основная цель — предоставление полной и достоверной информации всем заинтересованным пользователям для оценки финансового состояния организации, результатов ее деятельности и принятия обоснованных экономических решений.

Полный комплект отчетности (для крупных и средних предприятий) включает:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1): Представляет собой «снимок» финансового состояния компании на определенную дату, показывая активы (что у компании есть) и пассивы (откуда эти активы взялись и кому компания должна).
2. Отчет о финансовых результатах (форма № 2): Отражает доходы, расходы и финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный период. Показывает эффективность операционной деятельности.
3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3): Демонстрирует изменения в собственном капитале компании за отчетный период, включая уставный капитал, добавочный капитал, резервы и нераспределенную прибыль.
4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4): Показывает потоки денежных средств (притоки и оттоки) по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, давая представление о ликвидности компании.
5. Пояснения к бухгалтерской отчетности: Раскрывают детали и методологию, использованную при составлении отчетности, предоставляя дополнительную информацию, необходимую для ее понимания.

Упрощенный комплект отчетности (для субъектов малого предпринимательства) обычно состоит только из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, что снижает административную нагрузку на малый бизнес.

Также может составляться промежуточная отчетность (ежемесячная, квартальная) для внутренних целей или по запросам внешних пользователей, хотя законодательство РФ не обязывает публиковать ее повсеместно.

Пользователи бухгалтерской информации и их интересы

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, используется широким кругом заинтересованных сторон, которых условно можно разделить на внутренние и внешние. Их интересы и цели использования данных существенно различаются.

Внутренние пользователи

Это те, кто находится внутри организации и непосредственно участвует в ее управлении:

1. Собственники (учредители, акционеры):
   • Интересы: Оценка прибыльности инвестиций, размера дивидендов, рыночной стоимости компании, эффективности управления.
   • Использование: Принимают решения о расширении бизнеса, продаже долей, смене руководства, распределении прибыли.
2. Руководство (топ-менеджеры, директора):
   • Интересы: Получение общей картины финансового состояния, контроль за использованием ресурсов, оценка эффективности бизнес-процессов, планирование и прогнозирование.
   • Использование: Принимают оперативные и стратегические решения по управлению производством, продажами, финансами, персоналом, а также формируют бюджеты и контролируют их исполнение.
3. Менеджеры среднего звена и сотрудники:
   • Интересы: Контроль за выполнением плановых показателей, эффективностью своих подразделений, обеспечение сохранности активов, выявление причин отклонений от плана.
   • Использование: Принимают решения на уровне своих отделов, оптимизируют затраты, контролируют дебиторскую/кредиторскую задолженность, оценивают свою роль в достижении общих целей.

Внешние пользователи

Это лица и организации, действующие вне компании, но имеющие к ней финансовый интерес:

1. Инвесторы и потенциальные акционеры:
   • Интересы: Оценка инвестиционной привлекательности компании, ее платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, прогнозирование будущих денежных потоков и дивидендов.
   • Использование: Принимают решения о покупке, продаже или удержании акций, определяют уровень риска своих инвестиций.
2. Кредиторы и банки:
   • Интересы: Оценка кредитоспособности компании, ее способности своевременно погашать займы и проценты, анализ ликвидности активов.
   • Использование: Принимают решения о выдаче кредитов, их сумме, сроке, процентной ставке, определяют условия залога и гарантий.
3. Поставщики и клиенты:
   • Интересы: Поставщики — оценка платежеспособности компании, особенно при предоставлении отсрочки платежа. Клиенты — оценка надежности и стабильности компании как партнера, особенно при долгосрочных контрактах.
   • Использование: Поставщики решают, предоставлять ли товары в кредит; клиенты — заключать ли долгосрочные договоры.
4. Государственные органы (ФНС, Росстат, Минфин):
   • Интересы: Контроль за правильностью начисления и уплаты налогов, соблюдением законодательства, сбор статистических данных для макроэкономического анализа и прогнозирования.
   • Использование: ФНС проводит налоговые проверки, Росстат собирает данные для анализа состояния экономики, Минфин разрабатывает экономическую политику.
5. Аудиторы:
   • Интересы: Проведение независимой проверки достоверности финансовой отчетности, подтверждение ее соответствия законодательству и стандартам.
   • Использование: Формируют аудиторское заключение, которое повышает доверие к отчетности со стороны других пользователей.
6. Конкуренты и аналитики:
   • Интересы: Сравнительный анализ эффективности бизнеса, выявление конкурентных преимуществ и недостатков, прогнозирование рыночных тенденций.
   • Использование: Для стратегического планирования и принятия конкурентных решений.

Анализ финансовой отчетности

Для того чтобы извлечь максимальную пользу из бухгалтерской отчетности, она подвергается финансовому анализу. Это процесс оценки финансового положения и результатов деятельности компании с использованием различных методов, таких как:

• Горизонтальный (трендовый) анализ: Сравнение показателей отчетности за несколько периодов для выявления динамики и тенденций.
• Вертикальный (структурный) анализ: Изучение структуры статей отчетности в процентах от общего итога для оценки их относительной важности.
• Коэффициентный анализ: Расчет финансовых коэффициентов (ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости, деловой активности) и их сравнение со стандартами, отраслевыми показателями или прошлыми периодами.

Финансовый анализ позволяет выявить причинно-следственные связи между хозяйственными операциями и финансовым состоянием бизнеса, определить «узкие места» в управлении, оценить инвестиционные возможности и прогнозировать будущие показатели.

В конечном итоге, бухгалтерская (финансовая) отчетность является не просто юридическим требованием, а мощным инструментом управления, который, при правильном использовании, позволяет принимать взвешенные и обоснованные решения, обеспечивающие устойчивое развитие и процветание предпринимательской деятельности.

Современные тенденции и вызовы в развитии бухгалтерского учета и предпринимательства

Мир бухгалтерского учета и предпринимательства находится в состоянии перманентной трансформации, driven by rapid technological advancements and shifting legislative landscapes. Если раньше роль бухгалтера сводилась к аккуратному ведению книг, то сегодня эта профессия претерпевает радикальные изменения, требуя глубокой аналитики, стратегического мышления и адаптации к постоянно меняющимся условиям. В этом разделе мы рассмотрим ключевые тенденции и вызовы, которые формируют будущее бухгалтерского учета в России.

Цифровизация и автоматизация бухгалтерского учета

В современном мире автоматизация и цифровизация бухгалтерского учета стали не просто актуальными, а необходимыми условиями для повышения эффективности работы бухгалтерии и улучшения управления финансами организации. Эти процессы оказывают воздействие на усовершенствование свойств бухгалтерского учета и перспектив его использования, влияя на всю систему информационного обеспечения финансовых процессов.

Электронный документооборот (ЭДО)

Электронный документооборот (ЭДО) — это процесс обмена необходимыми для ведения бухгалтерского учета документами в электронном формате. Он является краеугольным камнем цифровизации и приносит значительные преимущества:

• Скорость и эффективность: ЭДО позволяет мгновенно обмениваться документами с контрагентами и государственными органами, сокращая время на обработку и согласование.
• Удобство и безопасность: Обеспечивает удобный поиск, безопасное хранение данных и защиту от потери или повреждения.
• Минимизация человеческого фактора: Снижает количество ручных операций и, как следствие, риск ошибок.
• Законодательное регулирование: Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» регламентирует возможность составления первичного учетного документа в электронном виде и его подписания электронной подписью (ЭП). Статья 6 Федерального закона № 63-ФЗ «Об электронной подписи» подтверждает равнозначность электронных документов, подписанных ЭП, бумажным аналогам.
• Интеграция: Современные сервисы ЭДО легко интегрируются с популярными учетными системами, такими как «1С», позволяя бухгалтеру работать в привычном интерфейсе.
• Переход на ЭДО: Может быть как внешним (с контрагентами и госорганами, например, по требованиям Приказа Минфина России от 15.04.2021 № 61н для госсектора), так и внутренним, оптимизируя процессы внутри компании.

Автоматизация бухгалтерского учета

Автоматизация с помощью специализированного программного обеспечения (например, 1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия, СБИС) является следующим шагом после ЭДО. Разве не очевидно, что программное обеспечение способно сократить расходы на содержание большого штата бухгалтеров, уменьшить расходы на обучение и одновременно повысить качество вводимой информации?

• Повышение точности: Программное обеспечение минимизирует риск ошибок за счет использования проверенных алгоритмов и автоматических проверок.
• Комплексный функционал: Современные решения предлагают широкий спектр функционала — от простого ведения учета до комплексного анализа финансовых показателей и подготовки отчетности.

Искусственный интеллект (ИИ) в бухгалтерии

Внедрение искусственного интеллекта (ИИ) — одна из наиболее прорывных тенденций, которая кардинально меняет саму природу бухгалтерской работы.

• Обработка первичных документов: В России уже разработаны ИИ-системы, способные за одну минуту обработать до 900 страниц первичных документов для учета НДС, налогов по УСН и бухгалтерского учета, выполняя месячную работу отдела из 10 бухгалтеров. ИИ-системы идентифицируют документы, извлекают ключевые сведения (суммы, даты, контрагенты, перечни товаров) и передают их в учетные системы без ручного ввода.
• Автоматизация рутинных операций: ИИ способствует автоматизации таких операций, как ввод данных, проверка счетов, управление транзакциями, расчет налогов и формирование отчетности.
• Экономия времени: Благодаря внедрению ИИ-решений, 67% финансовых директоров отметили сокращение времени на рутинные задачи бухгалтерии на 40-60%.
• Трансформация роли бухгалтера: ИИ не вытеснит бухгалтера, а трансформирует его роль, освобождая от рутины и позволяя сосредоточиться на анализе, планировании и стратегическом консультировании, превращая его из оператора цифр в финансового стратега.
• Примеры ИИ-систем в России: «1С:Аналитика» (анализ финансовых показателей, поиск аномалий, прогнозирование), «Docsvision AI» (распознавание и обработка документов), «СБИС Финансовый анализ» (проверка контрагентов, оценка рисков).

Блокчейн и Большие данные

• Блокчейн: Технология распределенного реестра может обеспечить беспрецедентную надежность и прозрачность бухгалтерской информации. Данные, записанные в блокчейн, невозможно изменить или удалить, что делает аудит и отчетность более эффективными и практически реализуемыми в режиме реального времени.
• Большие данные (Big Data): Растущий объем информации требует новых инструментов и методов аналитики. Использование больших данных позволяет выявлять скрытые закономерности, прогнозировать тенденции и принимать более обоснованные управленческие решения. Концепция 2030 для процесса «Финансы, экономика и бухгалтерский учет» предусматривает использование больших данных для автоматизированного формирования отчетности и повышения адаптивности.

Влияние законодательных изменений на бухгалтерский учет

Постоянное обновление законодательства является еще одним ключевым вызовом, требующим от бухгалтеров непрерывной адаптации.

Новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Введение новых ФСБУ, таких как ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», является обязательным и существенно влияет на учет и отчетность.

• Цели: ФСБУ направлены на повышение достоверности оценки объектов учета, улучшение качества отчетности и сближение российского учета с МСФО.
• Практические последствия: Переход на новые ФСБУ требует от бухгалтера значительных трудозатрат, кардинального пересмотра учетной политики и грамотного применения профессионального суждения.
• Влияние на налоги: Некоторые ФСБУ могут повлиять на налоговую нагрузку, например, в части налога на имущество, из-за новых элементов оценки (ликвидационная стоимость, переоцененная стоимость, обесценение).

Единый налоговый счет (ЕНС)

С 1 января 2023 года в России действует Единый налоговый счет (ЕНС), который изменил подход к расчетам с бюджетом.

• Цели: Упрощение процедуры уплаты налогов, сокращение количества платежей, избежание ошибок при заполнении документов.
• Механизм действия: Все налоги и страховые взносы теперь уплачиваются одним платежом на единый счет, а ФНС самостоятельно распределяет эти средства по обязательствам. Это исключает ситуации, когда по одному налогу есть переплата, а по другому — недоимка.
• Влияние на бухгалтерию: Бухгалтерия больше не ведет отдельный учет по каждому налогу, а использует счет 68.90 «Единый налоговый счет» для обобщения информации о совокупной обязанности.
• Вызовы: Несмотря на цели упрощения, в первое время предприниматели отмечали некоторые неудобства и недоработки в системе ЕНС, требующие адаптации и разъяснений.

Постоянное обновление законодательства

Законодательство о бухгалтерском учете постоянно обновляется. Например, в 2025 году действуют поправки в Федеральный закон № 402-ФЗ, а с 2026 года вводятся новые формы электронных документов (Приказ № 61н). Это создает постоянную информационную нагрузку на бухгалтера, требуя систематического отслеживания нововведений и оперативного их внедрения в практику.

Вызовы и перспективы развития профессии бухгалтера

В условиях этих изменений профессия бухгалтера претерпевает глубокую трансформацию. Действительно ли мы видим изменение роли: от оператора цифр к финансовому стратегу? Безусловно. Автоматизация рутины освобождает время для аналитической работы, прогнозирования, бюджетирования, налогового планирования и консультирования руководства.

• Необходимость новых компетенций: Бухгалтерам необходимы развивать IT-компетенции, умение работать с данными, навыки финансового анализа и стратегического мышления.
• Риски кибербезопасности: С ростом цифровизации возрастают риски киберугроз, требующие от бухгалтеров понимания основ информационной безопасности.
• Проблемы и направления исследований: Современный бухгалтерский учет в России сталкивается с усложнением теории и практики, необходимостью расширения предметного поля и методологической базы для сохранения его актуальности в цифровой экономике. Непрерывное развитие IT-технологий требует продолжения исследований в направлении развития инструментария бухгалтерского учета и адаптации профессионального образования.
• Ускорение цифровизации: Глобальные события, такие как пандемия COVID-19 и зарубежные санкции, послужили мощным толчком к ускорению процесса цифровизации, вынуждая компании переводить работу на удаленный режим и активно использовать электронный документооборот.

Таким образом, современные тенденции и вызовы формируют новую парадигму бухгалтерского учета, где технология и законодательство тесно переплетаются, требуя от профессионалов не только глубоких знаний, но и гибкости, адаптивности и готовности к непрерывному обучению.

Заключение

Наше исследование позволило провести всесторонний анализ ключевых аспектов динамичной и критически важной области бухгалтерского учета и предпринимательства в Российской Федерации. Мы рассмотрели предпринимательскую деятельность как самостоятельную, рисковую и систематическую деятельность, направленную на получение прибыли, подробно изучив ее правовые основы, виды и наиболее распространенные организационно-правовые формы в России. Были систематизированы фундаментальные функции и принципы бухгалтерского учета, подчеркнута его роль как информационной системы, обеспечивающей прозрачность и основу для принятия управленческих решений.

Особое внимание уделено нормативно-правовой базе бухгалтерского учета, включающей Федеральный закон № 402-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету и, что особенно актуально, новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), такие как ФСБУ 6/2020, 14/2022, 26/2020, 4/2023 и 28/2023. Детально проанализирован процесс формирования и значение учетной политики как гибкого инструмента адаптации общих требований к специфике конкретного предприятия, а также рассмотрены последствия ее отсутствия или несоответствия законодательству.

Центральной частью исследования стал детальный сравнительный анализ особенностей бухгалтерского учета для различных видов предпринимательской деятельности – производства, торговли и сферы услуг – с учетом их уникальных характеристик. Мы также подробно рассмотрели специфику бухгалтерского учета при различных системах налогообложения: Общей (ОСНО), Упрощенной (УСН) с актуальными лимитами на 2025 год и особенностями НДС, Патентной (ПСН) с ограничениями, Автоматизированной упрощенной (АУСН) как экспериментальной системой, и Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Подчеркнута незаменимая роль бухгалтерской (финансовой) отчетности как источника информации для принятия управленческих решений, с дифференциацией интересов и способов использования данных различными группами внутренних и внешних пользователей.

Наконец, мы глубоко погрузились в современные тенденции и вызовы, формирующие будущее бухгалтерского учета. Цифровизация, включающая электронный документооборот, автоматизацию, искусственный интеллект, блокчейн и большие данные, изменяет саму природу бухгалтерской профессии. Введение Единого налогового счета (ЕНС) и постоянное обновление законодательства требуют от бухгалтеров непрерывной адаптации и развития профессионального суждения.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были полностью достигнуты. Полученные выводы подтверждают необходимость комплексного подхода к изучению бухгалтерского учета и предпринимательства в динамичной среде современной экономики. Бухгалтерская деятельность сегодня – это не только технический процесс, но и стратегическая функция, требующая от специалистов глубоких знаний, аналитических способностей и готовности к постоянному обучению.

Направлениями для дальнейших научных исследований и практического применения полученных знаний могут стать:

• Разработка методик оценки эффективности внедрения ИИ-систем в бухгалтерской практике российских предприятий.
• Детальный анализ влияния конкретных ФСБУ на финансовые показатели компаний различных отраслей.
• Исследование адаптации малого и среднего предпринимательства к изменениям в налоговом законодательстве (например, ЕНС и НДС для УСН) и разработка практических рекомендаций.
• Изучение вопросов кибербезопасности в условиях цифровизации бухгалтерского учета и предложения по минимизации рисков.

Это исследование служит надежной основой для дальнейшего изучения и практического применения знаний в области бухгалтерского учета и предпринимательства, способствуя формированию квалифицированных специалистов, способных успешно ориентироваться в условиях быстро меняющегося экономического ландшафта.

Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от «А» до «Я». Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. 641 с.
2. Беспалов М.В. Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России. М.: Инфра-М, 2014. 378 с.
3. Бреславцева Н.А., Михайлова Н.В., Гончаренко О.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. 357 с.
4. Лунева А.М. Предпринимательство и бизнес. М.: Инфра-М, 2014. 381 с.
5. Порядок принятия нормативных правовых актов, регулирующих учетную практику. URL: http://www.buh.ru/document-21240 (дата обращения: 05.11.2025).
6. Самарина В.П. Основы предпринимательства. М.: КноРус, 2014. 401 с.
7. Юстус С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета: преодоление препятствий и пробелов. URL: http://www.garant.ru/article/6726/ (дата обращения: 05.11.2025).
8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023). Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/be9d16a5d1222956c21e64ff4714659b66d48293/ (дата обращения: 05.11.2025).
9. Предпринимательская деятельность и виды предпринимательства. URL: https://alfa-spk.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost-i-vidy-prinimatelstva/ (дата обращения: 05.11.2025).
10. Предпринимательская деятельность. Гражданский кодекс РФ. URL: https://zakonrf.info/gk/23/ (дата обращения: 05.11.2025).
11. Основные виды предпринимательской деятельности. URL: https://rosco.su/press/osnovnye-vidy-predprinimatelskoy-deyatelnosti/ (дата обращения: 05.11.2025).
12. Правовые основы предпринимательской деятельности: 8 законов. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/pravovye-osnovy-predprinimatelskoy-deyatelnosti (дата обращения: 05.11.2025).
13. Статья 23 ГК РФ. Предпринимательская деятельность гражданина. URL: https://ppt.ru/kodeks.p/gk/23 (дата обращения: 05.11.2025).
14. Что такое «предпринимательская деятельность»: виды, признаки, риски. URL: https://zakonium.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost (дата обращения: 05.11.2025).
15. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (последняя редакция). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_70020/ (дата обращения: 05.11.2025).
16. Виды предпринимательской деятельности: чем могут заниматься ИП и ООО. URL: https://eurs.ru/blog/vidy-predprinimatelskoy-deyatelnosti/ (дата обращения: 05.11.2025).
17. Виды и мотивы предпринимательской деятельности. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/predprinimatelskaia-deiatelnost-10041/vidy-i-motivy-predprinimatelskoi-deiatelnosti-10042/re-ec6a62ac-e89c-43f1-9c60-a29d5b00c9e8 (дата обращения: 05.11.2025).
18. «ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»: Сборник статей.
19. Тема: Правовые основы предпринимательской деятельности. URL: https://studfile.net/preview/4397645/page:14/ (дата обращения: 05.11.2025).
20. Организационно-правовые формы ведения предпринимательской деятельности. URL: http://udonov.ru/node/1484 (дата обращения: 05.11.2025).
21. Основные организационно-правовые формы предпринимательства. URL: https://studfile.net/preview/1722830/page:7/ (дата обращения: 05.11.2025).
22. ТЕМА 2. ФОРМЫ И ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1. Классификация. URL: https://studfile.net/preview/9138096/page:5/ (дата обращения: 05.11.2025).
23. Организационно-правовая форма (ОПФ): как выбрать, виды. URL: https://www.tinkoff.ru/business/articles/opf-vidy/ (дата обращения: 05.11.2025).
24. Организационно-правовые формы предприятий (юридических лиц), что это такое, виды. URL: https://www.law.ru/article/21915-organizatsionno-pravovye-formy-predpriyatiy (дата обращения: 05.11.2025).
25. Данные о количестве организаций по организационно-правовым формам. URL: https://rosstat.gov.ru/statistics/accounts (дата обращения: 05.11.2025).
26. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности. URL: https://foxford.ru/wiki/obschestvoznanie/organizatsionno-pravovye-formy-predprinimatelskoy-deyatelnosti (дата обращения: 05.11.2025).
27. Современные тенденции развития российского предпринимательства: теоретические и практические аспекты. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tendentsii-razvitiya-rossiyskogo-predprinimatelstva-teoreticheskie-i-prakticheskie-aspekty/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
28. СОВРЕМЕННЫЕ КОНЦЕПЦИИ И МОДЕЛИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-kontseptsii-i-modeli-razvitiya-predprinimatelsva/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
29. ОСОБЕННОСТИ РОССИЙСКОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. URL: https://natural-sciences.ru/article/view?id=14187 (дата обращения: 05.11.2025).
30. Современные тенденции развития малого и среднего предпринимательства в России. URL: https://1economic.ru/lib/121774 (дата обращения: 05.11.2025).
31. Теория предпринимательства в России: новые подходы и результаты. URL: https://www.hse.ru/data/2010/11/03/1225574044/5.pdf (дата обращения: 05.11.2025).
32. Статистика по государственной регистрации. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_fns/reg_statistics/ (дата обращения: 05.11.2025).
33. Важность бухгалтерского учета в бизнесе. URL: https://rubis.ru/statia/vazhnost-buhgalterskogo-ucheta-v-biznese (дата обращения: 05.11.2025).
34. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: https://fzrf.su/fz-402/ (дата обращения: 05.11.2025).
35. Когда и зачем предпринимателю нужен бухгалтерский учет: разбираем нюансы. URL: https://www.regberry.ru/buhuchet/kogda-i-zachem-predprinimatelyu-nuzhen-buhgalterskiy-uchet-razbiraem-nyuansy (дата обращения: 05.11.2025).
36. Статья 20. Принципы регулирования бухгалтерского учета. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122856/e3e02029497d4b4a2e57ee8c60ce2a912e75e925/ (дата обращения: 05.11.2025).
37. Узнайте, что такое бухгалтерский учет и как он работает в бизнесе. URL: https://www.payoneer.com/ru/resources/what-is-accounting/ (дата обращения: 05.11.2025).
38. Бухгалтерский учет: определение, принципы, задачи. URL: https://www.firstbit.ru/blog/buhgalterskiy-uchet-opredelenie-printsipy-zadachi/ (дата обращения: 05.11.2025).
39. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122856/ (дата обращения: 05.11.2025).
40. Бухгалтерский учет с нуля: основы бухучета для начинающих. URL: https://www.firstbit.ru/blog/buhgalterskiy-uchet-s-nulya-osnovy-buhuchet/ (дата обращения: 05.11.2025).
41. Принципы бухгалтерского учета: что это и где применяется. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2157-printsipy-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 05.11.2025).
42. Что такое ПБУ? Ключевые и ситуативные ПБУ. URL: https://kontur.ru/articles/2158-chto-takoe-pbu (дата обращения: 05.11.2025).
43. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.12.2024) «О бухгалтерском учете». URL: https://www.lawmix.ru/zakonodatelstvo/140220 (дата обращения: 05.11.2025).
44. Принципы бухгалтерского учета. URL: https://www.gaap.ru/articles/printsipy_bukhgalterskogo_ucheta/ (дата обращения: 05.11.2025).
45. Бухгалтерский учет в малом бизнесе: 7 суперсоветов для предпринимателя. URL: https://www.cfin.ru/management/finance/small_business_accounting.shtml (дата обращения: 05.11.2025).
46. Основы бухгалтерского учета: гайд для начинающих. URL: https://sbis.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-dlya-nachinayushchih (дата обращения: 05.11.2025).
47. РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА НА ПРЕДПРИЯТИИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-buhgalterskogo-uchyota-na-predpriyatii/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
48. Бухгалтерский учёт: зачем он нужен, как он устроен и как его организовать. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/bukhgalterskiy-uchyot-zachem-on-nuzhen-kak-on-ustroen-i-kak-ego-organizovat/ (дата обращения: 05.11.2025).
49. Важность точного учета для малого бизнеса: обеспечение соблюдения требований, улучшение финансового планирования. URL: https://samson-solutions.ru/vazhnost-tochnogo-ucheta-dlya-malogo-biznesa-obespechenie-soblyudeniya-trebovanij-uluchshenie-finansovogo-planirovaniya/ (дата обращения: 05.11.2025).
50. Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету: что это и где применяется. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3860-polozheniya-po-buhgalterskomu-uchetu (дата обращения: 05.11.2025).
51. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/accounting/pbu.html (дата обращения: 05.11.2025).
52. Положение по бухгалтерскому учету — Учет основных средств (ПБУ 6/01). URL: https://www.audit-it.ru/documents/standards/pbu/pbu_6_01.html (дата обращения: 05.11.2025).
53. Теоретические основы бухгалтерского учета. URL: https://studfile.net/preview/4397645/page:4/ (дата обращения: 05.11.2025).
54. РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ МАЛОГО БИЗНЕСА. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-buhgalterskogo-ucheta-dlya-predprinimateley-malogo-biznesa/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
55. Статья 8. Учетная политика. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122856/e3e02029497d4b4a2e57ee8c60ce2a912e75e925/ (дата обращения: 05.11.2025).
56. Статья 8. Учетная политика — Закон о бухгалтерском учёте. URL: https://dogovor-urist.ru/zakon/o_buhgalterskom_uchete/st_8/ (дата обращения: 05.11.2025).
57. Действующие ПБУ и ФСБУ в 2024 году. URL: https://g-buh.ru/действующие-пбу-и-фсбу-в-2024-году/ (дата обращения: 05.11.2025).
58. Что такое учетная политика организации и для чего она нужна. URL: https://www.calltouch.ru/blog/uchetka-organizatsii/ (дата обращения: 05.11.2025).
59. Учетная политика организации: кому нужна и как корректно составить. URL: https://efsol.ru/articles/uchet-politika-organizatsii.html (дата обращения: 05.11.2025).
60. Что такое учётная политика: зачем нужна и как составить. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/uchet_politika (дата обращения: 05.11.2025).
61. Учетная политика организации на 2025 год. URL: https://www.garant.ru/article/1684306/ (дата обращения: 05.11.2025).
62. Федеральные стандарты бухучета ФСБУ: какие, когда и где применять. URL: https://astral.ru/articles/buhgalteriya/13768/ (дата обращения: 05.11.2025).
63. Особенности составления учетной политики для субъекта МСП. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a107/1100371.html (дата обращения: 05.11.2025).
64. Все ПБУ по бухгалтерскому учету на 2025 год: перечень. URL: https://buhsoft.ru/articles/pbu-na-2025-god-perechen.html (дата обращения: 05.11.2025).
65. Особенности формирования учетной политики субъектов малого предпринимательства. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-uchetnoy-politiki-subektov-malogo-predprinimatelstva/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
66. ФСБУ и ПБУ: правила ведения бухучета в 2023 году. URL: https://abtsb.ru/articles/fsbu-i-pbu/ (дата обращения: 05.11.2025).
67. Учетная политика в бухгалтерском учете для организации или ИП. URL: https://www.regberry.ru/buhuchet/uchetnaia-politika (дата обращения: 05.11.2025).
68. Учетная политика по бухгалтерскому учету: как составить в 2023 году. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3631-uchet_politika_buh_uchet (дата обращения: 05.11.2025).
69. Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3632-uchet_politika_nalog_uchet (дата обращения: 05.11.2025).
70. Применение учетной политики для целей налогообложения. URL: https://www.center-audit.ru/articles/arbitrazhnye-spory/primenenie-uchetnoj-politiki-dlya-tselej-nalogooblozheniya.html (дата обращения: 05.11.2025).
71. III. Изменение учетной политики. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16503/b943d002e1c944749f1681534b8296a2491a329e/ (дата обращения: 05.11.2025).
72. Федеральный закон «о бухгалтерском учете» и учетная политика организации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/federalnyy-zakon-o-buhgalterskom-uchete-i-uchetnaya-politika-organizatsii/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
73. Учетная политика организации в 2025 году: какие изменения нужно внести в 1С. URL: https://buh.ru/articles/58349/ (дата обращения: 05.11.2025).
74. Особенности бухучета в сфере торговли. URL: https://live.cloud/blog/osobennosti-buhucheta-v-sferetorgovli/ (дата обращения: 05.11.2025).
75. Бухгалтерский учет в сфере услуг. URL: https://valen-legal.ru/articles/buhgalterskij-uchet-v-sfer-uslug/ (дата обращения: 05.11.2025).
76. Особенности бухгалтерского учета в торговле. URL: https://www.firstbit.ru/blog/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-torgovle/ (дата обращения: 05.11.2025).
77. Бухгалтерский учет на производстве. URL: https://expert-rating.ru/blog/buhgalterskiy-uchet-na-proizvodstve (дата обращения: 05.11.2025).
78. Как вести бухгалтерский учет производства продукции и в чем его специфика. URL: https://abat-group.ru/articles/kak-vesti-bukhgalterskiy-uchet-proizvodstva-produktsii-i-v-chem-ego-spetsifika/ (дата обращения: 05.11.2025).
79. Особенности бухгалтерского учета в торговле. URL: https://academy-buh.ru/articles/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-torgovle (дата обращения: 05.11.2025).
80. Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций. URL: https://www.glavbukh-as.ru/articles/65544-buhgalterskiy-uchet-uslug-storonnih-organizatsiy/ (дата обращения: 05.11.2025).
81. Бухгалтерский учет в сфере услуг, как вести бухгалтерский учет в сфере услуг. URL: https://buhprofi.ru/articles/buhgalterskij-uchet-v-sfer-uslug.html (дата обращения: 05.11.2025).
82. Бухгалтерский учет в сфере услуг. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-uchet-v-sfer-uslug/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
83. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРКОГО УЧЕТА УСЛУГ КАК ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-buhgalterkogo-ucheta-uslug-kak-vida-deyatelnosti/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
84. «Особенности бухгалтерского учёта на производственном предприятии». URL: http://www.kamchatgtu.ru/upload/iblock/c38/c3821010372ee0d283c74c1072d730a8.pdf (дата обращения: 05.11.2025).
85. Порядок ведения бухгалтерского учета в производстве. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_proizvodstve/ (дата обращения: 05.11.2025).
86. Бухгалтерский учёт для производства: крупные предприятия и особенности. URL: https://knopka.com/blog/buhgalterskij-uchet-dlya-proizvodstva/ (дата обращения: 05.11.2025).
87. Бухучет в торговле. URL: https://kontur.ru/market/articles/2880-buhuchet-v-torgovle (дата обращения: 05.11.2025).
88. Бухгалтерский учет и его особенности на производственных предприятиях. URL: https://buhgalter.rf/blog/buhgalterskiy-uchet-na-proizvodstvennom-predpriyatii/ (дата обращения: 05.11.2025).
89. Учет производства продукции: как правильно вести и наладить бухучет на производственном предприятии. URL: https://www.cleverence.ru/articles/bukhgalteriya/uchetu-proizvodstva-produktsii/ (дата обращения: 05.11.2025).
90. Особенности ведения бухучета и налогообложения в торговле. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3241-buhgalterskiy_uchet_v_torgovle (дата обращения: 05.11.2025).
91. Общая система налогообложения: всё, что нужно знать о работе на этом режиме. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya-vse-chto-nuzhno-znat-o-rabote-na-etom-rezhime/ (дата обращения: 05.11.2025).
92. С 2025 года увеличены лимиты при применении УСН. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/tax_doc_news/14498305/ (дата обращения: 05.11.2025).
93. Общая система налогообложения. URL: https://portal.b14.ru/business/systems/ (дата обращения: 05.11.2025).
94. Общая система налогообложения (ОСНО, ОРН) — особенности и нюансы. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/osno (дата обращения: 05.11.2025).
95. УСН: что это, лимиты, изменения 2025 года. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/usn_limity (дата обращения: 05.11.2025).
96. Новые лимиты на УСН в 2025 году. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/usn-limity-2025 (дата обращения: 05.11.2025).
97. ОСНО — общая система налогообложения в 2025 году. URL: https://www.moedelo.org/journal/osno-obshchaya-sistema-nalogooblozheniya (дата обращения: 05.11.2025).
98. Как вести учёт на УСН в 2025 году: инструкция для ИП и ООО. URL: https://kontur.ru/articles/2860-uchet-na-usn-v-2025-godu (дата обращения: 05.11.2025).
99. Как вести учет на патенте в 2025 году: пошаговая инструкция. URL: https://kontur.ru/articles/2879-uchet-na-patente-v-2025-godu (дата обращения: 05.11.2025).
100. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160350/ (дата обращения: 05.11.2025).
101. Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН в 2024-2025 годах. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_pri_usn_v_2015_godu/ (дата обращения: 05.11.2025).
102. Бухгалтерский учёт при УСН, стоимость ведения, описание режима. URL: https://buhgalter.rf/usn/ (дата обращения: 05.11.2025).
103. Новые правила УСН с 2025 года. URL: https://kontur.ru/articles/3242-novye_pravila_usn_s_2025_goda (дата обращения: 05.11.2025).
104. КУДиР при УСН в 2025 году: подробное руководство по заполнению. URL: https://www.firstbit.ru/blog/kudir-pri-usn-v-2025-godu-podrobnoe-rukovodstvo-po-zapolneniyu/ (дата обращения: 05.11.2025).
105. Ведение бухгалтерского учета при УСН. URL: https://audit-a.ru/buxgalterskij-uchet-pri-usn/ (дата обращения: 05.11.2025).
106. УСН и НДС в 2026: новые лимиты, пороги и правила для ИП и ООО. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3243-usn_i_nds_v_2026 (дата обращения: 05.11.2025).
107. ЕСХН, особенности единого сельскохозяйственного налога для организаций и ИП. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/eshn (дата обращения: 05.11.2025).
108. Зачем организациям и ИП вести книгу учета доходов и расходов на УСН. URL: https://www.regberry.ru/buhuchet/zachem-vesti-kudir-na-usn (дата обращения: 05.11.2025).
109. Ведение бухгалтерского учета при УСН: правила и нюансы. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2012-buhgalterskiy_uchet_pri_usn (дата обращения: 05.11.2025).
110. Патентная система налогообложения. URL: https://law-info.ru/biznes-spravochnik/nalogi/psn/ (дата обращения: 05.11.2025).
111. Патентная система налогообложения в 2024 году. URL: https://kontur.ru/articles/2881-patetntnaya-sistema-nalogooblozheniya-v-2024-godu (дата обращения: 05.11.2025).
112. Как вести учет на патентной системе налогообложения в 2025 году. URL: https://e-kontur.ru/enba/articles/5801-patetntnaya-sistema-nalogooblozheniya-v-2025-godu (дата обращения: 05.11.2025).
113. Какие условия работы компании на ОСН: налоги, отчетность. URL: https://www.tinkoff.ru/business/articles/osn-nalogi-otchetnost/ (дата обращения: 05.11.2025).
114. Как вести учет на Патенте. URL: https://www.moedelo.org/journal/kak-vesti-uchet-na-patente (дата обращения: 05.11.2025).
115. Организация учета для целей единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47214/be9d16a5d1222956c21e64ff4714659b66d48293/ (дата обращения: 05.11.2025).
116. Ведение бухгалтерского учета ООО на ОСНО: общая система налогообложения. URL: https://buhprofi.ru/articles/vedenie-buhgalterskogo-ucheta-ooo-na-osno.html (дата обращения: 05.11.2025).
117. Упрощённая система налогообложения для ИП: как вести бухгалтерию для ИП на УСН. URL: https://www.moedelo.org/journal/usn-dlya-ip (дата обращения: 05.11.2025).
118. Книга учета доходов и расходов (КУДИР) при УСН: образец заполнения. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/kudir-usn (дата обращения: 05.11.2025).
119. ЕСХН: бухгалтерский учет и проводки. URL: https://glavkniga.ru/elver/2018/24/4283 (дата обращения: 05.11.2025).
120. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/eshn/ (дата обращения: 05.11.2025).
121. Единый сельскохозяйственный налог: методические рекомендации министерства с/х РФ (организация бухгалтерского учета). URL: https://adeptis.ru/base/eshn-metodicheskie-rekomendatsii-ministerstva-s-h-rf-organizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 05.11.2025).
122. Что такое ОСНО. URL: https://dasreda.ru/knowledge/chto-takoe-osno/ (дата обращения: 05.11.2025).
123. Общая система налогообложения. URL: https://cpp.yakutia.ru/business/systems/ (дата обращения: 05.11.2025).
124. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2025 году. URL: https://rb.ru/wiki/eshn-2025/ (дата обращения: 05.11.2025).
125. Особенности бухучета и налогообложения на ОСН. URL: https://megaconsult.ru/info/osobennosti-buhuchet-i-nalogooblozhenie-na-osn/ (дата обращения: 05.11.2025).
126. Налоги ИП на патентной системе (ПСН). URL: https://www.firstbit.ru/blog/nalogi-ip-na-patentnoy-sisteme/ (дата обращения: 05.11.2025).
127. ЕСХН в 2026 году: новые лимиты, ставки, расчеты. URL: https://www.glavbukh.ru/art/105151-eshn-2026 (дата обращения: 05.11.2025).
128. ОСНО: особенности применения в 2023 году. URL: https://kontur.ru/articles/2882-osno-osobennosti-primeneniya-v-2023-godu (дата обращения: 05.11.2025).
129. ИП на ПСН не обязаны вести учет расходов. URL: https://www.garant.ru/news/1539266/ (дата обращения: 05.11.2025).
130. Особенности применения ПСН. URL: https://buhgalter.rf/psn/ (дата обращения: 05.11.2025).
131. Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/psn (дата обращения: 05.11.2025).
132. Как вести бухгалтерию для ИП на УСН 6%: пошаговая инструкция. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/499696/ (дата обращения: 05.11.2025).
133. Особенности бухгалтерского учета в сфере услуг. URL: https://buhgalter.rf/articles/buhgalterskiy-uchet-v-sfer-uslug/ (дата обращения: 05.11.2025).
134. Пользователи бухгалтерской отчетности. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/accounting/users.html (дата обращения: 05.11.2025).
135. Пользователи бухгалтерской отчетности и ее значение в управлении организацией. URL: https://editorum.ru/assets/files/book/chteniya/2022-1/mikhaylova_26-30.pdf (дата обращения: 05.11.2025).
136. Роль бухгалтерской отчетности в принятии управленческих решений. URL: https://kidnes.ru/rol-buhgalterskoy-otchetnosti-v-prinyatii-upravlencheskih-resheniy/ (дата обращения: 05.11.2025).
137. Пользователи бухгалтерской информации: что это и где применяется. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2156-polzovateli-buhgalterskoy-informatsii (дата обращения: 05.11.2025).
138. Что входит в состав бухгалтерской отчетности организации и как ее подготовить. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3859-sostav-buh_otchetnosti (дата обращения: 05.11.2025).
139. Роль бухгалтерской отчетности при принятии управленческих и иных решений. URL: https://moluch.ru/archive/501/110084/ (дата обращения: 05.11.2025).
140. Бухгалтерская отчетность: состав, порядок представления, ответственность. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/accounting/bukhgalterskaya_otchetnost.html (дата обращения: 05.11.2025).
141. Бухгалтерская отчётность: что в неё входит, формы и состав. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/bukhgalterskaya-otchetnost-chto-v-nee-vkhodit-formy-i-sostav/ (дата обращения: 05.11.2025).
142. Бухгалтерский учет: определение, цели и задачи. URL: https://www.firstbit.ru/blog/buhgalterskiy-uchet-opredelenie-celi-zadachi/ (дата обращения: 05.11.2025).
143. Как внешние пользователи используют бухгалтерскую отчетность? URL: https://yandex.ru/q/question/kak_vneshnie_polzovateli_ispolzuiut_bukhgalterskuiu_19a3b7a5/ (дата обращения: 05.11.2025).
144. Использование данных бухгалтерской отчетности в целях принятия управленческих решений. URL: https://sciup.org/1944-ispolzovanie-dannykh-bukhgalterskoy-otchetnosti-v-tselyakh-prinyatiya-upravlencheskikh-resheniy.html (дата обращения: 05.11.2025).
145. Цель и состав финансовой отчетности. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186300/a399767f4740e53f1ff28543594b9df1936c6418/ (дата обращения: 05.11.2025).
146. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее значение. URL: https://studfile.net/preview/4397645/page:18/ (дата обращения: 05.11.2025).
147. Бухгалтерская и финансовая отчетность: различия. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/499696/ (дата обращения: 05.11.2025).
148. Разница между бухгалтерской и финансовой отчетностью: что важно знать. URL: https://www.cleverence.ru/articles/bukhgalteriya/raznitsa-mezhdu-bukhgalterskoy-i-finansovoy-otchetnostyu/ (дата обращения: 05.11.2025).
149. Виды и формы бухгалтерской отчётности: какие они бывают и зачем нужны. URL: https://buhgalter.rf/articles/vidy-i-formy-buhgalterskoy-otchetnosti/ (дата обращения: 05.11.2025).
150. Бухгалтерская финансовая отчётность и её пользователи. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/503023/ (дата обращения: 05.11.2025).
151. Финансы для руководителей: как провести экспресс-анализ финансового состояния предприятия. URL: https://fincont.ru/articles/finansy-dlya-rukovoditeley-kak-provesti-ekspress-analiz-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya/ (дата обращения: 05.11.2025).
152. Бухгалтерский учет как источник данных для принятия управленческих решений. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-uchet-kak-istochnik-dannyh-dlya-prinyatiya-upravlencheskih-resheniy/viewer (дата обращения: 05.11.2025).
153. Анализ финансовой отчетности и его основные методы и экспресс анализ. URL: https://www.finanalis.ru/analiz-finansovoy-otchetnosti/ (дата обращения: 05.11.2025).
154. Бухгалтерская отчетность. URL: https://www.e-xecutive.ru/wiki/Бухгалтерская_отчетность (дата обращения: 05.11.2025).
155. Анализ финансовой отчетности. URL: https://www.profiz.ru/sr/1_2004/finans_analiz/ (дата обращения: 05.11.2025).
156. Финансовый анализ предприятия. Коэффициенты и показатели. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/fin/analiz_predpriyatiya.html (дата обращения: 05.11.2025).
157. Финансовый анализ предприятия: что такое, методы, показатели, как составить. URL: https://www.tinkoff.ru/business/articles/fin-analiz/ (дата обращения: 05.11.2025).
158. Пользователи бухгалтерской отчетности. URL: https://glavkniga.ru/elver/2018/3/2589 (дата обращения: 05.11.2025).
159. Кто является пользователем бухгалтерской отчетности? URL: https://buhbalans.ru/articles/kto-yavlyaetsya-polzovatelem-buhgalterskoy-otchetnosti (дата обращения: 05.11.2025).