Бухгалтерский учет на малых и средних предприятиях: комплексный анализ актуальных изменений и перспектив (на 2025-2026 гг.)

С 1 января 2025 года все упрощенцы в России признаются плательщиками НДС, что знаменует собой одно из наиболее значимых изменений в налогообложении для малого и среднего предпринимательства (МСП) за последнее десятилетие. Это событие, наряду с вступлением в силу новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) и пересмотром условий для страховых взносов, кардинально меняет ландшафт бухгалтерского учета и финансовой отчетности для миллионов компаний. В этих условиях для студента, разрабатывающего курсовую работу по теме «Бухгалтерский учет на малых и средних предприятиях», критически важно не просто освоить базовые принципы, но и глубоко погрузиться в самые свежие законодательные новеллы и перспективные тенденции.

Цель данной работы — предоставить исчерпывающий, актуальный и методологически выверенный план для курсового исследования, который позволит студенту всесторонне рассмотреть бухгалтерский учет МСП, учитывая динамику регуляторной среды 2025-2026 годов. Мы детально проанализируем нормативно-правовую базу, особенности организации учета, новые подходы к налогообложению, а также роль цифровых технологий и управленческого учета в повышении эффективности работы малых и средних предприятий. Этот комплексный подход обеспечит не только академическую полноту, но и практическую ценность исследования, соответствующую самым высоким требованиям.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета МСП

Для начала любого глубокого исследования необходимо заложить прочный фундамент из базовых определений и ключевых регуляторных актов. В контексте бухгалтерского учета малых и средних предприятий это означает четкое понимание того, кто относится к МСП, и какая законодательная база диктует правила их финансовой жизни, особенно в свете последних и предстоящих изменений. При этом нельзя упускать из виду, что каждое новое правило призвано обеспечить большую прозрачность и стабильность рынка, несмотря на первоначальную сложность адаптации.

Понятие и критерии субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)

Понимание того, кто именно относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, является краеугольным камнем для изучения их бухгалтерского учета. В Российской Федерации это определяется Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Этот закон четко устанавливает рамки, которые позволяют хозяйствующим субъектам (как юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям) пользоваться особыми условиями ведения бизнеса, включая упрощенные правила учета и налогообложения.

Критерии отнесения к МСП, детализированные в части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, включают три основных показателя: среднегодовую численность работников, годовой доход и, для определенных организационно-правовых форм, структуру уставного капитала. По состоянию на 1 января 2025 года, эти критерии остаются неизменными, что обеспечивает стабильность в определении статуса предприятий.

Основные категории МСП и их критерии представлены в следующей таблице:

Категория МСП	Среднегодовая численность работников	Годовой доход (предельные размеры, установленные Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265)
Микропредприятия	до 15 человек	до 120 млн руб.
Малые предприятия	до 100 человек	до 800 млн руб.
Средние предприятия	от 101 до 250 человек	до 2 млрд руб.

Дополнительные критерии касаются структуры уставного капитала для хозяйственных обществ и товариществ. Например, суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов (за исключением инвестиционных) в уставном капитале не должна превышать 25%. Аналогично, суммарная доля иностранных организаций или компаний, не относящихся к МСП, не должна превышать 49%. Для акционерных обществ применяются аналогичные ограничения по голосующим акциям. Существуют также специальные условия для организаций, участниками которых являются общероссийские общественные объединения инвалидов, предусматривающие определенные доли численности инвалидов и их заработной платы.

Важно отметить, что Правительство РФ уже разрабатывает планы по введению нового специального налогового режима — «МСП+». Этот режим предназначен для компаний, которые превысили текущие лимиты МСП, но еще не достигли масштабов крупного бизнеса. С повышенными порогами (например, годовая выручка до 3,5 млрд руб. и среднесписочная численность сотрудников до 525 человек) «МСП+» позволит таким компаниям сохранять часть льгот и мягче адаптироваться к переходу в категорию среднего или крупного бизнеса, избегая резкого увеличения административной и налоговой нагрузки.

Это критически важный шаг для поддержания стабильности и стимулирования роста компаний, которые находятся на пороге расширения, поскольку он устраняет «эффект обрыва», когда переход в следующую категорию сопряжен с резким увеличением нагрузки.

Основы бухгалтерского учета и его регулирование для МСП

Бухгалтерский учет в своей основе является универсальным языком бизнеса, позволяющим объективно отражать финансовое состояние и результаты деятельности организации. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 2 статьи 1), бухгалтерский учет определяется как «формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности». Это не просто фиксация операций, а комплексная система, обеспечивающая прозрачность и управляемость финансовыми потоками предприятия.

Для субъектов малого предпринимательства законодательство предусматривает значительные послабления. Часть 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ прямо закрепляет за МСП право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности. Это не прихоть, а осознанная мера поддержки, признающая ограниченность ресурсов малых компаний и их необходимость в более гибких и менее затратных учетных процессах.

Упрощения для МСП включают:

• Возможность не применять отдельные положения федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Например, в отношении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» или ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» малые предприятия могут не проводить проверку на обесценение активов или применять стандарты только к вновь возникающим фактам хозяйственной деятельности. Это значительно снижает нагрузку, связанную со сложными оценочными процедурами.
• Использование сокращенного плана счетов. МСП могут применять упрощенный рабочий план счетов, что уменьшает количество аналитических счетов и упрощает ведение учета.
• Ведение учета в простом или сокращенном виде. Это может означать использование регистров бухгалтерского учета без двойной записи для некоторых операций или применение кассового метода учета доходов и расходов, что, как мы увидим позже, имеет свои особенности при налогообложении.

Такие упрощения позволяют МСП сосредоточиться на основной деятельности, не отвлекая значительные ресурсы на поддержание сложной системы учета, разработанной для крупных корпораций. Однако, даже при упрощениях, необходимо строго соблюдать принципы полноты и достоверности информации, чтобы обеспечить надежность финансовой отчетности.

Новейшие изменения в федеральных стандартах бухгалтерского учета (ФСБУ)

Мир бухгалтерского учета никогда не стоит на месте, и 2025 год станет важной вехой в его эволюции, особенно для российских предприятий. С 1 января 2025 года вступают в силу два ключевых федеральных стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ), которые существенно меняют подходы к формированию отчетности и проведению инвентаризации.

Во-первых, это ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Этот стандарт является прямой заменой устаревшего ПБУ 4/99 и приказа Минфина № 66н, которые долгое время регулировали состав и формы бухгалтерской отчетности. Новый ФСБУ 4/2023 не просто обновляет формы, но и устанавливает принципиально новые подходы к их формированию, составу и подписанию. Для МСП это означает необходимость пересмотра своей учетной политики в части формирования отчетности, даже если они используют упрощенные формы. При этом, как будет показано в дальнейшем, для малых предприятий сохраняются возможности упрощения форм, но сами принципы формирования отчетности должны соответствовать новому стандарту.

Во-вторых, с той же даты обязательным к применению становится ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Этот стандарт распространяется на все организации, за исключением бюджетных, и унифицирует правила проведения инвентаризации активов и обязательств. Для МСП, особенно тех, кто ранее мог пренебрегать детальной регламентацией инвентаризационных процедур, это означает необходимость внедрения более строгих правил и внутреннего контроля. Стандарт определяет порядок проведения инвентаризации, сроки, состав инвентаризационных комиссий и документальное оформление ее результатов.

Кроме того, Министерство финансов РФ активно работает над дальнейшим реформированием системы бухгалтерского учета. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022-2026 гг., утвержденная Приказом Минфина России от 22 февраля 2022 г. № 23н и актуализированная Приказом Минфина России от 3 апреля 2025 г. № 42н, определяет дорожную карту будущих изменений:

• ФСБУ «Доходы» (заменит ПБУ 9/99) планируется к вступлению в силу с 1 января 2027 года.
• ФСБУ «Расходы» также ожидается в 2027 году.
• ФСБУ «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность» намечен на 2027 год.
• ФСБУ «Некоммерческая деятельность» и «Долговые затраты» — на 2028 год.
• Также в 2028 году планируются изменения в уже действующем ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
• К 2029 году ожидается вступление в силу стандартов «Финансовые инструменты» и «Биологические активы».

Эти предстоящие изменения подчеркивают динамичность регуляторной среды и необходимость для МСП постоянно отслеживать законодательные новеллы, чтобы своевременно адаптировать свои учетные системы и политики. В конечном итоге, все эти стандарты направлены на повышение достоверности и прозрачности финансовой информации, что способствует улучшению инвестиционного климата и эффективности экономики в целом.

Особенности налогообложения МСП и их влияние на бухгалтерский учет

Налогообложение — одна из самых чувствительных и критически важных сфер для любого бизнеса, а для малого и среднего предпринимательства она имеет особое значение. Выбор оптимальной системы налогообложения напрямую влияет на финансовую устойчивость, конкурентоспособность и даже стратегию развития. В последние годы в этой области произошли и продолжают происходить существенные изменения, особенно с учетом предстоящих нововведений 2025-2026 годов.

Способность быстро адаптироваться к этим изменениям не просто сократит риски штрафов, но и откроет новые возможности для оптимизации налоговой нагрузки, что позволит МСП направлять больше ресурсов на развитие.

Упрощенная система налогообложения (УСН): преимущества и подводные камни

Упрощенная система налогообложения (УСН) давно стала флагманом государственной поддержки малого бизнеса в России. Она представляет собой специальный налоговый режим, призванный снизить административную и налоговую нагрузку, а также максимально упростить ведение учета. В отличие от Общей системы налогообложения (ОСНО), которая обязывает компании вести полный бухгалтерский учет и уплачивать широкий спектр налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество для юрлиц; НДФЛ, НДС для ИП), УСН освобождает предприятия от уплаты многих из этих налогов.

Для организаций на УСН предусмотрены исключения из правил: они по-прежнему уплачивают налог на прибыль с доходов по контролируемым иностранным компаниям, дивидендам и долговым обязательствам. Налог на имущество также сохраняется, если он рассчитывается от кадастровой стоимости. И, что особенно важно, плательщики УСН остаются налоговыми агентами по НДС в определенных ситуациях, например, при импорте товаров, осуществлении агентских операций или приобретении макулатуры и металлолома.

Главное преимущество УСН заключается в уплате единственного налога на бизнес и сдаче одной декларации по итогам года. Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы»: Базовая ставка составляет 6%. Этот вариант часто выбирают компании с минимальными расходами, например, в сфере услуг.
• «Доходы минус расходы»: Базовая ставка составляет 15%. Этот объект более выгоден для производственных, торговых или других предприятий с существенными затратами, поскольку налог уплачивается с чистой прибыли.

Важно отметить, что региональные власти обладают правом снижать эти базовые ставки. Например, для объекта «Доходы» ставки могут быть уменьшены до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – до 5%, в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса РФ. Это создает дифференцированные условия для бизнеса в разных регионах, стимулируя развитие определенных отраслей или территорий.

Однако с 2026 года в механизме региональных льгот произойдут изменения. Право регионов снижать ставки по УСН будет ограничено: льготные ставки смогут устанавливаться только для бизнеса, осуществляющего определенные виды деятельности и соответствующего конкретным критериям, которые будут определены Правительством РФ. Это шаг к более целевому распределению налоговых преференций. При этом сохраняется право регионов устанавливать ставку 0% (так называемые «налоговые каникулы») для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и для бизнеса, отвечающего определенным критериям, что является важной мерой поддержки начинающих предпринимателей.

Бухгалтерский учет при УСН также имеет свои особенности. В большинстве случаев он ведется на основе Книги учета доходов и расходов (КУДИР), а для отражения операций применяется кассовый метод, при котором доходы и расходы признаются по факту их получения или оплаты. МСП также освобождены от необходимости устанавливать лимит остатка кассы, что упрощает управление наличными денежными средствами. Все эти упрощения призваны облегчить жизнь малому бизнесу, но требуют внимательного подхода к их применению, особенно в свете предстоящих изменений в части НДС.

Новые правила НДС для плательщиков УСН с 2025 года

Введение НДС для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2025 года является одним из самых радикальных изменений в налоговом законодательстве для МСП за последние годы. Этот шаг направлен на унификацию налоговой системы и устранение так называемого «налогового разрыва» между компаниями на УСН и ОСНО, но он также ставит перед малым бизнесом новые вызовы.

С 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, официально становятся плательщиками НДС. Однако законодательство предусматривает гибкий подход, предлагая различные сценарии:

1. Освобождение от уплаты НДС: Компании и ИП на УСН могут быть освобождены от уплаты НДС, если их доход за предшествующий календарный год не превысил 60 млн руб. (независимо от применяемого налогового режима). Также это правило распространяется на тех, кто зарегистрировался в 2025 году. Это важная мера поддержки для микро- и малых предприятий, позволяющая им сохранять льготный статус.
2. Пониженные ставки НДС: Для предприятий, чей годовой доход превышает 60 млн руб., но не достигает пороговых значений для перехода на ОСНО, предусмотрены пониженные ставки:
   • 5% при годовой выручке от 60 млн руб. до 250 млн руб.
   • 7% при годовой выручке от 250 млн руб. до 450 млн руб.

   Эти ставки предоставляют определенное смягчение по сравнению с общими ставками НДС. Однако, при применении пониженных ставок, налогоплательщики не имеют права на вычет входного НДС, что является существенным ограничением.

3. Выбор общих ставок с вычетом: Упрощенцы могут добровольно выбрать уплату НДС по общим ставкам (10% или 20%) с правом на вычет входного НДС. Этот режим должен применяться не менее 3 лет подряд, что требует стратегического планирования. Такой выбор может быть выгоден для компаний, работающих с крупным бизнесом на ОСНО, для которых возможность принимать НДС к вычету является критичной.
4. Обязательное применение общих ставок: Если годовая выручка превышает 450 млн руб., налогоплательщики УСН обязаны применять общие ставки НДС (10% или 20%) и имеют право на вычет входного НДС. По сути, это становится переходной ступенью к полноценной общей системе налогообложения.

Важной методологической особенностью для целей НДС является то, что кассовый метод учета доходов не применяется. Налоговая база по НДС определяется в общем пор��дке — на дату отгрузки товаров (работ, услуг) и на дату получения аванса. Это требует от компаний на УСН, которые привыкли к кассовому методу, серьезной перестройки учетных процессов.

С 2026 года ожидается еще одно изменение: лимит дохода для освобождения от НДС на УСН может быть снижен с 60 млн руб. до 10 млн руб. Это потенциально значительно увеличит число налогоплательщиков, которые будут обязаны уплачивать НДС даже при относительно небольших объемах выручки.

Все эти нововведения требуют от МСП тщательного анализа своей бизнес-модели, контрагентов и налоговой нагрузки, чтобы выбрать наиболее оптимальный режим. Для бухгалтеров это означает необходимость изучения новых правил, перестройки учетных систем и, возможно, внедрения дополнительного программного обеспечения для корректного расчета и уплаты НДС.

Изменения в страховых взносах для МСП в 2025-2026 годах

Помимо трансформации НДС, сфера страховых взносов также претерпевает существенные изменения, которые напрямую затрагивают финансовое планирование и бухгалтерский учет малых и средних предприятий. Эти изменения начинаются уже с 1 января 2025 года и продолжатся в 2026 году, требуя от бизнеса внимательного изучения новых правил.

С 1 января 2025 года для субъектов МСП продолжает действовать пониженный тариф страховых взносов. Этот тариф составляет 15% и применяется к той части ежемесячных выплат сотрудникам, которая превышает 1,5 МРОТ. Напомним, что на 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в России установлен на уровне 22 440 руб. Соответственно, пониженные взносы будут рассчитываться с суммы, превышающей 33 660 руб. (1,5 × 22 440 руб.). На часть выплат, находящихся в пределах 1,5 МРОТ, применяется общий тариф 30%. Эта мера призвана снизить нагрузку на фонд оплаты труда малых предприятий, стимулируя их к официальному трудоустройству сотрудников.

Однако, с 1 января 2026 года картина кардинально меняется: планируется отмена пониженных тарифов страховых взносов для большинства организаций МСП. Это означает, что многие малые и средние предприятия будут вынуждены перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу 30% на все выплаты сотрудникам.

Тем не менее, законодатель предусматривает исключения. Пониженный тариф 15% (с выплат свыше 1,5 МРОТ) сохранится только для МСП, чей основной вид деятельности (ОКВЭД) включен в перечень приоритетных отраслей, который будет утвержден Правительством РФ. Предполагается, что в этот перечень войдут такие сферы, как обрабатывающие производства, электроника и транспорт. Дополнительным условием для сохранения льготы будет являться доля доходов от профильной деятельности не менее 70% по итогам отчетного периода.

Для определенных категорий компаний предусмотрены еще более льготные условия:

• Для субъектов МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» (20 видов, исключая производство напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, кокса, металлургию).
• Для ИТ-компаний (при наличии госаккредитации и доле доходов от ИТ-деятельности не менее 70%).
• Для предприятий радиоэлектронной промышленности.

Для этих категорий действует пониженная ставка 7,6% на выплаты свыше 1,5 МРОТ. Причем для ИТ-компаний и предприятий радиоэлектронной промышленности эта ставка 7,6% применяется ко всем выплатам, независимо от предельной базы, что является значительной преференцией. Перечень видов деятельности для применения ставки 7,6% установлен распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р.

Эти изменения требуют от МСП не только тщательного анализа своей финансовой модели и планирования фонда оплаты труда, но и, возможно, пересмотра стратегии развития в зависимости от отраслевой принадлежности. Бухгалтерам придется внимательно отслеживать классификацию ОКВЭД, долю профильных доходов и актуальные списки приоритетных отраслей, чтобы корректно применять тарифы страховых взносов и избегать ошибок.

Специфика формирования и учета активов и пассивов на МСП

Понимание структуры бухгалтерского баланса и особенностей отражения в нем активов и пассивов является фундаментальным для оценки финансового состояния любого предприятия, включая МСП. Несмотря на существующие упрощения, базовые принципы сохраняются, а последние изменения в стандартах бухгалтерского учета вносят свои коррективы в формы отчетности.

Понятие активов и пассивов в бухгалтерском учете МСП

В основе бухгалтерского баланса лежит принцип двойной записи, который графически представлен равенством активов и пассивов. Чтобы оперировать этим принципом, необходимо четко определить эти ключевые категории:

Актив — это часть бухгалтерского баланса, которая на определенную дату отражает состав и стоимость имущества, находящегося под контролем организации, и от которого ожидается поступление будущих экономических выгод. Иными словами, это всё, что принадлежит предприятию и что оно использует для получения прибыли. Согласно части 2 статьи 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, активы являются объектами бухгалтерского учета.

Типичные статьи активов включают:

• Внеоборотные активы:
  • Основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и т.д., используемые более 12 месяцев.
  • Нематериальные активы: патенты, товарные знаки, программное обеспечение, деловая репутация.
  • Вложения во внеоборотные активы: капитальные затраты на приобретение или создание основных средств и нематериальных активов.
  • Финансовые вложения: долгосрочные инвестиции, например, в ценные бумаги других организаций.
• Оборотные активы:
  • Материальные запасы: сырье, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи.
  • Денежные средства: наличные в кассе, средства на расчетных счетах, эквиваленты денежных средств.
  • Дебиторская задолженность: суммы, которые должны предприятию его покупатели, заказчики, прочие должники.

Пассив — это совокупность всех источников формирования средств предприятия. Пассив отвечает на вопрос, откуда взялись деньги и имущество, отраженные в активе. В бухгалтерском балансе соблюдается строгий принцип равенства активов и пассивов, что является одной из фундаментальных аксиом учета.

Пассивы делятся на:

• Капитал и резервы (собственные средства):
  • Уставный капитал: первоначальный вклад учредителей.
  • Резервные фонды: средства, отложенные на непредвиденные расходы или развитие.
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): часть прибыли, оставшаяся после уплаты налогов и дивидендов, или убытки прошлых периодов.
• Обязательства:
  • Долгосрочные обязательства: кредиты и займы со сроком погашения более года, отложенные налоговые обязательства.
  • Краткосрочные обязательства: задолженность по зарплате, краткосрочные займы, кредиторская задолженность перед поставщиками, налоги и сборы со сроком погашения до года.

Для МСП, имеющих право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, эти понятия сохраняют свою суть, но детализация их отражения в отчетности может быть существенно сокращена, что является важным упрощением, но требует внимания при интерпретации данных.

Упрощенная и стандартная формы бухгалтерского баланса для МСП (с 2025 года)

С 1 января 2025 года вступает в силу Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который изменяет подходы к формированию бухгалтерского баланса и других форм отчетности. Однако для субъектов малого и среднего предпринимательства сохраняются определенные льготы, позволяющие им адаптировать стандартные требования под свои нужды.

Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (к которым относятся большинство МСП), могут сдавать баланс как по упрощенной, так и по общей форме. Выбор формы должен быть обязательно зафиксирован в учетной политике предприятия. Это дает гибкость, но требует осознанного решения, исходя из потребностей бизнеса и пользователей отчетности.

С отчетности за 2025 год применяется обновленная форма бухгалтерского баланса (форма 0710001), утвержденная Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н (Приложение № 3 к ФСБУ 4/2023). Эта форма является единой для всех, но для МСП предусмотрены возможности ее адаптации.

Ключевое отличие упрощенной формы баланса от стандартной:

В упрощенной форме бухгалтерского баланса значительно меньше строк в активе и пассиве по сравнению со стандартной. Показатели группируются по укрупненным статьям, без детального разделения. Например:

• Актив: Внеоборотные активы могут быть сведены в рамках одной строки, объединяя основные средства, нематериальные активы и капитальные вложения. Точно так же оборотные активы могут быть представлены укрупненно, без подробной разбивки по запасам, дебиторской задолженности и денежным средствам.
• Пассив: Капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства также представляются в агрегированном виде. Например, уставный капитал, добавочный капитал и нераспределенная прибыль могут быть объединены в одну статью «Капитал».

Пример укрупненных статей в упрощенном балансе:

Стандартная форма	Упрощенная форма
Актив	Актив
Основные средства	Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Капитальные вложения
Запасы	Оборотные активы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
Пассив	Пассив
Уставный капитал	Капитал и резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные заемные средства	Долгосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	Краткосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства

Несмотря на такое упрощение форм, следует помнить, что пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности остаются обязательными. Пункт 54 ФСБУ 4/2023 требует раскрытия минимального объема данных, включая соблюдение стандартов учета и положения учетной политики. Это означает, что даже при использовании упрощенных форм, МСП должны быть готовы предоставить более подробную информацию по запросу или для внутренних нужд, а также в соответствии с требованиями аудиторов или контролирующих органов. Цель упрощения — снижение административной нагрузки, а не полное игнорирование необходимости достоверного и полного раскрытия информации о финансовом состоянии.

Типичные проблемы бухгалтерского учета в МСП и современные методы их решения

Ведение бухгалтерского учета для малого и среднего бизнеса зачастую сопряжено с уникальными вызовами, которые могут существенно влиять на их операционную эффективность и финансовую стабильность. Понимание этих проблем и знание эффективных методов их решения – ключ к успешному функционированию МСП.

Основные трудности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях

Малые и средние предприятия, будучи локомотивом инноваций и гибкости, одновременно являются и наиболее уязвимыми игроками на рынке, особенно в части бухгалтерского учета. Распространенные проблемы в этой сфере часто коренятся в ряде общих факторов:

• Нехватка опыта и квалификации: Владельцы малого бизнеса, сосредоточенные на развитии своего продукта или услуги, не всегда обладают достаточным опытом в бухгалтерии. Штатный бухгалтер может быть единственным специалистом, и его квалификация не всегда покрывает весь спектр задач, особенно в условиях постоянных изменений законодательства.
• Ограниченный бюджет и стремление сэкономить: Финансовые ограничения часто приводят к тому, что МСП либо пытаются вести учет самостоятельно, либо нанимают бухгалтера на неполную ставку или аутсорсинг по минимальной цене, что не всегда гарантирует должный уровень качества. Экономия на профессиональных бухгалтерских услугах может обернуться гораздо большими потерями в виде штрафов и пеней.
• Сложность законодательства, терминологии и понятийного аппарата: Российское бухгалтерское и налоговое законодательство отличается высокой степенью детализации и постоянными изменениями. Для неспециалиста разобраться в многочисленных ПБУ, ФСБУ, статьях Налогового кодекса и постоянно обновляемых разъяснениях Минфина и ФНС – задача крайне сложная. Это приводит к попыткам «собственных упрощений» или некорректной интерпретации норм, что чревато ошибками.

Эти фундаментальные проблемы порождают целый каскад типичных ошибок и трудностей:

• Несвоевременная сдача отчетности: Нарушение сроков подачи деклараций и отчетов в ФНС, Росстат и фонды – одна из самых частых причин штрафов.
• Неправильное отражение операций: Ошибки в проводках, некорректная классификация доходов и расходов, неправильное определение налоговой базы приводят к искажению финансовой отчетности и неверному расчету налогов.
• Некорректное начисление налогов и взносов: Особенно актуально для МСП, применяющих специальные налоговые режимы (УСН) или имеющих льготы по страховым взносам, где малейшая неточность может стоить дорого.
• Отсутствие или неполное ведение первичной документации: Несоблюдение требований к оформлению документов, отсутствие необходимых подтверждений операций является серьезным нарушением, которое может привести к отказу в признании расходов или вычетов.
• Отсутствие управленческого учета: Зачастую малые предприятия сосредоточены на соблюдении обязательных норм, игнорируя управленческий учет, что лишает руководство важной информации для принятия стратегических решений.
• Проблемы с кадровым учетом: Некорректное оформление трудовых отношений, расчет заработной платы, отпускных и больничных также является источником рисков.

Все эти сложности в совокупности создают для МСП серьезное административное и финансовое бремя, отвлекая ресурсы от основного бизнеса и замедляя его развитие. Может ли управленческий учет решить часть этих проблем?

Пути решения проблем и меры государственной поддержки

Столкнувшись с вызовами бухгалтерского учета, МСП не остаются один на один с проблемами. Существуют проверенные методы их решения, а также активная государственная поддержка, направленная на облегчение административной нагрузки.

Эффективные методы решения проблем:

1. Автоматизация учета: Внедрение профессиональных бухгалтерских программ, таких как «1С:Бухгалтерия», или специализированных облачных решений, позволяет значительно сократить количество ручных ошибок, автоматизировать расчеты налогов и взносов, формировать отчетность и вести документооборот. Современные системы также имеют встроенные календари сдачи отчетности и системы напоминаний.
2. Разработка и соблюдение календарного плана: Создание четкого графика сдачи отчетности и уплаты налогов, интегрированного с системой напоминаний (будь то в бухгалтерской программе или CRM), помогает избежать просрочек.
3. Регулярное обучение и повышение квалификации: Инвестиции в обучение сотрудников, ответственных за учет, или привлечение высококвалифицированного бухгалтера-консультанта на аутсорсе или для периодических проверок – это не расходы, а инвестиции в стабильность бизнеса. Важно, чтобы бухгалтер был в курсе последних изменений в законодательстве.
4. Внедрение системы документооборота: Тщательное документирование всех операций, создание системы хранения и архивирования первичной документации, а также переход на электронный документооборот (ЭДО) помогают поддерживать порядок и оперативно находить нужные документы при проверках.
5. Привлечение внешних экспертов: Аутсорсинг бухгалтерского учета или периодические консультации с аудиторами могут значительно снизить риски и обеспечить профессиональный подход.
6. Управленческий учет: Внедрение основ управленческого учета, даже в упрощенном виде, позволяет руководству принимать более обоснованные решения, контролировать финансовые потоки и планировать развитие.

Меры государственной поддержки:

Правительство РФ осознает нагрузку, которую несут МСП, и принимает меры для ее снижения:

• Мораторий на плановые проверки: Одной из наиболее значимых мер является продление моратория на плановые проверки субъектов МСП, включая выездные налоговые, до 2030 года. Это закреплено Постановлением Правительства РФ от 10.03.2023 № 372. Мораторий распространяется на плановые контрольно-надзорные мероприятия, значительно снижая административное давление. Однако важно помнить, что он не распространяется на объекты чрезвычайно высокого и высокого риска, опасные производственные объекты, а также на налоговый контроль (камеральные и выездные внеплановые проверки по определенным основаниям), прокурорский надзор и другие проверки, не подпадающие под регулирование Федеральных законов от 26.12.2008 № 294-ФЗ и от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Для аккредитованных ИТ-компаний мораторий на плановые проверки действует до 31 декабря 2025 года.
• Предложения по совершенствованию нормативно-правового регулирования: На уровне Минфина РФ актив��о обсуждается и поддерживается идея создания единого нормативного документа, который бы комплексно раскрывал порядок признания, оценки и представления информации по всем учетным объектам малых предприятий. Такой документ мог бы стать аналогом «МСФО для малых и средних предприятий» (IFRS for SMEs), разработанного Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) и предусматривающего упрощения для непубличных МСП. Это позволило бы унифицировать и упростить учет для малого бизнеса, сделав его более понятным и менее затратным, а также соответствующим международной практике. Министерство финансов РФ активно принимает предложения по совершенствованию упрощенной системы ведения бухгалтерского учета, что свидетельствует о готовности к диалогу с бизнесом.

Эти меры, в сочетании с осознанным подходом МСП к организации своего бухгалтерского учета, создают более благоприятную среду для их развития и повышения эффективности.

Влияние цифровых технологий и программного обеспечения на повышение эффективности учета в МСП

В условиях современного рынка цифровая трансформация стала не просто трендом, а необходимостью. Для малого и среднего предпринимательства внедрение цифровых технологий и специализированного программного обеспечения в бухгалтерский учет является мощным инструментом для повышения эффективности, снижения ошибок и оптимизации затрат. Это позволяет не только соответствовать законодательным требованиям, но и получать ценную информацию для принятия управленческих решений.

Автоматизация бухгалтерского учета с помощью ПО

Эпоха ручной бухгалтерии уходит в прошлое, уступая место интеллектуальным системам, способным автоматизировать рутинные операции. Современные цифровые технологии и программное обеспечение играют ключевую роль в повышении автоматизации и эффективности бухгалтерского учета в МСП.

Одним из наиболее ярких примеров такого программного обеспечения является семейство продуктов «1С:Бухгалтерия». Это не просто учетная система, а целая экосистема, которая постоянно развивается и адаптируется к изменениям законодательства. Ее ключевые преимущества для МСП включают:

• Автоматизированный переход на новые стандарты: Программы «1С» регулярно обновляются, чтобы соответствовать всем новым ФСБУ, включая ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023, вступающим в силу с 2025 года. Это снимает с бухгалтера МСП бремя ручного отслеживания и внедрения изменений.
• Автоматические обновления в облачных решениях: Для многих МСП оптимальным решением являются облачные версии «1С:Бухгалтерия», где все обновления происходят автоматически, без необходимости самостоятельной установки и настройки. Это обеспечивает актуальность данных и соответствие нормативным требованиям.
• Широкий функционал: Программы позволяют автоматизировать большинство учетных операций – от формирования первичных документов и ведения банковских операций до расчета заработной платы, налогов и формирования всех видов отчетности.
• Электронный документооборот (ЭДО): Интеграция с системами ЭДО позволяет МСП подавать отчетность в государственные органы (ФНС, ПФР, ФСС, Росстат) в электронном виде, что значительно упрощает процесс, снижает риск ошибок и экономит время.
• Контроль движения денежных средств: Программное обеспечение предоставляет инструменты для оперативного контроля поступлений и выбытий денежных средств, помогая предотвращать кассовые разрывы.
• Учет себестоимости и анализ рентабельности: Для МСП, особенно производственных или торговых, автоматизированный учет себестоимости позволяет точно определять затраты на единицу продукции и анализировать рентабельность отдельных товаров или услуг.
• План-факт анализ и структурирование расходов: Системы автоматизации позволяют сравнивать плановые и фактические показатели, выявлять отклонения и более эффективно управлять расходами, структурируя их по категориям.

Внедрение такого ПО значительно сокращает время, затрачиваемое на рутинные операции, минимизирует вероятность ошибок и освобождает бухгалтера для более аналитической работы. Для МСП это означает повышение прозрачности учета, возможность принимать более обоснованные управленческие решения и, как следствие, повышение общей эффективности бизнеса.

Цифровая трансформация отчетности: ЦАП СД Росстата

В контексте цифровизации бухгалтерского учета для МСП нельзя обойти вниманием государственные инициативы, направленные на упрощение взаимодействия бизнеса с контролирующими органами. Одним из ярких примеров такой трансформации является внедрение Цифровой аналитической платформы предоставления статистических данных (ЦАП СД) Росстата.

С 2025 года эта платформа кардинально изменит процесс сдачи статистической отчетности для микро- и малых предприятий. Оператором ЦАП СД является Федеральная служба государственной статистики (Росстат), а сама платформа разрабатывается на базе «ГосТех» и курируется высокопоставленными правительственными фигурами, что подчеркивает ее стратегическое значение.

Ключевые аспекты и преимущества ЦАП СД для МСП:

• Упрощенный режим отчетности: С 1 января 2025 года (эксперимент по сбору и обработке информации на ЦАП СД проводится с 30 мая по 31 декабря 2025 года в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 28 мая 2025 г. № 1353-р) микро- и малые предприятия смогут сдавать электронные сведения по утвержденному перечню статистических показателей в режиме «одного окна». Это существенно снизит административную нагрузку, поскольку вместо заполнения множества различных форм и отправки их в разные ведомства, бизнес сможет подавать консолидированную информацию через единый канал.
• Единое окно для данных: Концепция «одного окна» означает, что предприятию не придется дублировать информацию для разных статистических форм. Платформа будет собирать и обрабатывать данные централизованно, что повышает эффективность и точность.
• Снижение административной нагрузки: Это напрямую решает одну из ключевых проблем МСП – избыточную бюрократию и сложность взаимодействия с государственными органами. Упрощение отчетности позволит малому бизнесу сосредоточиться на своей основной деятельности.
• Повышение прозрачности и доступности данных: Для Росстата внедрение ЦАП СД позволит более эффективно собирать, анализировать и представлять статистические данные, что важно для формирования государственной политики и экономического анализа.
• Интеграция и автоматизация: В идеале, ЦАП СД будет интегрироваться с бухгалтерскими программами предприятий, позволяя автоматизировать выгрузку и передачу данных, минимизируя ручное заполнение и связанные с ним ошибки.

Внедрение ЦАП СД является важным шагом в цифровой трансформации государственного управления и взаимодействия с бизнесом. Для МСП это открывает новые возможности для оптимизации учетных процессов и снижения затрат на соблюдение регуляторных требований. Предприятиям необходимо будет адаптировать свои внутренние системы и процедуры для работы с новой платформой, чтобы в полной мере использовать ее преимущества.

Методы финансового и управленческого анализа для оценки деятельности МСП

Для малого и среднего предпринимательства (МСП) недостаточно просто вести бухгалтерский учет; для принятия обоснованных решений необходим глубокий финансовый и управленческий анализ. Эти инструменты позволяют не только оценить текущее состояние дел, но и прогнозировать будущие результаты, выявлять «узкие» места и определять стратегические направления развития.

Применение финансового анализа в МСП

Финансовый анализ для МСП — это комплекс методов, направленных на оценку финансового состояния, эффективности деятельности и платежеспособности предприятия. В отличие от крупного бизнеса, МСП часто не имеют штатных финансовых аналитиков, поэтому инструменты должны быть понятными и применимыми с использованием доступных ресурсов.

Основные методы финансового анализа, применимые для МСП, включают:

1. Анализ денежных потоков:
   • Суть: Изучение поступлений (притоков) и выбытий (оттоков) денежных средств компании за определенный период.
   • Ценность для МСП: Помогает понять, насколько эффективно используются деньги, контролировать расходы, выявлять потенциальные кассовые разрывы и принимать оперативные управленческие решения. Отчет о движении денежных средств (ОДДС) является одним из ключевых инструментов для этого, позволяя отслеживать денежные потоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
   • Инструменты: Платежный календарь, ОДДС, которые можно вести даже в Excel/Google Таблицах.
2. Бюджетирование и планирование:
   • Суть: Разработка финансовых планов (бюджетов) на будущие периоды (месяц, квартал, год) для доходов, расходов и денежных потоков.
   • Ценность для МСП: Позволяет прогнозировать будущие финансовые показатели, устанавливать целевые ориентиры, контролировать выполнение планов и своевременно корректировать расходы или стратегию.
   • Инструменты: Бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС).
3. Сравнительный анализ:
   • Суть: Сопоставление финансовых показателей компании с данными конкурентов, среднеотраслевыми значениями или с собственными показателями за предыдущие периоды.
   • Ценность для МСП: Помогает оценить успешность бизнеса в отрасли, выявить сильные и слабые стороны, определить точки роста.
   • Источники данных: Единый реестр субъектов МСП, Росстат, Федеральная налоговая служба, Центральный банк РФ, а также открытые данные по конкурентам.
4. Анализ показателей эффективности (прибыльности):
   • Суть: Расчет и интерпретация ключевых метрик, характеризующих способность бизнеса генерировать прибыль.
   • Ценность для МСП: Позволяет оценить, насколько эффективно компания использует свои ресурсы для получения дохода.

Ключевые показатели прибыльности, применимые для МСП:

• Выручка (Revenue): Общий объем денежных средств, полученных от реализации товаров, работ или услуг.
• Валовая прибыль (Gross Profit): Выручка от продаж минус Себестоимость проданных товаров (работ, услуг). Показывает прибыльность основной деятельности до учета коммерческих и управленческих расходов.
• Чистая прибыль (Net Profit): Валовая прибыль минус Операционные расходы, Проценты по кредитам, Налоги и обязательные платежи в бюджет. Это итоговый финансовый результат деятельности компании.
• Чистая рентабельность (Net Profit Margin, NPM): Формула: NPM = (Чистая прибыль / Доход) * 100%. Показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки.
• Рентабельность валовой прибыли (Gross Profit Margin, GPM): Формула: GPM = ((Доход – Себестоимость проданных товаров) / Доход) * 100%. Отражает эффективность ценовой политики и управления себестоимостью продукции.
• Рентабельность продаж (Return on Sales, ROS): Формула: ROS = Чистая прибыль / Выручка. Показывает, сколько прибыли остается у компании с каждого рубля продаж.
• Рентабельность активов (Return on Assets, ROA): Формула: ROA = Чистая прибыль / Активы. Отражает эффективность использования всех активов предприятия для генерации прибыли.

Для расчета этих показателей МСП могут использовать как простые инструменты (Excel или Google Таблицы), так и более комплексные финансовые учетные системы. Также полезными могут быть таблицы расчета юнит-экономики для анализа прибыльности отдельных продуктов или клиентов.

Роль управленческого учета в повышении эффективности МСП

Если финансовый учет ориентирован на внешних пользователей (налоговые органы, инвесторы) и регулируется строгими стандартами, то управленческий учет — это внутренний компас для руководства компании. Он представляет собой направление учета, которое информационно поддерживает систему управления предпринимательской деятельностью.

Главная цель управленческого учета – предоставить собственникам и руководителям своевременную, релевантную и точную информацию для принятия взвешенных бизнес-решений, направленных на повышение эффективности управления и достижение стратегических целей. В отличие от обязательного бухгалтерского учета, ведение управленческого учета необязательно и его информация часто считается конфиденциальной, поскольку содержит коммерческую тайну.

Основные задачи и функции управленческого учета:

• Планирование бюджета и работы компании: Разработка детализированных планов по доходам, расходам, прибыли для различных подразделений или проектов.
• Контроль и оптимизация затрат: Анализ структуры затрат, поиск путей их сокращения, контроль за целевым использованием ресурсов.
• Анализ соотношения фактических и плановых показателей: Выявление отклонений, их причин и разработка корректирующих мер.
• Управление денежными потоками и казначейство: Обеспечение ликвидности, предотвращение кассовых разрывов, оптимизация использования денежных средств.
• Формирование управленческой отчетности: Составление специализированных отчетов (например, отчет о прибылях и убытках по центрам ответственности, отчет о движении денежных средств по проектам), адаптированных под нужды конкретных управленцев.

Управленческий учет, в частности, помогает предотвратить кассовые разрывы — ситуации, когда у компании есть прибыль, но нет достаточных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

В рамках управленческого учета выделяют несколько ключевых видов, каждый из которых фокусируется на своих аспектах:

1. Производственный учет (Cost Accounting):
   • Суть: Система сбора, регистрации, обобщения и анализа информации о затратах предприятия и их влиянии на формирование себестоимости продукции (работ, услуг).
   • Цель: Предоставление достоверной информации для принятия управленческих решений, связанных с себестоимостью продукции, эффективностью производственных процессов, ценообразованием и контролем затрат. Помогает понять, сколько стоит производство каждой единицы продукции.
2. Маржинальный учет (Marginal/Contribution Accounting):
   • Суть: Метод анализа, известный также как CVP-анализ (Cost-Volume-Profit, затраты – объем – прибыль) или анализ безубыточности. Фокусируется на изучении взаимосвязи между издержками, объемом производства (реализации) и прибылью, а также на прогнозировании этих показателей.
   • Основа: Разделение затрат на переменные (изменяющиеся пропорционально объему производства) и постоянные (не зависящие от объема). Используется показатель маржинального дохода (выручка минус переменные издержки).
   • Применение: Применяется для принятия решений по ценообразованию, формированию ассортимента, изменению производственной мощности, оценке выгодности дополнительных заказов и определению точки безубыточности.
3. Бюджетный учет (Budgetary Accounting/Budgeting):
   • Суть: Процесс планирования финансово-хозяйственной деятельности компании посредством составления детализированных финансовых планов (бюджетов) на определенные периоды.
   • Цели: Планирование и оптимизация затрат и прибыли, координация деятельности подразделений, контроль и оценка эффективности работы, выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Инструменты автоматизации управленческого учета:
Для МСП доступны различные инструменты:

• Комплексные учетные платформы: Например, расширенные конфигурации на базе 1С, которые позволяют настраивать аналитику под управленческие нужды.
• Специализированные облачные сервисы: Существует множество SaaS-решений, ориентированных на управленческий учет для малого бизнеса.
• Excel/Google Таблицы: Для небольших компаний или на начальном этапе внедрения управленческого учета эти инструменты могут быть вполне эффективны.

Эти системы должны обеспечивать функции платежного календаря, детализированной аналитики доходов и расходов, расчета себестоимости, бюджетирования, а также гибкой отчетности и визуализации данных, чтобы руководители могли быстро получать ключевые показатели и принимать обоснованные решения.

Заключение

Бухгалтерский учет на малых и средних предприятиях — это динамичная и многогранная область, требующая постоянной адаптации к меняющимся условиям. В условиях, когда 2025 и 2026 годы приносят с собой кардинальные изменения в нормативно-правовом регулировании, налогообложении и цифровизации, для МСП становится жизненно важным не просто следовать букве закона, но и активно использовать доступные инструменты для повышения своей эффективности.

Мы увидели, что Федеральный закон № 209-ФЗ четко определяет критерии МСП, а Федеральный закон № 402-ФЗ предоставляет им право на упрощенный учет, что является существенной поддержкой. Однако новые ФСБУ 4/2023 и 28/2023, вступающие в силу с 2025 года, требуют пересмотра подходов к отчетности и инвентаризации, даже при сохранении упрощенных форм.

Наиболее значимые вызовы связаны с налогообложением: всеобщая плата НДС для упрощенцев с 2025 года, с ее сложной системой освобождений и пониженных ставок, а также предстоящая отмена пониженных тарифов страховых взносов для большинства МСП с 2026 года, кардинально меняют финансовое планирование. Эти изменения требуют глубокого анализа и перестройки учетных процессов.

В то же время, цифровые технологии, такие как «1С:Бухгалтерия» и грядущая Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных (ЦАП СД) Росстата, предлагают мощные инструменты для автоматизации, упрощения отчетности и снижения административной нагрузки.

И, наконец, финансовый и управленческий анализ — от детального анализа денежных потоков и показателей прибыльности до внедрения производственного, маржинального и бюджетного учета — становится неотъемлемой частью успешного управления МСП. Эти методы позволяют не просто регистрировать факты, но и принимать обоснованные стратегические решения, предотвращать риски и планировать развитие.

Таким образом, для МСП в ближайшие годы ключевыми станут гибкость, своевременная адаптация к изменениям законодательства, активное внедрение цифровых решений и усиление внутренних аналитических функций. Только такой комплексный подход позволит им не только выжить, но и успешно развиваться в постоянно меняющейся экономической среде. Дальнейшие исследования могли бы быть сосредоточены на практических кейсах успешной адаптации МСП к новым условиям, а также на разработке более детализированных методических рекомендаций по внедрению управленческого учета в различных отраслях малого бизнеса.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2023).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция от 25.12.2023).
4. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 25.12.2023).
5. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 31.07.2023).
6. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 25.12.2023).
7. Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ред. от 04.08.2023).
8. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 25.12.2023).
9. Федеральный закон от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2019).
10. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (ред. от 28.01.2004).
11. Абрамов В.С., Зыков В.Н., Попадейкин В.В. Правовые основы предпринимательской безопасности: Учебное пособие. М.: РУДН, 2003.
12. Арсенова Е.В., Крюкова О.Г. Справочное пособие в схемах по «Экономике организаций (предприятий)». М.: Финансы и статистика, 2006. 176 с.
13. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект. 848 с.
14. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности: экономическая теория: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.
15. Джобава Н.А. Государственное регулирование малого предпринимательства. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004.
16. Замедлина Е.А. Предпринимательство: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.
17. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА-М, 2007.
18. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Бунева. М.: Фонд «Либеральная миссия», 2003. 220 с.
19. Попов А.И., Иванов С.А. Малое предпринимательство. В двух частях. Часть 1 и 2. Теории становления и система государственной поддержки: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004. 224 с.
20. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и допол. М.: ИНФРА-М, 2005. 208 с.
21. Цапук А.И., Савичев О.П., Трифонов С.В. Экономика и организация малого предпринимательства: учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009. 64 с.
22. Волкова Ю. Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства // Бухгалтерские вести. 2008. № 37 (сентябрь).
23. Котова Е. Обязательный аудит // Бухгалтерские вести. 2009. № 4 (февраль).
24. Куликов А. Какую статистическую отчетность должны сдавать малые предприятия // Бухгалтерские вести. 2008. № 13 (апрель).
25. Матафонова Е. Преимущества, которые дает статус малого предприятия // Бухгалтерские вести. 2008. № 18 (май).
26. Диркова Е. Кто разъяснит применение унифицированных форм // Практическая бухгалтерия. 2009. № 8 (август).
27. Актив (бухгалтерия) // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Актив_(бухгалтерия) (дата обращения: 21.10.2025).
28. Актив и пассив бухгалтерского баланса: роль, разделы, взаимосвязь актива и пассива бухбаланса // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5815-aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa (дата обращения: 21.10.2025).
29. Актив и пассив бухгалтерского баланса для чайников // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/43899-aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa-dlya-chaynikov (дата обращения: 21.10.2025).
30. Активы в бухгалтерском учете: что это такое в 2025 году // buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/aktivy-v-buhgalterskom-uchete-chto-eto-takoe-v-2025-godu (дата обращения: 21.10.2025).
31. Активы: какие бывают и как их отражают на предприятии // Бизнес-секреты. URL: https://www.tinkoff.ru/business/secrets/articles/activ/ (дата обращения: 21.10.2025).
32. Бухгалтерский учет // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/buhgalterskiy_uchet/bukhgalterskiy_uchet.html (дата обращения: 21.10.2025).
33. Бухгалтерский учёт // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Бухгалтерский_учёт (дата обращения: 21.10.2025).
34. Бухгалтерский учет: определение, принципы, задачи // Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/bukhgalterskiy-uchet-opredelenie-printsipy-zadachi/ (дата обращения: 21.10.2025).
35. Бухгалтерский учет: определение, цели и задачи // Компания Assino. URL: https://www.assino.ru/blog/bukhgalterskii-uchet-opredelenie-tseli-i-zadachi (дата обращения: 21.10.2025).
36. Бухгалтерскую отчетность за 2025 год надо составлять по стандарту // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PKB&n=116499 (дата обращения: 21.10.2025).
37. Все ПБУ по бухгалтерскому учету на 2025 год: перечень // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/43899-aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa-dlya-chaynikov (дата обращения: 21.10.2025).
38. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год | Авиант. URL: https://aviant.ru/blog/deyctvuyushchie-pbu-i-fsbu-na-2025-god/ (дата обращения: 21.10.2025).
39. Документы, регламентирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации — Редакция от 01.01.2025 // Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=358043 (дата обращения: 21.10.2025).
40. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру // Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/103986/ (дата обращения: 21.10.2025).
41. Инструменты управленческого учета для повышения эффективности малого бизнеса // Записки финансиста. URL: https://financepro.ru/upravlencheskij-uchet/instrumenty-upravlencheskogo-ucheta-dlya-povysheniya-effektivnosti-malogo-biznesa.html (дата обращения: 21.10.2025).
42. Инструменты для ведения управленческого учета: как выбрать оптимальный // Calltouch. URL: https://www.calltouch.ru/blog/instrumenty-dlya-vedeniya-upravlencheskogo-ucheta/ (дата обращения: 21.10.2025).
43. Как организовать и вести управленческий учет // Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/upravlencheskiy-uchet/ (дата обращения: 21.10.2025).
44. Как составлять бухотчетность по новому ФСБУ с 2025 года // Pro Бизнес Новости. URL: https://pro-business.online/kak-sostavlyat-buhotchetnost-po-novomu-fsbu-s-2025-goda/ (дата обращения: 21.10.2025).
45. Какие преимущества даёт упрощённая система налогообложения (УСН) для малого бизнеса? // Вести Алтай. URL: https://vesti22.tv/news/kakie-preimushchestva-dayet-uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 21.10.2025).
46. Критерии МСП в 2025 году // Онлайн кассы. URL: https://online-kassa.ru/news/kriterii-msp-v-2025-godu.html (дата обращения: 21.10.2025).
47. Критерии малого предприятия (МСП) в 2026 году: таблица // Российский налоговый курьер. URL: https://www.rnk.ru/article/260840-kriterii-malogo-predpriyatiya-msp-v-2026-godu-tablitsa (дата обращения: 21.10.2025).
48. Критерии отнесения бизнеса к субъектам МСП // Деловая среда. URL: https://dasreda.ru/glossary/kriterii-otneseniya-biznesa-k-subektam-msp/ (дата обращения: 21.10.2025).
49. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (МСП) в 2025 году // Журнал «Упрощенка». URL: https://www. упрощенка.ру/articles/kriterii-otneseniya-k-subektam-malogo-predprinimatelstva-msp-v-2025-godu.html (дата обращения: 21.10.2025).
50. Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства // Учебник. URL: https://www.uchebnik.ru/glossary/kto-otnositsya-k-subektam-malogo-i-srednego-predprinimatelstva/ (дата обращения: 21.10.2025).
51. Малое предпринимательство // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Малое_предпринимательство (дата обращения: 21.10.2025).
52. Малое предприятие: критерии отнесения в 2025 г. // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/11/1230-maloe_predpriyatie_kriterii_otneseniya.html (дата обращения: 21.10.2025).
53. Методы, принципы и функции управленческого учета // Управление Производством. URL: https://up-pro.ru/library/finansy-upravlenie/buhgalteriya/metody-printsipy-funkcii-uu.html (дата обращения: 21.10.2025).
54. Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124021 (дата обращения: 21.10.2025).
55. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. ФЗ «О бухгалтерском учете». Новости 2025 года // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.info-buh.ru/novosti-bukhgalterskogo-ucheta/normativnoe-regulirovanie-bukhgalterskogo-ucheta-fz-o-bukhgalterskom-uchete-novosti-2025-goda/ (дата обращения: 21.10.2025).
56. Общая система налогообложения // Портал малого и среднего предпринимательства РС(Я). URL: https://portal.sakha.gov.ru/node/58888 (дата обращения: 21.10.2025).
57. Общая система налогообложения // Центр поддержки предпринимательства. URL: https://cpp.by/osn/ (дата обращения: 21.10.2025).
58. Общая система налогообложения (ОСН) | Налоги // torg.1c.ru. URL: https://torg.1c.ru/articles/nalogi/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya-osn/ (дата обращения: 21.10.2025).
59. Отмена пониженных тарифов страховых взносов для МСП: что делать бизнесу // Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/otmena-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov-dlya-msp-chto-delat-biznesu (дата обращения: 21.10.2025).
60. Пассив (бухгалтерия) // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Пассив_(бухгалтерия) (дата обращения: 21.10.2025).
61. Пассив // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/buhgalterskiy_uchet/passiv.html (дата обращения: 21.10.2025).
62. Плюсы и минусы УСН // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5815-aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa (дата обращения: 21.10.2025).
63. Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-razvitiya-buhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatiyah-malogo-biznesa (дата обращения: 21.10.2025).
64. Проблемы ведения бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства и пути их решения // ЭЛЕКТРОННЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ». URL: https://www.vektorekonomiki.ru/blogs/post/1944 (дата обращения: 21.10.2025).
65. Программы для ведения управленческого учета малого и среднего бизнеса // CFO-online.ru. URL: https://cfo-online.ru/stati/programmy-dlya-vedeniya-upravlencheskogo-ucheta-malogo-i-srednego-biznesa/ (дата обращения: 21.10.2025).
66. Распространенные ошибки бухгалтерского учета МСП и методы их устранения // Progress Holding. URL: https://progress-holding.ru/poleznoe/rasprostranennye-oshibki-bukhgalterskogo-ucheta-msp-i-metody-ikh-ustraneniya (дата обращения: 21.10.2025).
67. Роль упрощённой системы налогообложения в развитии малого предпринимательства // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-uproschyonnoy-sistemy-nalogooblozheniya-v-razvitii-malogo-predprinimatelstva (дата обращения: 21.10.2025).
68. Системы налогообложения в России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Системы_налогообложения_в_России (дата обращения: 21.10.2025).
69. Системы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН // Skillbox Media. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/sistemy-nalogooblozheniya-osno-usn-psn-npd-ausn-eshn/ (дата обращения: 21.10.2025).
70. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122854/b53b94a85c8e31b790757d9f782c5f10b2792e3a/ (дата обращения: 21.10.2025).
71. Субъекты малого и среднего предпринимательства (октябрь 2025) // Энциклопедия решений системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/58017260/ (дата обращения: 21.10.2025).
72. Топ-8 нововведений начала 2025 года для бухгалтера и аудитора // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1684784/ (дата обращения: 21.10.2025).
73. Управленческий учет для малого бизнеса // 1C-WiseAdvice. URL: https://1c-wa.ru/bukhgalterskiy-autsorsing/upravlencheskiy-uchet-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 21.10.2025).
74. Управленческий учет для малого бизнеса: автоматизация, особенности, как вести финансовый учет // HelpExcel.pro. URL: https://helpexcel.pro/upravlencheskii-uchet-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 21.10.2025).
75. Управленческий учет: что это такое, как его вести и автоматизировать // МойСклад. URL: https://www.moysklad.ru/blog/upravlencheskiy-uchet-chto-eto-takoe-kak-ego-vesti-i-avtomatizirovat/ (дата обращения: 21.10.2025).
76. Упрощенная отчетность в 2025 году по новому ФСБУ: что изменилось // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/43899-aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa (дата обращения: 21.10.2025).
77. Упрощенная система налогообложения // ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 21.10.2025).
78. Упрощённая система налогообложения // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Упрощённая_система_налогообложения (дата обращения: 21.10.2025).
79. Упрощенная система налогообложения: для кого она и как перейти // Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/business/blog/articles/uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-kogo-ona-i-kak-pereyti/ (дата обращения: 21.10.2025).
80. Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий // 1С:БизнесСтарт. URL: https://bs.1c.ru/articles/uproshchennyy-bukhgalterskiy-uchet-dlya-malykh-predpriyatiy (дата обращения: 21.10.2025).
81. ФСБУ 4/2023: требования к бухгалтерской отчетности с 2025 года // Лад 1С:Франчайзи. URL: https://lad.ru/articles/fsbu-4-2023-trebovaniya-k-bukhgalterskoy-otchetnosti-s-2025-goda/ (дата обращения: 21.10.2025).
82. ФСБУ для малого бизнеса в 2025 году // Бухгалтер.рф. URL: https://buhgalter.rf/articles/fsbu-dlya-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 21.10.2025).
83. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/7666-chto-takoe-402-fz-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 21.10.2025).
84. Что такое актив в бухгалтерском учете? Определение и примеры // Brixx. URL: https://brixx.io/blog/what-is-an-asset-in-accounting/ (дата обращения: 21.10.2025).
85. Что такое УСН и как на неё перейти: простое объяснение для ИП и ООО // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/chto-takoe-usn-i-kak-na-nee-pereyti-prostoe-obyasnenie-dlya-ip-i-ooo (дата обращения: 21.10.2025).
86. Что такое УСН? // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/blog/19080 (дата обращения: 21.10.2025).