Как написать курсовую по учету заработной платы – пошаговое руководство от теории до практики

[Введение] Что делает тему учета зарплаты ключевой для курсовой работы

Учет труда и его оплаты — это один из самых ответственных и комплексных участков в работе любой бухгалтерии. Ошибки в этой области немедленно приводят к серьезным последствиям: от финансовых санкций со стороны надзорных органов и трудовых споров с персоналом до подрыва репутации компании. Именно поэтому глубокое понимание механизма начисления и удержания из заработной платы является критически важным навыком для будущего специалиста, а курсовая работа на эту тему — отличной проверкой его компетенций.

Актуальность этой темы обусловлена не только сложностью расчетов, но и постоянными изменениями в законодательстве. Эта статья — не просто теоретическая выкладка. Наша цель — провести вас за руку через все этапы написания курсовой: от постановки цели и изучения нормативной базы до выполнения всех практических расчетов на сквозном примере. Вы поймете не только «как» считать, но и «почему» это делается именно так. В результате у вас будет не просто скачанный образец, а четкое пошаговое руководство для создания собственной качественной работы.

Теперь, когда мы определили важность и наметили план, давайте заложим теоретический фундамент, без которого невозможна ни одна практическая работа.

Глава 1. Теоретические основы, или Что такое заработная плата с точки зрения закона и учета

Прежде чем приступать к расчетам, необходимо разобраться с ключевым понятием. С точки зрения Трудового кодекса РФ, заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Это определение подчеркивает, что зарплата — не просто фиксированная сумма, а комплексная величина.

В экономической теории выделяют несколько ключевых функций заработной платы:

• Воспроизводственная: обеспечивает работника и его семью средствами, необходимыми для жизни, восстановления сил и здоровья.
• Стимулирующая: мотивирует сотрудника повышать производительность, качество работы и свою квалификацию.
• Социальная: способствует реализации принципа социальной справедливости, отражая вклад работника в результаты деятельности предприятия.

В зависимости от способа расчета вознаграждения выделяют две основные формы оплаты труда:

1. Повременная форма. Оплата производится за фактически отработанное время на основе установленного оклада или тарифной ставки. Она проста в расчетах, но слабо мотивирует к повышению производительности. Чаще всего применяется для административного персонала, руководителей, специалистов.
2. Сдельная форма. Заработок напрямую зависит от количества произведенной продукции или оказанных услуг надлежащего качества. Эта форма отлично стимулирует производительность, но может привести к снижению качества и нарушению технологии в погоне за объемом. Идеальна для производственных рабочих.

Мы разобрались с тем, «что» мы считаем. Теперь необходимо понять, «по каким правилам» мы это делаем.

На какую нормативную базу опираться при расчете зарплаты

Расчет заработной платы — строго регламентированный процесс. Любая ошибка может быть расценена как нарушение законодательства. Поэтому в курсовой работе крайне важно продемонстрировать знание и умение применять ключевые нормативные акты. Ваш «юридический минимум» должен включать:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ). Это главный документ, регулирующий трудовые отношения. В контексте зарплаты он устанавливает ключевые понятия, определяет обязательность выплаты (не реже чем каждые полмесяца), регламентирует порядок расчета отпускных, больничных и других выплат, а также гарантирует, что месячная зарплата при полной отработке нормы не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Вторая часть кодекса является настольной книгой бухгалтера по зарплате. Именно она регулирует порядок исчисления и уплаты главного удержания из зарплаты сотрудника — налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Также НК РФ устанавливает тарифы и порядок расчета страховых взносов, которые работодатель платит за свой счет.
• Локальные нормативные акты предприятия. К ним относятся коллективный договор, правила внутреннего трудового распорядка и, что самое важное для нас, Положение об оплате труда. В этом документе компания прописывает конкретную систему оплаты труда, которая принята у нее (например, повременно-премиальная), размеры окладов, порядок и условия выплаты премий, надбавок и других стимулирующих платежей.

Теоретическая база заложена. Самое время перейти от абстрактных правил к конкретным действиям и посмотреть, как эти законы работают на практике.

Глава 2. Практическая часть на примере ООО «Сервисстрой»

Для демонстрации всех этапов учета возьмем условное предприятие — Общество с ограниченной ответственностью «Сервисстрой». Компания занимается ремонтно-строительными работами и имеет в штате как административный персонал, так и производственных рабочих.

Согласно Положению об оплате труда, в ООО «Сервисстрой» принята повременно-премиальная система оплаты труда. Это означает, что сотрудники получают фиксированный должностной оклад за отработанное время, а также ежемесячную премию при выполнении плановых показателей. Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированных систем.

В качестве сквозного примера для всех расчетов мы будем использовать данные условного сотрудника:

Сотрудник: Иванов Иван Иванович, менеджер по снабжению.

Оклад: 60 000 рублей в месяц.

Премия: ежемесячная, 20% от оклада при выполнении KPI.

Дети: имеет двоих несовершеннолетних детей (это важно для расчета налоговых вычетов).

У нас есть «дано». Приступим к первому этапу решения — расчету начислений.

Шаг 1. Рассчитываем начисления, или Сколько компания должна сотруднику

Начисления — это общая сумма денежных средств, которую компания начислила сотруднику за его труд в расчетном месяце до всех вычетов. В нашем примере с Ивановым И.И. рассмотрим несколько ситуаций.

Расчет оклада и премии за полностью отработанный месяц.

Если Иванов отработал все рабочие дни в месяце и выполнил плановые показатели, его начисления будут состоять из оклада и премии.

1. Оклад: 60 000 руб.
2. Премия: 60 000 руб. * 20% = 12 000 руб.
3. Итого начислено: 60 000 + 12 000 = 72 000 руб.

Расчет оплаты больничного листа.

Предположим, в одном из месяцев Иванов болел 5 рабочих дней. Оплата больничного листа зависит от его страхового стажа и среднего дневного заработка. Средний заработок рассчитывается за 2 предыдущих календарных года. Формула проста: доход за 2 года / 730 дней. Полученная сумма умножается на количество дней болезни и на процент оплаты в зависимости от стажа (например, 100% при стаже более 8 лет).

Расчет отпускных.

Оплата ежегодного отпуска также рассчитывается на основе среднего дневного заработка, но уже за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Общая сумма начислений за этот период делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). Затем полученный средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска.

Важно понимать: для корректного расчета больничных и отпускных используется принцип определения среднего заработка, однако расчетные периоды и методика для этих двух выплат различаются, что установлено законодательством.

Мы определили полную сумму, которую компания начислила сотруднику. Но это не та сумма, которую он получит на руки. Теперь нужно рассчитать все обязательные удержания.

Шаг 2. Вычисляем удержания, или Что государство заберет из зарплаты

Удержания — это суммы, которые вычитаются из начисленной зарплаты перед ее выплатой. Основное и обязательное для всех удержание — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для резидентов РФ стандартная ставка НДФЛ составляет 13%. Однако налог берется не со всей суммы начислений, а с налоговой базы. Она рассчитывается как сумма начислений минус стандартные налоговые вычеты.

Вернемся к нашему примеру с Ивановым И.И. и его зарплатой в 72 000 руб. Поскольку у него двое детей, он имеет право на стандартные налоговые вычеты:

• Вычет на первого ребенка: 1 400 руб.
• Вычет на второго ребенка: 1 400 руб.
• Общая сумма вычетов: 2 800 руб.

Эти вычеты применяются до тех пор, пока доход Иванова с начала года не превысит 350 000 руб.

Теперь рассчитаем НДФЛ:

1. Налоговая база: 72 000 руб. (начисления) — 2 800 руб. (вычеты) = 69 200 руб.
2. Сумма НДФЛ: 69 200 руб. * 13% = 8 996 руб.

Таким образом, из зарплаты Иванова будет удержан налог в размере 8 996 рублей.

Помимо НДФЛ, существуют и другие удержания, но они не являются обязательными для всех. К ним относятся, например, алименты (удерживаются на основании исполнительного листа от судебных приставов) или профсоюзные взносы (удерживаются на основании личного заявления сотрудника).

Теперь у нас есть все компоненты: сумма начислений и сумма удержаний. Осталось свести их воедино и правильно отразить в учете.

Шаг 3. Формируем проводки и составляем расчетную ведомость

Финальный этап — это отражение всех расчетов в бухгалтерском учете и выплата итоговой суммы сотруднику. Сначала определим, сколько Иванов И.И. получит «на руки»:

Сумма к выплате = Начислено — Удержано (НДФЛ)

72 000 руб. — 8 996 руб. = 63 004 руб.

Далее бухгалтер должен сделать соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета. Для расчетов с персоналом используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Вот как выглядят типовые проводки:

1. Начислена заработная плата менеджеру по снабжению:
   
   Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 72 000 руб.
   
   (Счет дебета зависит от подразделения: 20 для основного производства, 26 для общехозяйственных нужд и т.д.)
2. Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника:
   
   Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет НДФЛ) — 8 996 руб.
3. Начислены страховые взносы за счет работодателя:
   
   Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — (сумма взносов, рассчитанная сверх зарплаты).
4. Выплачена заработная плата из кассы или на банковскую карту:
   
   Дебет 70 Кредит 50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» — 63 004 руб.

Все эти операции находят отражение в едином документе — расчетно-платежной ведомости. В ней по каждому сотруднику детально расписываются все виды начислений, удержаний и итоговая сумма к выплате. Этот документ является основанием для выплаты зарплаты и главным регистром аналитического учета по счету 70.

Мы прошли весь путь от теории до практики. Пора подвести итоги и сформулировать выводы, которые студент сможет использовать в своей работе.

[Заключение] Как грамотно завершить курсовую и сделать выводы

В заключительной части курсовой работы необходимо подвести итоги проделанного исследования. Важно еще раз подчеркнуть, что точный и своевременный учет заработной платы является критически важной функцией для любого предприятия, влияющей на его финансовую стабильность и взаимоотношения с персоналом и государством.

Следует указать, что цель работы была достигнута: на основе изучения нормативно-правовой базы были систематизированы теоретические основы учета оплаты труда, а в практической части на сквозном примере ООО «Сервисстрой» были продемонстрированы навыки расчета всех ключевых начислений и удержаний, а также их отражения в бухгалтерском учете.

В качестве рекомендации можно предложить возможные направления для дальнейшего, более глубокого анализа этой темы. Например, исследование преимуществ и недостатков автоматизации учета заработной платы с помощью различных программных продуктов или сравнительный анализ эффективности разных систем стимулирования персонала на примере конкретной отрасли.

Такое завершение покажет, что вы не просто выполнили задание, но и видите тему в более широком контексте, что всегда ценится при оценке научной работы.

Список источников информации

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.).
2. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09. (ред. от 03.07.2016).
3. Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 14.12.2015).
4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 03.07.2016).
5. Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред.от 23.05.2016).
6. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. — М.: КноРус, 2012. — 432 c.
7. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014 – 350 с.
8. Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. – М.: Феникс, 2013. – 311 с
9. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013. — 420 с.
10. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. М.: Эксмо, 2010. — 260 с.
11. Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
12. Пошерстник, Н.В. Заработная плата в современных условиях / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. — СПб.: Герда, 2011. — 736 с.
13. Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2010 – 256с.
14. Сорокина М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. М.Е. Сорокиной. –М.: Вузовский учебник, 2015. – 301 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2013. – 510 с.
16. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.
17. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 c.
18. Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Инфра-М, 2012. – 617 с.
19. Этот коварный 70-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности — 2015.- №2. — С.17.