Бухгалтерский учет расчетов в современных условиях: методология исследования и пути совершенствования (на основе актуального законодательства РФ 2025-2027 гг.)

В условиях стремительной трансформации российского законодательства, особенно ярко проявившейся в 2025 году с введением прогрессивной шкалы НДФЛ, повышением ставки налога на прибыль и интеграцией НДС для упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет расчетов перестает быть лишь рутинной операцией, превращаясь в критически важный инструмент стратегического управления. Эти изменения, вкупе с постоянным обновлением федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), ставят перед специалистами новые вызовы и требуют глубокого понимания текущих реалий.

Введение

Бухгалтерский учет расчетов — это не просто механическая фиксация денежных потоков; это живой организм, реагирующий на каждое изменение в экономике и законодательстве, а значит, требующий постоянного внимания. В современной России, где финансовая среда отличается высокой динамикой, а нормативно-правовая база постоянно совершенствуется, грамотная организация учета расчетов становится залогом финансовой устойчивости и конкурентоспособности любого предприятия. От того, насколько эффективно выстроена система контроля дебиторской и кредиторской задолженности, зависит ликвидность компании, ее инвестиционная привлекательность и, в конечном итоге, успех на рынке.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена не только возрастающей сложностью внешних условий, но и внутренней потребностью предприятий в оптимизации своих учетных процессов. Ошибки в учете расчетов могут привести к серьезным финансовым потерям, штрафам со стороны контролирующих органов, ухудшению деловой репутации и, как следствие, к снижению экономической эффективности. Особое внимание уделяется последним изменениям законодательства 2025-2027 годов, которые кардинально меняют подходы к формированию доходов, расходов, налогообложению и бухгалтерской отчетности, что требует от специалистов пересмотра устоявшихся практик.

Целью данной курсовой работы является разработка комплексной методологии для глубокого исследования темы «Бухгалтерский учет расчетов», включающей как теоретические основы, так и анализ текущей практики, а также предложения по ее совершенствованию в контексте актуального российского законодательства.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Обобщить и систематизировать теоретические основы бухгалтерского учета расчетов, включая ключевые понятия, принципы и методы.
• Проанализировать современную нормативно-правовую базу, регулирующую учет расчетов в РФ, с учетом всех изменений 2025-2027 годов.
• Выявить особенности и типичные проблемы, возникающие при организации бухгалтерского учета расчетов на предприятиях, в частности, для субъектов малого предпринимательства.
• Исследовать роль информационных технологий и автоматизированных систем в повышении эффективности учета расчетов.
• Разработать практические рекомендации по совершенствованию организации и методологии бухгалтерского учета расчетов.
• Предложить методику оценки экономической целесообразности и эффективности внедрения разработанных рекомендаций.

Предметом исследования выступают теоретические, методологические и практические аспекты организации бухгалтерского учета расчетов с различными контрагентами.
Объектом исследования является система бухгалтерского учета расчетов конкретного предприятия (или типовая модель предприятия, если не указано иное).

Структура данной работы последовательно ведет читателя от фундаментальных теоретических положений к детальному анализу нормативной базы, выявлению практических проблем и, наконец, к разработке конкретных решений и методов оценки их эффективности. Ожидаемые результаты включают не только глубокое понимание темы, но и формирование практических навыков по оптимизации учетных процессов, что особенно ценно для будущих специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Теоретические основы и методология бухгалтерского учета расчетов

В сердце любой финансовой системы лежит бухгалтерский учет расчетов — сложная, но жизненно важная система, которая собирает, регистрирует и обобщает информацию о взаимоотношениях предприятия со всем кругом его контрагентов. Этот раздел призван раскрыть сущность, функции и роль данного вида учета в общей системе управления, заложив фундамент для дальнейшего анализа.

Понятие, сущность и классификация расчетов с контрагентами

Для начала необходимо четко определить ключевые понятия, формирующие понятийный аппарат бухгалтерского учета расчетов.

Контрагенты — это собирательное понятие, охватывающее все организации и физические лица (поставщики, подрядчики, покупатели, посредники, собственные сотрудники, банки, государственные органы и т.п.), которые имеют финансовые или иные договорные связи с данной компанией. Расчеты с ними образуют широкий спектр взаимодействий, требующих детального учета.

Центральное место в учете расчетов занимают два вида задолженности: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская задолженность — это суммы, которые другие стороны (клиенты, партнеры, государство) должны компании за уже предоставленные товары, услуги или авансы, но еще не оплаченные. С точки зрения бухгалтерского баланса, дебиторская задолженность относится к оборотным активам, поскольку ожидается ее погашение в течение операционного цикла или ближайшего года. Важно различать:

• Нормальная дебиторская задолженность: та, срок погашения которой еще не наступил или не истек.
• Просроченная дебиторская задолженность: та, срок погашения которой пропущен.
• Безнадежная задолженность: это долг, который признается нереальным к взысканию. Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ, такими основаниями могут быть: истечение срока исковой давности (обычно три года), прекращение обязательства из-за невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации-должника, а также невозможность взыскания, подтвержденная постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Учет безнадежной задолженности требует особого внимания, так как ее списание влияет на налогооблагаемую базу и финансовую отчетность, снижая налогооблагаемую прибыль.

Кредиторская задолженность — это, напротив, долги самой компании перед другими лицами (поставщиками, сотрудниками, бюджетом, банками и прочими кредиторами) за товары или услуги, которые были получены, но еще не оплачены. Она представляет собой обязательства компании и относится к пассивам баланса, подразделяясь на краткосрочные и долгосрочные.

Для эффективного ведения учета необходима хорошо продуманная учетная политика. Это внутренний документ предприятия, который устанавливает основные принципы и правила ведения финансового учета и отчетности. Он включает в себя рабочий план счетов, формы первичных документов, методы оценки активов и обязательств, правила документооборота, а также механизмы внутреннего контроля. От корректности и актуальности учетной политики напрямую зависят достоверность отчетности и эффективность управления.

Различные виды расчетов требуют разных подходов к учету. Их можно классифицировать по форме:

• Наличные расчеты: предполагают передачу физических денежных средств через кассу предприятия или подотчетных лиц. Эти расчеты строго регулируются, особенно в части ограничений. Например, максимальная сумма наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одному договору составляет 100 000 рублей, согласно Указанию Банка России от 09.12.2019 № 5348-У.
• Безналичные расчеты: осуществляются путем перевода средств через банк. Наиболее распространенные инструменты — платежные поручения, аккредитивы, инкассовые поручения, чеки, пластиковые карты. Предприятия самостоятельно выбирают форму безналичных расчетов, закрепляя ее в договорах с контрагентами.
• Неденежные расчеты: включают использование векселей, операции мены (бартера), взаимозачеты встречных требований, переуступку прав требования. Эти формы расчетов позволяют оптимизировать денежные потоки и снизить потребность в наличности.

Принципы и методы бухгалтерского учета расчетов

Бухгалтерский учет, в том числе и учет расчетов, опирается на ряд основополагающих принципов, которые обеспечивают его достоверность, полноту и сопоставимость:

• Принцип непрерывности деятельности: предполагает, что организация будет продолжать свою работу в обозримом будущем и не имеет намерений к ликвидации или существенному сокращению деятельности.
• Принцип двойной записи: краеугольный камень бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция отражается как минимум на двух счетах: по дебету одного и по кредиту другого, на одинаковую сумму. Это обеспечивает баланс и взаимосвязь всех учетных данных.
• Принцип начисления (соответствия): доходы и расходы признаются в том периоде, когда они возникают, а не когда происходит фактическое движение денежных средств. Это позволяет более точно отражать финансовый результат деятельности.
• Принцип осмотрительности (консерватизма): требует проявлять осторожность при оценке активов и обязательств в условиях неопределенности. Цель — избежать завышения доходов/активов и занижения расходов/обязательств, что обеспечивает более реалистичное представление о финансовом положении.
• Принцип денежного измерения: все хозяйственные операции должны быть выражены в денежном эквиваленте, что обеспечивает сопоставимость данных.
• Принцип периодичности: предполагает регулярное составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за определенные промежутки времени (месяц, квартал, год).

В практическом применении этих принципов центральное место занимает корреспонденция счетов. Это взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах, где одна и та же операция фиксируется по дебету одного счета и кредиту другого. Типовые проводки, регламентирующие эти связи, содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Например, для учета денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах используется активный счет 51, где по дебету отражаются поступления, а по кредиту — списания.

Учетная политика как инструмент организации бухгалтерского учета расчетов

Учетная политика — это не просто формальный документ, а стратегический инструмент, определяющий, как именно предприятие будет применять законодательные нормы бухгалтерского учета. Это особенно важно для расчетов, поскольку многие положения могут трактоваться по-разному, и выбор конкретного метода может существенно влиять на финансовые результаты и налоговую нагрузку.

Значение учетной политики:

• Обеспечение единообразия: УП задает единые правила для всех сотрудников, занятых в учете, что минимизирует ошибки и разночтения.
• Соответствие законодательству: УП должна строго соответствовать актуальному законодательству, но при этом давать предприятию возможность выбрать наиболее оптимальные для его специфики методы.
• Влияние на финансовые результаты: Выбор методов амортизации, оценки запасов, признания доходов и расходов напрямую влияет на величину прибыли, налогов и показатели отчетности. Например, решение о создании резерва по сомнительным долгам, прописанное в учетной политике, будет напрямую влиять на финансовый результат и налогообложение.
• Оптимизация документооборота: УП регламентирует формы первичных документов, графики документооборота, порядок инвентаризации, что способствует повышению эффективности внутренних процессов.
• Прозрачность и обоснованность: Четко сформулированная УП делает учетные процессы прозрачными и обоснованными, облегчая внутренний контроль и внешний аудит.

Таким образом, учетная политика выступает не только как свод правил, но и как активный инструмент управления, позволяющий адаптировать общие требования к специфике конкретного предприятия и оптимизировать его финансово-хозяйственную деятельность, обеспечивая при этом гибкость и соответствие меняющимся условиям.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов в РФ (с учетом изменений 2025-2027 гг.)

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации постоянно эволюционирует, стремясь к гармонизации с международными стандартами и адаптации к меняющимся экономическим реалиям. 2025-2027 годы ознаменованы целым рядом значительных изменений, которые напрямую затрагивают порядок учета расчетов и налогообложение предприятий. Понимание этих нововведений критически важно для корректного ведения бухгалтерского учета.

Обзор федеральных законов и стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ)

Фундаментом российского бухгалтерского учета является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех экономических субъектов. Он определяет основные понятия, принципы, обязанности и права участников учетного процесса, а также закладывает основы для разработки детализированных стандартов.

Одним из ключевых направлений развития российской системы бухгалтерского учета в последние годы является постепенная замена Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Этот процесс, активно идущий в 2025 году, направлен на сближение российских правил учета с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), что повышает прозрачность и сопоставимость финансовой информации на глобальном уровне.

Действующие и вступающие в силу ПБУ и ФСБУ, влияющие на учет расчетов в 2025-2027 годах:

Действующие ПБУ (в 2025 году):

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: сохраняет свою актуальность, поскольку именно этот стандарт регулирует формирование учетной политики предприятия, являющейся фундаментом для всех учетных процессов, включая расчеты.
• ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: крайне важен для компаний, осуществляющих валютные расчеты. Он определяет порядок пересчета валютных операций и отражения курсовых разниц.
• ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»: регулирует порядок учета процентов и других расходов, связанных с получением и использованием займов и кредитов, влияя на расчеты с кредитными организациями.
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»: необходим для корректного формирования отчетности по налогу на прибыль, учитывая временные и постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
• ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»: продолжают действовать, но их дни сочтены.

Вступающие в силу и новые ФСБУ:

• ФСБУ 9/2025 «Доходы»: утвержденный Приказом Минфина России от 16.05.2025 № 56н, этот стандарт заменит ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» с 1 января 2027 года (возможно досрочное применение). Он кардинально изменит подходы к признанию и оценке доходов, что напрямую повлияет на учет расчетов с покупателями и заказчиками.
• ФСБУ «Расходы»: ожидается вступление в силу в тот же период, заменит ПБУ 10/99 «Расходы организации», пересматривая правила признания и классификации расходов.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: применяется с 2022 года, но его влияние на расчеты, связанные с арендными платежами, остается значимым.
• ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: все эти стандарты уже применяются в 2025 году и оказывают косвенное влияние на расчеты, так как определяют стоимость активов, которые затем будут реализованы или использованы в производстве, порождая дебиторскую или кредиторскую задолженность.
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: действует с 1 января 2025 года, устанавливая новые требования к составу и содержанию бухгалтерской отчетности, что потребует от бухгалтеров внимательности при ее формировании.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: применяется с 1 апреля 2025 года. Этот стандарт унифицирует правила проведения инвентаризации, которая является ключевым элементом контроля достоверности расчетов и задолженностей.
• Изменения в стандарте «Учетная политика»: с 1 января 2026 года ожидается вступление в силу обновленной редакции, которая будет включать общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета. Это подчеркивает возрастающую роль внутреннего контроля в обеспечении достоверности данных о расчетах.

Помимо вышеперечисленных, необходимо отметить Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53, утвердивший План мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года, который задает долгосрочные векторы развития системы. Также с 1 января 2026 года вступят в силу новые инструкции по применению планов счетов бюджетного учета (Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 118н) и правила применения планов счетов бюджетных и автономных учреждений (Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 119н), что особенно важно для государственных и муниципальных организаций.

Изменения в налоговом законодательстве, влияющие на расчеты

Налоговое законодательство в 2025 году претерпело беспрецедентные изменения, которые окажут глубокое влияние на все аспекты финансовой деятельности предприятий и физических лиц, а следовательно, и на бухгалтерский учет расчетов.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года:

Это одно из самых обсуждаемых изменений. С 1 января 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ставками:

• 13%: для доходов до 2,4 млн рублей в год.
• 15%: для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей.
• 18%: для доходов от 5 млн до 20 млн рублей.
• 20%: для доходов от 20 млн до 50 млн рублей.
• 22%: для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Важно отметить, что повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Это означает, что для бухгалтеров усложняется расчет НДФЛ, поскольку необходимо будет отслеживать накопленный доход каждого сотрудника и применять соответствующую ставку, что напрямую влияет на расчеты с персоналом и требует повышенной внимательности к деталям.

Повышение ставки налога на прибыль организаций до 25% с 2025 года:

Основная ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2025 года увеличилась с 20% до 25%. Это изменение существенно повлияет на финансовое планирование и расчеты с бюджетом. Новая ставка распределяется между федеральным (8%) и региональными (17%) бюджетами. Повышение налога на прибыль требует пересмотра финансовых моделей, ценообразования и инвестиционных стратегий, поскольку чистая прибыль компаний после налогообложения уменьшится.

Введение НДС для организаций и ИП на УСН с 2025 года:

Ранее «упрощенцы» были освобождены от НДС, что давало им значительное преимущество. С 2025 года эта ситуация меняется. НДС будет вводиться для организаций и ИП на УСН при условии, что сумма их доходов за год превысит 60 млн рублей. При этом предусмотрены пониженные ставки НДС:

• 5%: при доходах от 60 млн до 250 млн рублей.
• 7%: при доходах от 250 млн до 450 млн рублей.

Важный нюанс: при применении этих пониженных ставок отсутствует возможность вычета «входного» НДС, что создает определенные сложности и требует тщательного расчета налоговой нагрузки. Это изменение серьезно повлияет на конкурентоспособность малого и среднего бизнеса, использующего УСН, и потребует пересмотра договорных отношений с контрагентами и ценовой политики.

Новые правила постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах с 2026 года:

ФНС России утвердила новый порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц в налоговых органах, который вступит в силу с 1 января 2026 года. Эти изменения направлены на унификацию и упрощение административных процедур, но бухгалтерам необходимо будет внимательно изучить новые регламенты для обеспечения своевременности и корректности взаимодействия с налоговыми органами.

Таким образом, 2025-2027 годы станут периодом существенной адаптации для бухгалтеров и финансовых специалистов, требуя глубокого понимания и оперативного реагирования на все изменения в нормативно-правовом поле.

Особенности организации и проблемы бухгалтерского учета расчетов на предприятии

Каждое предприятие, будь то гигантская корпорация или скромный субъект малого предпринимательства, сталкивается с необходимостью организации бухгалтерского учета расчетов. Однако специфика и масштаб деятельности накладывают свои отпечатки, порождая как уникальные особенности, так и общие проблемы, с которыми приходится бороться бухгалтерам.

Специфика бухгалтерского учета расчетов для субъектов малого предпринимательства

Для субъектов малого предпринимательства (СМП) законодательство Российской Федерации предоставляет ряд существенных послаблений в области бухгалтерского учета. Эти упрощения призваны снизить административную нагрузку и стимулировать развитие малого бизнеса, но при этом требуют четкого понимания их границ и условий применения.

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», СМП имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» позволяет СМП использовать сокращенные формы, включающие, как правило, только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Ключевые особенности упрощенного учета для малого бизнеса:

• Кассовый метод учета доходов и расходов: В отличие от стандартного метода начисления, который требует признания доходов и расходов по факту их возникновения, а не оплаты, СМП при определенных условиях могут использовать кассовый метод. Это означает, что доходы признаются по мере поступления денежных средств, а расходы — по мере их выплаты. Это значительно упрощает учет, но может искажать реальное финансовое положение, если между получением товаров/услуг и их оплатой/поступлением средств проходят значительные временные интервалы.
• Упрощенные регистры учета: Вместо полных и детализированных регистров, СМП могут вести учет в упрощенной форме, например, в Книге учета доходов и расходов или с использованием сокращенного плана счетов. Это снижает трудозатраты, но требует особой внимательности, чтобы не потерять важную информацию.
• Сокращенный состав бухгалтерской отчетности: Вместо полного комплекта форм, СМП могут ограничиваться лишь ключевыми отчетами, такими как бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Это экономит время, но может быть недостаточным для глубокого анализа финансового состояния внешними пользователями (например, банками при выдаче кредитов).
• Возможность замены группы счетов одним синтетическим счетом: Для дальнейшего упрощения СМП могут агрегировать данные, используя один синтетический счет вместо нескольких аналитических. Например, вместо детализированного учета по всем видам дебиторов, можно использовать общий счет «Расчеты с дебиторами».

Несмотря на все упрощения, СМП, как и крупные предприятия, обязаны обеспечивать достоверность и обоснованность предоставляемых отчетов. Упрощенный учет не означает отсутствие контроля или возможность вести его небрежно. Напротив, в условиях ограниченных ресурсов и кадров, точность и своевременность становятся еще более критичными.

Типичные проблемы в организации бухгалтерского учета расчетов

Независимо от масштаба и специфики деятельности, предприятия регулярно сталкиваются с рядом проблем в бухгалтерском учете расчетов. Эти проблемы могут быть как внутренними, обусловленными организацией учетного процесса, так и внешними, связанными с рыночной средой и законодательством.

Внутренние проблемы:

• Неправильная классификация расходов и доходов: Ошибки в отнесении операций к доходам или расходам могут приводить к искажению финансового результата, неверным налоговым расчетам и ошибочным управленческим решениям. Например, неправильная классификация затрат как капитальных вместо текущих или наоборот.
• Несвоевременный и неполный учет платежей: Задержки в регистрации хозяйственных операций, особенно платежей, искажают реальное финансовое положение компании. Отсутствие актуальной информации о поступлениях и списаниях делает невозможным оперативное управление денежными потоками и контроль задолженностей.
• Ошибки в оформлении первичных документов: Несоответствие документов унифицированным формам, отсутствие обязательных реквизитов, несвоевременное составление или регистрация документов — все это может привести к невозможности принять операции к учету, налоговым претензиям и трудностям при аудите.
• Проблемы с учетной политикой: Учетная политика, которая изначально была неправильно составлена, не соответствует специфике деятельности организации или устарела из-за изменений в законодательстве, может стать источником системных ошибок и неэффективности. Например, отсутствие четких правил создания резервов по сомнительным долгам может привести к искажению баланса.
• Зависимость от ручных процессов: Высокая доля ручного ввода данных, сверок и расчетов, особенно на крупных предприятиях или в условиях растущего объема операций, значительно увеличивает вероятность ошибок, замедляет процессы и снижает общую эффективность работы бухгалтерии.
• Отсутствие полноценного внутрихозяйственного контроля: Недостаточная система внутренней проверки расчетов, отсутствие механизмов предупреждения просроченной задолженности или неэффективный контроль за соблюдением договорных условий приводят к ухудшению оборачиваемости капитала и росту финансовых рисков.

Внешние вызовы:

• Частая смена нормативных актов: Законодательство в сфере бухгалтерского учета и налогообложения в России постоянно меняется, что требует от бухгалтеров постоянного обучения, гибкости и быстрой адаптации учетных систем и процессов. Несвоевременное внедрение изменений ведет к штрафам и некорректной отчетности.
• Недостаток квалифицированных кадров: Рынок труда часто испытывает дефицит компетентных специалистов, разбирающихся в актуальном законодательстве, обладающих навыками работы с современными программными продуктами и способных эффективно вести учет. Это особенно актуально для малого бизнеса, где зачастую один бухгалтер выполняет широкий круг обязанностей.
• Низкая платежная дисциплина контрагентов: Несвоевременная оплата товаров, работ или услуг покупателями и заказчиками приводит к росту просроченной дебиторской задолженности, снижению платежеспособности предприятия и ухудшению его финансового положения. Управление дебиторской задолженностью становится одной из ключевых задач.
• Увеличение объема операций: Рост бизнеса неизбежно ведет к увеличению количества хозяйственных операций, что может перегружать существующие учетные системы, особенно если они недостаточно автоматизированы. Это может привести к задержкам, ошибкам и потере контроля.

Преодоление этих проблем требует комплексного подхода, включающего как совершенствование внутренних процессов и обучение персонала, так и активное внедрение современных информационных технологий.

Не пора ли взглянуть на эти проблемы не как на препятствия, а как на возможности для стратегического развития и повышения эффективности?

Автоматизация бухгалтерского учета расчетов и информационные технологии

В условиях современной экономики, характеризующейся высокой динамикой и колоссальными объемами данных, ручное ведение бухгалтерского учета расчетов становится неэффективным и сопряжено с высоким риском ошибок. Автоматизация не просто удобство, а насущная необходимость, обеспечивающая точность, скорость и соответствие постоянно меняющимся законодательным требованиям.

Обзор программных продуктов для автоматизации учета расчетов в РФ

Автоматизация бухгалтерского учета расчетов представляет собой внедрение специализированных информационных систем и программных продуктов, предназначенных для проведения финансовых операций, ведения учета и формирования бухгалтерской отчетности. Российский рынок программного обеспечения для бухгалтерии предлагает широкий спектр решений, от простых облачных сервисов для малого бизнеса до мощных ERP-систем для крупных предприятий.

Наиболее популярные программные продукты в РФ:

• «1С:Бухгалтерия 8»: безусловный лидер и фактически стандарт для бухгалтеров в России. Эта система способна автоматизировать учет на предприятиях любого масштаба – от индивидуальных предпринимателей до крупных холдингов – и поддерживает все системы налогообложения. Ежемесячный тираж продаж «1С:Бухгалтерия 8.3» превышает 6000 копий, что подтверждает ее доминирующее положение на российском рынке. Высокая популярность обусловлена широким функционалом, регулярными обновлениями в соответствии с изменениями законодательства и огромной партнерской сетью по внедрению и поддержке. «1С:Бухгалтерия 8» позволяет вести учет расчетов с поставщиками и покупателями, сотрудниками, бюджетом, банками, автоматизировать формирование первичных документов, проводить сверки и формировать отчетность.
• «Контур.Эльба»: популярный облачный сервис, ориентированный на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей. Предлагает интуитивно понятный интерфейс и базовый функционал для ведения учета, выставления счетов, расчета налогов и сдачи отчетности. Идеален для тех, кому не нужен сложный функционал, но важна простота и доступность.
• «Инфо-предприятие»: еще один программный продукт, часто используемый для малого бизнеса и ИП. Предлагает как локальные, так и облачные решения, ориентированные на широкий круг задач, включая учет расчетов.
• «Контур.Экстерн»: хотя это не полноценная бухгалтерская программа, а скорее сервис для электронной сдачи отчетности, он играет ключевую роль в автоматизации взаимодействия с контролирующими органами, позволяя оперативно отправлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.
• «Небо» и «Бэст»: эти продукты также ориентированы на сегмент малого и среднего бизнеса, предлагая функционал для ведения бухгалтерского и налогового учета, включая учет расчетов, с акцентом на простоту использования и облачные технологии.

Выбор программного продукта зависит от размера предприятия, специфики его деятельности, объема учетных операций и финансовых возможностей. Однако общая тенденция заключается в переходе к более интегрированным и облачным решениям, способным обеспечить мобильность и оперативность работы.

Преимущества и вызовы внедрения автоматизированных систем

Внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета расчетов приносит предприятию множество преимуществ, но также сопряжено с определенными вызовами.

Ключевые преимущества автоматизации:

• Сокращение времени и трудозатрат: Автоматизация позволяет значительно ускорить рутинные операции, такие как расчет заработной платы, налогов, формирование платежных поручений, сверка расчетов. Это освобождает бухгалтеров от монотонной работы, позволяя им сосредоточиться на более аналитических задачах.
• Повышение точности и надежности расчетов: Программные продукты минимизируют человеческий фактор, исключая ошибки при ручном вводе данных, дублировании информации. Системы автоматически проверяют корректность введенных данных и ускоряют выявление несоответствий и проблем в финансовых данных.
• Улучшение аналитики финансовых данных: Автоматизированные системы позволяют собирать более точные и детализированные данные, что обеспечивает возможность более глубокого анализа и моделирования процессов. Руководство получает доступ к оперативной и достоверной информации для принятия обоснованных управленческих решений.
• Соответствие законодательству: Разработчики программного обеспечения оперативно обновляют свои продукты в соответствии с изменениями законодательных и нормативных актов. Это гарантирует, что учет ведется по актуальным правилам, снижая риски штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.
• Электронный документооборот (ЭДО): Современные системы автоматизации интегрируют функции ЭДО, позволяя создавать, подписывать и отправлять электронные документы (счета-фактуры, акты, накладные) контрагентам и налоговым органам. Это значительно упрощает работу, сокращает бумажную работу, ускоряет процессы и повышает эффективность взаимодействия.
• Проверка контрагентов: Многие автоматизированные системы включают функции для сбора и анализа данных о поставщиках и заказчиках из открытых источников. Это позволяет предупреждать о рисках работы с неблагонадежными партнерами, снижая финансовые и репутационные риски.
• Оптимизация бизнес-процессов: В целом, автоматизация приводит к повышению эффективности финансового управления, улучшению контроля за денежными потоками и оптимизации других бизнес-процессов, связанных с расчетами.

Ключевые технологии, меняющие бухгалтерию: Современные бухгалтерские программы давно перестали быть просто калькуляторами. Они превратились в полноценные системы управления финансами, позволяющие формировать сложные аналитические отчеты, контролировать движение денежных средств в режиме реального времени и анализировать эффективность бизнеса.

В этом контексте высшим уровнем достижений являются ERP-системы (Enterprise Resource Planning). Эти интегрированные системы позволяют объединить все ключевые бизнес-процессы предприятия (финансы, производство, логистика, продажи, управление персоналом) в единое информационное пространство. Для учета расчетов это означает полную прозрачность и контроль над всеми этапами взаимодействия с контрагентами, от заключения договора до окончательного расчета, с автоматическим формированием проводок и отчетности. Внедрение ERP-систем является стратегическим решением, способным кардинально повысить эффективность управления финансами и бизнесом в целом.

Вызовы внедрения: Несмотря на очевидные преимущества, автоматизация не лишена сложностей. К ним относятся высокие первоначальные инвестиции, необходимость переобучения персонала, возможные проблемы с интеграцией старых систем, а также сопротивление изменениям со стороны сотрудников. Успех внедрения во многом зависит от тщательного планирования, выбора подходящего решения и эффективного управления проектом.

Анализ, оценка и совершенствование бухгалтерского учета расчетов

Эффективность бухгалтерского учета расчетов не ограничивается лишь его соответствием законодательству. Она проявляется в способности системы быть гибкой, проактивной и предоставлять руководству актуальные данные для принятия стратегических решений. Поэтому постоянный анализ, оценка и поиск путей совершенствования являются неотъемлемой частью управления финансами предприятия.

Пути совершенствования и оптимизации бухгалтерского учета расчетов

Оптимизация бухгалтерского учета расчетов — это многогранный процесс, затрагивающий как методологические аспекты, так и организационные и технологические стороны. Предложенные ниже рекомендации призваны сформировать комплексный подход к повышению эффективности.

1. Повышение точности и достоверности учетных данных: Это фундаментальная задача, достигаемая через:
   • Внедрение современных методик документооборота, включая электронный документооборот (ЭДО) для минимизации ручного труда и ошибок.
   • Усиление внутреннего контроля, что включает регулярные проверки, систему авторизации операций и разделение обязанностей.
   • Регулярное проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, сверки с контрагентами для выявления расхождений и подтверждения остатков.
2. Внедрение передовых информационных технологий: Автоматизация — не роскошь, а необходимость.
   • Активное использование специализированных программных продуктов (например, «1С:Бухгалтерия 8» или ERP-систем) для автоматизации учетных операций, что снижает трудозатраты, минимизирует ошибки и способствует росту финансовых результатов.
   • Интеграция бухгалтерских систем с другими модулями управления (продажи, закупки, склад) для обеспечения единого информационного пространства.
3. Стандартизация процессов и улучшение коммуникации: Четкие регламенты и эффективное взаимодействие между отделами.
   • Разработка и внедрение внутренних регламентов и инструкций, описывающих порядок проведения и учета расчетов.
   • Улучшение коммуникации между бухгалтерией, отделами продаж, закупок и юридической службой для снижения задержек в закрытии отчетных периодов и оперативного решения спорных вопросов.
4. Грамотное составление договоров с контрагентами: Юридически выверенные документы — основа финансовой безопасности.
   • Включение в договоры четких условий, касающихся сроков и порядка оплаты, штрафных санкций (пеней, неустоек) за просрочку, что снижает риск просроченной дебиторской задолженности.
   • Использование механизмов обеспечения обязательств (банковские гарантии, аккредитивы).
5. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью: Активный контроль и проактивное управление.
   • Осуществление постоянного мониторинга за движением дебиторской и кредиторской задолженности для улучшения расчетно-платежной дисциплины компании.
   • Разработка политики управления задолженностью, включающей лимиты кредитования для покупателей, процедуры напоминания и взыскания просроченной задолженности.
   • Регулярный анализ и проверка просроченных задолженностей, отслеживание динамики и структуры, проверка соблюдения условий договоров и сроков оплаты.
   • Создание резервов по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой и налоговым законодательством, а также проведение регулярных сверок задолженностей с контрагентами.
6. Постоянное повышение квалификации бухгалтерского персонала: В условиях меняющегося законодательства это критически важно.
   • Организация регулярного обучения, участия в семинарах и конференциях для поддержания компетенций сотрудников в условиях постоянно меняющегося законодательства и внедрения новых стандартов (ФСБУ).

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективное управление расчетами невозможно без глубокого и систематического анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Такая методика обычно включает три взаимосвязанных этапа:

1. Анализ динамики и структуры задолженностей в ретроспективе: На этом этапе изучаются изменения абсолютных и относительных показателей задолженностей за несколько отчетных периодов (например, квартал, год, несколько лет).
   • Динамика: Сравнение величины дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец периода, а также в разрезе разных видов задолженности (например, задолженность покупателей, поставщикам, по налогам). Выявляются тенденции роста или снижения.
   • Структура: Определение доли каждого вида задолженности в общем объеме дебиторской или кредиторской. Например, какой процент дебиторской задолженности приходится на просроченную, а какой — на нормальную.
2. Анализ оборачиваемости задолженностей: Этот этап позволяет оценить скорость превращения задолженностей в денежные средства (для дебиторской) или скорость погашения обязательств (для кредиторской).
   • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КО_ДЗ): КО_ДЗ = Выручка / Средняя дебиторская задолженность. Показывает, сколько раз в среднем за период дебиторская задолженность превращается в денежные средства.
   • Период оборота дебиторской задолженности (ПО_ДЗ): ПО_ДЗ = 365 дней / КО_ДЗ. Показывает среднее количество дней, в течение которых дебиторская задолженность остается непогашенной. Чем меньше этот показатель, тем эффективнее управление.
   • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КО_КЗ): КО_КЗ = Себестоимость реализованной продукции / Средняя кредиторская задолженность. Отражает скорость погашения обязательств перед поставщиками.
   • Период оборота кредиторской задолженности (ПО_КЗ): ПО_КЗ = 365 дней / КО_КЗ. Показывает средний срок погашения кредиторской задолженности.
3. Оценка влияния задолженностей на имущественное положение, платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость и деловую активность предприятия: На этом этапе анализируется воздействие динамики и оборачиваемости задолженностей на ключевые финансовые показатели.
   • Влияние на ликвидность: Рост просроченной дебиторской задолженности снижает ликвидность активов, так как деньги «заморожены» в долгах. Чрезмерный рост кредиторской задолженности может ухудшить текущую ликвидность, если она не обеспечена адекватными активами.
   • Влияние на платежеспособность: Неспособность вовремя взыскать дебиторскую задолженность может привести к нехватке денежных средств для оплаты текущих обязательств.
   • Влияние на финансовую устойчивость: Значительная доля просроченной дебиторской задолженности или чрезмерная зависимость от кредиторской задолженности могут указывать на снижение финансовой устойчивости.
   • Анализ сальдо задолженностей:
     • Активное сальдо (дебиторская задолженность > кредиторская): Указывает на отвлечение средств из хозяйственного оборота предприятия, то есть компания финансирует своих покупателей и заказчиков.
     • Пассивное сальдо (кредиторская задолженность > дебиторская): Свидетельствует о привлечении заемных средств за счет отсрочек платежей от поставщиков, что может быть выгодным, но требует контроля.

Оценка экономической целесообразности и эффективности предложенных рекомендаций

Разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов — это лишь первый шаг. Гораздо важнее оценить их экономическую целесообразность и эффективность, то есть определить, какой реальный вклад они внесут в улучшение финансовых результатов предприятия.

Экономический эффект от предложений по улучшению позволяет определить влияние реализованных мероприятий на финансовые результаты деятельности предприятия и экономическую целесообразность их внедрения. Оценка эффективности проекта охватывает временной интервал от начала до прекращения проекта, с разбивкой на шаги для агрегирования данных.

Методики оценки эффективности инвестиционных проектов (применимо к внедрению ИТ-систем или изменениям в процессах):

1. Чистый дисконтированный доход (NPV): NPV рассчитывается как сумма дисконтированных денежных потоков за вычетом первоначальных инвестиций.

   Формула NPV: NPV = ∑_t=1ⁿ (CF_t / (1 + r)^t) — IC₀,

   где:

   • CF_t — денежный поток в период t (например, экономия от автоматизации, прирост прибыли).
   • r — ставка дисконтирования (стоимость капитала или требуемая норма доходности).
   • t — период (год).
   • IC₀ — первоначальные инвестиции (например, затраты на покупку и внедрение ПО).

   Если NPV больше или равно нулю, проект считается экономически выгодным.

2. Внутренняя норма доходности (IRR): IRR представляет собой ставку дисконтирования, при которой чистая приведенная стоимость (NPV) денежных потоков проекта равна нулю.

   Экономический смысл IRR — это максимальное значение стоимости капитала, при котором инвестиционный проект окупается. Если IRR выше стоимости капитала, проект экономически выгоден. На практике значение IRR обычно находят методом подбора, в том числе с использованием встроенных функций специализированного программного обеспечения.

Расчет экономического эффекта и факторный анализ:

Расчет экономического эффекта должен проводиться на основе сравнения величин натуральных, физических, материальных и трудовых ресурсов до и после внедрения предложений. Например, сокращение штата бухгалтеров, уменьшение расходов на бумагу и печать, снижение штрафов за ошибки, сокращение срока оборачиваемости дебиторской задолженности — все это подлежит количественной оценке.

При проведении факторного анализа для оценки влияния отдельных факторов на результативные показатели (например, выручку или прибыль) часто используется метод цепных подстановок. Этот метод позволяет последовательно определить влияние каждого фактора путем замены его базового значения на фактическое при фиксированных остальных факторах.
Например, если прибыль (P) зависит от объема продаж (Q), цены (Ц) и себестоимости (С) по формуле P = Q × (Ц — С), то изменение прибыли за счет изменения объема продаж можно рассчитать следующим образом:

ΔP_Q = (Q₁ × (Ц₀ — С₀)) — (Q₀ × (Ц₀ — С₀)),

где:

• Q₀, Ц₀, С₀ — базовые значения объема продаж, цены и себестоимости.
• Q₁ — фактическое значение объема продаж.

Аналогично рассчитывается влияние изменения цены:

ΔP_Ц = (Q₁ × (Ц₁ — С₀)) — (Q₁ × (Ц₀ — С₀)).

И изменение себестоимости:

ΔP_С = (Q₁ × (Ц₁ — С₁)) — (Q₁ × (Ц₁ — С₀)).

Сумма этих изменений должна быть равна общему изменению прибыли: ΔP = ΔP_Q + ΔP_Ц + ΔP_С.

Проверка корректности расчетов включает сопоставление влияния факторов на выручку и прибыль с разницей между фактической рентабельностью за разные периоды. Это позволяет не только количественно оценить эффект, но и понять, какие именно факторы оказали наибольшее влияние на изменения.

Заключение

Бухгалтерский учет расчетов в условиях динамично меняющегося российского законодательства и стремительного развития информационных технологий перестает быть чисто технической функцией, приобретая статус стратегически важного элемента управления предприятием. Проведенное исследование позволило не только углубить понимание теоретических основ, но и всесторонне проанализировать актуальные вызовы и возможности для его совершенствования.

Мы обосновали актуальность темы в свете беспрецедентных изменений 2025-2027 годов, включая новую прогрессивную шкалу НДФЛ, повышение налога на прибыль и введение НДС для УСН, а также постоянное обновление федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Выявлена центральная роль бухгалтерского учета расчетов в обеспечении финансовой стабильности и прозрачности деятельности предприятия.

В рамках теоретического осмысления были даны четкие определения ключевых терминов — от «контрагентов» и различных видов задолженности до «учетной политики», а также проанализированы основополагающие принципы и методы учета. Особое внимание уделено значению учетной политики как инструмента адаптации общих правил к специфике конкретного предприятия.

Детальный анализ нормативно-правового регулирования показал, что бухгалтерам необходимо постоянно отслеживать изменения и оперативно адаптировать учетные системы. Обзор новых и действующих ФСБУ, а также глубокий разбор поправок в Налоговом кодексе РФ, позволили сформировать актуальную картину законодательной среды, которая оказывает прямое влияние на каждый аспект учета расчетов.

Исследование особенностей учета для субъектов малого предпринимательства подчеркнуло важность упрощенных подходов, одновременно выявив типичные проблемы, такие как ошибки в документации, несвоевременность учета и недостаток квалифицированных кадров. Именно эти проблемы диктуют необходимость поиска эффективных решений.

Ключевым путем совершенствования видится активное внедрение и развитие автоматизированных систем. Обзор популярных программных продуктов, с акцентом на доминирующее положение «1С:Бухгалтерия 8» и возрастающую роль ERP-систем, показал, что современные технологии способны не только сократить трудозатраты и повысить точность, но и предоставить руководству мощные аналитические инструменты для принятия обоснованных решений. Электронный документооборот и проверка контрагентов стали неотъемлемыми компонентами эффективного учета.

В качестве практических рекомендаций предложен комплекс мер по оптимизации учета расчетов: от повышения точности данных и стандартизации процессов до грамотного составления договоров и постоянного повышения квалификации персонала. Методика трехэтапного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также применение таких инструментов оценки экономической эффективности, как NPV, IRR и метод цепных подстановок для факторного анализа, обеспечивают объективную оценку целесообразности и результативности внедряемых изменений.

Практическая значимость данной работы заключается в предоставлении студентам и практикующим специалистам актуального и детализированного руководства по организации и совершенствованию бухгалтерского учета расчетов в соответствии с самыми последними изменениями законодательства. Внедрение предложенных рекомендаций и методик анализа позволит предприятиям повысить эффективность управления финансовыми потоками, снизить риски, оптимизировать налоговую нагрузку и, как следствие, укрепить свою финансовую устойчивость и конкурентоспособность на рынке.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., ред. от 26.12.2024).
2. Приказ Минфина РФ от 20.07.1998 № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
3. Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 118н «Об утверждении Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета».
4. Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 119н «Об утверждении Правил по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений».
5. Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года».
6. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы» от 16 мая 2025.
7. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. М.: Издательство «Дело и сервис», 2009. 24 с.
8. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. Москва: Омега-Л, 2010. 57 с.
9. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2012. 504 с.
10. Нарибаев К.Н. Организация и методология бухгалтерского учета в условиях АСУ: Монография. М.: Финансы и статистика, 2013. 135 с.
11. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. 68 с.
12. Сунгатуллина Р.Н. Аудит эффективности организации бухгалтерского учета в части исполнителей учетного процесса // Инновационное развитие экономики. 2013. № 6 (17). С. 18.
13. Тедозашвили Л.Т., Сунгатуллина Р.Н. Аудит и оценка организации бухгалтерского учета: Монография. Киров: Вятская ГСХА, 2011. 187 с.
14. Слободняк И.А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. 78 с.
15. Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: редакция 2025 года. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23907-402-fz-o-buhgalterskom-uchete-poslednyaya-redaktsiya (дата обращения: 31.10.2025).
16. Действующие ПБУ 2025: актуальный список положений по бухгалтерскому учету. URL: https://152doc.ru/news/deystvuyushchie-pbu-2025-aktualnyy-spisok-polozheniy-po-buhgalterskomu-uchetu/ (дата обращения: 31.10.2025).
17. Инструкция от ФНС по расчету и уплате НДФЛ в 2025 году. Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51860-instruktsiya-ot-fns-po-raschetu-i-uplate-ndfl-v-2025-godu (дата обращения: 31.10.2025).
18. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год. URL: https://152doc.ru/news/deystvuyushchie-pbu-i-fsbu-na-2025-god/ (дата обращения: 31.10.2025).
19. Приказ Минфина России от 29.08.2025 N 119н «Об утверждении Правил применения Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429598/ (дата обращения: 31.10.2025).
20. Документы, регламентирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации — Редакция от 01.01.2025. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=459422 (дата обращения: 31.10.2025).
21. Все ПБУ по бухгалтерскому учету на 2025 год: перечень. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/238382-pbu-po-buhgalterskomu-uchetu-na-2025-god (дата обращения: 31.10.2025).
22. Топ-8 нововведений начала 2025 года для бухгалтера и аудитора. Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1691238/ (дата обращения: 31.10.2025).
23. Федеральные стандарты для организаций. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169906/911d957388e28f3d17d5983756312a149c065f37/ (дата обращения: 31.10.2025).
24. Изменения в Законе «О бухгалтерском учете. Юникон. URL: https://unicon.ru/media/articles/izmeneniya-v-zakone-o-bukhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 31.10.2025).
25. НК РФ часть 1 2025. Действующая редакция. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19692/ (дата обращения: 31.10.2025).
26. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_taxlegislation/ (дата обращения: 31.10.2025).
27. С 1 января заработают правила постановки на налоговый учет организаций и физлиц. URL: https://www.garant.ru/news/1698292/ (дата обращения: 31.10.2025).
28. Налоговая реформа 2025 г. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_486799/ (дата обращения: 31.10.2025).
29. Инструкция по учету переходящих расходов и вычетов 2024–2025. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51862-instruktsiya-po-uchetu-perehodyashchih-rashodov-i-vychetov-2024-2025 (дата обращения: 31.10.2025).
30. Налоговый Кодекс 2025 — 2024 Российской Федерации(РФ). НК РФ. Москва, Санкт-Петербург. URL: https://www.nalogovyj-kodeks-rf.ru/ (дата обращения: 31.10.2025).
31. Все ПБУ по бухучету в 2025 году — перечень. URL: https://www.eg-online.ru/article/433140/ (дата обращения: 31.10.2025).
32. Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2026 году. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577054/ (дата обращения: 31.10.2025).
33. Все изменения для бухгалтеров с 1 января 2025 года: обзор, таблица. Упрощенка. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/104928-vse-izmeneniya-dlya-buhgalterov-s-1-yanvarya-2025-goda-obzor-tablitsa (дата обращения: 31.10.2025).
34. Дебиторская задолженность. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 31.10.2025).
35. Кредиторская задолженность. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 31.10.2025).
36. Что такое кредиторская задолженность и как с ней работать. Сервис «Финансист. URL: https://finansist.io/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 31.10.2025).
37. Определение кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет AP. Emagia. URL: https://www.emagia.com/ru/accounts-payable-definition/ (дата обращения: 31.10.2025).
38. Что такое дебиторская задолженность простыми словами и как её снизить. Sberbank. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 31.10.2025).
39. Дебиторская задолженность: что это, виды, как образуется — как управлять и снизить дебиторку. Яндекс Практикум. URL: https://practicum.yandex.ru/blog/debitorskaya-zadolzhennost-chto-eto-vidy-i-kak-s-ney-rabotat/ (дата обращения: 31.10.2025).
40. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/finance/debitorskaya-zadolzhennost-kakaya-byvaet-i-kak-ey-upravlyayut/ (дата обращения: 31.10.2025).
41. Кредиторская задолженность как определяется и что относится к понятию. Seeneco. URL: https://seeneco.com/blog/kreditorskaya-zadolzhennost-kak-opredelyaetsya/ (дата обращения: 31.10.2025).
42. Что такое кредиторская задолженность простыми словами. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/100063-kreditorskaya-zadoljennost-prostymi-slovami (дата обращения: 31.10.2025).
43. Что такое дебиторская задолженность. Контур.Фокус. URL: https://focus.kontur.ru/articles/1247 (дата обращения: 31.10.2025).
44. Формы безналичных расчетов: какие бывают, порядок, учет. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23471-formy-beznalichnyh-raschetov (дата обращения: 31.10.2025).
45. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/331 (дата обращения: 31.10.2025).
46. Принципы бухгалтерского учета: что это и где применяется. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2788-printsipy_buhucheta (дата обращения: 31.10.2025).
47. Основные принципы и правила ведения бухгалтерского учета. Публикации ПБК. URL: https://pbk.ua/osnovnyie-printsipyi-i-pravila-vedeniya-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 31.10.2025).
48. Справочник «Типовые проводки» 02.05.2024 автор Аналитическая редакция Правовой платформы « — Бизнес-Инфо. URL: https://www.business-info.by/spravochniki/tipovye-provodki/ (дата обращения: 31.10.2025).
49. Что такое учетная политика организации и для чего она нужна. Calltouch. URL: https://www.calltouch.ru/blog/uchetnaya-politika-organizatsii/ (дата обращения: 31.10.2025).
50. Понятие и формы расчетов предприятия. Счет: Учет. URL: https://schet-uchet.ru/ponyatie-i-formy-raschetov-predpriyatiya/ (дата обращения: 31.10.2025).
51. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками. URL: https://studfile.net/preview/5718919/page:3/ (дата обращения: 31.10.2025).
52. Что такое корреспонденция счетов. Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/glossary/korrespondentsiya-schetov/ (дата обращения: 31.10.2025).
53. Принципы бухгалтерского учета. Gaap.ru. URL: https://www.gaap.ru/articles/Printsipy_bukhgalterskogo_ucheta/ (дата обращения: 31.10.2025).
54. Бухгалтерский учет: определение, принципы, задачи. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/2115291/ (дата обращения: 31.10.2025).
55. Бухгалтерский учет: определение, задачи, принципы. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a51/100414.html (дата обращения: 31.10.2025).
56. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Efix Group. URL: https://efix.group/blog/uchetnaya-politika-organizacii/ (дата обращения: 31.10.2025).
57. Учетная политика. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/accounting_policy.html (дата обращения: 31.10.2025).
58. Учет расчетов с контрагентами — курсовая работа. Оценка. URL: https://xn—-7sbbj0ajf2bqg9c.xn--p1ai/upload/files/content_pages_file/1301017.docx (дата обращения: 31.10.2025).
59. Статья 8. Учетная политика. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116061/d35661601676884617d9834220b30ee2289602a8/ (дата обращения: 31.10.2025).
60. kursovaya_-_uchet_raschetov_s_pokupatelyami_i_zakazchikami.docx. КубГУ. URL: https://elib.kubsu.ru/upload/iblock/c34/kursovaya_-_uchet_raschetov_s_pokupatelyami_i_zakazchikami.docx (дата обращения: 31.10.2025).
61. Бухгалтерские проводки. Корреспонденция счетов. Бухучет и налоги. URL: https://buhuchetonline.ru/buxgalterskie-provodki/ (дата обращения: 31.10.2025).
62. Что такое учётная политика: зачем нужна и как составить. «СберБизнес». URL: https://www.sber.ru/s_m_business/pro_business/chto-takoe-uchetnaya-politika (дата обращения: 31.10.2025).
63. Таблицы бухгалтерских проводок в 2025 году для начинающих с ответами и примерами. URL: https://www.glavbukh.ru/art/238383-provodki-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 31.10.2025).
64. СПОСОБЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ. Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=40277 (дата обращения: 31.10.2025).
65. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в строительстве. URL: https://sbis.ru/articles/avtomatizatsiya_stroitelstva/uchet_raschetov_s_postavshchikami_i_podryadchikami_v_stroitelstve (дата обращения: 31.10.2025).
66. Теоретические основы бухгалтерского учета. URL: https://studopedia.su/10_13483_teoreticheskie-osnovi-buhgalterskogo-ucheta.html (дата обращения: 31.10.2025).
67. Безналичные расчеты: виды, формы платежей. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a51/87865.html (дата обращения: 31.10.2025).
68. Методологические основы организации бухгалтерского учета. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download/uchebnik-buh-uchet/glava-1-1/ (дата обращения: 31.10.2025).
69. Безналичный расчет: формы и виды оплаты, что такое безнал. Морской банк. URL: https://sea.bank/media/articles/beznalichnyy-raschet-formy-i-vidy-oplaty-chto-takoe-beznal/ (дата обращения: 31.10.2025).
70. Организация бухгалтерского учета в современных условиях. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 31.10.2025).
71. Основы бухгалтерского учета. Донской государственный аграрный университет. URL: https://dongau.ru/upload/iblock/58c/Miroshnichenko_Udalova_Osn_buh_ucheta_2013_252s.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
72. Методы бухгалтерского учета. Финансовый анализ. URL: https://fin-accounting.ru/metody-bukhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 31.10.2025).
73. ТОП-8 Лучшие бухгалтерские программы 2025. Цены, Отзывы. Soware. URL: https://soware.ru/categories/bukhgalterskiy-uchet/top-8-luchshie-bukhgalterskie-programmy (дата обращения: 31.10.2025).
74. ТОП-7. Самые популярные в 2025 году бухгалтерские программы для малого бизнеса и предпринимателей. Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.info-b.ru/articles/samye-populyarnye-v-2025-godu-bukhgalterskie-programmy-dlya-malogo-biznesa-i-predprinimateley/ (дата обращения: 31.10.2025).
75. Проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ucheta-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami (дата обращения: 31.10.2025).
76. Лучшие Бухгалтерские системы (БС) — 2025, список программ. Soware. URL: https://soware.ru/categories/bukhgalterskiy-uchet/systems (дата обращения: 31.10.2025).
77. Самая популярная программа для бухгалтерии, 1C:Бухгалтерия 8 — доступно и всерьез! 1С:Предприятие. URL: https://v8.1c.ru/buhv8/ (дата обращения: 31.10.2025).
78. Особенности бухгалтерского учета малого бизнеса. «Столичная Налоговая Консультация». URL: https://nalogoved.ru/nalogovye_konsultacii/osobennosti-buxgalterskogo-ucheta-malogo-biznesa.html (дата обращения: 31.10.2025).
79. Лучшие бухгалтерские программы в 2025 году — подробный обзор. 1С-Архитектор бизнеса. URL: https://1ab.ru/blog/luchshie-bukhgalterskie-programmy/ (дата обращения: 31.10.2025).
80. Автоматизация бухгалтерского учета. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/automation/automatization-accounting/ (дата обращения: 31.10.2025).
81. Какова эффективность и польза от автоматизации счетов? Блог компании iTrack. URL: https://itrack.ru/blog/kakova-effektivnost-i-polza-ot-avtomatizatsii-schetov/ (дата обращения: 31.10.2025).
82. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАПРАВЛЕНИЯ РОСТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-buhgalterskogo-ucheta-i-napravleniya-rosta-finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-organizatsii (дата обращения: 31.10.2025).
83. Современные информационные технологии как инструмент автоматизации бухгалтерского учета. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-informatsionnye-tehnologii-kak-instrument-avtomatizatsii-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 31.10.2025).
84. ТОП 5 причин внедрения автоматизации расчетов. Metadoor Invest. URL: https://metadoorinvest.ru/avtomatizatsiya-raschetov-osnovnye-prichiny-i-preimushchestva/ (дата обращения: 31.10.2025).
85. Автоматизация бухгалтерского учета, процессов и задач бухгалтерии с RPA. Газета «Советская Россия». URL: https://www.sovross.ru/2025/10/30/avtomatizaciya-buhgalterskogo-ucheta-processov-i-zadach-buhgalterii-s-rpa/ (дата обращения: 31.10.2025).
86. Бухгалтерский учет для малых предприятий: особенности и принципы ведения. Unistaff. URL: https://unistaff.ru/blog/bukhgalterskiy-uche_ot-dlya-malykh-predpriyatiy (дата обращения: 31.10.2025).
87. СОВРЕМЕННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И УПРАВЛЕНИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-informatsionnye-tehnologii-v-buhgalterskom-uchete-i-upravlenii (дата обращения: 31.10.2025).
88. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ. Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=46107317 (дата обращения: 31.10.2025).
89. Информационные технологии в сфере бухгалтерских услуг. Информаудитсервис. URL: https://www.audit-info.ru/articles/informacionnye-tehnologii-v-sfere-buhgalterskih-uslug/ (дата обращения: 31.10.2025).
90. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya (дата обращения: 31.10.2025).
91. ТОП-10 способов оптимизировать бухгалтерию. Zakon.kz. URL: https://www.zakon.kz/6429294-top-10-sposobov-optimizirovat-bukhgalteriiu.html (дата обращения: 31.10.2025).
92. Автоматизация бухгалтерского учета во всех подробностях: в чем особенности такого подхода. Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1647416/ (дата обращения: 31.10.2025).
93. 5 основных бухгалтерских ошибок, которых может избежать любая компания. Finbite. URL: https://finbite.eu/ru/blog/5-osnovnyh-buhgalterskih-oshibok-kotoryh-mozhet-izbezhat-lyubaya-kompaniya/ (дата обращения: 31.10.2025).
94. Основные проблемы бухгалтерского учета в современной России. DVP Audit. URL: https://dvp-audit.ru/articles/osnovnye-problemy-bukhgalterskogo-ucheta-v-sovremennoy-rossii/ (дата обращения: 31.10.2025).
95. Современные проблемы в бухгалтерском учете. Евразийский научный журнал. URL: https://journal-science.ru/article/sovremennye-problemy-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 31.10.2025).
96. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. Аллея науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/12December/2.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
97. Рекомендации по оптимизации учета расчетов с заказчиками услуг в транспортной организации. Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49704770 (дата обращения: 31.10.2025).
98. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Moluch.ru. URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/172/9314/ (дата обращения: 31.10.2025).
99. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария. Экономические науки. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=26224376 (дата обращения: 31.10.2025).
100. Совершенствование организации и методики учета расчетов с покупателями и заказчиками. ЭЛЕКТРОННЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ». URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2025/4/economyandbusiness/Kolesnikova_Beytullayeva.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
101. Анализ и учёт дебиторской задолженности организации. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/analiz-i-uchet-debitorskoj-zadolzhennosti-organizacii (дата обращения: 31.10.2025).
102. Оптимизация бухгалтерского учета — Как оптимизировать бухгалтерию. Unicon Outsourcing. URL: https://unicon.ru/media/articles/optimizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta/ (дата обращения: 31.10.2025).
103. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и пути их оптимизации. Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=53974415 (дата обращения: 31.10.2025).
104. Экономический эффект от предложений по улучшению. Как оценить? Up-Pro.ru. URL: https://www.up-pro.ru/library/production_management/effektivnost/ekonomicheskii-effekt.html (дата обращения: 31.10.2025).
105. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЕКТНЫХ РЕШЕНИЙ. Istu.edu. URL: https://www.istu.edu/files/file_download/14878/metodich_ukazaniya_vkr_dlya_studentov_po_transportu_i_logistike_1.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
106. Методы оценки экономической эффективности проекта. Finanpro.ru. URL: https://www.finanpro.ru/teoriya-finansov/metody-otsenki-ekonomicheskoj-effektivnosti-proekta.html (дата обращения: 31.10.2025).
107. Анализ экономической целесообразности: как оценить осуществимость и жизнеспособность вашего управления затратами. FasterCapital. URL: https://fastercapital.com/ru/content/%D0%90%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7-%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9-%D1%86%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D1%81%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8—%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D0%BE%D1%81%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D0%B8-%D0%B6%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D0%B2%D0%B0%D1%88%D0%B5%D0%B3%D0%BE-%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D0%B7%D0%B0%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8.html (дата обращения: 31.10.2025).
108. Как посчитать экономическую эффективность предприятия за год. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/2115293/ (дата обращения: 31.10.2025).