Современная бюджетная классификация РФ и формирование доходов: комплексный анализ с учетом актуальных изменений и региональной специфики

Налоговые поступления от угледобывающих предприятий в Кемеровской области (Кузбассе) в первом полугодии 2024 года сократились до 21,2 млрд рублей, что в 2,6 раза меньше, чем за аналогичный период 2023 года (54,4 млрд рублей). Это не просто цифра, это сигнал о глубоких структурных изменениях в экономике и острой необходимости в гибкой и адаптивной бюджетной системе, ведь подобные резкие колебания напрямую влияют на социальное благополучие региона.

В условиях постоянной трансформации мировой и национальной экономики, а также непрерывных законодательных изменений, понимание бюджетной классификации и механизмов формирования доходов бюджета Российской Федерации становится не просто важным, но и критически необходимым для обеспечения финансовой стабильности и устойчивого развития. Бюджет — это не просто набор цифр, это отражение экономической политики государства, инструмент реализации социальных программ и стратегических инициатив. Его структура, принципы формирования и система управления доходами напрямую влияют на качество жизни граждан и конкурентоспособность страны.

Целью настоящей работы является проведение глубокого анализа нормативно-правовых основ, принципов, структуры и механизмов формирования доходов бюджета РФ. Мы рассмотрим ключевые аспекты бюджетной классификации, ее эволюцию и последние законодательные изменения, включая утверждение кодов бюджетной классификации на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов. Особое внимание будет уделено экономической практике, проблемам формирования доходов и стратегиям их совершенствования, а также региональной специфике, иллюстрируемой на примере Кемеровской области (Кузбасса), где экономическая трансформация обуславливает значительные вызовы. Данное исследование призвано обеспечить студентов и аспирантов экономического и финансового профиля исчерпывающим, актуальным и методологически выверенным материалом для написания или обновления курсовых работ по теме бюджетной классификации и доходов.

Теоретические и правовые основы бюджетной классификации Российской Федерации

Бюджетная классификация является стержнем всей бюджетной системы, своеобразным языком, на котором государство общается со своими финансовыми потоками. Без четкой и унифицированной системы учета доходов и расходов невозможно ни эффективное планирование, ни контроль, ни анализ исполнения бюджета.

Понятие, цели и значение бюджетной классификации

Бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой не просто техническую группировку, а фундаментальный инструмент управления государственными финансами. По своей сути, это систематизированная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, основанная на однородных признаках и определяемая самой природой государственного бюджета. Главное назначение классификации – обеспечение сопоставимости бюджетных показателей как на разных уровнях бюджетной системы (федеральном, региональном, местном), так и во временном разрезе, что позволяет оценивать динамику и принимать обоснованные управленческие решения, а также выявлять тенденции и отклонения.

Исторически бюджетная классификация в России прошла долгий путь развития, адаптируясь к меняющимся политическим и экономическим реалиям. От жестко централизованных советских моделей до гибкой, многоуровневой системы, соответствующей принципам рыночной экономики и учитывающей международные стандарты, она претерпела значительные изменения. Переход к рыночной экономике потребовал отказа от детализированной сметной классификации, характерной для плановой экономики, в пользу более агрегированной и функциональной, способной отражать многообразие экономических отношений и источники формирования доходов. Современная классификация стремится к максимальной прозрачности и унификации, позволяя не только контролировать исполнение бюджета, но и проводить глубокий макроэкономический анализ.

Нормативно-правовая база бюджетной классификации в РФ

Основу правового регулирования бюджетной классификации в Российской Федерации составляет Бюджетный кодекс РФ (БК РФ), в частности, его Глава 4 «Бюджетная классификация Российской Федерации» (статьи 18-27). Именно здесь заложены базовые принципы и состав классификации, обязательные для применения на всех уровнях бюджетной системы. Статья 19 БК РФ четко определяет, что бюджетная классификация РФ включает в себя:

1. Классификацию доходов бюджетов.
2. Классификацию расходов бюджетов.
3. Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов.
4. Классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления – КОСГУ).

Центральную роль в разработке и утверждении бюджетной классификации играет Министерство финансов Российской Федерации. Именно оно наделено полномочиями определять принципы назначения, структуру, порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации, а также присваивать коды её составным частям. Эти коды являются едиными для бюджетов всей бюджетной системы РФ, что гарантирует унификацию и сопоставимость данных.

Ежегодно Министерство финансов РФ утверждает перечни кодов бюджетной классификации на очередной трехлетний период. Например, в соответствии с Приказом Минфина России от 10.06.2024 № 85н (зарегистрирован в Минюсте России 16.07.2024, вступил в силу с 7 января 2025 года) были утверждены коды бюджетной классификации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. Для сравнения, ранее действовали коды, утвержденные Приказом Минфина России от 01.06.2023 № 80н на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов. Эти приказы являются живым воплощением бюджетной политики, отражая изменения в структуре доходов и расходов, появление новых финансовых инструментов и корректировку приоритетов. Важно отметить, что нормативные правовые акты Минфина России в этой сфере, как правило, применяются к отношениям, возникшим не ранее дня их вступления в силу, за исключением специально оговоренных случаев, что обеспечивает правовую определенность и стабильность.

Принципы построения и функционирования бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система любой страны, включая Российскую Федерацию, представляет собой не просто совокупность финансовых потоков, а сложный организм, функционирующий на основе определенных принципов. Эти принципы, закрепленные законодательно, обеспечивают единство, стабильность и эффективность всей системы.

Основные принципы бюджетной системы РФ

Бюджетная система РФ — это сложная, многоуровневая структура, включающая федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. Её функционирование регулируется нормами Бюджетного кодекса РФ и других правовых актов, в основе которых лежит система фундаментальных принципов:

1. Принцип единства бюджетной системы РФ: Означает общие правовые основы функционирования, единую денежную систему, применение единых форм бюджетной документации и бюджетной классификации, а также единый порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ: Каждый уровень бюджета имеет собственные доходные источники и полномочия по расходованию средств, закрепленные законодательно. Это обеспечивает финансовую самостоятельность и ответственность.
3. Принцип самостоятельности бюджетов: Каждый бюджет в бюджетной системе РФ самостоятелен. Это означает наличие собственных доходных источников, права самостоятельно определять направления расходования средств в пределах своих полномочий и запрет на изъятие доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджетов.
4. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Все доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджета должны быть отражены в бюджете без изъятий. Это гарантирует прозрачность и полноту информации о финансовых операциях.
5. Принцип сбалансированности бюджета: Объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета. Этот принцип является краеугольным камнем финансовой стабильности, предотвращая чрезмерный рост государственного долга.
6. Принцип эффективности использования бюджетных средств: Участники бюджетного процесса обязаны достигать заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) или достигать наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности). Данный принцип, закрепленный в статье 34 Бюджетного кодекса РФ, подчеркивает ориентацию на результат, а не просто на освоение средств.
7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов: Расходы бюджета не могут быть непосредственно связаны с определенными доходами бюджета, за исключением целевых бюджетных фондов и источников финансирования дефицита бюджета. Это позволяет гибко распределять доходы между различными статьями расходов.
8. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Означает равенство прав субъектов РФ и муниципальных образований в процессе бюджетного регулирования, что исключает дискриминацию и способствует справедливому распределению финансовой помощи.
9. Принцип гласности (прозрачности): Открытость и доступность информации о бюджете, его проекте и исполнении для общественности. Это важнейший элемент гражданского контроля и подотчетности.
10. Принцип достоверности бюджета: Реалистичность показателей бюджета, подтвержденная экономическими расчетами и прогнозами.
11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств: Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей с указанием целевого назначения их использования.
12. Принцип единства кассы: Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый счет бюджета.

Вызовы и пути совершенствования реализации принципов бюджетной системы

Реализация вышеуказанных принципов в современных экономических условиях сопряжена с рядом вызовов. Обеспечение полной самостоятельности бюджетов, особенно на региональном и местном уровнях, часто сталкивается с проблемой высокой дотационности и зависимости от трансфертов вышестоящих бюджетов. Это может снижать стимулы к развитию собственной доходной базы и ограничивать маневренность в принятии решений, что в конечном итоге замедляет региональное развитие.

Принцип сбалансированности бюджета требует постоянного поиска компромиссов между социальными обязательствами, инвестиционными потребностями и возможностями по привлечению доходов. В условиях экономической нестабильности или структурных кризисов (как, например, в Кемеровской области) поддержание баланса становится особенно сложным, требуя сокращения расходов или поиска новых источников финансирования.

Обеспечение эффективности использования бюджетных средств, несмотря на его законодательное закрепление, также является непростой задачей. Субъективный фактор, сложность измерения конечных результатов, а также возможность административных барьеров или коррупции могут препятствовать достижению максимальной результативности. Насколько успешно удается достичь поставленных целей при существующих бюджетных ограничениях?

Пути совершенствования реализации этих принципов лежат в плоскости:

• Укрепления собственной доходной базы регионов и муниципалитетов через стимулирование экономического роста, развитие предпринимательства и оптимизацию налогового администрирования.
• Совершенствования межбюджетных отношений, перехода от дотационной модели к стимулирующей, которая поощряет регионы к самостоятельному развитию.
• Дальнейшего развития программно-целевого бюджетирования, позволяющего четче увязывать расходы с достижением конкретных результатов и оценивать их эффективность.
• Расширения общественного контроля и усиления механизмов прозрачности, чтобы граждане могли видеть, как расходуются их налоги.
• Постоянной адаптации законодательства к меняющимся экономическим условиям, что включает и регулярное обновление бюджетной классификации.

Структура и содержание классификации доходов бюджетов Российской Федерации

Если принципы бюджетной системы задают общие правила игры, то классификация доходов бюджетов — это детализированная схема, по которой эти правила реализуются в отношении поступлений. Это сложный, но строго структурированный механизм, позволяющий точно идентифицировать каждый рубль, поступающий в государственную казну.

Общая структура кода классификации доходов бюджетов

В основе классификации доходов бюджетов Российской Федерации лежит двадцатизначный код, который обеспечивает уникальность и детализацию каждого доходного источника. Этот код КБК доходов (КДБ) является ключом к пониманию финансовых потоков и состоит из трех основных частей:

1. Код главного администратора доходов бюджета (разряды 1-3): Указывает на конкретный орган государственной власти (государственный орган, орган местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом), который является ответственным за начисление и учет поступлений по данному виду доходов. Например, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Министерство обороны и другие.
2. Код вида доходов (разряды 4-13): Это наиболее детализированная часть, раскрывающая экономическую природу дохода. Она включает в себя пять элементов:
   • Группа дохода (4-й разряд): Определяет крупные категории доходов.
   • Подгруппа дохода (5-6 разряды): Уточняет группу, детализируя ее содержание.
   • Статья дохода (7-8 разряды): Конкретизирует подгруппу, указывая на определенный вид дохода.
   • Подстатья дохода (9-11 разряды): Дальнейшая детализация статьи дохода.
   • Элемент дохода (12-13 разряды): Показывает уровень бюджета бюджетной системы РФ, в который поступает данный доход (например, федеральный, региональный, местный бюджет).
3. Код подвида доходов (разряды 14-20): Служит для дополнительной детализации и аналитического учета доходов. Состоит из:
   • Группа подвида доходов (разряды 14-17): Используется для группировки поступлений по различным признакам внутри одного вида дохода.
   • Аналитическая группа подвида доходов (разряды 18-20): Предоставляет еще более тонкую детализацию, необходимую для специфического учета или анализа.

Например, для понимания структуры КБК Д можно представить ее в виде следующей таблицы:

Разряды кода	Наименование части кода КБК Д	Описание
1-3	Код главного администратора доходов бюджета (ГАД)	Указывает на орган, ответственный за формирование и администрирование доходов.
4	Группа доходов	Общая категория доходов (например, налоговые, неналоговые, безвозмездные).
5-6	Подгруппа доходов	Детализация группы (например, налоги на доходы, доходы от использования имущества).
7-8	Статья доходов	Конкретный вид дохода (например, налог на прибыль организаций, доходы от аренды).
9-11	Подстатья доходов	Уточнение статьи (например, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет).
12-13	Элемент доходов	Уровень бюджета, куда поступает доход (например, 01 – федеральный бюджет, 02 – бюджет субъекта РФ, 03 – местный бюджет).
14-17	Группа подвида доходов	Дополнительная группировка для аналитических целей.
18-20	Аналитическая группа подвида доходов	Максимальная детализация для специфического учета и отчетности.

Виды доходов бюджетов и их характеристика

Доходы бюджета Российской Федерации формируются за счет трех основных категорий, единых для всех уровней бюджетной системы: налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Каждая из этих категорий имеет свою специфику и играет уникальную роль в наполнении казны.

1. Налоговые доходы:
   • Это ключевой источник пополнения бюджета, включающий доходы от всех предусмотренных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Регулируются, прежде всего, Налоговым кодексом РФ.
   • Примеры: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоги на имущество, земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина и другие. Распределение этих налогов по уровням бюджета устанавливается Бюджетным кодексом РФ. Например, НДС и акцизы в основном поступают в федеральный бюджет, тогда как налог на прибыль организаций может распределяться между федеральным и региональными бюджетами, а НДФЛ в большей степени формирует доходы региональных и местных бюджетов.
2. Неналоговые доходы:
   • Представляют собой поступления, не связанные с налогообложением, но также имеющие обязательный характер или формирующиеся в результате экономической деятельности государства.
   • Примеры:
     • Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (например, арендная плата за пользование земельными участками или государственным имуществом, дивиденды по акциям, принадлежащим государству).
     • Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (например, от приватизации).
     • Доходы от платных услуг, оказываемых государственными (муниципальными) учреждениями.
     • Штрафы, компенсации и иные принудительные изъятия (например, административные штрафы, возмещение ущерба).
     • Прочие неналоговые поступления (например, доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от Центрального банка РФ).
   • Регулируются Бюджетным кодексом РФ (Статья 41), а также федеральными законами и постановлениями Правительства РФ, касающимися управления государственной собственностью и оказания услуг.
3. Безвозмездные поступления:
   • Включают дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, получаемые из других бюджетов бюджетной системы РФ. Эти средства направлены на поддержку бюджетов нижестоящих уровней и выравнивание их бюджетной обеспеченности.
   • Примеры:
     • Дотации: Межбюджетные трансферты, предоставляемые без установления направлений их использования.
     • Субсидии: Предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
     • Субвенции: Предоставляются на осуществление определенных целевых расходов.
     • Также к безвозмездным поступлениям относятся гранты, пожертвования и иные безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, а также международных организаций.

Единые элементы доходов для бюджетов бюджетной системы РФ (12-13 разряды КБК) играют ключевую роль в распределении доходов по уровням. К ним относятся:

• 01 – федеральный бюджет;
• 02 – бюджет субъекта РФ;
• 03 – местный бюджет;
• 04 – бюджет городского округа с внутригородским делением;
• 05 – бюджет внутригородского района;
• 06 – бюджет государственного внебюджетного фонда;
• 07 – бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Такая детализированная и унифицированная система классификации позволяет не только вести точный учет, но и эффективно планировать бюджетные доходы, контролировать их поступление и анализировать динамику, что является основой для принятия взвешенных решений в области финансовой политики.

Формирование доходов бюджетов: актуальные проблемы и перспективы развития

Формирование доходов бюджета — это процесс, который напрямую отражает состояние экономики страны и эффективность государственного управления. В современной России этот процесс сталкивается с рядом вызовов, требующих стратегического подхода и глубокой трансформации.

Проблемы формирования доходной базы федерального бюджета

Несмотря на значительные усилия по стабилизации государственных финансов, формирование доходной базы федерального бюджета по-прежнему сталкивается с системными проблемами, которые требуют комплексных решений.

Одной из наиболее острых проблем является низкая эффективность управления государственной собственностью. Исторически сложилось, что государственное имущество, являясь значительным активом, не всегда генерирует адекватные доходы для бюджета. Это обусловлено несколькими факторами:

• Отсутствие регламентированных и прозрачных механизмов приватизации и аренды по справедливым ценам. Процессы приватизации часто подвергаются критике за непрозрачность и заниженную оценку активов, что ведет к недополучению бюджетных средств. Аналогичная ситуация наблюдается и в сфере аренды: отсутствие рыночных подходов к формированию арендных ставок снижает потенциальные неналоговые поступления.
• Низкая отдача от финансовых вложений для неналоговых поступлений. Государственные корпорации, предприятия и участие в капитале частных компаний не всегда демонстрируют высокую рентабельность, а дивиденды от государственных пакетов акций могут быть ниже ожидаемых.
• Сохранение системных проблем в управлении государственным имуществом: Это отсутствие четких целей и критериев оценки эффективности использования имущества, дублирование полномочий между различными ведомствами и слабый контроль за распоряжением имуществом и распределением доходов. Эти факторы создают благоприятную почву для неэффективного использования ресурсов и снижения бюджетных поступлений.

Тем не менее, есть и позитивные сдвиги. В 2024 году доходы федерального бюджета от приватизации составили 132 млрд рублей, что в 5 раз превысило показатели 2023 года и значительно превзошло плановое задание в 6 млрд рублей. На 2025 год Министерство финансов РФ планирует получить от приватизации не менее 100 млрд рублей. Эти цифры показывают, что потенциал для увеличения неналоговых доходов от управления собственностью существует, но его реализация требует дальнейшего совершенствования механизмов и повышения прозрачности.

Стратегические направления увеличения доходов бюджета и диверсификация экономики

Увеличение доходов федерального бюджета РФ должно базироваться на принципах диверсификации источников и структурной трансформации российской экономики. Однобокая зависимость от сырьевого экспорта, особенно в условиях волатильности мировых цен, делает бюджет уязвимым к внешним шокам. И что из этого следует? Зависимость от углеводородов не только ослабляет бюджет, но и тормозит развитие несырьевых секторов, препятствуя созданию устойчивой и конкурентоспособной экономики.

Президент РФ Владимир Путин в октябре 2025 года четко обозначил диверсификацию российской экономики как главную задачу, направленную на повышение её современности, высокотехнологичности и производительности. Стратегия диверсификации должна включать:

• Развитие инновационных технологий: Стимулирование исследований и разработок, поддержка высокотехнологичных отраслей.
• Стимулирование малого и среднего предпринимательства (МСП): Создание благоприятных условий для развития МСП, которые являются драйверами создания рабочих мест и инноваций.
• Расширение сектора услуг: Развитие финансового сектора, туризма, образования, здравоохранения.
• Модернизация производственных процессов: Внедрение современных технологий и повышение производительности труда в традиционных отраслях.
• Развитие агропромышленного комплекса: Обеспечение продовольственной безопасности и увеличение экспортного потенциала сельскохозяйственной продукции.
• Улучшение инфраструктуры: Для обеспечения равномерного регионального развития и связности экономической системы страны.

Реализация этой стратегии напрямую влияет на факторы прироста поступлений доходной части федерального бюджета:

1. Устойчивый рост ВВП, основанный на качественном преобразовании экономики: Только стабильное и структурно сбалансированное развитие экономики может обеспечить долгосрочный рост налогооблагаемой базы.
2. Эффективная налоговая система, обеспечивающая баланс интересов государства и хозяйствующих субъектов: Налоговая система должна быть справедливой, предсказуемой и не создавать излишнюю нагрузку на бизнес, стимулируя инвестиции и экономическую активность.

Однако прогнозы роста ВВП России на 2025-2026 годы демонстрируют расхождения между различными аналитическими центрами, что подчеркивает неопределенность и сложность текущей экономической ситуации:

• Банк России оценивает рост ВВП в 2025 году в интервале 1,0-2,0%.
• Министерство экономического развития РФ (прогноз от апреля 2025 года) ожидало более оптимистичный рост на 2,5% в 2025 году и 2,4% в 2026 году.
• Всемирный банк, напротив, в октябре 2025 года ухудшил свой прогноз, ожидая замедление роста до 0,9% в 2025 году и 0,8% в 2026 году.
• Аналитики, опрошенные «Интерфаксом» в начале июля 2025 года, прогнозировали увеличение ВВП на 1,4% в 2025 году и на 1,7% в 2026 году.

Эти расхождения в прогнозах подчеркивают важность гибкого бюджетного планирования и постоянного мониторинга экономической ситуации. Диверсификация экономики и совершенствование налоговой системы остаются ключевыми направлениями для обеспечения стабильности и роста доходной части бюджета в долгосрочной перспективе.

Особенности формирования доходов бюджета Кемеровской области (Кузбасса) как региональный кейс

Для полного понимания проблем и перспектив формирования доходов бюджета важно обратиться к региональному уровню, где теоретические положения сталкиваются с конкретными экономическими реалиями. Кемеровская область (Кузбасс) является ярким примером региона, чья экономика и, как следствие, бюджет, сильно зависят от одной, хоть и доминирующей, отрасли – угледобывающей.

Влияние угледобывающей отрасли на доходы Кузбасса

Экономика Кемеровской области исторически ассоциируется с угольной промышленностью. Эта отрасль, являясь локомотивом региона, одновременно создает значительные риски для ее бюджетной стабильности. В последние годы Кузбасс столкнулся с серьезным снижением доходов, напрямую связанным с конъюнктурой мирового угольного рынка и общими экономическими тенденциями.

Согласно актуальным данным, налоговые поступления от угледобывающих предприятий в Кемеровской области (Кузбассе) в I полугодии 2024 года составили лишь 21,2 млрд рублей. Это в 2,6 раза меньше, чем 54,4 млрд рублей за аналогичный период 2023 года. Такой резкий спад обусловлен как падением мировых цен на уголь, так и сокращением объемов добычи и экспорта.

Значимость угледобывающей отрасли для бюджета региона подчеркивается тем фактом, что около 40% налоговых доходов бюджета Кузбасса формируется именно за счёт угольной отрасли. Это делает бюджет крайне чувствительным к любым колебаниям в этой сфере.

Результатом стало общее снижение налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Кемеровской области. За январь-август 2024 года они составили 156,8 млрд рублей, что на 33,7 млрд рублей (или 18%) меньше, чем 190,5 млрд рублей за аналогичный период 2023 года. Губернатор Кузбасса подчеркнул, что это самое большое снижение собственных доходов среди регионов Российской Федерации как по абсолютному, так и по относительному показателю, что является тревожным сигналом и свидетельствует о необходимости срочных мер.

Проблемы и меры по стабилизации доходной части бюджета Кузбасса

Снижение доходов угольной отрасли не ограничивается только налоговыми поступлениями. За январь-май 2024 года прибыль угольных предприятий Кузбасса снизилась в 3,5 раза (со 156 млрд рублей в 2023 году до 45 млрд рублей в 2024 году). Одновременно убытки угольных предприятий увеличились с 19 млрд рублей до 64 млрд рублей за первые 6 месяцев 2024 года. Эти показатели демонстрируют глубокий кризис в ключевой для региона отрасли, что, безусловно, требует незамедлительных антикризисных действий.

Как следствие, областной бюджет Кузбасса столкнулся с серьезными финансовыми трудностями. Дефицит областного бюджета за первое полугодие 2025 года составил почти 36 млрд рублей, при доходах в 91 млрд рублей и расходах в 127 млрд рублей. По предварительным прогнозам, бюджет Кузбасса в 2025 году недополучит 10 млрд рублей из-за снижения добычи угля и падения цен. Ожидаемая сумма доходов бюджета Кузбасса в 2025 году почти на 32 млрд рублей меньше, чем утверждено законом об областном бюджете, что требует оперативной корректировки планов и поиска новых источников.

В ответ на эту кризисную ситуацию, руководство Кузбасса предпринимает активные меры по диверсификации экономики и снижению зависимости от угольной отрасли:

• Реализация инвестиционных проектов: Предприятия региона активно участвуют в новых инвестиционных программах, направленных на развитие обрабатывающей промышленности, сельского хозяйства, туризма и других секторов.
• Расширение международного сотрудничества: Одним из примеров является укрепление связей с Республикой Беларусь, что открывает новые рынки сбыта и возможности для совместных проектов.
• Направление значительных средств на развитие несырьевых секторов: Из общего объема инвестиций в 164 млрд рублей, направленных на развитие экономики Кузбасса, 100 млрд рублей не связаны с добычей угля. Это является стратегическим шагом к созданию более устойчивой и многоотраслевой экономики.

Кейс Кемеровской области ярко демонстрирует, как внешние экономические факторы и недиверсифицированная структура экономики могут существенно влиять на формирование доходов регионального бюджета. Он также подчеркивает важность своевременной адаптации к меняющимся условиям и активной политики по структурной трансформации и диверсификации, чтобы обеспечить финансовую устойчивость и развитие региона в долгосрочной перспективе.

Роль бюджетной классификации в повышении эффективности, прозрачности и подотчетности бюджетного процесса

Бюджетная классификация — это не просто набор кодов; это системообразующий элемент, который пронизывает весь бюджетный процесс, от планирования до контроля. Ее значение трудно переоценить, поскольку она формирует основу для эффективного, прозрачного и подотчетного управления государственными финансами.

Бюджетная классификация как инструмент управления общественными финансами

В современном государстве бюджетная классификация выполняет несколько критически важных функций, превращаясь в мощный инструмент управления:

1. Обеспечение стандартизации бюджетной процедуры: Единая система кодов и группировок делает бюджетный процесс унифицированным для всех уровней бюджетной системы. Это позволяет создавать единый порядок составления всех бюджетов (федерального, региональных, местных) и смет бюджетных учреждений, упрощая сбор, обработку и анализ данных. Без стандартизации сравнение и агрегирование информации были бы невозможны.
2. Контроль за составом и структурой доходов и расходов: Детализированная классификация позволяет точно отслеживать, откуда поступают средства и на что они расходуются. Это обеспечивает прозрачность финансовых потоков и дает возможность анализировать структуру бюджета, выявлять дисбалансы и принимать меры по их устранению. Например, можно увидеть, какая доля доходов формируется за счет налогов, а какая – за счет неналоговых поступлений или трансфертов, и как эти доли меняются со временем.
3. Сопоставимость сводной бюджетной информации: Благодаря единым кодам, данные о бюджетах разных уровней (например, федерального и регионального) или разных временных периодов становятся сопоставимыми. Это критически важно для макроэкономического анализа, оценки динамики, выявления трендов и формирования общей картины государственных финансов. Возможность агрегировать данные позволяет получать сводную бюджетную статистику по всей стране.
4. Формирование инструментов контроля бюджетного процесса: Бюджетная классификация является основой для построения системы внутреннего и внешнего финансового контроля. Она позволяет проверять целевое использование бюджетных средств, выявлять нарушения и неэффективные расходы. Каждый код становится точкой контроля, где можно сопоставить плановые и фактические показатели.

Государственная политика в области повышения эффективности и прозрачности бюджетных расходов

Вопросы эффективности и прозрачности бюджетных расходов постоянно находятся в фокусе внимания государственной политики. Эти концепции являются основополагающими для рационального использования государственных ресурсов и повышения доверия общества к финансовой системе.

В России был реализован ряд стратегических документов и программ, направленных на достижение этих целей:

• До 2018 года действов��ла Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами, которая ставила целью «повышение эффективности, прозрачности и подотчетности использования бюджетных средств».
• С 2019 по 2024 год была введена «Концепция повышения эффективности бюджетных расходов», утвержденная распоряжением Правительства РФ от 31 января 2019 года № 117-р. Заместитель Министра финансов РФ Алексей Лавров в октябре 2024 года заявил, что все задачи данной Концепции были успешно решены. Это включало внедрение мониторинга субсидий, долгосрочное планирование бюджетных инвестиций, апробацию механизма социального заказа и развитие федеральных стандартов бухгалтерского учета и финансового контроля.
• В настоящее время повышение эффективности управления государственными финансами осуществляется в рамках Государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков». Эта программа имеет амбициозные цели: обеспечение стабильных экономических условий, комплексная оценка качества управления бюджетным процессом на уровне не менее 87,6%, сохранение государственного долга РФ по отношению к ВВП на уровне не выше 20%, а также рост доходов от управления федеральным имуществом не менее чем в два раза к уровню 2021 года к 2030 году. Эффективность исполнения этой госпрограммы в 2024 году составила 97,6% (18 место из 38 государственных программ), при 100% кассовом исполнении, что свидетельствует о системном подходе к управлению.

В международной практике существуют признанные модели оценки эффективности бюджетных расходов, такие как модель «экономичность — эффективность — результативность» (economy — efficiency — effectiveness), или модель «3Es», а также модель «ресурсы — непосредственный результат — конечный результат». Принцип «экономности и результативности» напрямую закреплен в статье 34 Бюджетного кодекса РФ, что демонстрирует конвергенцию с международными стандартами. В России разработаны и активно применяются методики оценки эффективности бюджетных расходов. Например, методика Счетной палаты, подготовленная во исполнение поручения Президента РФ от 20 октября 2013 г. № Пр-2451ГС, направлена на создание комплексной системы оценки, объединяющей анализ непосредственных, конечных и косвенных результатов использования бюджетных средств. Также действует «Методика оценки эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения», утвержденная Приказом Минэкономразвития России от 24.02.2009 № 58 (в редакции от 05.02.2018).

Таким образом, бюджетная классификация является не только техническим инструментом, но и фундаментом для построения системы, способной эффективно управлять государственными финансами, обеспечивать их прозрачность для общества и повышать подотчетность всех участников бюджетного процесса. Постоянное совершенствование и адаптация этой системы к меняющимся условиям являются залогом финансовой стабильности и устойчивого развития страны.

Заключение

Проведенный комплексный анализ современной бюджетной классификации и принципов формирования доходов бюджета Российской Федерации выявил, что этот фундаментальный инструмент финансовой системы не просто является набором правил и кодов, но и живым, постоянно развивающимся механизмом, отражающим экономические реалии и стратегические приоритеты государства. Бюджетная классификация, закрепленная в Бюджетном кодексе РФ и детализируемая приказами Министерства финансов, играет ключевую роль в обеспечении единообразия, сопоставимости и прозрачности бюджетного процесса на всех его уровнях.

Мы увидели, что принципы построения бюджетной системы – от единства и самостоятельности бюджетов до их сбалансированности и эффективности использования средств – являются краеугольными камнями финансовой стабильности. Однако их реализация в современных условиях сопряжена с вызовами, требующими постоянного совершенствования межбюджетных отношений и повышения качества управления.

Глубокое погружение в структуру двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов (КБК Д) продемонстрировало высокую степень детализации, позволяющую отслеживать каждый рубль, поступающий в казну. Разделение доходов на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления, а также четкое определение элементов дохода для каждого уровня бюджетной системы, обеспечивает не только учет, но и возможность глубокого аналитического осмысления финансовых потоков.

В то же время, анализ проблем формирования доходной базы федерального бюджета выявил такие болевые точки, как низкая эффективность управления государственной собственностью. Однако, на фоне этих проблем, прослеживается четкий курс на диверсификацию российской экономики, как это было отмечено Президентом РФ в октябре 2025 года. Расхождения в прогнозах ВВП от ведущих аналитических центров подчеркивают необходимость гибкости и адаптивности в бюджетном планировании.

Региональный кейс Кемеровской области (Кузбасса) стал яркой иллюстрацией того, как зависимость от одной отрасли может существенно влиять на бюджетную стабильность. Значительное снижение налоговых поступлений от угледобывающих предприятий и связанный с этим дефицит бюджета демонстрируют остроту проблемы. Однако предпринимаемые регионом меры по диверсификации экономики и привлечению инвестиций, не связанных с углем, указывают на стратегическое понимание необходимости трансформации.

Наконец, роль бюджетной классификации в повышении эффективности, прозрачности и подотчетности бюджетного процесса является неоспоримой. Она обеспечивает стандартизацию, контроль, сопоставимость информации и формирует основу для инструментов финансового контроля. Успешное завершение «Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019–2024 годах» и текущая реализация «Государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков»» демонстрируют приверженность государства принципам эффективного управления общественными финансами, адаптируя международные модели оценки к российской практике.

В заключение, бюджетная классификация – это не статичная система, а динамичный инструмент, требующий постоянного изучения и адаптации. Для студентов и аспирантов, заинтересованных в государственных финансах, крайне важно не только освоить теоретические аспекты, но и регулярно отслеживать изменения в законодательстве, анализировать актуальные статистические данные и примеры региональной практики. Только такой комплексный подход позволит глубоко понять механизмы формирования доходов бюджета, выявлять проблемы и предлагать обоснованные пути их решения, способствуя тем самым повышению прозрачности, подотчетности и эффективности управления государственными финансами в условиях современных экономических вызовов. Как этот динамичный инструмент будет развиваться дальше, реагируя на новые экономические реалии и вызовы?

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, от 14.03.2020 № 1-ФКЗ).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024).
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023).
6. О недрах: Федеральный закон от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 13.06.2023).
7. Афанасьев, М. Бюджетные реформы в России: первые итоги и возможные перспективы / М. Афанасьев, И. Кривогов // Вопросы экономики. – 2005. – № 11.
8. Бушмин, Е. Роль и место бюджетных процедур в системе государственных финансов // Вопросы экономики. – 2003. – № 5.
9. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского. – М.: Юрайт, 2008.
10. Бюджетная система России: учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
11. Бюджетная система России: учебник для вузов / под ред. Н.Н. Карпова. – М.: ИНФРА, 2008.
12. Бюджетное право: учебное пособие для вузов / Н.Д. Эриашвили [и др.]; под ред. А.М. Никитина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008.
13. Врублевская, О.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / О.В. Врублевская [и др.]; под ред. О.В. Врублевской. – М., 2008.
14. Галицкая, С.В. Теория и практика бюджетного федерализма. – М.: Экзамен, 2008.
15. Государственные и муниципальные финансы: учебник / под общ. ред. И.Д. Мацуляка. – М.: РАГС, 2007.
16. Горегляд, В.П. Об особенностях современного бюджетного процесса // Финансы. – 2002. – № 10.
17. Иванова, Н.Г. Казначейская система исполнения бюджетов / Н.Г. Иванова, Т.Д. Маковник. – СПб.: Питер, 2001.
18. Лавров, А.М. Бюджетная реформа 2001 – 2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами // Финансы. – 2005. – № 9.
19. Пшенникова, Е. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации. – СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского ун-та, 2002.
20. Солянникова, С.П. Проблемы совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации // Аналитический вестник. Вып. 12: Некоторые проблемы развития бюджетного законодательства. – М., 2006.
21. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002.
22. Ширяев, В. Новые инструменты управления бюджетным процессом в регионе // Экономист. – 2001. – № 6.
23. Христенко, В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. – М.: Дело, 2002.
24. Бюджетная классификация РФ: основные понятия и термины. URL: https://www.finam.ru/dictionary/budgetnaya-klassifikaciya-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
25. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). Статья 20. Классификация доходов бюджетов. URL: https://base.garant.ru/12112604/4c1b016b3f7f8f94e2a3c7501a357599/ (дата обращения: 12.10.2025).
26. Что такое бюджетная система — структура, принципы и средства бюджетной системы. URL: https://journal.tinkoff.ru/glossary/budget-system/ (дата обращения: 12.10.2025).
27. Код бюджетной классификации. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%B4_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%B8%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F (дата обращения: 12.10.2025).
28. Характеристика доходов бюджета. URL: https://studfile.net/preview/8086036/page:4/ (дата обращения: 12.10.2025).
29. Урок 2: Что такое доходы и откуда они поступают? URL: https://budget.mos.ru/education/study-2/ (дата обращения: 12.10.2025).
30. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ — Открытый бюджет. Регионы России. URL: https://openbudget.karelia.ru/upload/iblock/34e/34e3895e54c6e94a07f3118f6c4f0393.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
31. Доходы бюджета — Бюджет для граждан Оренбургской области. URL: https://minfin.orb.ru/about/budget/income/ (дата обращения: 12.10.2025).
32. Статья 20. Классификация доходов бюджетов — Бюджетный кодекс (БК РФ) — Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/15720/ (дата обращения: 12.10.2025).
33. Проблемы формирования доходной базы федерального бюджета и факторы ее роста. URL: https://www.researchgate.net/publication/372771032_Problemy_formirovania_dohodnoj_bazy_federalnogo_budzeta_i_faktory_ee_rosta (дата обращения: 12.10.2025).
34. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ — что это такое простыми словами | глоссарий IF. URL: https://investfuture.ru/glossary/budgetnaya-klassifikaciya (дата обращения: 12.10.2025).
35. Глава 3. Бюджетная классификация Российской Федерации — 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/budget/content/2260/hdoc (дата обращения: 12.10.2025).
36. Губернатор Кузбасса заявил, что регион снизил доходы бюджета больше всех в стране — Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/russia/985559 (дата обращения: 12.10.2025).
37. Статья 41. Виды доходов бюджетов. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). URL: https://base.garant.ru/12112604/f43236e7a2752179b0c2a2651475c756/ (дата обращения: 12.10.2025).
38. Государственные доходы. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B (дата обращения: 12.10.2025).
39. Таблица 1. Структура кода классификации доходов бюджетов — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/5e0e6c4a30e84b29c9b6348ef53ac725ed1e5491/ (дата обращения: 12.10.2025).
40. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ — Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/portal/docs/F_1945199859/posobie.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
41. Решение есть: Кузбасс недополучил несколько млрд рублей из-за кризиса | 23.09.2025 | Кемерово — БезФормата. URL: https://bezformata.com/a/133504106 (дата обращения: 12.10.2025).
42. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ФАКТОРЫ — Voronezh State University Scientific Journals. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodnoy-bazy-federalnogo-byudzheta-i-faktory-ee-rosta/viewer (дата обращения: 12.10.2025).
43. Дефицит бюджета Кузбасса за первое полугодие 2025 года составил почти 36 млрд рублей — Новости Новокузнецка. Кемеровская область, Кузбасс. — Сити-Н. URL: https://www.city-n.ru/view/1018995.html (дата обращения: 12.10.2025).
44. Бюджет Кузбасса лишится более 30 миллиардов рублей | Кемеровская область | ФедералПресс. URL: https://fedpress.ru/news/42/3336423 (дата обращения: 12.10.2025).
45. Принципы и классификация бюджетной системы — Открытый бюджет. URL: https://openbudget.karelia.ru/budget-system/ (дата обращения: 12.10.2025).
46. Понятие эффективности бюджетных расходов: теория и законодательство. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-effektivnosti-byudzhetnyh-rashodov-teoriya-i-zakonodatelstvo/viewer (дата обращения: 12.10.2025).