Введение
Государственный бюджет является центральным звеном финансовой системы любого государства, выступая ключевым инструментом для реализации его стратегических задач. Он обеспечивает не только экономическую и национальную безопасность, но и служит основой для проведения социальной политики и перераспределения национального дохода. Актуальность детального изучения бюджетной системы особенно высока в контексте современных вызовов, когда стабильность экономики напрямую зависит от эффективности управления государственными финансами на всех уровнях. Одной из ключевых проблем остается недостаточная финансовая самостоятельность регионов, что ограничивает их возможности для развития.
Целью данной курсовой работы является анализ теоретических основ и практических аспектов формирования бюджета на примере условного субъекта Российской Федерации. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
- Изучить теоретические основы: сущность, функции и принципы бюджетной системы.
- Проанализировать структуру доходов и расходов бюджета субъекта РФ.
- Выявить ключевые проблемы формирования регионального бюджета.
- Предложить обоснованные пути совершенствования бюджетного процесса.
Объектом исследования выступает бюджетная система Российской Федерации, а предметом — процесс формирования и исполнения бюджета на уровне субъекта РФ.
Глава 1. Теоретические основы бюджетной системы
1.1 Сущность, принципы и функции государственного бюджета
Государственный бюджет по своей экономической сущности представляет собой централизованный фонд денежных средств, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. С юридической точки зрения, это главный финансовый план страны, который ежегодно разрабатывается правительством и утверждается законодательным органом власти. В этом документе детально расписаны все предполагаемые доходы и направления их расходования. Эффективное функционирование этой системы обеспечивается в рамках бюджетного процесса, который включает стадии составления, утверждения, исполнения и контроля за исполнением бюджета.
Бюджет выполняет несколько ключевых функций в экономике:
- Перераспределительная функция: Через бюджет происходит перераспределение национального дохода между различными отраслями экономики, регионами и социальными группами населения.
- Стимулирующая функция: Предоставляя налоговые льготы, субсидии и государственные заказы, бюджет стимулирует экономический рост и развитие приоритетных секторов.
- Социальная функция: Бюджет обеспечивает финансирование таких важнейших сфер, как здравоохранение, образование, культура и социальная защита граждан.
- Контрольная функция: Государство осуществляет контроль за финансовой деятельностью предприятий и организаций, а также за целевым и эффективным расходованием бюджетных средств.
Бюджетная система РФ строится на фундаментальных принципах, закрепленных в Бюджетном кодексе. Важнейшим из них является принцип самостоятельности бюджетов, который означает, что органы власти каждого уровня имеют собственные источники доходов и право самостоятельно определять направления их расходования для выполнения своих полномочий. Это создает основу для финансовой независимости регионов и муниципалитетов.
1.2 Структура бюджетной системы РФ и ее нормативно-правовая база
Бюджетная система Российской Федерации, в соответствии с ее федеративным устройством, имеет четкую трехуровневую структуру. Эта структура включает:
- Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
- Бюджеты субъектов РФ (республик, краев, областей) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
- Местные бюджеты (бюджеты муниципальных районов, городских округов и других муниципальных образований).
Все эти бюджеты самостоятельны и не входят в состав друг друга. Для анализа и статистических целей используется понятие консолидированного бюджета — это свод бюджетов всех уровней на определенной территории (например, консолидированный бюджет субъекта РФ включает бюджет самого субъекта и свод бюджетов всех его муниципалитетов). Он служит инструментом для макроэкономического прогнозирования и анализа.
Главным нормативным актом, регулирующим все бюджетные правоотношения в стране, является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Именно он устанавливает общие принципы бюджетной системы, определяет порядок формирования доходов и осуществления расходов, разграничивает полномочия между уровнями власти и регулирует межбюджетные отношения.
Важную роль в формировании доходной части бюджетов играет и налоговое законодательство, в первую очередь Налоговый кодекс РФ, который устанавливает виды налогов и порядок их взимания. Принцип федерализма наделяет субъекты РФ правом на собственное правотворчество в бюджетной сфере в рамках, установленных федеральным законодательством, что позволяет им адаптировать бюджетную политику к региональным особенностям.
Глава 2. Анализ формирования и исполнения бюджета
2.1 Анализ структуры и динамики доходов бюджета
Доходы бюджета, согласно определению Бюджетного кодекса РФ, — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов власти. Хотя тезис о полной безвозмездности является дискуссионным, например, в случае с кредитами, он лежит в основе классификации. Все доходы бюджета принято разделять на три основные группы:
- Налоговые доходы — обязательные платежи юридических и физических лиц (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество и др.).
- Неналоговые доходы — доходы от использования государственной собственности (аренда, дивиденды), платные услуги, штрафы.
- Безвозмездные поступления — финансовая помощь из бюджетов других уровней (дотации, субсидии, субвенции), которую часто называют межбюджетными трансфертами.
Для примера проведем анализ структуры и динамики доходов бюджета условного субъекта РФ за три года. Данные представлены в таблице.
| Вид дохода | 2022 г. | 2023 г. | 2024 г. |
|---|---|---|---|
| Налоговые доходы | 85 000 | 92 000 | 98 000 |
| Неналоговые доходы | 15 000 | 16 500 | 17 000 |
| Безвозмездные поступления | 50 000 | 48 000 | 51 000 |
| Итого доходов | 150 000 | 156 500 | 166 000 |
Анализ показывает стабильный рост собственных (налоговых и неналоговых) доходов, что является позитивной тенденцией. Однако доля безвозмездных поступлений остается значительной (около 30-33%), что свидетельствует о сохраняющейся зависимости бюджета региона от финансовой помощи из федерального центра. Укрепление собственной доходной базы — ключевая задача для повышения финансовой самостоятельности.
2.2 Оценка структуры и направлений расходов
Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций, отнесенных к ведению соответствующего уровня власти. Разграничение расходных полномочий четко определено в Бюджетном кодексе. Расходы региональных бюджетов отражают приоритеты социально-экономической политики и в основном направлены на финансирование образования, здравоохранения, социальной поддержки населения, а также на развитие национальной экономики и жилищно-коммунального хозяйства.
Для анализа используется функциональная классификация расходов. Проанализируем структуру расходов нашего условного субъекта РФ за тот же период.
| Направление расходов | 2022 г. | 2023 г. | 2024 г. |
|---|---|---|---|
| Национальная экономика | 25 000 | 28 000 | 32 000 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 18 000 | 19 000 | 20 000 |
| Образование | 40 000 | 42 000 | 45 000 |
| Здравоохранение | 35 000 | 36 000 | 38 000 |
| Социальная политика | 30 000 | 32 000 | 33 000 |
| Прочие расходы | 5 000 | 4 500 | 5 000 |
| Итого расходов | 153 000 | 161 500 | 173 000 |
Анализ расходов показывает ярко выраженную социальную направленность бюджета: на образование, здравоохранение и социальную политику в сумме приходится более 60% всех трат. Приоритетным направлением развития является «Национальная экономика», расходы на которую показывают наибольший рост. Сопоставление итоговых сумм доходов и расходов показывает, что бюджет на протяжении всего периода является дефицитным, так как расходы превышают доходы. Покрытие дефицита осуществляется за счет источников финансирования, таких как государственные займы или кредиты из федерального бюджета.
2.3 Выявление проблем и путей совершенствования
Проведенный анализ доходов и расходов бюджета условного субъекта РФ позволяет сформулировать ключевую проблему: высокая дотационность бюджета и недостаточный объем собственной доходной базы, что ограничивает финансовую самостоятельность региона. Дефицит бюджета, в свою очередь, ведет к росту государственного долга и ограничивает возможности для инвестиций в развитие. Решение этой комплексной проблемы требует системного подхода.
Можно выделить несколько основных направлений совершенствования бюджетного процесса на региональном уровне:
- Повышение собственных доходов:
- Совершенствование администрирования региональных налогов (на имущество организаций, транспортного налога) для сокращения недоимки.
- Проведение инвентаризации государственного имущества и повышение эффективности управления им для роста неналоговых доходов (например, от аренды).
- Создание благоприятного инвестиционного климата для привлечения в регион нового бизнеса и, как следствие, расширения налоговой базы.
- Оптимизация и повышение эффективности расходов:
- Внедрение программно-целевого метода планирования, при котором финансирование напрямую увязывается с достижением конкретных, измеримых результатов.
- Повышение эффективности системы государственных закупок для экономии бюджетных средств.
- Проведение ревизии действующих расходных обязательств на предмет их актуальности и результативности.
- Совершенствование межбюджетных отношений:
- Выработка предложений по изменению нормативов отчислений от федеральных налогов в пользу региональных бюджетов для укрепления их финансовой базы.
- Переход от дотаций на сбалансированность к целевым субсидиям, стимулирующим регионы к развитию собственного экономического потенциала.
Эти меры, реализуемые в комплексе, могут способствовать укреплению финансовой устойчивости региона, снижению его зависимости от федерального центра и созданию прочной основы для долгосрочного социально-экономического развития.
Заключение
В ходе данной работы были рассмотрены ключевые аспекты функционирования бюджетной системы. Теоретический анализ показал, что бюджет является главным финансовым планом государства, выполняющим важнейшие функции по перераспределению ресурсов, стимулированию экономики и обеспечению социальных гарантий. В Российской Федерации действует трехуровневая бюджетная система, основанная на принципах самостоятельности и разграничения полномочий, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ.
Практический анализ на примере условного субъекта РФ продемонстрировал, что региональный бюджет имеет ярко выраженную социальную направленность, но при этом является дефицитным и зависимым от федеральных трансфертов. Главной проблемой была определена недостаточная финансовая самостоятельность, ограничивающая потенциал развития.
В качестве путей решения были предложены меры по трем направлениям: наращивание собственной доходной базы, оптимизация расходов и совершенствование межбюджетных отношений. Реализация этих предложений позволит укрепить финансовую основу региона.
Таким образом, цель работы была достигнута. Проведенное исследование подтверждает, что эффективное управление бюджетной системой на региональном уровне требует комплексного подхода, направленного как на укрепление доходной базы, так и на повышение результативности расходов, что является залогом устойчивого развития и повышения качества жизни населения.
Список использованной литературы
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).
- Осипов Ю. М. Основы национальной экономики / Ю. М. Осипов, Е.Е. Смирнова.- М.: БЕК, 2012 – 476 с.