Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации: комплексный анализ и перспективы развития

В современной России, где государство играет ключевую роль в регулировании социально-экономических процессов, бюджетная система выступает центральным нервом финансовой архитектуры, обеспечивая жизнеспособность всех уровней власти и выполнение социальных обязательств перед гражданами. Ежегодное распределение триллионов рублей через федеральный, региональные и местные бюджеты, а также государственные внебюджетные фонды, затрагивает каждого гражданина, определяя качество образования, здравоохранения, инфраструктуры и социального обеспечения. Понимание принципов, структуры и динамики функционирования этого сложного механизма не просто академический интерес, но и ключ к осмыслению эффективности государственного управления и перспектив развития страны.

Настоящая курсовая работа призвана дать исчерпывающий, глубокий и стилистически разнообразный анализ бюджетной системы и бюджетного устройства Российской Федерации. Мы углубимся в теоретические основы, проследим историческую эволюцию, исследуем роль бюджетной классификации, рассмотрим хитросплетения межбюджетных отношений и специфику бюджетного процесса на разных уровнях, а также оценим значение государственных внебюджетных фондов. Особое внимание будет уделено выявлению актуальных проблем и поиску путей их совершенствования, подкрепляя анализ свежими статистическими данными и нормативно-правовыми актами. Цель работы — не только представить систематизированные знания, но и способствовать формированию критического осмысления текущего состояния и будущих направлений развития бюджетной сферы России.

Теоретические основы бюджетной системы и бюджетного устройства РФ

Бюджетная система, подобно кровеносной системе организма, обеспечивает непрерывное движение финансовых ресурсов, питая и поддерживая функционирование всех государственных институтов. Её строение и правила работы являются фундаментом стабильности и развития любого государства, и в Российской Федерации эта система представляет собой сложный, многоуровневый механизм, строго регламентированный законодательством и основанный на ряде ключевых принципов.

Понятие и сущность бюджета, бюджетной системы и бюджетного устройства

Чтобы постичь суть бюджетной системы, необходимо начать с определения её базовых элементов. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (далее — БК РФ), бюджетная система Российской Федерации — это не просто набор счетов, а сложная совокупность, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны. Она объединяет федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Этот многоуровневый подход отражает федеративное устройство России, закрепленное в Конституции РФ, и обеспечивает децентрализованный характер управления публичными финансами, где каждый уровень бюджетной системы обладает определённой степенью самостоятельности, что подразумевает возможность эффективнее реагировать на региональные и местные потребности.

Бюджетное устройство, в свою очередь, описывает организацию этой системы и принципы её построения. Оно включает в себя не только саму бюджетную систему, но и ряд других важнейших элементов, обеспечивающих её функционирование. К ним относятся:

• Бюджетная компетенция каждого уровня публично-правовых образований (РФ, субъектов РФ, муниципальных образований).
• Конкретные бюджеты и государственные внебюджетные фонды.
• Принципы, на которых базируется вся система.
• Бюджетная классификация, позволяющая унифицировать и сопоставлять финансовые потоки.
• Регулирование доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов.
• Межбюджетные отношения, обеспечивающие взаимодействие между уровнями.
• Бюджетный процесс – последовательность действий по формированию и исполнению бюджетов.
• Бюджетный контроль и юридическая ответственность за нарушения.

Одним из важнейших агрегированных понятий является консолидированный бюджет Российской Федерации. Это не отдельный бюджет, а свод, обобщающий показатели федерального бюджета и консолидированных бюджетов всех субъектов Федерации. Он позволяет получить общую картину состояния государственных финансов страны, не смешивая при этом их юридическую и функциональную самостоятельность, что крайне важно для макроэкономического анализа.

Уровень бюджетной системы	Составляющие элементы	Характеристики
Первый уровень	Федеральный бюджет	Основной финансовый план государства, охватывающий общенациональные расходы и доходы.
	Бюджеты государственных внебюджетных фондов	Целевые фонды для социального обеспечения (пенсии, медицина, соцстрахование).
Второй уровень	Бюджеты субъектов РФ	Финансовые планы регионов, обеспечивающие региональные полномочия.
	Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов	Региональные целевые фонды, дополняющие федеральные (например, территориальные ФОМС).
Третий уровень	Местные бюджеты	Финансовые планы муниципальных образований, обеспечивающие решение вопросов местного значения.

Децентрализация бюджетной системы, при которой каждый уровень бюджетов самостоятелен, является краеугольным камнем российского бюджетного устройства. Это позволяет местным и региональным властям более гибко реагировать на специфические потребности своих территорий, хотя и порождает определённые вызовы в части межбюджетных отношений.

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации

Фундаментом, на котором зиждется вся российская бюджетная система, являются принципы, детально изложенные в статье 28 Бюджетного кодекса РФ. Эти принципы не просто декларации, а действующие нормативные правила, которые обеспечивают согласованность, эффективность и прозрачность в управлении государственными финансами. Рассмотрим их подробнее, углубляясь в суть каждого.

1. Единство бюджетной системы РФ. Этот принцип — краеугольный камень, обеспечивающий целостность и согласованность всей финансовой архитектуры государства. Он подразумевает не только единство бюджетного законодательства, но и унификацию принципов организации и функционирования бюджетов всех уровней. В практическом выражении это означает общие формы бюджетной документации и отчетности, единую бюджетную классификацию, стандартный порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов. Более того, единство кассы, централизация средств на счетах Федерального казначейства, и единый порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов — всё это компоненты данного принципа, направленные на минимизацию бюрократии и повышение контроля, что гарантирует оперативное управление потоками средств.

2. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами. Этот принцип отражает федеративное устройство России. Он устанавливает четкое разделение финансовых потоков между федеральным, региональными и местными бюджетами. Статья 49 Бюджетного кодекса РФ подробно регламентирует порядок распределения доходов, закрепляя за каждым уровнем власти определенные налоговые и неналоговые поступления. Например, крупные федеральные налоги, такие как НДС, акцизы на алкоголь и табак, поступают преимущественно в федеральный бюджет, тогда как налог на имущество организаций или земельный налог могут частично или полностью зачисляться в региональные и местные бюджеты. Цель такого разграничения — обеспечить каждый уровень власти достаточными ресурсами для выполнения возложенных на него полномочий.

3. Самостоятельность бюджетов. Несмотря на единство системы, БК РФ гарантирует самостоятельность каждого бюджета. Это не означает полную независимость, но предоставляет органам власти право самостоятельно формировать и исполнять свои бюджеты, определять формы и направления расходования средств. Однако, здесь есть важное уточнение: самостоятельность ограничена в части расходов, финансируемых за счет межбюджетных трансфертов (субсидий, субвенций), которые имеют целевое назначение. Принцип также запрещает устанавливать расходные обязательства, исполняемые за счет других бюджетов без их согласия, что защищает финансовую стабильность каждого уровня.

4. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований. Этот принцип обеспечивает равные условия для всех регионов и муниципалитетов в вопросах формирования доходов, определения расходных обязательств и получения финансовой помощи. Он направлен на предотвращение дискриминации и создание справедливой основы для развития территорий.

5. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов должны быть отражены в бюджете в полном объеме. Это требование к прозрачности и достоверности финансовой информации, позволяющее получить объективную картину состояния публичных финансов.

6. Сбалансированность бюджета. Бюджет должен быть сбалансированным, то есть его расходы не должны превышать доходы, или же превышение (дефицит) должно быть покрыто за счет предусмотренных источников финансирования. Этот принцип является основой финансовой дисциплины и макроэкономической стабильности.

7. Эффективность использования бюджетных средств. Этот принцип требует, чтобы при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса исходили из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Он подчеркивает ориентацию на результат и оптимальное расходование ресурсов.

8. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов. Все расходы бюджета покрываются за счет всех доходов бюджета и источников финансирования его дефицита, за исключением доходов целевых бюджетных фондов. Этот принцип упрощает управление финансовыми потоками и снижает необходимость в жесткой привязке каждого вида дохода к конкретному расходу.

9. Прозрачность (открытость). Бюджетная система должна быть открытой для общества. Это включает опубликование утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, доступ к информации о ходе бюджетного процесса. Принцип также включает в себя участие граждан в бюджетном процессе, что способствует повышению подотчетности и легитимности бюджетных решений.

10. Достоверность бюджета. Показатели бюджета должны быть реалистичными и обоснованными, основываться на достоверных прогнозах социально-экономического развития и оценках поступлений доходов и объемов расходов.

11. Адресность и целевой характер бюджетных средств. Бюджетные средства выделяются конкретным получателям на выполнение заранее определенных целей. Нецелевое использование средств является нарушением бюджетного законодательства.

12. Подведомственность расходов бюджетов. Расходы бюджетов распределяются между главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств в соответствии с их компетенцией и полномочиями.

13. Единство кассы. Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый счет бюджета, за исключением операций, осуществляемых в соответствии с федеральными законами. Это способствует централизации финансовых потоков и повышению контроля.

Эти принципы, работая в комплексе, формируют сложную, но логичную и управляемую систему, направленную на эффективное и ответственное управление публичными финансами в России.

Историческая динамика формирования и развития бюджетной системы РФ

Путь бюджетной системы России — это многовековая история проб, ошибок и преобразований, отражающая вехи становления государственности, ведь от первых разрозненных финансовых учетов до современной многоуровневой системы, каждый этап вносил свой вклад в формирование текущего облика, делая её тем, чем она является сегодня.

Дореволюционный период и советская эпоха

Корни российской бюджетной системы уходят глубоко в историю. Первая известная попытка систематизации государственных доходов и расходов относится к 1645 году, в правление царя Алексея Михайловича. Тогда был составлен первый в России бюджет, призванный упорядочить финансовое хозяйство разрастающегося государства. Это был шаг от случайных сборов к планомерному управлению казной.

Эпоха Петра I стала временем радикальных преобразований, затронувших и финансовую систему. В XVIII веке страна была разделена на губернии, которые стали основными единицами налогового и финансового управления. С 1710 года, в процессе петровских реформ, начал складываться государственный бюджет в более привычном понимании.

XIX век принес дальнейшую централизацию и профессионализацию финансового управления. В 1802 году было учреждено Министерство финансов России, на которое возлагалась обязанность ежегодного составления детальной росписи государственных расходов. Эта мера стала важным шагом к формированию централизованного финансового планирования. В 1811 году были приняты «финансовые планы Сперанского» — подробные правила по составлению государственных расходов, которые стали вехой в развитии бюджетного регулирования.

Переломным моментом для формирования современного государственного бюджета можно считать «Сметные правила», высочайше утвержденные 22 мая 1862 года. Эти правила ввели набор принципов составления государственной росписи доходов и расходов, что по праву считается днем рождения государственного бюджета России. С 1906 года, с началом деятельности Государственной Думы, утверждение бюджетной росписи стало входить в компетенцию представительного органа власти, что ознаменовало переход к более демократичному и подотчетному управлению финансами.

Становление и совершенствование бюджетной системы РФ (1991-2002 гг.)

После распада СССР в 1991 году Российская Федерация оказалась перед необходимостью создания собственной, независимой бюджетной системы. Этот период можно разделить на несколько ключевых этапов.

Первый этап (1991-1996 гг.) характеризовался формированием основных начал правового регулирования. Ключевым документом стал Закон РСФСР от 10 октября 1991 года «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». Этот закон заложил фундамент для многоуровневой бюджетной системы, предусмотрев утверждение бюджетов на соответствующем уровне власти, а также разграничение доходных источников и передачу отдельных расходных полномочий нижестоящим органам власти. Важнейшее событие этого периода – принятие Конституции РФ в 1993 году, которая юридически закрепила федеративное устройство государства и принципы бюджетного федерализма. Также в этот период действовал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 года № 2118-1, который определил базовые принципы налогообложения.

Второй этап (1997-2002 гг.) был ознаменован совершенствованием бюджетной системы. Его кульминацией стало принятие в 1998 году Бюджетного кодекса РФ, который вступил в силу с 2000 года. Этот документ стал стержнем бюджетного законодательства, систематизировав и унифицировав правила формирования, исполнения и контроля за бюджетами. Бюджетный кодекс расширил бюджетную систему, включив в неё бюджеты государственных внебюджетных фондов, что стало значимым шагом в развитии социального обеспечения. Ещё одним важным изменением стало создание в 2001 году Фонда компенсаций в составе федерального бюджета за счет централизации 15% НДС. Эта мера позволила обеспечить более полное финансирование текущих выплат социальных пособий и сократить кредиторскую задолженность бюджетов, стабилизировав ситуацию в социальной сфере.

Реформирование бюджетного процесса и развитие законодательства (с 2004 г. по настоящее время)

Современная история бюджетной системы России также прошла через несколько этапов глубоких реформ.

Третий этап (2004-2008 гг.) был посвящен реформированию бюджетного процесса. Он проходил в соответствии с «Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 года № 249. Главной целью этой реформы было смещение акцентов с «управления бюджетными ресурсами» на «управление результатами». Это означало переход от простого освоения средств к оценке эффективности и достижению конкретных целей. Ключевые направления реформирования включали:

• Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета для повышения их прозрачности и информативности.
• Выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств, что позволяло более четко планировать долгосрочные расходы.
• Совершенствование среднесрочного финансового планир��вания, переход к трехлетним бюджетам.
• Развитие и расширение применения программно-целевых методов бюджетного планирования, когда бюджетные средства распределялись не по ведомствам, а по государственным программам, направленным на достижение конкретных результатов.
• Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета.

С 2005 года был создан фонд реформирования региональных и муниципальных финансов для поддержки бюджетных реформ на местах, стимулируя муниципалитеты и регионы к внедрению новых подходов.

Четвертый этап (с 2008 г. по настоящее время) характеризуется дальнейшим развитием системы бюджетного законодательства. В этот период продолжилось совершенствование бюджетного регулирования, направленное на адаптацию к меняющимся экономическим условиям и повышение эффективности управления финансами. Значимым изменением стало внедрение в 2018 году в Бюджетный кодекс РФ понятия налоговых расходов и формирование их перечня на каждом уровне бюджетной системы. Это позволило более прозрачно оценивать потери доходов бюджета от предоставления различных налоговых льгот. С 2020 года был установлен новый принцип зачисления доходов от административных штрафов, что также повлияло на структуру доходов бюджетов разных уровней. Этот этап подтверждает динамичный характер бюджетного законодательства, которое постоянно адаптируется к новым вызовам и задачам, стоящим перед государством.

Период	Основные события и нормативные акты	Значение для бюджетной системы
Дореволюционный период
1645 г.	Первый бюджет (смета доходов и расходов)	Попытка упорядочить финансовое хозяйство.
XVIII в. (Петр I)	Разделение на губернии, начало складывания госбюджета	Централизация, формирование территориального финансового управления.
1802 г.	Учреждение Министерства финансов	Профессионализация, централизация финансового планирования.
1862 г.	«Сметные правила»	День рождения государственного бюджета России, введение принципов его составления.
С 1906 г.	Утверждение бюджетной росписи Государственной Думой	Переход к подотчетному и демократичному управлению финансами.
Постсоветский период
1991-1996 гг. (I этап)	Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», Конституция РФ (1993)	Формирование многоуровневой бюджетной системы, разграничение полномочий, правовая основа бюджетного федерализма.
1997-2002 гг. (II этап)	Бюджетный кодекс РФ (1998 г.), включение внебюджетных фондов, создание Фонда компенсаций (2001 г.)	Систематизация законодательства, расширение бюджетной системы, стабилизация социальных выплат.
2004-2008 гг. (III этап)	«Концепция реформирования бюджетного процесса» (2004 г.)	Смещение акцентов на «управление результатами», внедрение программно-целевых методов, среднесрочное планирование.
С 2008 г. (IV этап)	Внедрение понятия налоговых расходов (2018 г.), изменения в зачислении адм. штрафов (2020 г.)	Дальнейшее совершенствование законодательства, повышение прозрачности налоговых льгот.

Бюджетная классификация Российской Федерации как инструмент регулирования

Бюджетная классификация — это не просто перечень кодов и цифр, это структурированный язык, который позволяет упорядочить колоссальный объем финансовых операций государства. Она является ключевым инструментом для обеспечения сопоставимости, прозрачности и управляемости бюджетных потоков на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации.

Состав и значение бюджетной классификации РФ

Бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой детальную группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ. Её главное назначение — служить основой для:

• Составления бюджетов всех уровней.
• Исполнения утвержденных бюджетов.
• Ведения бюджетного (бухгалтерского) учета.
• Составления финансовой отчетности.

Благодаря единой классификации, финансовые показатели различных бюджетов (федерального, региональных, местных) становятся сопоставимыми, что позволяет проводить системный анализ, оценивать эффективность расходования средств и контролировать целевое использование бюджетных ресурсов.

Состав бюджетной классификации Российской Федерации определен статьей 19 Бюджетного кодекса РФ и включает в себя четыре основные части:

1. Классификация доходов бюджетов. Эта часть систематизирует все поступления в бюджеты, основанные на законодательных актах, которые определяют источники формирования доходов. Она позволяет идентифицировать, откуда поступают средства: налоговые доходы (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и т.д.), неналоговые доходы (пошлины, штрафы, доходы от использования государственного имущества) и безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты).
2. Классификация расходов бюджетов. Эта часть группирует все бюджетные ассигнования по функциональному, ведомственному и экономическому признакам.
   • Функциональная классификация показывает, на какие цели расходуются средства (образование, здравоохранение, национальная оборона, жилищно-коммунальное хозяйство и т.д.).
   • Ведомственная классификация отражает, какие государственные органы (главные распорядители бюджетных средств) отвечают за те или иные расходы.
   • Экономическая классификация детализирует расходы по их экономическому содержанию (оплата труда, закупка товаров и услуг, социальные выплаты, капитальные вложения).
3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Когда расходы превышают доходы, возникает дефицит бюджета. Эта классификация позволяет учесть, за счет каких источников покрывается этот дефицит (например, за счет внутренних или внешних заимствований, продажи государственных активов, использования средств резервных фондов).
4. Классификация операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления — КОСГУ). Эта классификация является более детализированным инструментом, который используется для учета всех операций, осуществляемых субъектами сектора государственного управления. Она позволяет унифицировать учетные данные и формировать комплексную статистику государственных финансов.

Определение принципов назначения, структуры, порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, а также присвоение кодов её составным частям, является прерогативой Министерства финансов Российской Федерации. Это централизованное управление обеспечивает единство и единообразие применения классификации на всех уровнях бюджетной системы, что крайне важно для обеспечения общей сопоставимости и прозрачности финансовых данных. Без такой унификации было бы невозможно эффективно планировать, исполнять и контролировать бюджеты огромной страны.

Составная часть бюджетной классификации	Назначение
Классификация доходов бюджетов	Группировка всех поступлений в бюджет (налоговые, неналоговые, безвозмездные)
Классификация расходов бюджетов	Группировка бюджетных ассигнований по функциям, ведомствам, экономическому содержанию
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов	Учет источников покрытия дефицита бюджета (заимствования, продажа активов)
Классификация операций публично-правовых образований (КОСГУ)	Детализированный учет всех операций субъектов сектора государственного управления

Таким образом, бюджетная классификация РФ не просто технический инструмент, а мощный регулятор, обеспечивающий структурную целостность и функциональную эффективность всей бюджетной системы, позволяя государству системно управлять финансовыми потоками и контролировать их использование.

Межбюджетные отношения и бюджетный процесс на региональном и муниципальном уровнях

В условиях федеративного государства, такого как Россия, взаимодействие между различными уровнями власти по вопросам распределения и использования финансовых ресурсов становится ключевым аспектом функционирования бюджетной системы. Это взаимодействие охватывает межбюджетные отношения и особенности бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях.

Сущность и виды межбюджетных трансфертов

Межбюджетные отношения в Российской Федерации — это сложная система связей между органами власти разного уровня, которые направлены на формирование и реализацию единой бюджетной политики государства. Их основной целью является достижение вертикальной и горизонтальной сбалансированности всей бюджетной системы. Вертикальная сбалансированность означает обеспечение каждого уровня власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на него функций, а горизонтальная — выравнивание бюджетной обеспеченности различных территорий, чтобы граждане, независимо от места проживания, имели доступ к сопоставимому уровню государственных и муниципальных услуг.

Ключевым инструментом межбюджетных отношений являются межбюджетные трансферты. Это средства, которые один бюджет бюджетной системы Российской Федерации предоставляет другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе. Они не требуют платы в виде процентных платежей и не подлежат возврату при соблюдении условий их предоставления. Бюджетный кодекс РФ (статьи 129, 135 и 142) подробно регулирует формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов соответственно.

Межбюджетные трансферты классифицируются на два основных типа:

1. Целевые межбюджетные трансферты: Эти средства предоставляются для финансирования конкретных направлений расходов и имеют строго целевое назначение.
   • Субсидии предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти. Например, субсидии на строительство дорог, модернизацию здравоохранения или поддержку сельского хозяйства.
   • Субвенции предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий. Это означает, что федеральный или региональный центр делегирует определённые функции нижестоящему уровню власти и предоставляет средства на их выполнение. Примером могут служить субвенции на выплату отдельных видов пособий или на реализацию государственных стандартов образования.
   • Иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение. Эта категория включает различные специальные трансферты, направленные на достижение конкретных целей, не охваченных субсидиями и субвенциями.
2. Нецелевые межбюджетные трансферты: Эти средства предоставляются без установления конкретных направлений и (или) условий их использования, давая получателю большую свободу в расходовании.
   • Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности являются наиболее ярким примером нецелевых трансфертов. Их основная задача — сократить разрыв в бюджетной обеспеченности между регионами и муниципалитетами. Первая часть таких дотаций распределяется среди субъектов РФ, уровень бюджетной обеспеченности которых не превышает 65% среднероссийского уровня. Это позволяет поддержать менее обеспеченные территории и обеспечить относительно равный доступ граждан к государственным и муниципальным услугам.

Вид трансферта	Характер	Назначение	Регулирующие статьи БК РФ
Субсидии	Целевые	Софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении собственных полномочий	Ст. 129, 135, 142
Субвенции	Целевые	Финансовое обеспечение выполнения переданных полномочий	Ст. 129, 135, 142
Иные целевые трансферты	Целевые	Специальные цели, не охваченные субсидиями/субвенциями	Ст. 129, 135, 142
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности	Нецелевые	Выравнивание бюджетной обеспеченности территорий	Ст. 129, 135, 142

Организация бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации

Бюджетный процесс в субъекте Российской Федерации — это регламентированная нормами бюджетного права деятельность органов государственной власти региона и других участников по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета субъекта РФ, а также по контролю за его исполнением и заключению. Этот процесс включает несколько ключевых стадий:

1. Составление проекта бюджета. Этому этапу предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития региона, планов развития и целевых программ. Проект бюджета формируется исполнительными органами власти субъекта РФ.
2. Рассмотрение и утверждение бюджета. Проект бюджета субъекта РФ вносится на рассмотрение представительного органа власти региона (например, законодательного собрания) не позднее 1 ноября текущего года. Представительный орган рассматривает проект, вносит поправки и утверждает закон о бюджете.
3. Исполнение бюджета. Этот этап относится к компетенции исполнительных органов государственной власти субъекта РФ. Кассовое исполнение региональных бюджетов, как правило, осуществляется Федеральным казначейством, что обеспечивает единство кассового обслуживания и контроль за движением бюджетных средств.
4. Контроль за исполнением бюджета. Осуществляется как внутренними органами контроля исполнительной власти, так и внешними органами, подотчетными представительному органу власти (например, контрольно-счетными палатами субъектов РФ).
5. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета. По завершении финансового года исполнительные органы власти составляют отчет об исполнении бюджета, который затем рассматривается и утверждается представительным органом власти.

Организация бюджетного процесса в муниципальных образованиях

Бюджетный процесс в муниципальном образовании имеет схожую структуру, но адаптирован к специфике местного самоуправления. Это также регламентированная нормами права деятельность органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению местного бюджета, а также по контролю за его исполнением.

Основные стадии бюджетного процесса на местном уровне включают:

1. Разработка прогноза социально-экономического развития муниципального образования.
2. Составление местного бюджета. Проект бюджета формируется местной администрацией.
3. Внесение и рассмотрение проекта бюджета муниципальным советом (представительным органом местного самоуправления). Общественные слушания и публичные обсуждения проекта бюджета часто являются обязательными на этом этапе.
4. Утверждение и опубликование бюджета. После утверждения муниципальным советом, бюджет подлежит обязательному опубликованию.
5. Исполнение бюджета. Осуществляется местной администрацией. Кассовое обслуживание может осуществляться Федеральным казначейством или финансовым органом муниципального образования.
6. Внесение изменений и дополнений в бюджет в течение финансового года при необходимости.
7. Составление, рассмотрение, утверждение и опубликование отчета об исполнении бюджета по итогам финансового года.

Особое внимание стоит уделить вопросу последствий неутверждения местного бюджета до 1 января планируемого финансового года. В такой ситуации, согласно законодательству, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения бюджета производится по соответствующим статьям истекшего года. Ежемесячно может быть потрачено не более ¹⁄₁₂ суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен. Это мера направлена на поддержание жизнедеятельности муниципального образования, но при этом стимулирует своевременное принятие бюджета.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления, а также специально созданными для этого контрольно-счетными органами муниципальных образований.

Таким образом, межбюджетные отношения и бюджетный процесс на региональном и муниципальном уровнях формируют сложный, но необходимый механизм, обеспечивающий финансовую жизнеспособность всех частей федеративного государства и выполнение обязательств перед населением.

Роль и функции государственных внебюджетных фондов

Государственные внебюджетные фонды (ГВФ) — это особый, но неотъемлемый элемент бюджетной системы Российской Федерации, играющий ключевую роль в реализации социальных прав граждан. Они представляют собой целевые централизованные фонды денежных средств, которые, как следует из названия, создаются и функционируют вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Основная цель создания ГВФ — реализация конституционных прав граждан на:

• Пенсионное обеспечение.
• Социальное страхование.
• Охрану здоровья и медицинскую помощь.

Деятельность государственных внебюджетных фондов строго регламентируется Бюджетным кодексом РФ, который устанавливает порядок составления, утверждения и исполнения их бюджетов. Несмотря на свою «внебюджетность» в смысле отдельного юридического статуса и целевого назначения, их финансовые планы являются частью бюджетной системы и проходят те же стадии бюджетного процесса, что и обычные бюджеты.

Ключевой особенностью ГВФ является страховой характер их формирования и расходования. Основным источником их пополнения являются обязательные платежи и отчисления (страховые взносы) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Эти взносы, по сути, представляют собой социальные налоги, предназначенные для финансирования конкретных социальных рисков. Расходование средств фондов строго привязано к наступлению так называемого «страхового случая», будь то выход на пенсию, болезнь, инвалидность, декретный отпуск или безработица.

Структура внебюджетных фондов в РФ является двухуровневой:

1. Федеральные внебюджетные фонды:
   • Социальный фонд России (СФР), образованный в 2023 году путем слияния Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). Он аккумулирует средства на пенсионное обеспечение, обязательное социальное страхование (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
   • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Обеспечивает финансирование системы обязательного медицинского страхования, гарантируя гражданам бесплатную медицинскую помощь в рамках базовой программы ОМС.
2. Региональные внебюджетные фонды:
   • Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Являются составной частью системы ОМС, функционируют на уровне субъектов РФ и обеспечивают реализацию территориальных программ обязательного медицинского страхования.

Основные задачи и функции государственных внебюджетных фондов многообразны и включают:

• Сбор, аккумулирование, учет и целевое использование средств. Это основная функция, направленная на обеспечение финансовой устойчивости фондов.
• Обеспечение финансирования целевых государственных программ в сфере социального обеспечения, здравоохранения и социальной поддержки.
• Организация и участие в экспертизе проектов, касающихся их сферы деятельности.
• Привлечение дополнительных средств для расширения возможностей фондов.
• Развитие внешних экономических связей (например, в рамках международных соглашений по социальному обеспечению).
• Контроль за полнотой и правильностью исчисления платежей и их поступлением, а также за целевым использованием средств.

Таким образом, государственные внебюджетные фонды не только являются крупными финансовыми институтами, но и выполняют критически важную социальную функцию, обеспечивая базовые социальные гарантии для граждан России и выступая важным стабилизирующим элементом в общенациональной финансовой системе. Их эффективное функционирование напрямую влияет на уровень социальной защищенности населения.

Современные проблемы бюджетной системы РФ и пути их совершенствования

Несмотря на устойчивое развитие и совершенствование, бюджетная система Российской Федерации сталкивается с рядом вызовов, требующих постоянного внимания и поиска эффективных решений. Эти проблемы не только отражают структурные особенности экономики, но и влияют на качество жизни граждан и устойчивость государственного управления.

Зависимость от сырьевых рынков и межбюджетные дисбалансы

Одной из наиболее острых и фундаментальных проблем бюджетной системы России является её значительная зависимость от ситуации на мировых рынках сырья, в частности от цен на нефть и газ. Это историческая особенность российской экономики, которая делает бюджет уязвимым к внешним колебаниям.

Актуальные данные демонстрируют эту зависимость: за первые три квартала 2023 года доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете РФ составила 28,3% всех поступлений. Хотя это сокращение почти на 15 процентных пунктов по сравнению с аналогичным периодом годом ранее (в абсолютном выражении эти доходы снизились на 2,9 триллиона рублей, составив 5,58 триллиона рублей), общая величина всё ещё значительна. Прогнозируемая доля нефтегазовых доходов в общем объеме федерального бюджета на 2024 год составляет около 33%. Более того, в январе-сентябре 2024 года доля нефтегазовых доходов достигла 31,7%, превысив даже плановый показатель в 31,3%. Исторически, в 2014 году их доля превышала 50%, а в 2020 году упала до 28%. К 2027 году ожидается снижение доли нефтегазовых доходов до 22,6% за счет налоговой реформы и увеличения ненефтегазовых поступлений, что свидетельствует о понимании проблемы и попытках диверсификации доходов. Однако, пока эта зависимость остаётся одним из основных макроэкономических рисков.

Другой серьёзной проблемой является высокая степень зависимости региональных и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей извне, то есть от вышестоящих бюджетов. Это свидетельствует о неравномерности экономического развития территорий и недостаточной собственной доходной базе у многих субъектов и муниципалитетов.

По данным Счетной палаты, в 2023 году в 23 субъектах Российской Федерации более 40% доходов консолидированных бюджетов были сформированы за счет безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. Удельный вес дотаций в структуре межбюджетных трансфертов увеличился с 28,7% до 39,5% в 2023 году, а дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ возросли на 8,5% (на 64,3 миллиарда рублей) и составили 822,9 миллиарда рублей. Среди субъектов РФ существуют регионы-доноры, не получающие дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности (например, Республика Татарстан, город Москва, город Санкт-Петербург), и регионы, где доля дотаций превышает 40% (например, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Чеченская Республика, Республика Тыва). Такая дотационность, хотя и обеспечивает сбалансированность, ограничивает самостоятельность региональных и местных властей и снижает стимулы к развитию собственной доходной базы, создавая тем самым ловушку для длительного развития.

Недостаточная эффективность механизмов выравнивания межбюджетных дисбалансов также остаётся проблемой. Несмотря на наличие дотаций, субсидий и субвенций, задача полного соответствия объема возложенных расходных обязательств доходным полномочиям и равномерности бюджетной обеспеченности различных территорий до сих пор не решена полностью. Это приводит к тому, что некоторые регионы и муниципалитеты не могут в полной мере выполнять свои функции без постоянной поддержки из центра.

Проблемы налогового регулирования и эффективности бюджетных расходов

Бюджетная система тесно связана с налоговой политикой, и практика частичных изменений в системе налоговых отношений вызывает дополнительные затраты, в частности, у субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Налоговая неопределенность и частые корректировки правил создают дополнительные административные барьеры и усложняют планирование для бизнеса.

Примеры грядущих изменений подтверждают эти опасения:

• С 2026 года планируется отмена льготных тарифов по страховым взносам для большинства отраслей малого и среднего бизнеса. Снижение с 15% до 7,6% по выплатам свыше МРОТ сохранятся лишь для приоритетных отраслей, таких как обрабатывающее производство, ИТ, сельское хозяйство и транспорт. Это может увеличить нагрузку на многие компании МСП.
• Также с 2026 года предлагается снизить пороговое значение дохода для уплаты НДС для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) с 60 миллионов рублей до 10 миллионов рублей. По оценкам, это может затронуть около 20% компаний МСП (почти 1 миллион компаний и индивидуальных предпринимателей) и привести к увеличению налоговой нагрузки и административных издержек. Эксперты отмечают, что наибольшая тяжесть налоговой реформы ляжет на малый бизнес и наименее защищенные слои населения, особенно в розничной торговле, малых производственных предприятиях, сфере услуг и HoReCa.

Еще одной хронической проблемой является нерациональность расходов, спад, стагнация, периоды депрессии производства, неустойчивость национальной валюты, приводящие к бюджетному профициту или дефициту. Хотя Бюджетный кодекс РФ закрепляет принцип эффективности использования бюджетных средств, в федеральном законодательстве до сих пор отсутствует четкое определение термина «эффективность бюджетных расходов», что препятствует внедрению универсальных механизмов её оценки. Разве не пора законодателю более конкретно определить этот термин, чтобы повысить прозрачность и подотчетность?

Направления повышения эффективности бюджетных расходов включают:

• Развитие программно-целевого бюджетного планирования на основе государственных программ, что позволяет привязывать расходы к конкретным, измеримым результатам.
• Совершенствование контрактной системы в сфере государственных закупок, повышение её прозрачности и конкурентности для сокращения издержек и борьбы с коррупцией.
• Внедрение современных методов планирования и исполнения бюджета, активное использование цифровых технологий для оптимизации процессов.
• Разработка программ повышения прозрачности бюджетных процедур и уменьшения бюрократических барьеров.

Неадекватная прогнозная оценка доходов и пути совершенствования бюджетного процесса

Неадекватная прогнозная оценка доходной части бюджетов всех уровней может привести к занижению расходных обязательств. Если доходы оцениваются слишком оптимистично, это может создать дефицит, требующий экстренных мер. Если же они занижаются, это может привести к недофинансированию важных социальных программ и проектов развития. Например, прогнозируемое снижение базовых нефтегазовых доходов в период 2022-2024 годов (с 4,6% до 4,3% ВВП) связано с расширением доли добычи нефти на месторождениях с льготным налогообложением и другими факторами, что подчеркивает сложности в прогнозировании доходной части, особенно в условиях глобальной экономической нестабильности.

Содержательная сторона бюджетного процесса, несмотря на его положительные стороны, требует существенных изменений. Она должна стать более гибкой, оперативной и ориентированной на результат.

Пути совершенствования бюджетной системы включают:

• Разработку и внедрение более точных методик формирования бюджетов и распределения бюджетных средств (доходов и расходов). Это позволит снизить зависимость от субъективных оценок и повысить обоснованность бюджетных решений.
• Создание эффективной системы управления и регулирования государственных финансов, соответствующей требованиям общеэкономического равновесия. Это подразумевает не только техническое совершенствование, но и стратегическое планирование, учитывающее долгосрочные цели развития страны.
• Повышение эффективности бюджетной политики в сфере доходов. Это включает диверсификацию источников доходов, снижение зависимости от сырьевого сектора, стимулирование развития ненефтегазовых отраслей экономики.
• Успех экономической стабилизации в государстве во многом зависит от реформы бюджетной системы, от создания оптимальных форм бюджетных взаимоотношений и четко работающего механизма выравнивания горизонтальных и вертикальных дисбалансов бюджетов всех уровней. Механизмы выравнивания межбюджетных дисбалансов, такие как предоставление дотаций, субсидий и субвенций, нуждаются в постоянной корректировке для обеспечения их адекватности меняющимся условиям и достижения цели равномерной бюджетной обеспеченности.

Решение этих проблем требует комплексного подхода, глубокого анализа и политической воли. Только так можно обеспечить устойчивость и эффективность бюджетной системы, способной адекватно реагировать на вызовы времени и способствовать социально-экономическому развитию Российской Федерации.

Заключение

Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации представляют собой сложнейший, многоуровневый организм, чье функционирование критически важно для обеспечения стабильности и развития государства. Проведенный анализ показал, что, основанная на фундаментальных принципах, закрепленных в Бюджетным кодексом РФ, и прошедшая длительный путь исторической эволюции от первых финансовых учетов до современной федеративной модели, она непрерывно адаптируется к экономическим и социальным реалиям.

Мы детально рассмотрели ключевые теоретические аспекты, такие как децентрализованный характер бюджетной системы, взаимосвязь федерального, региональных и местных бюджетов, а также роль государственных внебюджетных фондов. Особое внимание было уделено принципам единства, разграничения доходов и расходов, самостоятельности и эффективности, которые формируют каркас финансовой дисциплины. Исторический экскурс от петровских реформ до последних изменений в законодательстве подчеркнул динамичность развития системы и её постоянное стремление к совершенству. Бюджетная классификация, будучи инструментом унификации и прозрачности, была представлена как неотъемлемый элемент, обеспечивающий сопоставимость финансовых потоков.

Взаимодействие между уровнями власти, реализованное через межбюджетные отношения и систему трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций), продемонстрировало как механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности, так и существующие проблемы. Особенности бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях выявили как общие черты, так и специфические вызовы, связанные с децентрализацией управления.

Однако, несмотря на достигнутые успехи, бюджетная система РФ сталкивается с рядом актуальных и системных проблем. Доминирующая зависимость от конъюнктуры мировых сырьевых рынков, значительная дотационность региональных и местных бюджетов, неопределенность в налоговом регулировании, влияющая на малый и средний бизнес, а также недостаточная эффективность бюджетных расходов и сложности в точном прогнозировании доходов – все это требует немедленного внимания. Актуальные статистические данные по доле нефтегазовых доходов и дотационности регионов подтверждают остроту этих вызовов.

Пути совершенствования бюджетной системы видятся в дальнейшей диверсификации доходной базы, повышении эффективности межбюджетных отношений через уточнение механизмов выравнивания и стимулирование самостоятельности территорий. Критически важным является развитие программно-целевого бюджетирования, повышение прозрачности и внедрение четких критериев оценки эффективности бюджетных расходов. Внедрение цифровых технологий и развитие методической базы для более точного прогнозирования доходов и расходов также станут ключевыми направлениями.

В конечном итоге, успех экономической стабилизации и реализации социальных приоритетов государства напрямую зависит от способности бюджетной системы адаптироваться, становиться более устойчивой, прозрачной и эффективной. Дальнейшее развитие бюджетного законодательства и практики бюджетного управления должно быть направлено на создание оптимальных финансовых взаимоотношений, способных обеспечить не только фискальную стабильность, но и устойчивое социально-экономическое развитие всех регионов Российской Федерации, гарантируя благосостояние её граждан.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020]. Москва: Омега-Л, 2008. 64 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ: [принят Государственной Думой 17 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года] (ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: [в 2 ч.]: принят Государственной Думой 31.07.1998 № 146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.11.2010 № 287-ФЗ).
4. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.».
5. Распоряжение Правительства РФ от 30 июня 2010 года № 1101-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 20.10.2025).
6. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. «Об утверждении Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года».
7. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 20.10.2025).
8. Приказ Минфина России от 28.12.2010 г. № 190-н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
9. Батина, И. Н., Тульская, А. Ю. Бор как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг // Финансы. 2008. № 8.
10. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2011-2013 г.г // Финансы. 2010. № 7. С. 3.
11. Король, Е. А. Бюджетная классификация 2010 года // Бюджетные организации. Экономика и учет. 2009. № 3.
12. Модернизация – новая экономическая политика РФ // Регионы России. 2009. № 4.
13. Обсуждаются проблемы региональных и местных бюджетов // Финансы. 2010. № 7. С. 10.
14. Сенчагов, В. К., Архипов, А. И. Финансы, денежное обращение и кредит. Москва: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008.
15. Финансы: учебник / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко [и др.]; под ред. В. М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 2005.
16. Федеральное Казначейство. URL: http://www.roskazna.ru (дата обращения: 20.10.2025).
17. Глава 3. Бюджетная классификация Российской Федерации // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/budgetaryclass#content:3:hdoc (дата обращения: 20.10.2025).
18. Становление и развитие бюджетного законодательства Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/stanovlenie-i-razvitie-byudzhetnogo-zakonodatelstva-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
19. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Открытый бюджет. Регионы России. URL: https://openbudget.gov.ru/upload/ib/49f/49fe2e22543d3b66d4999f7f4d43615f.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
20. Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации // Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/41f8e02d603a119e830f027376d65604/ (дата обращения: 20.10.2025).
21. БК РФ, Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/f792e85874252a123f85e495914652c797c3651d/ (дата обращения: 20.10.2025).
22. ГЛАВА VII БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В СУБЪЕКТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ §1. Понятие // Studme.org. URL: https://studme.org/168393/pravo/byudzhetnyy_protsess_subektah_rossiyskoy_federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
23. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС // Ловозерский район. URL: https://lovozeroadm.ru/ekonomika/byudzhetnyy-protsess/ (дата обращения: 20.10.2025).
24. Статья 18. Бюджетная классификация Российской Федерации // Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/1e264560b378072122b516ff8c54178a/ (дата обращения: 20.10.2025).
25. Глава 5. Принципы бюджетной системы Российской Федерации (ст. 28-38.2) // Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/41f8e02d603a119e830f027376d65604/page/2/ (дата обращения: 20.10.2025).
26. БК РФ, Глава 5. Принципы бюджетной системы Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/43d6c8b0907e15546b3e7f41c305a41fc360b299/ (дата обращения: 20.10.2025).
27. Бюджетный процесс в муниципальном образовании // DiSpace. URL: https://dispace.edu.ru/edu/course/3551/1/html/page2.html (дата обращения: 20.10.2025).
28. Понятие и структура бюджетного устройства Российской Федерации // naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/18973/view (дата обращения: 20.10.2025).
29. БК РФ Статья 18. Бюджетная классификация Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/894f699173f44c66e4a2d480674686411dd72659/ (дата обращения: 20.10.2025).
30. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/portal/docs/F_1480112702/Kazanceva_T.I._Uchebnoe_posobie.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
31. Принципы бюджетной системы // Бюджет для граждан Самарской области. URL: https://openbudget.samregion.ru/page/1179/ (дата обращения: 20.10.2025).
32. Государственные внебюджетные фонды РФ. Структура внебюджетных фондов. Какие бывают страховые взносы во внебюджетные фонды? // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10972740 (дата обращения: 20.10.2025).
33. Статья 11. Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_90066/12304df9045763a4369e8ec5d2b7812c3f8e658e/ (дата обращения: 20.10.2025).
34. Государственные внебюджетные фонды: что это и как с ними взаимодействовать // РБК. URL: https://rb.ru/guide/gosudarstvennye-vnebyudzhetnye-fondy/ (дата обращения: 20.10.2025).
35. Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1702/ (дата обращения: 20.10.2025).
36. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnoe-ustroystvo-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
37. Статья 2. Основные задачи и функции государственных внебюджетных фондов // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/2048866/5e732386127161b369c0649df16a1b24/ (дата обращения: 20.10.2025).
38. Из истории финансов: этапы формирования бюджета в XVIII веке // vologda-oblast.ru. URL: https://vologda-oblast.ru/novosti/iz_istorii_finansov_etapy_formirovaniya_byudzheta_v_xviii_veke/ (дата обращения: 20.10.2025).
39. Бюджетная система Российской Федерации: основные понятия и термины // Финам. URL: https://www.finam.ru/dictionary/term00898/ (дата обращения: 20.10.2025).
40. Статья 19. Состав бюджетной классификации Российской Федерации // Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/f3b890a880628205a2d8d87a4192b005/ (дата обращения: 20.10.2025).
41. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Эдиторум — Наука и мир. URL: https://editorum.ru/art/article/11835 (дата обращения: 20.10.2025).
42. Бюджетный процесс // Администрация городского округа Щёлково Московской области. URL: https://shchelkovo.ru/municipalitet/byudzhet/byudzhetnyy-protsess/ (дата обращения: 20.10.2025).
43. Проблемы и направления совершенствования бюджетной системы Российской Федерации // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/122/33495/ (дата обращения: 20.10.2025).
44. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ И ИХ РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ ГОСУДАРСТВА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnebyudzhetnye-fondy-i-ih-rol-v-ekonomike-gosudarstva (дата обращения: 20.10.2025).
45. Современные проблемы и перспективы развития бюджетной системы России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-problemy-i-perspektivy-razvitiya-byudzhetnoy-sistemy-rossii (дата обращения: 20.10.2025).
46. 11.2. Организация бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации, муниципальных образованиях // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_430485/747d341951591f1a4e1d167936a282f1837e28a9/ (дата обращения: 20.10.2025).
47. ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ: СОВЕТСКИЙ ПЕРИОД // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/etapy-stanovleniya-byudzhetnoy-sistemy-rf-sovetskiy-period (дата обращения: 20.10.2025).
48. История бюджетной системы России // Библиотечно-информационный комплекс. URL: https://www.fa.ru/org/div/library/news/Pages/2024-11-19-history.aspx (дата обращения: 20.10.2025).
49. Бюджетный процесс в субъектах Российской Федерации: проблемы правового регулирования. URL: https://www.sspa.ru/upload/iblock/c32/monografiya_romanko_a.n._byudzhetnyy_protsess_v_subektakh_rf_problemy_pravovogo_regulirovaniya.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
50. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для обучающихся высш. учебных заведений. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/119932/1/978-5-7996-3606-4_2024.pdf (дата обращения: 20.10.2025).