Организация и совершенствование бюджетной системы Российской Федерации: Комплексный анализ современного состояния и перспективы развития (2020–2027 гг.)

Введение

Бюджетная система Российской Федерации является центральным звеном финансовой архитектуры государства, выступая ключевым инструментом реализации экономической, социальной и оборонной политики. Ее стабильность, прозрачность и эффективность критически важны в условиях структурной трансформации экономики и необходимости достижения амбициозных национальных целей развития, сформулированных в Указе Президента РФ от 7 мая 2024 года № 309.

Однако, несмотря на постоянные реформы, бюджетный процесс в России продолжает сталкиваться с системными вызовами. К ним относятся: необходимость укрепления финансовой устойчивости в условиях внешних шоков, методологические сложности в реализации программно-целевого бюджетирования, а также хронический дисбаланс в межбюджетных отношениях, связанный с чрезмерной централизацией доходов.

Актуальность настоящего исследования обусловлена не только исторической динамикой развития, но и текущей фазой бюджетной политики, включающей масштабные налоговые реформы, запланированные на 2025–2027 годы, направленные на повышение справедливости налоговой нагрузки и формирование устойчивой доходной базы. Именно сейчас создается новая фискальная архитектура страны.

Цель работы состоит в проведении исчерпывающего анализа современного состояния организации бюджетной системы РФ, выявлении наиболее острых методологических и правовых проблем и разработке обоснованных предложений по ее совершенствованию на основе актуальных данных и экспертных оценок.

Для достижения поставленной цели в работе последовательно раскрываются теоретико-правовые основы системы, анализируется динамика исполнения бюджетов в период 2020–2024 гг., критически оцениваются текущие проблемы бюджетного процесса и представляются стратегические приоритеты политики на плановый период до 2027 года, включая конкретные предложения по реформированию.

Теоретико-правовые основы организации бюджетной системы РФ

Понимание бюджетной системы как сложного, многоуровневого механизма начинается с ее правового базиса. Основным нормативным актом, регулирующим бюджетные отношения, является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ), который определяет не только структуру, но и основополагающие принципы функционирования всей системы. Почему эти основы остаются критически важными? Потому что они создают правовое поле, позволяющее обеспечить единство финансовой политики при федеративном устройстве государства, что является непростой задачей.

Структура бюджетной системы РФ и ее уровни

Структура бюджетной системы РФ строго иерархична и закреплена в статье 10 БК РФ. Она отражает федеративное устройство государства и обеспечивает финансовую автономию каждого уровня власти в пределах установленных законом полномочий.

Бюджетная система является трехуровневой:

1. Федеральный уровень: Включает федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (например, Социальный фонд России). Федеральный бюджет аккумулирует основную часть национальных доходов и финансирует общенациональные расходы, включая оборону, фундаментальную науку, федеральные целевые программы и значительную часть межбюджетных трансфертов.
2. Региональный уровень: Включает бюджеты субъектов РФ (республик, краев, областей и т.д.) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Эти бюджеты ответственны за финансирование региональных полномочий, таких как здравоохранение (в части территориальных программ), образование, социальное обеспечение и региональная инфраструктура.
3. Местный уровень: Включает местные бюджеты, которые являются финансовой основой муниципального самоуправления. БК РФ детализирует их состав, относя к ним бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, а также бюджеты городских и сельских поселений. Правовые особенности местных бюджетов заключаются в их наибольшей зависимости от межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий) и ограниченной налоговой базы, что часто является предметом дискуссий о финансовой самостоятельности муниципалитетов.

Эта структура, с одной стороны, обеспечивает единство финансовой политики, а с другой — позволяет гибко реагировать на региональные и местные потребности, хотя и с постоянным риском возникновения вертикальных дисбалансов, которые подробно рассмотрены в разделе, посвященном межбюджетным отношениям.

Принципы функционирования бюджетной системы

Глава 5 БК РФ (статьи 28-38.2) закрепляет 14 принципов, которые служат методологической основой для организации бюджетного процесса. Эти принципы являются не просто декларациями, а императивными нормами, определяющими правила формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.

Принцип БК РФ	Суть и значение
Единство бюджетной системы	Взаимодействие бюджетов всех уровней, основанное на единых правовых нормах, бюджетной классификации и формах документации.
Единство кассы	Критически важный принцип, предусматривающий зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат через счет Федерального казначейства. Это обеспечивает централизованный контроль за государственными финансовыми потоками.
Сбалансированность бюджета	Необходимость соответствия объема предусмотренных расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.
Эффективность использования	Требование достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (принцип экономии) или достижения наилучшего результата с использованием определенного объема средств (принцип результативности).
Прозрачность (открытость)	Обязательность публикации утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении и проектов бюджетной политики.
Самостоятельность бюджетов	Право и обязанность органов власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс (формирование доходов, определение направлений расходов) в рамках установленных полномочий.
Достоверность бюджета	Реалистичность показателей доходов, расходов и источников финансирования дефицита, основанная на объективных макроэкономических прогнозах.
Адресность и целевой характер	Бюджетные средства выделяются конкретным получателям с указанием цели их использования, что предотвращает нецелевое расходование.

Принцип самостоятельности бюджетов, несмотря на его формальное закрепление, является одним из наиболее оспариваемых на практике, особенно на региональном и местном уровнях, ввиду высокой степени финансовой зависимости от федерального центра, что будет проанализировано далее.

Динамика и структурный анализ федерального и консолидированного бюджетов (2020–2024 гг.)

Анализ бюджетной динамики за последние пять лет (2020–2024 гг.) позволяет оценить устойчивость финансовой системы в условиях пандемии, геополитических изменений и структурной перестройки экономики. Этот период стал настоящим стресс-тестом для гибкости фискальной политики.

Анализ исполнения федерального бюджета по итогам 2023–2024 гг.

Период 2023–2024 годов характеризовался значительным увеличением бюджетных расходов, обусловленным необходимостью финансирования национальных приоритетов, включая социальные обязательства и укрепление обороноспособности.

По предварительной оценке, исполнение федерального бюджета в 2024 году продемонстрировало следующие ключевые параметры, свидетельствующие о способности системы адаптироваться к изменяющимся условиям:

Таблица 1. Исполнение федерального бюджета РФ, 2023–2024 гг. (трлн рублей)

Показатель	2023 год (Факт)	2024 год (Предв. оценка)	Динамика, %
Доходы	29,124	36,707	+26,0%
Расходы	32,354	40,192	+24,2%
Дефицит	3,230	3,485	+7,9%
Дефицит (% ВВП)	1,8%	1,7%	↓

В 2024 году удалось удержать дефицит федерального бюджета в пределах 1,7% ВВП (3,485 трлн рублей). Этот показатель, несмотря на абсолютное увеличение, свидетельствует о контролируемом уровне дефицита, который соответствует параметрам, заложенным в Бюджетном правиле. Важно отметить, что первичный структурный дефицит (скорректированный на сальдо кредитов) составил 2,956 трлн рублей, что ниже целевого значения в 3,1 трлн рублей, обеспечивая макроэкономическую устойчивость. Таким образом, система доказала свою способность к маневрированию и избежанию неконтролируемого роста долговой нагрузки.

На фоне роста расходов остается стабильным показатель государственного долга РФ. По итогам 2024 года он составил всего 14,5% ВВП. Это один из самых низких показателей среди крупных экономик мира, что подтверждает низкие риски суверенного дефолта и сохраняет значительный запас прочности для маневрирования в фискальной политике.

Структура доходов: Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых поступлений

Ключевым трендом последних лет является рост ненефтегазовых доходов, что отражает успешную работу по диверсификации налоговой базы и повышению собираемости налогов.

Таблица 2. Структура доходов федерального бюджета РФ, 2024 год (трлн рублей)

Тип доходов	Объем, трлн руб.	Доля в общем объеме, %	Динамика к 2023 г., %
Ненефтегазовые доходы	25,58	69,7%	+26,0%
Нефтегазовые доходы	11,13	30,3%	+26,2%
ВСЕГО	36,707	100%	+26,0%

Ненефтегазовые доходы в 2024 году составили почти 70% от общего объема, продемонстрировав рост на 26% по сравнению с предыдущим годом. Этот значительный рост (на 25,58 трлн рублей) не только существенно превысил прогнозы, заложенные при формировании бюджета, но и сформировал устойчивую, менее волатильную базу для финансирования расходов.

Это свидетельствует о снижении критической зависимости бюджета от конъюнктуры мировых сырьевых рынков, что является прямой заслугой ужесточения бюджетного правила и налогового администрирования.

Актуальные проблемы методологического и правового обеспечения бюджетного процесса в РФ

Эффективность бюджетной системы определяется не только финансовыми показателями, но и качеством самого бюджетного процесса. На современном этапе российская система сталкивается с рядом хронических методологических и правовых проблем, которые препятствуют достижению максимальной результативности бюджетных расходов. Можно ли считать, что формальное закрепление принципов уже гарантирует их исполнение?

Несогласованность стратегического и бюджетного планирования

С начала 2000-х годов российская бюджетная система активно внедряет принципы программно-целевого бюджетирования — подхода, при котором расходы увязываются с конкретными, измеримыми результатами (КПЭ). Однако на практике этот метод столкнулся с серьезными барьерами:

1. Формализация процесса. Отмечается несогласованность стратегических (долгосрочных) документов, таких как национальные проекты и госпрограммы, с бюджетными (краткосрочными, трехлетними) циклами. Это приводит к тому, что госпрограммы часто являются лишь формальным агрегатором текущих ведомственных расходов, а не реальным инструментом достижения стратегических целей.
2. Подмена понятий. Эксперты указывают на проблему, когда традиционное бюджетирование текущей деятельности, не несущее инновационного или результативного характера, ошибочно именуется "программой". Это снижает прозрачность и не позволяет четко оценить, какая часть расходов действительно направлена на развитие, а какая — на простое поддержание статуса-кво.
3. Ведомственная разобщенность и дефицит кадров. Программно-целевой метод требует высокой степени координации между ведомствами, чего часто не наблюдается. Кроме того, дефицит квалифицированных кадров, способных грамотно разрабатывать, внедрять и контролировать выполнение сложных многоуровневых программ, остается значимым ограничителем.

Недостаточная доля мероприятий национальных проектов, относящихся к непосредственным полномочиям субъектов РФ (менее 60%), дополнительно усложняет реализацию, так как федеральные органы не всегда учитывают региональную специфику и возможности при планировании.

Проблема неэффективного освоения бюджетных средств

Одним из наиболее наглядных индикаторов низкого качества планирования и исполнения бюджета является систематическое неисполнение бюджетных назначений, то есть невозможность освоить выделенные средства в установленные сроки.

Эта проблема не является единичным сбоем, а носит системный характер. Например, объем неиспользованных средств федерального бюджета по итогам 2022 года составил значительную сумму — 783,8 млрд рублей.

Причины неэффективного освоения:

• Низкое качество планирования объемов субсидий. Часто объемы субсидий для государственных и муниципальных учреждений рассчитываются без должного анализа их реальных потребностей и возможностей освоения.
• Невостребованные остатки. Значительные остатки субсидий на счетах учреждений к концу финансового года свидетельствуют о том, что средства были выделены, но не были задействованы в экономическом обороте.
• Длительные процедуры. Бюрократические проволочки, затянутые конкурсные процедуры и сложности с заключением контрактов (особенно в сфере капитальных вложений) приводят к тому, что средства физически не успевают быть направлены на цели, для которых они предназначались.

Неэффективное освоение средств приводит к двум негативным последствиям: во-первых, к недостижению запланированных социальных и экономических результатов; во-вторых, к искусственному завышению дефицита и необходимости привлечения дополнительных заимствований.

Стратегические приоритеты и ключевые реформы бюджетной политики РФ на 2025–2027 гг.

Бюджетная политика РФ на плановый период 2025–2027 гг. нацелена на решение выявленных структурных проблем и обеспечение макроэкономической стабильности в контексте выполнения национальных целей развития (Указ № 309). Ключевой задачей является завершение нормализации бюджетной политики и выход на структурный первичный баланс бюджета к 2025 году, что позволит снизить зависимость от заимствований и укрепить финансовую стабильность.

Приоритеты расходов федерального бюджета

Расходная часть бюджета на плановый период четко привязана к стратегическим приоритетам государства и носит выраженный социально-инвестиционный характер:

1. Социальная поддержка: Обеспечение социальных гарантий и адресная поддержка нуждающихся граждан остаются абсолютным приоритетом.
2. Национальная безопасность и обороноспособность: Укрепление оборонного потенциала и обеспечение безопасности страны в условиях геополитической напряженности.
3. Интеграция новых регионов: Финансирование программ восстановления, развития инфраструктуры и интеграции новых субъектов РФ в единое экономическое и правовое пространство.
4. Технологическое развитие и инфраструктура: Масштабные инвестиции в развитие транспортной, энергетической и цифровой инфраструктуры, а также поддержка высокотехнологичных отраслей, что является основой для долгосрочного экономического роста.

Бюджетный процесс продолжит использовать подход "бюджетирования, ориентированного на результат", хотя и с учетом необходимости устранения методологических ошибок, выявленных в предыдущие периоды.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ: Анализ и прогнозы

Наиболее существенным системным изменением, запланированным на 2025 год, является введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Эта мера призвана повысить социальную справедливость и обеспечить дополнительные доходы для финансирования национальных проектов.

Новая система устанавливает пятиступенчатую дифференцированную шкалу в зависимости от годового дохода:

Таблица 3. Прогрессивная шкала НДФЛ в РФ с 2025 года

Годовой доход (налоговая база)	Ставка НДФЛ	Примечание
До 2,4 млн руб.	13%	Основная масса граждан
От 2,4 млн до 5 млн руб.	15%	Повышенная ставка применяется только к сумме превышения 2,4 млн руб.
От 5 млн до 20 млн руб.	18%
От 20 млн до 50 млн руб.	20%
Свыше 50 млн руб.	22%	Максимальная ставка

Влияние на бюджетную систему:

Введение прогрессии НДФЛ окажет прямое влияние на доходы консолидированного бюджета РФ, поскольку НДФЛ является одним из ключевых налогов, формирующих доходную базу бюджетов субъектов РФ.

• Увеличение доходов: Ожидается, что реформа позволит существенно увеличить налоговые поступления от высокодоходных категорий граждан. Эти средства будут направлены на финансирование социальных программ, что усиливает социальную функцию бюджета.
• Справедливость: Система повышает справедливость налоговой нагрузки, перераспределяя ее в пользу граждан с более высокими доходами.

Таким образом, налоговая реформа 2025 года является ключевым элементом в стратегии повышения устойчивости и социальной ориентации бюджетной системы.

Экспертные предложения по совершенствованию организации бюджетной системы

Для устранения выявленных проблем и повышения эффективности бюджетной системы необходимо внедрение структурных и методологических изменений, охватывающих как межбюджетные отношения, так и сам процесс планирования.

Совершенствование межбюджетных отношений

Одной из наиболее острых и хронических проблем бюджетной системы РФ является дисбаланс, возникающий из-за высокой степени централизации финансовых ресурсов при одновременной децентрализации расходных полномочий.

Для иллюстрации этой проблемы проведем расчет на основе данных за 2023 год:

• Доходы федерального бюджета ($\text{Д}_{\text{ФБ}}$): 29,124 трлн руб.
• Доходы консолидированного бюджета РФ ($\text{Д}_{\text{КБ}}$): 59,0735 трлн руб.

Расчет доли федерального бюджета в доходах консолидированного бюджета ($\text{Д}_{\text{КБ}}$):

Доля ФБ = ($\text{Д}_{\text{ФБ}}$ / $\text{Д}_{\text{КБ}}$) × 100%

Доля ФБ = (29,124 трлн руб. / 59,0735 трлн руб.) × 100% ≈ 49,3%.

Таким образом, почти половина всех бюджетных доходов аккумулируется на федеральном уровне. Эта высокая централизация (49,3%) создает нехватку собственных средств в большинстве региональных и местных бюджетов, вынуждая их зависеть от федеральных трансфертов. А что же это означает для муниципалитетов? Это неизбежно ограничивает их финансовую самостоятельность, превращая в исполнителей федеральных решений, а не в субъектов развития.

Предложения по совершенствованию межбюджетных отношений:

1. Законодательное разграничение ответственности. Необходимо четкое законодательное закрепление расходных полномочий и соответствующих им доходных источников между уровнями власти.
2. Вертикальное и горизонтальное выравнивание. Требуется совершенствование механизмов выравнивания, чтобы гарантировать субъектам РФ минимальный уровень фискальной обеспеченности, учитывая при этом особенности современного агломерационного строительства и сохраняя специфику разных типов поселений.
3. Развитие рынка муниципальных ценных бумаг. Для обеспечения финансовой самостоятельности местных органов власти и финансирования долгосрочных инвестиционных проектов (социальных и экономических) необходимо стимулировать развитие рынка муниципальных ценных бумаг. Это позволит муниципалитетам привлекать заемные ресурсы, не увеличивая прямое долговое бремя субъектов или Федерации.

Инновационные инструменты повышения эффективности планирования

Для преодоления методологических проблем программного бюджетирования и повышения качества прогнозирования необходима технологическая модернизация.

1. Внедрение многоуровневых КПЭ. Необходимо отойти от формальных показателей и разработать четкую систему многоуровневых ключевых показателей эффективности (КПЭ), которые будут прослеживаться от стратегических целей национальных проектов до конкретных мероприятий государственных программ.
2. Применение технологий машинного обучения (ML). Использование ML-алгоритмов позволит значительно повысить точность бюджетного прогнозирования, особенно в части оценки потенциальных налоговых поступлений и моделирования рисков неисполнения расходов. Искусственный интеллект может анализировать большие массивы данных (Big Data) и выявлять корреляции, недоступные традиционным методам.
3. Использование технологии блокчейн. Для повышения прозрачности и контроля за целевым использованием бюджетных средств (особенно субсидий и трансфертов) предлагается внедрение блокчейн-технологий. Это позволит создать неизменяемый, распределенный реестр движения средств, обеспечивая абсолютный принцип адресности и целевого характера расходов.

Заключение

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой сложный механизм, который, опираясь на трехуровневую структуру и 14 принципов БК РФ, демонстрирует устойчивость и способность к адаптации, о чем свидетельствует успешное удержание дефицита в 2024 году на уровне 1,7% ВВП и значительный рост ненефтегазовых доходов.

Тем не менее, анализ показал наличие системных методологических проблем: формальный характер программно-целевого бюджетирования, несогласованность стратегического и финансового планирования, а также хроническая проблема неэффективного освоения средств, выразившаяся в крупных неиспользованных остатках субсидий.

Стратегические приоритеты на 2025–2027 годы, ориентированные на достижение национальных целей и выход на структурный баланс, подтверждают курс на укрепление финансовой стабильности. Наиболее значимой реформой в этом контексте является введение прогрессивной пятиступенчатой шкалы НДФЛ, которая призвана повысить социальную справедливость и устойчивость доходной базы консолидированного бюджета.

Для дальнейшего совершенствования организации бюджетной системы необходимо: во-первых, устранить структурный дисбаланс межбюджетных отношений, вызванный высокой централизацией доходов (почти 49,3% в ФБ); во-вторых, активно внедрять инновационные инструменты (муниципальные ценные бумаги, технологии ML и блокчейн) для повышения качества планирования и обеспечения абсолютной адресности и целевого характера бюджетных расходов. Реализация этих мер позволит российской бюджетной системе стать более гибкой, эффективной и ориентированной на результат, тем самым обеспечив долгосрочное и устойчивое развитие всех уровней управления.

Список использованной литературы

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: учебник. М.: ИД ФКБ – ПРЕСС, 2010. 760 с.
2. Баликоев В.З. Общая экономическая теория: учебник для студентов, обучающихся по экономическим специальностям. 10-е изд., испр. Москва: Омега-Л; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2011. 732 с.
3. Бюджет России в 2024 году исполнен с дефицитом 1,7% ВВП // Forbes.ru. URL: forbes.ru (дата обращения: 28.10.2025).
4. Бюджетный процесс в Российской Федерации: учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. М.: Перспектива: ИНФРА-М, 2008.
5. Вавилов Б. Инфляционные процессы в России за десятилетие // Экономическая правда. 2009. №46.
6. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. М.: Дашков и К, 2009. 276 с.
7. Государственное планирование в России: проблемы согласования стратегических приоритетов с бюджетными возможностями и пути их решения // Cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 28.10.2025).
8. Ефимова Е.Г. Экономика для юристов: учебник. М.: Флинта, 2009.
9. Исполнение консолидированного бюджета РФ по доходам и расходам // Бюджеты. 2012. №3.
10. Катанандов С.Л. Бюджетная политика республики Карелия: сегодня и завтра // Финансы. 2011. №11.
11. Консолидированный бюджет РФ в январе-мае исполнен с профицитом 560 млрд руб. // Interfax.ru. URL: interfax.ru (дата обращения: 28.10.2025).
12. Курс предпринимательства: учебник для вузов / под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. М.: Финансы, Юнити, 2010. 439 с.
13. Ливановский В.Д. Бюджетное устройство. М.: Аристель, 2011. 389 с.
14. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // Rreconomic.ru. URL: rreconomic.ru (дата обращения: 28.10.2025).
15. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов. Утв. Минфином России. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 28.10.2025).
16. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: учебник для вузов. М.: Финансы, Юнити, 2011. 639 с.
17. Повышение эффективности межбюджетных отношений в России // Vectoreconomy.ru. URL: vectoreconomy.ru (дата обращения: 28.10.2025).
18. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: учебник для вузов. М.: Изд. ЮНИТИ, 2010. 539 с.
19. Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: конспект лекций. 3-е изд. Ростов н/Д: Феникс, 2012. 224 с.
20. Современные проблемы организации межбюджетных отношений в субъекте Российской Федерации на примере новых регионов России // Cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 28.10.2025).
21. Совершенствование межбюджетных отношений и пространственное развитие в 2021–2023 годах // Fa.ru. URL: fa.ru (дата обращения: 28.10.2025).
22. Соснин А.Е. Государственный долг – благо или зло? // Финансы. 2011. №10.
23. Статья 10 БК РФ. Структура бюджетной системы Российской Федерации // Garant.ru. URL: garant.ru (дата обращения: 28.10.2025).
24. Статья 28 БК РФ. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации // Garant.ru. URL: garant.ru (дата обращения: 28.10.2025).
25. Финансы. Учебник / под ред. Проф. В.М. Радионовой. М.: Финансы и статистика, 2011.
26. Экономика / под ред. А.С. Булатова. М.: Юристъ, 2009.
27. Юденков Ю.Н. Концептуально – правовые основы формирования и исполнения бюджета. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. М: Центральный Банк Российской Федерации, 2011. 207 с.